Tributos Incidentes sobre o Resultado (IRPJ e CSLL) 08 08 14

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Tributos Incidentes sobre 
O Resultado 
Prof. Esp. Kairo Carvalho 
 
Imposto de Renda Pessoa Jurídica: 
Disposições Gerais 
 É um imposto de competência da União; (art. 153 CF/88) 
 
 Tem como fato gerador a aquisição de disponibilidade econômica ou 
jurídica da renda ou de proventos de qualquer natureza; 
 
 
 
Imposto de Renda Pessoa Jurídica: 
Disposições Gerais 
 O período de apuração do IRPJ é trimestral mediante a aplicação sobre a 
base de cálculo (real, presumida ou arbitrada) o percentual de 15%. 
 
 Além dos 15%, aplicar-se-á a alíquota de 10% a título de IR Adicional ao 
montante que exceder 20.000 multiplicado pelo número de meses da 
apuração. 
 
 O recolhimento do IRPJ deverá ser efetuado mediante ao preenchimento 
do Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF), assim como 
os demais tributos de competência da União. 
 
 
 
 
 
 
 
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Receita Bruta – o que é? 
A receita bruta é constituída: 
 Pelo produto da venda de bens (mercadorias e 
produtos); 
 Pelo preço dos serviços prestados; 
 Pelas comissões auferidas... 
... Deduzidos... 
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Receita Bruta – o que é? 
a) As vendas canceladas; 
b) Descontos incondicionais; 
c) Devolução de vendas. 
 
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x 
Percentuais – base de cálculo do 
Imposto de Renda 
a) 1,6% (um inteiro e seis décimos por cento) sobre a receita bruta mensal 
auferida na revenda, para consumo, de combustível derivado de 
petróleo, álcool etílico carburante e gás natural; 
 Exemplo: 
 venda de combustíveis (agosto/07): a base de 
 cálculo será 
 R$ 600.000,00 x 1,6% = 9.600,00 
b) 8% (oito por cento) sobre a receita bruta mensal proveniente: 
 
 b.1) da venda de produtos de fabricação própria; 
b.2) da venda de mercadorias adquiridas para revenda; 
b.3) da industrialização de produtos em que a matéria-prima, ou o produto 
intermediário ou o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem 
encomendou a industrialização; 
b.4) da atividade rural; 
b.5) de serviços hospitalares; 
b.6) do transporte de cargas; 
b.7) de outras atividades não caracterizadas como prestação de serviços; 
Percentuais – base de cálculo do 
Imposto de Renda 
X 
X 
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X 
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X 
c) 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta 
mensal auferida pela prestação de serviços de 
transporte, exceto o de cargas; 
 
 
 
Percentuais – base de cálculo do 
Imposto de Renda 
X 
X 
X 
X 
d) 32% (trinta e dois por cento) sobre a receita bruta mensal 
auferida com as atividades de: 
 
 d.1) prestação de serviços, pelas sociedades civis, relativos ao 
exercício de profissão legalmente regulamentada; 
d.2) intermediação de negócios; 
d.3) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis 
ou direitos de qualquer natureza; 
d.4) construção por administração ou por empreitada 
unicamente de mão-de-obra; 
d.5) prestação de qualquer outra espécie de serviço não 
 mencionada anteriormente. 
Percentuais – base de cálculo do 
Imposto de Renda 
 
 
e) Demais receitas e ganhos, tem o percentual de presunção de 
100%, salvo as consideradas não tributáveis. 
Percentuais – base de cálculo do 
Imposto de Renda 
 
 
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X 
X 
X 
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Alíquota do IRPJ - Presumido 
A alíquota do IRPJ sobre o lucro presumido é de 15%. 
 
 Exemplo (combustíveis): 
 Receita: 600.000,00 x 1,6% = 9.600,00 
 Imposto de Renda (IRPJ): 
 9.600,00 x 15% = 1.440,00 a recolher 
Adicional do IRPJ 
Sobre a parcela do lucro bruto presumido trimestral 
que exceder a R$ 60.000,00 deverá ser aplicada 
alíquota de 10% a título adicional do IRPJ, ou, no 
caso de inicio de atividades, ao limite 
correspondente á multiplicação de R$ 20.000,00 pelo 
número de meses do período de apuração. 
 
 Exemplo: receita do comércio no trimestre: 
 R$ 800.000,00 x 8% = 64.000,00 x 15% = 9.600,00 (IRPJ) 
 4.000,00 x 10% = 400,00 (AIR) 
X 
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Exemplo: 
Empresa: 
 ramo do comércio; 
 Receita mensal: R$ 50.000,00 
 IRPJ ???? 
 
X 
X 
X 
X 
X 
X 
Exemplo: 
Empresa: 
 ramo da indústria; 
 Receita mensal: R$ 180.000,00 
 IRPJ ???? 
 
X 
X 
X 
X 
X 
X 
Exemplo: 
Empresa: 
 ramo transporte, exceto cargas; 
 Receita no trimestre : R$ 400.000,00 
 IRPJ ???? 
 
CSLL 
BC da CSLL Presumida 
 Por força da Lei nº 10.684/2003, Art. 22, desde 01.09.2003, a base de 
cálculo da CSLL será encontrada pela aplicação sobre a receita bruta 
mensal do porcentual de 32,0%, sem prejuízo dos acréscimos nos itens “2” 
a “4”, para aquelas pessoas jurídicas que exerçam as seguintes atividades: 
 Prestadoras de serviços em geral, exceto serviços hospitalares; 
 A intermediação de negócios; 
 Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de 
qualquer natureza; 
 
 Nos demais casos, a presunção será outra… 
BC da CSLL Presumida 
 A CSLL mensal é apurada com base em um lucro estimado determinado 
pela soma dos seguintes valores: 
 12,0% da receita bruta auferida no mês pelo regime de competência; 
 Os rendimentos de aplicações financeiras e os ganhos líquidos nos mercados de 
renda variável (bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas e 
no mercado de balcão organizado). 
 Os ganhos de capital (lucros) auferidos na alienação de bens e direitos do ativo 
permanente; e 
 Os demais ganhos de capital, demais receitas e resultados positivos decorrentes 
de receitas não abrangidas pela incidência do porcentual de 12,0% ou não 
relacionados anteriormente, auferidos no mesmo período. 
 
X 
X 
X 
X 
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X 
Exemplo: 
Empresa: 
 ramo do comércio; 
 Receita no trimestre : R$ 50.000,00 
CSLL ???? 
 
X 
X 
X 
X 
X 
X 
Exemplo: 
Empresa: 
 ramo da indústria; 
 Receita no trimestre: R$ 180.000,00 
CSLL ???? 
 
X 
X 
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X 
X 
Exemplo: 
Empresa: 
 ramo transporte, exceto cargas; 
 Receita no trimestre: R$ 400.000,00 
CSLL ????