AFO 2017 Tema 3

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Administração Financeira
e Orçamentária II
Prof. Gustavo Capellini
gu_capellini@hotmail.com
Objetivos
• Identificar as demonstrações financeiras 
utilizadas pelas empresas
• Compreender o significado das principais 
demonstrações financeiras
• Identificar os principais usuários das 
demonstrações financeiras
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Demonstrações Financeiras
• Demonstrações Financeiras – resumos emitidos por 
um sistema contábil
• Objetivo: dar suporte aos usuários da informação 
contábil
• Conjunto de regras:
– Lei 6.404/76
– Lei 11.638/07
– Lei 11.941/09
– Outras 
Usuários da informação contábil
Exemplos de interesses dos stakeholders: 
• Sócios: retorno dos investimentos
• Funcionários: estabilidade, qualidade de vida no 
trabalho
• Fornecedores: parceria
• Clientes: qualidade dos produtos, continuidade
• Vizinhos da região: bem-estar, cuidados para não 
poluir
Disposições Gerais – 11.638/07
• Demonstrações Financeiras a serem divulgadas:
�Balanço Patrimonial -BP
�Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
�Demonstração das Mutações do Patrimônio 
Líquido - DMPL
�Demonstração do Fluxo de Caixa- DFC
�Demonstração do Valor Adicionado – DVA 
(empresas de capital aberto)
�Notas Explicativas - NEs
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Demonstrações Contábeis
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS EM QUE CONSISTE
Balanço Patrimonial
Posição momentânea de valores de Ativos, Passivos 
e Patrimônio Líquido.
Demonstração do Resultados do Período
Resumo da confrontação das receitas e despesas 
auferidas pela empresa em um determinado 
período.
Demonstração das Mutações do Patrimônio 
Líquido do Período
Representação do grupo do Patrimônio Líquido e 
suas variações num determinado período.
Demonstração dos Fluxos de Caixa do 
Período
Resumo de todas as movimentações financeiras 
ocorridas no período.
Demonstração do Valor Adicionado
Representação da riqueza gerada e distribuída pela 
empresa num determinado período.
Notas Explicativas
Resumo das políticas contábeis significativas e 
outras informações elucidativas.
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Demonstrações Contábeis
Contas
Regime de 
Competência
Regime de Caixa
(+) Receita
Gerada ou ganha no 
período
Recebida no 
período
(-) Despesa
Consumida ou 
incorrida no período
Paga no período
(=) Resultado Econômico Financeiro
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Balanço Patrimonial
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BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
Bens e Direitos
PASSIVO
Obrigações
PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO
Capital e suas 
variações
APLICAÇÕES 
DE 
RECURSOS
ORIGENS DE 
RECURSOS DE 
TERCEIROS
ORIGENS DE 
RECURSOS 
PRÓPRIOS
Balanço Patrimonial
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Ativo Passivo + 
PL
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13
Ativo Passivo
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Ativo Passivo -
PL
Composição do Ativo
De acordo com a Lei 6.404/76
– Ativo Circulante
– Ativo Realizável Longo Prazo
– Ativo Permanente
• Investimentos
• Imobilizado
• Diferido 
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De acordo com a Lei 11.638/07
• Ativo Circulante
• Ativo Realizável a Longo Prazo
• Ativo Permanente 
• Ativo Não Circulante
• Realizável a Longo Prazo
• Investimentos
• Imobilizado
• Intangível
• Diferido 
Composição do Passivo
De acordo com a Lei 6.404/76
• Passivo Circulante
• Passivo Exigível a Longo Prazo
• Patrimônio Líquido
De acordo com a Lei 11.638/07
– Passivo Circulante
– Passivo Exigível a Longo Prazo
– Passivo Não Circulante
– Patrimônio Líquido
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Demonstração do Resultado do 
Exercício
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE)
Receita de Vendas $$$
(-) Custo dos produtos $$$
(=) Lucro Bruto $$$
(-) Despesas $$$
Vendas $$$
Gerais e Administrativas $$$
Outras Receitas e Despesas Operacionais $$$
Parcela dos resultados de empresas investidas (MEP) $$$
(=) Resultado antes das Receitas e Despesas Financeiras $$$
Receitas e Despesas Financeiras $$$
(=) Lucro antes do Imposto de Renda $$$
(-) Imposto de Renda/ CSLL $$$
(=) Lucro Líquido do período $$$
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Demonstração das Mutações do 
Patrimônio Líquido
Movimentações Capital
Reservas 
de Capital
Reservas de 
Lucro
Lucros a 
Realizar
Lucros 
Acumulados
Total
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A DLPA está 
basicamente 
nessa coluna 
da DMPL
Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados
Saldo Inicial da conta Lucros ou Prejuízos Acumulados $$$
(+ -) Ajustes $$$
Lucro Líquido do Exercício $$$
(=)Saldo Disponível $$$
(-)Destinação do Lucro $$$
(=)Saldo Final $$$
Demonstração das Mutações do 
Patrimônio Líquido
A DMPL inclui:
• O resultado abrangente do período, apresentando 
separadamente o montante total atribuível aos 
proprietários da entidade controladora e o montante 
correspondente à participação de não controladores
• Para cada componente do patrimônio líquido, a 
conciliação do saldo no início e no final do período
• DMPL ou Notas explicativas: montante de dividendos 
reconhecidos como distribuição aos proprietários 
durante o período e o respectivo montante dos 
dividendos por ação
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Demonstração do Fluxo de Caixa
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Demonstração do Fluxo de Caixa
O fluxo de caixa é um instrumento que retrata todas 
as entradas e saídas no caixa da empresa, ou seja, 
receitas e despesas da empresa, classificadas 
conforme sejam direcionadas para operação, 
investimento ou financiamento, vinculadas ao 
tempo, permitindo saber qual o volume de recursos 
empregados em cada uma dessas atividades num 
dado intervalo de tempo
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Demonstração do Valor Adicionado
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Demonstração do Valor Adicionado
A DVA indicará o valor da riqueza gerada pela 
companhia, a sua distribuição entre os elementos 
que contribuíram para a geração dessa riqueza, 
tais como empregados, financiadores, acionistas, 
governo e outros, bem como a parcela da riqueza 
não distribuída
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Demonstração do Valor Adicionado
Colaboradores
• Devem ser incluídos salários, férias, 13º salário, FGTS, 
seguro de acidentes de trabalho, assistência médica, 
alimentação, transporte, etc., apropriados ao custo do 
produto ou ao serviço vendido ou ao resultado do 
período, exceto os encargos com o INSS, SESI, SESC, 
SENAI, SENAT, SENAC e outros assemelhados
• Fazem parte desse conjunto, também, os valores 
representativos de comissões, gratificações, 
participações, planos privados de aposentadoria e 
pensão, seguro de vida e acidentes pessoais 
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Notas explicativas
• Contêm informação adicional em relação à 
apresentada nas demonstrações contábeis
• Oferecem descrições narrativas ou 
segregações e aberturas de itens divulgados 
nessas demonstrações e informação acerca 
de itens que não se enquadram nos critérios 
de reconhecimento nas demonstrações 
contábeis
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Referências 
• ARAÚJO, A. M. P. de; ASSAF NETO, A. Aprendendo 
Contabilidade. São Paulo: Inside Books, 2010.
• ASSAF NETO, A. Estrutura e análise de balanços: um enfoque 
econômico-financeiro. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2012.
• ASSAF NETO, A. Finanças Corporativas e Valor. 7 ed. São 
Paulo: Atlas, 2014.
• ASSAF NETO, A. Mercado Financeiro. 13. ed. Atlas: São 
Paulo, 2015.
• ASSAF NETO, A.; SILVA, C. A. Tibúrcio. Administração do 
capital de giro. 4. ed. São Paulo: Atlas, 2012.
Referências 
• CAVALCANTE, F.; MISUMI, J. Y.; RUDGE, L. F. Mercado de 
capitais: o que é, como funciona. 7. ed. Rio de Janeiro: 
Elsevier, 2009.
• FIPECAFI. Manual de contabilidade societária: aplicável a 
todas as sociedades de acordo com as normas internacionais 
e do CPC. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2013.
• GITMAN, L.J. Princípios da administração financeira. 12. ed. 
São Paulo: Pearson, 2010.
• KERR, R. Mercado financeiro e de capitais. 1. ed. São Paulo: 
Pearson, 2011.
Referências 
• MARION, J. C.; IUDICIBUS, S. de. Curso de contabilidade para 
não contadores: para áreas de administração,economia, 
direito e engenharia. 7. ed. São Paulo, Atlas: 2011.
• MATARAZZO, D. C. Análise financeira de balanços: 
abordagem básica e gerencial. 7 ed. São Paulo : Atlas, 
2010. 
• PINHEIRO, J. L. Mercado de capitais: fundamentos e 
técnicas. 4. ed. São Paulo: Atlas, 2007.