Incidência_dos_Impostos_2°_Prova 1

Prévia do material em texto

UNIVERSIDADE FEDERAL DA PARAIBA
CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADA
DEPARTAMENTO DE FINANÇAS E CONTABILIDADE
PROFa. HÉLIDA CRISTINA CAVALCANTE VALÉRIO
OPERAÇÕES COM MERCADORIAS E A TRIBUTAÇÃO
CONTABILIZAÇÃO DE COMPRAS DE MERCADORIAS COM INCIDÊNCIA DE ICMS/PIS/COFINS RECUPERÁVEIS.
Os valores de ICMS, do PIS e da COFINS estão incluídos no preço das mercadorias adquiridas. Considerando uma aquisição de mercadorias por R$ 100.000,00 com incidência de ICMS à 17%, e considerando as alíquotas do PIS a 1,65% e da COFINS 7,6% devemos fazer o seguinte registro contábil:
Cálculo: 
	Valor das compras
	100.000,00
	ICMS s/ operação 17% incluído no preço
	17.000,00
	PIS S/ operação 1,65% incluído no preço
	1.650,00
	COFINS s/operação 7,6% incluído no preço
	7.600,00
	Valor líquido da mercadoria
	73.750,00
Contabilização:
Diversos
A Caixa / Fornecedores
Mercadorias			73.750,00
ICMS a Recuperar		17.000,00
PIS a Recuperar			 1.650,00
COFINS a Recuperar		 7.600,00	100.000,00
COMPRAS DE MERCADORIAS COM INCIDÊNCIA DE IPI/ICMS/PIS/COFINS RECUPERÁVEIS.
Uma empresa industrial adquire matéria – prima pelo valor de R$ 300.000,00 com alíquota do IPI de 30%. Considerando que a alíquota do ICMS é de 17%, do PIS 1,65% e da COFINS 7,6%, procederemos a contabilização desta compra.
Cálculo:
	Valor das compras
	300.000,00
	IPI s/compra 30% não incluso no preço
	90.000,00
	Valor total da nota fiscal
	390.000,00
	ICMS s/ compra - 17% incluído no preço da mercadoria
	51.000,00
	PIS S/ compra - 1,65% incluído no preço da mercadoria
	4.950,00
	COFINS s/compra- 7,6% incluído no preço da mercadoria
	22.800,00
	Valor líquido da mercadoria
	221.250,00
Contabilização:
Diversos
A Caixa/Fornecedores
Mercadorias			221.250,00
ICMS a Recuperar		 51.000,00
IPI a Recuperar			 90.000,00
COFINS a Recuperar		 22.800,00
PIS a Recuperar			 4.950,00	390.000,00
Observação : 
Como o IPI é recuperável, seu valor não entra na base de cálculo do ICMS ( art. 155, parágrafo 2o , inciso XI da CF) e do PIS ( art 66, parágrafo 3o, da Instrução Normativa no 247/2002) e da COFINS ( art. 8o, inciso I, da Instrução Normativa SRF no 404 de 12 de março 2004).
COMPRA DE MERCADORIAS QUANDO O IPI NÃO É RECUPERÁVEL E O ICMS/PIS/COFINS SÃO RECUPERÁVEIS.
 AQUISIÇÃO DE PRODUTOS PARA REVENDA POR EMPRESA COMERCIAL.
A empresa Só Comércio Ltda, adquire à vista, produtos industrializados para revender, por R$ 500.000,00, com IPI a alíquota de 20%, ICMS a alíquota de 17%, PIS a alíquota de 1,65% e COFINS a alíquota de 7,6%.
Cálculo:
	Valor das compras
	500.000,00
	IPI s/compra 20% não incluso no preço
	100.000,00
	Valor total da nota fiscal
	600.000,00
	ICMS s/ compra - 17% incluído no preço da mercadoria
	85.000,00
	PIS S/ compra - 1,65% incluído no preço da mercadoria
	9.900,00
	COFINS s/compra- 7,6% incluído no preço da mercadoria
	45.600,00
	Valor líquido da mercadoria
	459.500,00
Contabilização:
 
 Diversos
	A caixa
	Mercadorias		459.500,00
	ICMS a Recuperar		 85.000,00
	PIS a Recuperar		 9.900,00
	COFINS a Recuperar	 45.600,00	600.000,00
Observação:
Como o IPI não é recuperável, porém o produto é destinado a comercialização, seu valor não entra na base de cálculo do ICMS ( art 155, parágrafo 2o, inciso XI da CF), porém integra a base de cálculo do PIS e da COFINS, e por interpretação ao disposto nos arts 66, parágrafo 3o da Instrução Normativa no 247/2002 e 8o, parágrafo 3o, inciso I, da Instrução Normativa SRF no 404 de 12 de março de 2004.
AQUISIÇÃO DE BENS PARA USO DA EMPRESA ADQUIRENTE:
Uma empresa comercial adquire uma máquina para seu ativo imobilizado diretamente da indústria por R$ 50.000,00, com alíquota de IPI de 20%, de ICMS de 17% de PIS de 1,65% da COFINS de 7,6%, à vista.
Cálculo:
	Valor das compras
	50.000,00
	IPI s/compra 20% não incluso no preço
	10.000,00
	Valor total da nota fiscal
	60.000,00
	ICMS s/ compra - 17% incluído no preço da mercadoria
	10.200,00
	PIS S/ compra - 1,65% incluído no preço da mercadoria
	990,00
	COFINS s/compra- 7,6% incluído no preço da mercadoria
	4.560,00
	Valor líquido da mercadoria
	44.250,00
Contabilização:
Diversos
A caixa
Máquinas e equipamentos		44.250,00
ICMS a Recuperar- Ciap			10.200,00
PIS a Recuperar				 990,00
COFINS a Recuperar			 4.560,00	60.000,00
Observação:
	Pelo fato da máquina ter sido adquirida para agregar-se ao Ativo Permanente da empresa, em princípio, o ICMS incidente sobre a compra não seria recuperável. Porém, a Lei Complementar no 87/96 deu direito à compensação do ICMS, porém a Lei Complementar no 102/2000 determinou que a compensação destes créditos seja efetuada a razão de um quarenta e oito avos por mês, a partir do mês em que ocorrer a entrada do bem no estabelecimento.
	 Quanto ao PIS e a COFINS, a legislação permite a utilização dos créditos relativos a máquinas e equipamentos adquiridos para utilização na fabricação de produtos destinados à venda e a outros bens incorporados ao ativo imobilizado a partir da depreciação dos ativos que lhe deram origem, ou opcionalmente, no prazo de 4 ( quatro) anos, a razão de 1/48 ( um quarenta e oito avos) por mês, de acordo com regulamentação da Secretaria da Receita Federal, art. 3o da Lei no 10.833 de 29/12/2003, alterado pela Lei no 10.865 de 30/04/2004. Cabe observar que somente darão direito a créditos de PIS e COFINS, os bens do ativo permanente adquiridos a partir de 01/05/2004 ( art. 31, parágrafo 1o, da Lei no 10.865, de 30/04/2004.