Legislação Tributária Resumo AV2

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Tributo: impostos, taxas, cont. melhoria, emp. Compulsório, cont. sociais especiais.
Estado: contrato social, tributo.
Pecúnia = dinheiro / Compulsória = obrigatório por lei.
Dinheiro = em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir.
Imposto não vinculado = não tem destinação específica, utilizado para custear despesas 
gerais do estado como serviços públicos universais / indivisíveis. 
Ex. saúde, educação, saneam. Básico, seg. pública.
Imposto não é vinculado / Taxa é vinculado.
Específico e divisível = de quem cobrar / pode ser mensurado
Potencial ou efetivo = paga mesmo sem utilizar / vc pode usar ou não (ex. coleta de lixo).
Contribuição de melhoria = valorização imobiliária e obra pública.
Limite total = não posso arrecadar mais do que ganhei.
Limite individual = é acordado com o percentual de valorização do imóvel.
Empréstimo compulsório = União, lei complementar, situações excepcionais
(guerra externa ou sua eminência, calamidade pública, invest. Público em caráter de urgência.
Incaducável = não perde a validade / direito
Improrrogável = a inércia de um ente competente não passa para outro ente.
Espécies de competência:
Privativo = competência privada.
Comum = todos os entes tem competência.
Residual = só a União pode criar.
Extraordinária = eminência de guerra.
Conflitos de Competência:
Invasão de competência = não pode criar um tributo de compet. de outro estado
Bis in iden = é quando o mesmo ente da federação tributa mais de uma vez o mesmo 
contribuinte pelo mesmo fato gerador.
Bitributação = é quando entes federativos distintos tributam o mesmo contribuinte pelo 
mesmo fato gerador mais de uma vez.
Dupla tributação = ocorre quando dois ou mais estados soberanos (países) tributam o
 mesmo contribuinte pelo mesmo fato gerador.
Atividade financeira = estuda a aplicação do valor arrecadado no direito tributário.
Tributário = estuda como arrecadar tributo.
Princípio da Legalidade: majorar, criar tributos por lei
Exceção: o presidente (chefe do executivo) pode alterar as alíquotas (IPI, IP, IE IOF - impostos extra fiscal) por decreto.
Obs: O IPI pode ser alterado por decreto, mas tem que esperar o prazo de 90 dias.
Princípio da Anterioridade: prazo
Máxima: 90 dias + exercício financeiro (01/01 a 31/12)
Média: Exercício financeiro (Ex: IR)
Mínima: 90 dias (Ex: IPI) 
Ausência de Anterioridade: não existe prazo (IP, IE, IOF, imposto de guerra, empréstimo compulsório)
Ex: IR – a lei para aumento do IR foi majorada em julho. O novo valor só será cobrado em 01/01 do ano seguinte. (máxima).
Princípio da Irretroatividade: não pode cobrar retroativo. Só pode ser retroativo se for para benefício ao contribuinte.
Princípio da Capacidade Contributiva: cada um deve contribuir na sua condição de pagar. Ex: IR
Diferente do tributo indireto que é aquele embutido no preço que o consumidor paga. Ex: Cupom Fiscal de Supermercado.
Princípio da Isonomia: formal – prevista em lei (todos são iguais). É proibido que os entes tributem de forma diferenciada as pessoas que estão em situação equivalente.
Princípio da Proibição do Confisco: a tributação não pode ser tão onerosa não pode ofender a dignidade humana, não pode confiscar bem por não pagar tributos.
* Obrigação Tributária: vínculo entre credor e devedor do crédito tributário.
Fato Gerador: Lei – uma hipótese prevista em lei, geradora da obrigação tributária.
Ex: Fato gerador do IPVA = proprietário de veículos
Obrigatório Principal: pagamento de tributo ou penalidade pecuária (multa).
Obrigação Acessória: não está relacionada a pagamento, está relacionada a fazer, não fazer e tolerar (Ex: Tolerar fiscalização e auditoria).
Sujeitos: Ativo – Credor: fazenda pública – ente da federação 
 IPVA = credor do estado do RJ
 
 Passivo – Contribuinte (nós) é quem tem relação direta e pessoal com o fato gerador. Tem que cumprir a obrigação tributária.
 Responsável: não é contribuinte. É a terceira pessoa que não praticou o fato gerador, mas que a lei impôs a obrigação. Ex: Empregador – por lei é obrigado a recolher impostos.
Convenções entre Particulares: (Convenção=Acordo) não podem ser opostas a fazenda pública e nem podem substituir ou alterar a responsabilidade.
Domicílio Tributário: é o local onde a fazenda pode entrar em contato com o contribuinte, ou seja, onde pode encontrar o contribuinte.
- Foro de eleição
- Via de regra: Feito uma eleição
- Natural: localização do imóvel.
* Causas de Exclusão do Crédito Tributário - Art. 175 a 182 CTN ( Ai Ai Ai Ai)
Anistia: perdão das penalidades (juros e multas) / concedida por lei / penalidades cometidas antes da vigência da lei.
Isenção: renúncia de receita / concedida por lei (feita pelo titular da competência) / isento depois da lei (não isenta retroativo) / fundamentação social, política, moral.
* Crédito Tributário e Causas de “Suspensão” da Exigibilidade”- Art 151 CTN (MODERECOCOPA)
Crédito: líquido, certo e exigível.
Crédito Tributário: é gerado após o lançamento. Trata-se do valor exato do tributo.
Suspensão: 
MO: Moratória – concessão de um novo prazo para pagamento do valor original, sem juros.
DE: Depósito do Montante Integral – fugir da mora, juros, multa e brigar na justiça. Depósito é feito em juízo, mas não extinguir a dívida.
RE: Reclamações e Recursos Administrativos: pode suspender a exigibilidade de pagamento do tributo até a decisão final.
CO: Concessão – Liminar em Mandato de Segurança (direito líquido e certo. Ex: certidão)
 - Tutela Antecipada (nas demais ações)
Ambos servem para suspender a exigibilidade do crédito (impedir a cobrança imediata)
PA: Parcelamento – parcelar
* Causas de Extinção
Pagamento: tem que ser integral para extinguir.
Compensação: credor e devedor da fazenda recíprocos. Ex: Paguei 2x o IPTU de um ano e estou com o ano seguinte em aberto. Esse crédito pode compensar a dívida.
Transação: Acordo
Remissão: perdão (total ou parcial)
Decadência e Prescrição: Prazo de 5 anos / Extinguem o crédito tributário
Ex: Distinção: termo inicial (data que começa)
 Decadência: é a perda do direito da fazenda pública de constituir o credito o crédito tributário pelo lançamento 
 (ocorre entre o fato gerador e o lançamento) 
 Prescrição: é a perda do direito de cobrar o crédito tributário através de execução fiscal. 
(ocorre entre o crédito tributário a execução fiscal).
Exemplo de Decadência: 
Um pessoa mudou-se para uma residência em 1990 (fato gerador)
Em 2016 a Prefeitura verificou que esse imóvel não era cadastrado e lançou o IPTU.
Neste caso é cobrado 5 anos atrás à partir do lançamento e não desde o fato gerador.
Exemplo de Prescrição:
2010-2011-2012 não paguei IPTU.
2014-2015 paguei
2016 – Prefeitura entra com ação de Execução Fiscal de 2008 a 2012.
Neste caso só pode ser cobrado até 2011 – 5 anos
De 2008 a 2010 está prescrito.
Boa Prova!!