CONTAB E PLANEJ TRIBUTÁRIO slide 3 elem fund trib e impostos União Estados e Municip

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Universidade Federal de Alfenas
Campus - Varginha
TE em EC – Contabilidade e Planejamento Tributário 
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Elementos fundamentais dos tributos
Contabilidade e Planejamento Tributário
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Elementos fundamentais dos tributos
Contabilidade e Planejamento Tributário
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Contribuinte
Contribuinte responsável
Contribuinte de Fato
O contribuinte será o sujeito passivo da obrigação tributária, tendo relação direta com o fato gerador.
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O contribuinte de fato é o sujeito passivo que efetivamente suporta a obrigação tributaria, muito embora possa não ser o responsável pelo recolhimento do tributo 
O contribuinte responsável é o sujeito que responde pelo recolhimento da obrigação tributaria. 
Quando há a retenção do IRRF pessoa física, o contribuinte de fato é o empregado e o contribuinte responsável é a empresa que reteve o tributo e tem a obrigação de recolhê-lo. 
Contabilidade e Planejamento Tributário IA
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Tributo
Contribuintede fato
Contribuinte responsável
INSS descontadoem folha de pagamento
Empregado
Empresa
IRRF – Salário
Empregado
Empresa
IPI
Adquirente
Indústriaou importador
ICMS
Empresa que promoveu saída mercadoria
Empresa que promoveu saída mercadoria
COFINS
Vendedor ou prestador do serviço
Vendedor ou prestador do serviço
PIS/COFINS/CSLL
Prestadordo serviço
Tomador do serviço
IOF
Correntistaou titular da operação financeira
InstituiçãoFinanceira
Exemplos de contribuintes de fato e responsáveis
Dos impostos da União
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre: (EC no 20/98 e EC no 42/2003)
I – importação de produtos estrangeiros;
II – exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III – renda e proventos de qualquer natureza;
IV – produtos industrializados;
V – operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários;
VI – propriedade territorial rural;
VII – grandes fortunas, nos termos de lei complementar (ainda não regulamentado).
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Dos impostos da União
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Tributo
Fato Gerador
Base de Cálculo
Alíquota
II – Imposto sobre Importação de Prod.Estrangeiros
Entrada nopaís de mercadoria estrangeira e bagagem de viagem.
É o valor aduaneiro
Mercadoria – indicada na TEC– Tarifa externa Comum ; bagagem viajante – 50% do que ultrapassar o limite de isenção
Imposto de Exportação
Saída para o exterior de produto nacional
Preço normal- FOB
30% podendoser reduzida ou aumentada
Impostosobre a renda (IRPF e IPRJ
Rendae proventos de qualquer natureza
Renda,podendo ser presumida (Empresas)
Tabelaprogressiva (PF) e distintas PJ
Dos impostos da União
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Tributo
Fato Gerador
Base de Cálculo
Alíquota
IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados
Importaçãoe saída de mercadoria de estabelecimento industrial ou equiparado
Oper. Internas o valor de saída da mercadoria.
Importação: valor aduaneiro
Várias, devendo ser consultada a Tabela de Incidência
IOF - ImpostosobreOperaçõesde crédito, câmbio, seguro e títulos
Operaçõesde crédito, câmbio, seguro e títulos
Variada
Variada
ITR – Imposto Sobrea PropriedadeRural
Propriedade,domínio ou posse de imóvel rural
Valorda terra nua tributável
Tabelaprogressiva em razão da área
Dos impostos dos Estados e do Distrito Federal
Art. 155. Compete aos Estados e do Distrito Federal instituir impostos sobre:
I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos - ITCD; 
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior - ICMS;
III - propriedade de veículos automotores – IPVA.
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Dos impostos dos Estados e do Distrito Federal
Contabilidade e Planejamento Tributário
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Tributo
Fato Gerador
Base de Cálculo
Alíquota
ITCD
Doação de quaisquer bens ou direitos, inclusive a doação de dinheiro
Éo valor de mercado do bem ou direito recebido, na data da doação
Variadas (MG)
ICMS
Circulaçãomercad. Serviços, demais casos previstos RICMS
ConformeRICMS/MG
Variadas–
IPVA
Propriedadede veículo automotor
Valorvenal do veículo
Variadas
Dos impostos dos Municípios
Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre: 
I - propriedade predial e territorial urbana;
II - transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou a cessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos à sua aquisição;
III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar.
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Dos impostos dos Municípios
Contabilidade e Planejamento Tributário
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Tributo
Fato Gerador
Basede Cálculo
Alíquota
IPTU
Propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvellocalizado na Zona Urbana do Município
Valorvenal do imóvel (determinado pela prefeitura)
Variada
ITBI
Transmissão de bens imóveis por ato oneroso "intervivos"
Valor de avaliação do imóvel
3%
ISSQN
 Incide sobre as atividades especializadas desempenhadas por empresas ou profissionais autônomos
Valor do serviço,mas deve ser observado a regulamentação do município
Variada
Referência Bibliográfica
BRASIL. CONSTITUIÇÃO DA REPÚBLICA FEDERATIVA DO BRASIL DE 1988 . Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao>
BRASIL. Lei n. 5.172/66.  Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L5172.htm.
FABRETTI, L. C. Contabilidade Tributária. São Paulo: Atlas, 2014.
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