Material de Apoio - Direito Tributário - Alexandre Mazza - Aula 02

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INTENSIVO OAB FDS – MÓDULO I - MANHÃ 
Disciplina: Direito Tributário 
Prof. Alexandre Mazza 
Aula 02/02 
 
 
MATERIAL DE APOIO – MONITORIA 
 
 
I. Anotações de aula 
II. Simulado 
III. Lousas 
 
 
I. ANOTAÇÕES DE AULA 
 
3. Contribuição de Melhoria 
� São tributos VINCULADOS; 
� Hipótese de incidência: OBRA PÚBLICA (obra Estatal – União, Estado, Município) que valoriza imóvel do 
contribuinte. Exemplo: duplicação de Avenida, nova Estação do Metrô. 
� A contribuição de Melhoria é criada por Lei Ordinária (regra geral � chutar nela); 
� Competência Comum: União, Estados, Municípios, Distrito Federal. 
� O código tributário prevê dois limites para a cobrança da contribuição de melhoria: 
a. Global: Custo da Obra � diz respeito a todo o entorno da obra. 
b. Limite Individual: Valorização no imóvel � diz respeito a situação isolada de cada contribuinte. 
4. Empréstimos Compulsórios (art. 148 da CF) 
� São tributos restituíveis; 
� A competência é exclusiva da União; 
� Criada por Lei Complementar � “temas de Lei Complementar não admitem Medida Provisória” 
� Pode ser instituído em 2 hipóteses (obs. não são fatos geradores): 
a. Calamidade Pública (não necessita ser calamidade pública de âmbito nacional – pode ser calamidade 
local), ou guerra externa (pode ser guerra deflagrada ou iminente) � por ser situação emergencial a 
cobrança é imediata. 
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b. Investimento público relevante: a União precisa de dinheiro, não se tratando de hipótese emergencial, 
logo, necessita obedecer o princípio da anterioridade anual. 
Muito Importante: nada impede que empréstimos compulsórios tenham base de calculo e fato gerador 
próprios de outros tributos (podem bitributar). 
5. Contribuições Especiais 
� São tributos qualificados pela destinação/finalidade; 
� Competência exclusiva da União, com duas exceções: 
a. Estados, Distrito Federal e Municípios podem cobrar contribuições de seus servidores para custeio de 
regime previdenciário próprio. 
b. Distrito Federal e Municípios podem cobrar contribuição de iluminação pública (CIP/Cosip), facultada a 
cobrança na fatura da energia residencial. 
PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS 
A CF/88 prevê dois tipos de limitações ao poder de tributar: (i) Princípios; (ii) Imunidades. Servem para 
restringir a atuação do FISCO. 
� Consequências: 
a. para o contribuinte são garantias fundamentais; 
b. são cláusulas pétreas; 
c. regulamentação por Lei Complementar. 
A – Legalidade 
Criação, aumento, redução e extinção de tributo sempre dependem de lei, em regra ordinária. 
� Exceção – tributos cobrados por Lei Complementar: 
a. Empréstimos Compulsórios; 
b. IGF; 
c. Impostos residuais; 
d. Novas fontes da Seguridade; 
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� Exceções à Legalidade: 6 tributos podem ter alíquotas modificadas por atos do executivo: 
a. IOF; 
b. IPI; 
c. II; 
d. IE; 
e. ICMS/combustíveis; 
f. Cide/combustíveis; 
B – Anterioridade 
Tributo criado ou majorado em um ano só pode ser exigido no exercício seguinte (anterioridade anual), 
respeitado o intervalo mínimo de 90 dias (anterioridade nonagesimal) � a anterioridade anual e a 
anterioridade nonagesimal atuam conjuntamente (EC 42/02). 
C – Isonomia Tributária 
O FISCO não pode dar tratamento desigual a contribuintes em situações equivalentes. 
� Desdobramentos da Isonomia: 
a. Regra do “non olet” (sem cheiro ou o dinheiro não tem cheiro): não importa a origem do dinheiro do 
contribuinte. Ex. Traficante de drogas também deve imposto de renda. 
b. A incapacidade civil é irrelevante para o Direito Tributário. Ex. Menor de idade e empresa irregular 
também pagam tributos. 
c. Princípio da Capacidade Contributiva (sub princípio da isonomia): os impostos devem ser graduados 
conforme a riqueza do contribuinte. 
� Na CF/88 só três impostos são progressivos: 
a. IR; 
b. ITR; 
c. IPTU. 
Cuidado: o STF passou a admitir progressividade também no ITCMD. 
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IMUNIDADES (art. 150, VI da CF) 
� Afastam só Impostos. 
� Diferença de Imunidade e Isenção: 
Imunidade Isenção 
Está na CF Mora na lei 
 
Mas ambas afastam apenas a obrigação tributária principal, não atingindo as obrigações acessórias. 
 
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, 
ao Distrito Federal e aos Municípios: 
(...) 
VI - instituir impostos sobre: 
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; 
b) templos de qualquer culto; 
c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais 
dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os 
requisitos da lei; 
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão (filmes e papéis fotográficos para fazer 
livros). 
 
II. SIMULADOS 
1. Prova: FGV - 2012 - OAB - Exame de Ordem Unificado 
A Lei X, promulgada em 20 de outubro de 2008, determinou a majoração do ISS. Já a Lei Y, promulgada 
em 16 de novembro de 2009, reduziu o ICMS de serviços de telecomunicação. Por fim, o Decreto Z, de 
8 de dezembro de 2007, elevou o IOF para compras no exterior. Diante dessas hipóteses, é correto 
afirmar que 
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a) o ISS poderá ser cobrado somente quando decorridos 90 dias da publicação da Lei X, ao passo 
que os novos valores do ICMS e do IOF poderão ser cobrados a partir da publicação dos diplomas 
legais que os implementaram. 
b) todos os impostos mencionados no enunciado somente poderão ser cobrados no exercício financeiro 
seguinte à publicação do diploma legal que os alterou por força do princípio da anterioridade. 
c) na hipótese do enunciado, tanto o ISS como o ICMS estão sujeitos ao princípio da anterioridade 
nonagesimal, considerada garantia individual do contribuinte cuja violação causa o vício da 
inconstitucionalidade. 
d) o IOF, imposto de cunho nitidamente extrafiscal, em relação ao princípio da anterioridade, está 
sujeito apenas à anterioridade nonagesimal, o que significa que bastam 90 dias da publicação do 
decreto que alterou sua alíquota para que possa ser cobrado. 
2. Prova: FGV - 2012 - OAB - Exame de Ordem Unificado 
No que se refere aos empréstimos compulsórios, NÃO é correto afirmar que 
a) são restituíveis. 
b) podem ser instituídos por medida provisória, desde que haja relevância e urgência. 
c) a competência para sua instituição é exclusiva da União Federal. 
d) podem ser instituídos em caso de guerra externa ou sua iminência e, neste caso, não respeitam o 
princípio da anterioridade. 
3. Prova: FGV - 2010 - OAB - Exame de Ordem Unificado - 3 - Primeira Fase (Fev/2011) 
A imunidade recíproca impede que 
a) a União cobre Imposto de Renda sobre os juros das aplicações financeiras dos Estados e dos 
Municípios. 
b) o Município cobre a taxa de licenciamento de obra da União. 
c) o Estado cobre contribuição de melhoria em relação a bem do Município valorizado em decorrência de 
obra pública. 
d) o Estado cobre tarifa de água consumida em imóvel da União. 
 
 
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GABARITO: 1.A; 2.B; 3.A 
 
 
III. LOUSA 
 
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