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ADMI NIST RAÇÃO F INANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA UNIDADE II - O PROCESSO DE DESENVOLVIMENTO DO MODELO ORÇAMENTÁRIO P E RG UNTA 1 Ainda, segundo a preocupação para com as projeções orçamentárias futuras da firma, cabe ao analista ou financista ater-se às questões das demais informações fornecidas pelos relatórios financeiros e notas explicativas. E isto em razão destas: a. Fornecerem importantes informações a respeito da estratégia de operação da concorrência, seus investimentos, projetos e lançamento de novos produtos ou serviços. Ou seja, informações que contribuem para uma análise mais detalhada das ameaças e que permitem projeções mais precisas dos números analisados. b. Fornecerem importantes informações a respeito da estratégia de operação do principal bem substituto no mercado. Ou seja, permite ao analista saber os custos e despesas incorridos na produção do bem concorrente e contribuem para uma análise mais detalhada das ameaças e que permitem uma projeção mais precisa dos números analisados. c. Fornecerem importantes informações a respeito da estratégia de operação da empresa, seu plano de investimento, projetos de novas fábricas, máquinas, tecnologias, lançamento de novos produtos ou serviços. Ou seja, informações que contribuem para uma análise mais detalhada de suas ações e permitem uma projeção mais precisa dos números analisados. d. As demais informações fornecidas pelos relatórios financeiros e notas explicativas são essenciais para o contador por oferecerem respostas aos seus questionamentos a respeito dos resultados das vendas e dos lucros obtidos pela operação do negócio, mas nunca servem como parâmetro para os Orçamentos. e. O trabalho de Planejamento Orçamentário e de administração de caixa e de dívidas no curto prazo com foco no giro de caixa é possível apenas através do levantamento de informações fornecidas pelos relatórios financeiros e notas explicativas. P E RG UNTA 2 Os custos reportados por uma empresa industrial englobam todos os gastos referentes à produção em um determinado período analisado. Nesse sentido, esses custos serão compostos pelos gastos referentes às: a. Matérias Primas utilizadas no processo produtivo apenas. b. Matérias Primas utilizadas no processo produtivo e Mão-de-Obra diretamente ligada à produção apenas. c. Matérias Primas utilizadas no processo produtivo, Mão-de-Obra diretamente ligada à produção, Materiais Auxiliares ligados à produção e demais Gastos Gerais de Fabricação. d. Apenas Matérias Primas utilizadas no processo produtivo e Gastos Gerais de Fabricação como, por exemplo, energia elétrica, gás natural, água, entre outros. e. Matérias Primas utilizadas no processo produtivo; Mão-de-Obra diretamente ligada à produção; Demais Materiais Auxiliares ligados à produção; Gastos Gerais de Fabricação como, por exemplo, energia elétrica, gás natural, água, entre outros. P E RG UNTA 3 Antes de você iniciar o trabalho de projeção de qualquer conta de uma Demonstração Financeira de uma empresa, é necessário cuidado especial para com alguns detalhes a respeito dos números históricos publicados, evitando assim uma análise equivocada e um trabalho de projeção impreciso. Neste sentido, é VERDADEIRO afirmar que: a. Não é necessário conhecer bem o negócio no qual a empresa esteja inserida ou desempenho da produção e vendas dos produtos (ou serviços) que oferece. Mas sim, exige-se pleno domínio do desempenho de seus concorrentes no mercado de atuação, as estratégias utilizadas neste mercado e seus objetivos de curto, médio e longo prazos. b. É necessário conhecer bem o negócio no qual a empresa esteja inserida apenas no que se refere à produção e às vendas dos produtos (ou serviços). Ou seja, nunca devemos nos preocupar com os custos ou despesas, pois estes são sempre fixos, independentemente do nível de atividade e dos objetivos de curto, médio e longo prazo. c. A despeito do trabalho exigido destes profissionais, os números históricos publicados nos diversos Demonstrativos financeiros são sempre úteis, mas pouco significativos. Isto em razão de nunca servirem de base para desempenhos futuros do negócio. d. É necessário conhecer bem o negócio no qual a empresa esteja inserida e o desempenho da produção e das vendas dos produtos que oferece. Entretanto, nunca será necessário conhecer o desempenho de seu mercado, ou suas estratégias utilizadas no mercado e possíveis de serem levantados junto aos administradores. e. É necessário conhecer bem o negócio no qual a empresa esteja inserida e o desempenho da produção e das vendas dos produtos (ou serviços) que oferece. Ao mesmo tempo, exige-se pleno domínio do desempenho no seu mercado de atuação, as estratégias utilizadas neste mercado e seus objetivos de curto, médio e longo prazos possíveis de serem levantados junto aos administradores. P E RG UNTA 4 Segundo alguns estudiosos de finanças, a finalidade do Orçamento de Vendas é determinar a quantidade e o valor total dos produtos a vender, bem como calcular os impostos, a partir de projeções de vendas elaboradas pelas unidades de vendas e/ou executivos e especialistas em marketing. Assim sendo: a. O Orçamento de Vendas pode ser modificado semanalmente em linha com o desempenho do Departamento de Vendas e expectativas de seus colaboradores. Assim sendo, sem o compromisso de atender a um planejamento de médio e longo prazo dado a importância do lucro diário do negócio. b. O Orçamento de Vendas nunca será o item-chave nas projeções orçamentárias por ser secundário na análise econômico-financeira que sempre prioriza custos e despesas. O Demonstrativo de Resultados (DRE) assim apenas inclui as vendas sem enfatizá-la no resultado final da operação mercantil ou fabril. c. Este Orçamento de Vendas passa a ser o item-chave nas projeções orçamentárias por ser – exatamente – a “alma” do negócio. Ou seja, as primeiras e mais importantes linhas no Demonstrativo de Resultados que apresentará ao final do período o resultado (Lucro ou Prejuízo) obtido com as operações. d. Este Orçamento de Vendas exige que o profissional de finanças esteja bem informado a respeito do desempenho das empresas concorrentes em detrimento do seu próprio faturamento. Desta forma, efetuará um planejamento em linha com o mercado, próximo da realidade de seus consumidores. e. O Orçamento de Vendas deve ser feito sem utilização de dados macroeconômicos, pois estes “mascaram” os verdadeiros resultados por serem calculados e publicados pelos jornais e revistas. Logo, as vendas devem se basear unicamente no trabalho dos vendedores e no departamento de marketing da firma.
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