Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
Faculdade Mauricio de Nassau – Unidade Belém. 1) - ANALISE A DEMONSTRAÇÃO ABAIXO, E EM SEGUIDA FAÇA O QUE SE PEDE Ativo 31-12-X5 Passivo e PL 31-12-X5 Circulante Caixa Banco Duplicatas a Receber Estoques Não Circulante Investimentos Imobilizado Diferido R$:247.000,00 R$: 25.000,00 R$: 30.000,00 R$: 50.000,00 R$:142.000,00 R$:128.000,00 R$: 60.000,00 R$: 40.000,00 R$: 28.000,00 Circulante Diversos a Pagar Fornecedores Não Circulante Financiamento Patrimônio Líquido Capital Reservas R$ 205,000.00 R$ 70,000.00 R$ 135,000.00 R$ 50,000.00 R$ 50,000.00 R$ 120,000.00 R$ 100,000.00 R$ 20,000.00 Total do ativo R$ 375,000.00 Total do Passivo R$ 375,000.00 Liquidez Corrente 247,000/205,000 1.20 Percentual do finan. do A. por Capital P. e de terceiro 255,000/375.000 =0,68 x 100 120,000/375.000 = 0,32 x 100 68% 32% Liquidez geral 247,000+60,000/205,000+50,000 307,000/255,000 1.20 Liquidez Imediata 25,000+30,000/205,000 55,000/205,000 0,27 Liquidez seca 247,000 – 142,00/205,000 105,000/205,000 0,51 2) - Uma empresa apresentou os resultados do seu passivo, conforme balanço abaixo. Pede-se: 1. Faça as análises vertical e horizontal. Na análise vertical considere 100% o total das Exigibilidades, e na análise horizontal o primeiro ano tem como base 100 (índice 100), e todos Os demais anos são representados com relação ao índice 100. Passivo +PL 31-12-2010 31-12-2011 31-12-2012 Circulante Empréstimos Fornecedores Obrigações Trabalhistas Obrigações fiscais/previdenciárias Outras Obrigações Total do Circulante Não Circulante Financiamento Total do Não Circulante R$ 167,880.00 R$ 25,182.00 R$ 33,576.00 R$ 50,364.00 R$ 58,758.00 R$ 335,760.00 R$ 503,640.00 R$ 503,640.00 R$ 138,090.00 R$ 248,562.00 R$ 73,648.00 R$ 55,236.00 R$ 36,824.00 R$ 552,360.00 R$ 368,240.00 R$ 368,240.00 R$ 96,864.00 R$ 145,296.00 R$ 532,752.00 R$ 108,972.00 R$ 72,648.00 R$ 956,532.00 R$ 254,268.00 R$ 254,268.00 Total do Passivo R$ 839,400.00 R$ 920,600.00 R$ 1,210,800.00 Análise Vertical do Passivo + PL 31-12-10 % 31-12-11 % 31-12-12 % Empréstimos 167,880.00/839,400.00=0,2 0,2x100 = 20% 138,090.00/920,600.00=0,15 0,15x100 = 15% 96,864/1,210,800=0,08 0,08x100= 8% Fornecedores 25,182.00/839,400.00=0,03 0,03x100 = 3% 248,562.00/920,600.00=0,27 0,27x100 = 27% 145,296/1,210,800=0,12 0,12x100= 12% Obrigações Trabalhistas 33,576.00/839,400.00=0,04 0,04x100 = 4% 73,648.00/920,600.00=0,08 0,08x100= 8% 532,752/1,210,800=0,44 0,44x100= 44% Obrigações fiscais/previdenciárias 50,364.00/839,400.00=0,06 0,06x100 = 6% 55,236.00/920,600.00=0,06 0,06 x100 = 6 % 108,972/1,210,800=0,09 0,09x100= 9% Outras Obrigações 58,758.00/839,400.00=0,07 0,07x100 = 7% 36,824.00/920,600.00=0,04 0,04x100 = 4% 72,648/1,210,800=0,06 0,06x100= 6% Total do Circulante 335,760.00/839,400.00=0,4 0,4x100= 40% 552,360.00/920,600.00=0,6 0,6x100= 60% 956,532/1,210,800=0,79 0,79x100= 79% Financiamento 503,640.00/839,400.00=0,6 0,6x100= 60% 368,240.00/920,600.00= 0,4 0,4 x100= 40% 254,268/1,210,800= 210% Análise Horizontal do Passivo 31-12-2011 a 31-12-2010 % Evolução base 31-12-2012 a 31-12-2010 % Evolução em relação ao ano base Empréstimos 138,090.00/167,880.00 x100 = 82.25% 82,25-100 = -17,74% 96,864.00/167,880.00x100= 57,70% 57,70-100 = -42,30% Fornecedores 248,562.00/25,182.00x100 = 987,06% 987,06-100 = 887,06% 145,296.00/25,182.00x100= 576,98% 576,98-100 = 476,98% Obrigações Trabalhistas 73,648.00/33,576.00 x 100 = 219,35% 219,35-100 = 119,35% 532,752.00/33,576.00x100= 1,586,70% 1,586,70-100 = 1,486.70% Obrigações fiscais/previde. 55,236.00/50,364.00 x100 = 109,68% 109,68-100 = 9,67% 108,972.00/50,364.00x100= 216,37% 216,37-100 = 116,37% Outras Obrigações 36,824.00/58,758.00 x100 = 62,67% 62,67-100 = -37,33% 72,648.00/58,758.00x100 = 123,64% 123,64-100 = 23,64% Financiamento 368,240.00/503,640.00 x100 = 73,12% 73,12-100 = -26,88% 254,268.00/503,640x100 = 50,49% 50,48-100 = -49,51% Análise Horizontal do Passivo 100% 100% 3) Balanço Patrimonial 31-12-15 Ativo R$ Passivo R$ Circulante Caixa Banco Estoque Não circulante Máquinas Imóveis 30.000,00 75.000,00 190.000,00 110.000,00 240.000,00 Circulante Fornecedores Empréstimos Financiamento Patrimônio liquido Capital Lucros Acumulados 100.000,00 200.000,00 100.000,00 230.000,00 20.000,00 Total do ativo 650.000,00 Total P + PL 650.000,00 Em janeiro de 19X6 houve as seguintes operações: - dia 4 - Pagamento em cheque de R$ 24.530 a fornecedores; - dia 6 - Pagamento de R$ 5.000 dos empréstimos bancários (caixa); - dia 9 - Aquisição de novo financiamento no valor de R$ 120.000; - dia 15 - Compra de novos estoques, a prazo - R$ 35.000; - dia 20 - Compra de novas máquinas (em cheque) - R$ 210.000. Pede-se: a cada operação elaborar um balanço Ativo R$ Passivo R$ Circulante Caixa Banco Estoque Não circulante Máquinas Imóveis 25.000,00 65.470,00 225.000,00 220.000,00 240.000,00 Circulante Fornecedores Empréstimos Financiamento Patrimônio liquido Capital Lucros Acumulados 110.470,00 195.000,00 220.000,00 230.000,00 20.000,00 Total do ativo 775.470,00 Total P + PL 775.470,00 2º exercício a resolver Uma empresa apresenta seus balanços patrimoniais consolidados, no Encerramento de exercícios ano 2015 e 2016 BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA “A” EM 31/12/2015 ATIVO R$ PASSIVO R$ ATIVO CIRCULANTE Caixa Bancos c/ Movimento Aplicação Financeira Clientes (Duplic. a receber) Adiantamento a fornecedor Estoques-Mercadorias NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LP Empréstimo a Sócio A ATIVO PERMANENTE INVESTIMENTO Imóveis p/ Renda IMOBILIZADO Veículo 1 (-) depreciação cumulada R$ 438.459,00 R$ 24.544,00 R$ 19.915,00 R$ 10.000,00 R$ 55.000,00 R$ 49.000,00 R$ 282.000,00 R$ 203.266,66 R$ 26.000,00 R$ 26.000,00 R$ 150.000,00 R$ 150.000,00 R$ 150.000,00 R$ 27.266,66 R$ 28.000,00 R$ 733,34 PASSIVO CIRCULANTE Fornecedor IRPJ a PAGAR CSLL a PAGAR Adiant. de Clientes PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Sócio A R$ 200.000,00 Sócio B R$ 150.000,00 Sócio C R$ 250.000,00 Lucros Acumulado R$ 25.694,16 R$ 15.000,00 R$ 3.558,85 R$ 2.135,31 R$ 5.000,00 R$ 618.031,50 R$ 600.000,00 R$ 18.031,50 TOTAL DO ATIVO R$ 643.725,66 TOTAL DO PASSIVO R$ 643.725,66 BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA “B” EM 31/12/2016 ATIVO R$ PASSIVO R$ ATIVO CIRCULANTE Caixa Bancos c/ Movimento Aplicação Financeira Clientes (Duplic. a receber) Adiantamento a fornecedor Estoques-Mercadorias NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LP Empréstimo a Sócio A ATIVO PERMANENTE INVESTIMENTO Imóveis p/ Renda IMOBILIZADO Veículo 1 (-) depreciação cumulada (-) depreciação acumula Veiculo 2 (-) depreciação acumula R$ 1.118.371,21 R$ 204.890,34 R$ 357.691,00 R$ 53.000,00 R$ 128.000,00 R$ 68.000,00 R$ 306.789,87 R$ 233.046,66 R$ 26.000,00 R$ 26.000,00 R$ 150.000,00 R$ 150.000,00 R$ 150.000,00 R$ 57.046,66 R$ 28.000,00 R$ 733,34 R$ 4.253,33 R$35.000,00 R$ 966,67 PASSIVO CIRCULAN Fornecedor IRPJ a PAGAR CSLL a PAGAR Adiant. de Clientes PATRIMÔNIO LÍQUIDO CapitalSocial Sócio A R$ 297.000,00 Sócio B R$ 240.000,00 Sócio C R$375.000,00 Reserva Acumulados Lucros do período Prejuízo do período R$162.231,37 R$ 34.000,00 R$ 87.846,60 R$ 28.384,77 R$ 12.000,00 R$ 1.189.186,50 R$ 912.000,00 R$ 18.031,50 R$259.155,00 TOTAL DO ATIVO R$ 1.351.417,87 TOTAL DO PASSIVO R$ 1.351.417,87 Com base nos balanços Demonstrados, faça o que se pede: 2015 % 2016 % Liquidez Corrente LC = 440.459,00 / 25.694,16 = 17,14 Lc = 1.118.371,21 / 162.231,37 = 6,89 Liquidez imediata LI= 44.459,00/25.694,16 = 1,73 LI = 204.890,34 + 357.691,00 /162.231,37 = 3,47 Liquidez seca LS = 440.459,00 - 282.000,00 / 25.694,16 = 6,17 LS = 1.118.371,21 – 306.789,87/ 162.231,37 = 5,00 Liquidez geral LG = 440.459,00 + 26.000,00 / 25.694,16 + 18.15 LG = 1.118.371,21 + 26.000,00 / 162.231,37 + 7,05 Análise vertical do ativo 2015 % 2016 % Caixa 24.544/643.725,66x100 3.81% 204.890,34/1.351.417,87x100 5,16 % Bancos c/ Movimento 19.915/643.725,66x100 3,09% 357.691,00/ 1.351.417,87x100 26,47% Aplicação Financeira 10.000/643.725,66x10 1,55% 53.000/1.351.417,87x100 3,92% Clientes (Duplic. a receber) 55.000/643.725,66x100 8,54% 128.000/1.351.417,87x100 9.47% Adiantamento a fornecedor 49.000/643.725,66x100 7,61% 68.000/1.351.417,87x100 5,03 % Estoques-Mercadorias 282.000/643.725,66x100 43,81% 306.789,87/1.351.417,87x100 22,70% Total do CIRCULANTE 438.459/643.725,66x100 68,42% 1.118.371,21 /1.351.417,87x100 82,76 % REALIZÁVEL A LP 26.000/643.725,66x100 4,00% 26.000/1.351.417,87x100 1,92% Empréstimo a Sócio A 26.000/643.725,66x100 4,04% 26.000/1.351.417,87x100 1,92% INVESTIMENTO 150.000/643.725,66x100 23,30% 150.000/1.351.417,87x100 11,10% Imóveis p/ Renda 150.000/643.725,66x100 23,00% 150.000/1.351.417,87x100 11,10 % IMOBILIZADO 27.266,66/643.725,66 4,00% 57.046,66/1.351.417,87x100 4,22% Veículo 1 28.000/643.725,66x100 4,35% 28.000/1.351.417,87x100= 2,07% (-) depreciação cumulada 733,34/643.725,66x100 4,35% 733,34/1.351.417,87x100 0,05% (-) depreciação acumula 0,00% 4.253,33/1.351.417,87x100 0,31% Veículo 2 0,00% 35.000/1.351.417,87x100 2,59 % (-) depreciação acumula 0,00% 966,67/1.351.417,87x100 0,07% Total do não circulan. 203.266,66/643.725,66x100 31,58% 233.046,66/1.351.417,87x100 17,24% Ativo total 100.00% 100.00% Análise vertical do passivo 2015 % 2016 % Fornecedores 15.000,00/643.725,66 x100 2.33% 34.000,00/1.351.417,87 x 100 2.52% IRPJ a Pagar 3.558,85/643.725,66 x100 0.55% 87.846,00/1.351.417,87 x 100 6.50% CSLL a Pagar 2.135,31/643.725,66 x100 0.33% 28.384,77/1.351.417,87 x 100 2.10% Adiantamento de Clientes 5.000,00/643.725,66 x100 0.78% 12.000,00/1.351.417,87 x 100 0.89% Total do circulante 25.694,16/643.725,66 x100 3.99% 162.231,37/1.351.417,87 x 100 12.00% Patrimônio liquido 618.031,50/643.725,66 x100 96.01% 1.189.186,50/1.351.417,87 x 100 88.00% Capital social 600.000,00/643.725,66 x100 93.21% 912.000,00/1.351.417,87 x 100 67.48% Reserva de lucros 18.031,50/643.725,66x100 2.80% 18.031,50/1.351.417,87 x 100 1.33% Lucro do exercício 0.00 0.00 259.155,00/1.351.417,87 x 100 19.18% Passivo total 100% 100% Análise Horizontal do ativo 2015 a 2016 % Evolução em relação ao ano Base Ativo Circulante 1.118.371,21/440.459,00 x100 253,91 -100% 153,91% Ativo Não circulante 233.046,66/203.266,66x100 114,65 -100% 14,65% Ativo total 1.351.417,87/643.725,66 x 100 209,94 -100% 109,94% Análise Horizontal do passivo 2015 a 2016 % Evolução em relação ao ano Base Passivo circulante 162.231,37/25.694,16 x100 631.39 –100% 531.39% Passivo não circulante 0.00 0.00 0.00 Patrimônio liquido 1189.186,50/618.031,50 x100 192.42 -100% 92.42% Passivo total 1.351.417,87/643.725,66 x100 209,94 -100 109,94% 3º EXERCÍCIO A RESOLVER 1- QUESTÃO. UMA EMPRESA APRESENTA SEUS BALANÇOS PATRIMONIAIS CONSOLIDADOS, NO ENCERRAMENTO DE EXERCÍCIOS ANO 2015 E 2016. BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA “A” EM 31/12/2015 ATIVO R$ PASSIVO R$ ATIVO CIRCULANTE Caixa Bancos c/ Movimento Aplicação Financeira Clientes (Duplic. a receber) Adiantamento a fornecedor Estoques-Mercadorias NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LP Empréstimo a Sócio A ATIVO PERMANENTE INVESTIMENTO Imóveis p/ Renda IMOBILIZADO Veículo 1 (-) depreciação cumulada R$ 440.459,00 R$ 24.544,00 R$ 19.915,00 R$ 10.000,00 R$ 55.000,00 R$ 49.000,00 R$ 282.000,00 R$ 203.266,66 R$ 26.000,00 R$ 26.000,00 R$ 150.000,00 R$ 150.000,00 R$ 150.000,00 R$ 27.266,66 R$ 28.000,00 R$ 733,34 PASSIVO CIRCULANTE Fornecedor Contas a Pagar Aluguéis a Pagar Salários a Pagar Adiant. de Clientes IRPJ a PAGAR CSLL a PAGAR PASSIVO EXIGÍVEL A LP PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Sócio A Sócio B Sócio C Lucros Acumulados Lucros do período R$ 225.694,16 R$ 15.000,00 R$ R$ R$ R$ 5.000,00 R$ 3.558,85 R$ 2.135,31 R$ R$ 618.031,50 R$ 600.000,00 R$ 200.000,00 R$ 150.000,00 R$ 250.000,00 R$ 18.031,50 R$ TOTAL DO ATIVO R$ 643.725,66 TOTAL DO PASSIVO R$ 643.725,66 BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA “B” EM 31/12/2016 ATIVO R$ PASSIVO R$ ATIVO CIRCULANTE Caixa Bancos c/ Movimento Aplicação Financeira Clientes (Duplic. a receber) Adiantamento a fornecedor Estoques-Mercadorias NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LP Empréstimo a Sócio A ATIVO PERMANENTE INVESTIMENTO Imóveis p/ Renda IMOBILIZADO Veículo 1 (-) depreciação cumulada (-) depreciação acumula Veiculo 2 (-) depreciação acumula R$ 1.118.371,21 R$ 204.890,34 R$ 357.691,00 R$ 53.000,00 R$ 128.000,00 R$ 68.000,00 R$ 306.789,87 R$ 233.046,66 R$ 26.000,00 R$ 26.000,00 R$ 150.000,00 R$ 150.000,00 R$ 150.000,00 R$ 57.046,66 R$ 28.000,00 R$ 733,34 R$ 4.253,33 R$35.000,00 R$ 966,67 PASSIVO CIRCULAN Fornecedor Adiant. de Clientes IRPJ a PAGAR CSLL a PAGAR PASSIVO EXIGÍVEL A LP PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Sócio A R$ 297.000,00 Sócio B R$ 240.000,00 Sócio C R$375.000,00 Reserva Acumulados Lucros do período R$162.231,37R$ 15.000,00 R$ 12.000,00 R$ 87.846,60 R$ 28.384,77 R$ R$ 1.189.186,50 R$ 912.000,00 R$ 18.031,50 R$259.155,00 TOTAL DO ATIVO R$ 1.351.417,87 TOTAL DO PASSIVO R$ 1.351.417,87 INDÍCE DE LIQUÍDEZ • Liquidez Corrente LC= 440.459,00-49.000,00/225.694,16=173.44 • Liquidez imediata IL= 24.544.00+19.915,00/225.694,16=17.39 • Liquidez seca LS= 440.450,00-49.000,00-282.000,00/225.694,16=47,17 • Liquidez Geral LG= 440.359,00+26.000,00/225694,16=1.3 ANÁLISE DE ESTRUTURA OU ENDIVIDAMENTO • Participação de Capital de Terceiro PCT= 162.231,37/1.189.186,50= 13,64 • Garantia de Capital de Terceiros GCT=1.189.186,50/162.231,37=733.000 • Índice de Endividamento Geral IEG= COM BASE NOS ÍNDICES E NOS BALANÇOS DEMONSTRADOS, FAÇA O QUE SE PEDE: 1 – Analise e Responda: a) Analise a afirmativa "A análise de balanços só utiliza o Balanço Patrimonial.". R: Pra uma análise da evolução do patrimônio precisamos verificar apenas o saldo das contas no Balanço Patrimonial, dispensando a utilização das demais demonstrações. b) Qual a finalidade principal do uso dos quocientes? R: Acompanhar o desempenhoou permitir que investidores e outros interessados possam avaliar a saúde dos negócios. Através deles é possível analisar criteriosamente pontos fortes e fracos na gestão e estratégia da organização, corrigir falhas e traçar novos planos. c) Quais as Demonstrações Financeiras que devem ser analisadas? R: Balanço Patrimonial e Demonstrativo do Resultado do Exercício. d) O que acontece com o quociente de liquidez corrente quando uma empresa substitui dívidas de longo prazo por dívidas de curto prazo? R: Ele diminui, afetando de maneira negativa a condição financeira líquida em empresa. e) Qual o quociente que detecta a saúde financeira, no longo prazo, do empreendimento? R: Índice de Liquidez Geral d) "A análise horizontal e vertical são independentes entre si e por isso não se complementam." Analise a afirmativa. R: A Análise Horizontal não leva em consideração o grau de participação de um determinado ativo ou passivo dentro de seu respectivo grupo, objetivo principal da Análise Vertical. A Análise Vertical por sua vez não nos permite identificar com clareza o grau de evolução ou involução de determinada conta entre períodos distintos. e) O que expressam os quocientes de rotatividade? R: Os índices de rotatividade estão relacionados ao tempo que a empresa leva para completar o efeito de uma ação, ter o retorno. Por exemplo, compra e venda de mercadorias, recebimentos, etc. f) "A análise horizontal é realizada extraindo-se relacionamentos percentuais entre itens pertencentes à mesma Demonstração Financeira." Analise a afirmativa. R: Analisa dos dados relacionados a evolução/involução das contas entre períodos distintos em forma percentual. g) Quais as técnicas utilizadas para analisar as Demonstrações Financeiras? R: Análise Horizontal e Análise Vertical. 2- Faça a associação das colunas, por suas representações: 1. Quocientes 2. Giro do ativo 3. Quocientes de rotatividade 4. Participação de capitais de terceiros sobre os recursos totais 5. Capitais de terceiros/capitais próprios 6. Análise das demonstrações financeiras 7. Liquidez corrente 8. Liquidez imediata 9. Análise horizontal 10. Rotatividade dos estoques 11. Participação do exigível a curto prazo sobre o exigível total 12. Prazo médio de recebimento de contas a receber 13. Análise vertical ( 1) instrumento de grande utilidade para tomada de decisões (13 ) o ativo permanente representa 53% do ativo total ( 6) relaciona itens e grupos do Balanço e DRE ( 8) representa o quanto dispomos para saldar as dívidas de curto prazo (2 ) expressa quantas vezes o ativo "girou" ou se renovou pelas vendas (12) indica quanto tempo a empresa deverá esperar, em média, antes de receber suas vendas a prazo. (3 ) utilizado para análise de crédito (10) mensura quantas vezes se "renovou" o estoque de produtos ou mercadorias ( 9) o disponível cresceu 25% de 19X0 para 19X1 ( 7) quanto dispomos com relação às dívidas de curto prazo ( 5) indica a dependência de recursos de terceiros (4 ) retrata a posição do capital próprio com relação ao capital de terceiros (11 ) indica a parcela que vence no curto prazo
Compartilhar