PORTIFOLIO EM GRUO 7 SEMESTRE CONTABILIDADE SETOR PUBLICO

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SUMÁRIO
31 INTRODUÇÃO	�
42 DESENVOLVIMENTO	�
3 DIREITO TRIBUTARIO.............................................................................................
4 CONTROLADORIA ..................................................................................................9
5 AUDITORIA E PERICIA .........................................................................................10
6 CONCLUSÃO.........................................................................................................13
7 REFERENCIA ........................................................................................................14
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INTRODUÇÃO
INTRODUÇÃO
Neste trabalho será verificado qual o regime de tributação que trará mais economia de tributos para a empresa JCRW, que atua no ramo de transporte de passageiros municipal e interestadual.
O planejamento tributário visa à diminuição dos impostos, os quais refletem positivamente nos resultados da empresa. O desconhecimento do método que minimiza imposto poderá levar a empresa a uma escolha errada o que acaba por causar má definição da escolha tributária, gerando assim valores desnecessários que reduzem os lucros e causam prejuízos podendo levar até a falência em determinados casos.
O objetivo principal com a realização deste trabalho não é apenas fornecer informações contábeis, mas fornecer um relatório compreensível capaz de orientar a empresa JCRW. Para que seus respectivos administradores possam buscar dentro da lei a melhor opção, para que a empresa não tenha prejuízos e nem pratique atos ilícitos. 
2 DESENVOLVIMENTO
2 FASE
 2.1 Planejamento Tributário
Considerando o ramo da atividade da empresa e faturamento previsto, chegamos à conclusão que a melhor forma de enquadramento de Natureza Jurídica e de Tributação para os investidores da empresa, e a LTDA – Sociedade Empresarial de Responsabilidade Limitada é permanecer no Lucro Presumido.
LUCRO PRESUMIDO
Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro (CSSL) de pessoas jurídicas, a partir da previsão do lucro possível a ser obtido no período anterior ao recolhimento. De maneira muito simplificada, isto significa que a partir de uma previsão de quanto será o lucro, calcula-se o valor do imposto cobrado que a empresa terá que pagar. O período de recolhimento do imposto é trimestral e com datas pré-fixadas, sendo elas: 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro. O cálculo do IR é feito a partir de uma alíquota de 15% em cima do lucro total presumido trimestral e serão cobrados 10% de alíquota (adicional) caso haja excedente de lucro maior que o valor de 60 mil reais. A alíquota do CSSL é de 9%. 
O regime de apuração do PIS e da COFINS no caso das empresas tributa pelo Lucro Presumido cumulativo, de acordo com a edição da Lei 9.718/98, a base de cálculo do PIS e da COFINS é a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurídica, sendo irrelevante o tipo de atividade por ela exercida e a classificação contábil adotada para as receitas, todas as receitas, exceto as textualmente excluídas, integram a base de cálculo da COFINS e do PIS, Sejam operacionais ou não operacionais. Alíquota aplicável será de 0,65% para o PIS e 3% para COFINS.
2.1.1 Apuração de Impostos no Lucro Presumido
Apuração dos Impostos Mensais 
	Mês
	Faturamento
	COFINS 3%
	PIS 0,65%
	TOTAL
	JAN/17
	R$ 420.000,00
	R$ 12.600,00
	R$ 2.730,00
	R$ 404.670,00
	FEV/17
	R$ 420.000,00
	R$ 12.600,00
	R$ 2.730,00
	R$ 404.670,00
	MAR/17
	R$ 420.000,00
	R$ 12.600,00
	R$ 2.730,00
	R$ 404.670,00
	TOTAL
	R$ 1.260.000,00
	R$ 37.800,00
	R$ 8.190,00
	R$ 1.214.010,00
Apuração dos Impostos Trimestral 
	Mês
	Faturamento
	IRPJ 15%
	ADICIONAL 10%
	TOTAL IRPJ
	CSLL 9%
	TOTAL
	JAN/17
	R$ 420.000,00
	R$ 20.160,00
	R$ 11.440,00
	R$ 31.600,00
	R$ 12.096,00
	R$ 376.304,00
	FEV/17
	R$ 420.000,00
	R$ 20.160,00
	R$ 11.440,00
	R$ 31.600,00
	R$ 12.096,00
	R$ 376.304,00
	MAR/17
	R$ 420.000,00
	R$ 20.160,00
	R$ 11.440,00
	R$ 31.600,00
	R$ 12.096,00
	R$ 376.304,00
	TOTAL
	R$ 1.260.000,00
	R$ 60.480,00
	R$ 34.320,00
	R$ 94.800,00
	R$ 36.288,00
	R$ 1.128.912,00
Base de cálculo do IPRJ e CSLL e de 32%
Apuração dos Impostos Mensais - Municipal
	Mês 
	Faturamento
	ISS 5%
	TOTAL
	JAN/17
	R$ 420.000,00
	R$ 21.000,00
	R$ 399.000,00
	FEV/17
	R$ 420.000,00
	R$ 21.000,00
	R$ 399.000,00
	MAR/17
	R$ 420.000,00
	R$ 21.000,00
	R$ 399.000,00
	TOTAL
	R$ 1.260.000,00
	R$ 63.000,00
	R$ 1.197.000,00
Tabela Impostos a Pagar
	Mês
	COFINS
	PIS
	IRPJ
	CSLL
	ISS
	TOTAL
	JAN/17
	R$ 12.600,00
	R$ 2.730,00
	R$ 31.600,00
	R$ 12.096,00
	R$ 21.000,00
	R$ 80.026,00
	FEV/17
	R$ 12.600,00
	R$ 2.730,00
	R$ 31.600,00
	R$ 12.096,00
	R$ 21.000,00
	R$ 80.026,00
	MAR/17
	R$ 12.600,00
	R$ 2.730,00
	R$ 31.600,00
	R$ 12.096,00
	R$ 21.000,00
	R$ 80.026,00
	TOTAL
	R$ 37.800,00
	R$ 8.190,00
	R$ 94.800,00
	R$ 36.288,00
	R$ 63.000,00
	R$ 240.078,00
3 Direito Tributário
O ICMS incide sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, conforme o já citado art. 155, II da CF: "Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir imposto sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal". Esse imposto, ora da competência dos Estados e do Distrito Federal, descende do antigo Imposto sobre Serviços de Transporte Rodoviário - ISTR, cuja competência pertencia a União.
Os termos interestadual e intermunicipal utilizados na norma jurídica referem-se a traslados entre Estados e entre Municípios, respectivamente, vale dizer que limitariam a incidência a trajetos que se iniciem em um Estado e termine em outro ou que se iniciem em um Município e terminem em outro; a tal argumento, poder-se-ia acrescentar que se o legislador constituinte desejasse incluir serviços de transporte internacional, tê-lo-ia feito de forma expressa.
Os serviços de transporte interestadual e intermunicipal tributados pelo ICMS são em princípio, os prestados em regime de direito privado (por particulares, por empresas privadas, por empresas públicas ou por sociedades de economia mista) que não se confundem com aqueloutros, ditos serviços públicos, submetidos, em sua prestação, a regime jurídico diverso. 
Um aspecto importante a ser analisado no estudo do ICMS sobre as prestações de serviço de transporte interestadual e intermunicipal é à base de cálculo. A base de cálculo, dessa hipótese de incidência do ICMS, é o preço do serviço de transporte de passageiros (valor da passagem) ou de cargas (valor do frete). Entende-se como preço do serviço aquele realmente praticado, com a exclusão do valor do pedágio. 
O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISSQN, conf. art. 155 II da CF/88 (ISSQN ou ISS), é um imposto brasileiro municipal, ou seja, somente os municípios têm competência para instituí-lo (Art.156, III, da Constituição Federal). A única exceção é o Distrito Federal, unidade da federação que tem as mesmas atribuições dos Estados e dos Municípios.
O ISS incide sobre a prestação de serviço de transporte que comece e termine no território de um único Município, ainda que, por uma questão de traçado de ruas, o veículo transportador acabe perpassando, em alguns trechos do percurso, pelos lindes de outro Município, o que não retira a natureza estritamente municipal do contrato de transporte celebrado entre o prestador e o tomador do serviço.
O ISS é um tributo não vinculado. É um imposto e sendo assim se apresenta como uma prestação compulsória, exigida pelo poder público, independentemente de qualquer atividade estatal específica relativa ao contribuinte. Assim, o ISS detém as mesmas características inerentes a qualquerimposto, como por exemplo: é uma receita derivada, obtida do patrimônio do particular pelo uso da soberania de que é detentor o Estado; é uma receita pecuniária, é uma prestação satisfeita pelo contribuinte em dinheiro ou, nos termos do Código Tributário Nacional; é uma prestação compulsória, ou seja, o contribuinte paga o imposto em decorrência de obrigação legal, nascida da lei; é uma prestação unilateral, não há contra prestação determinada no imposto, o que significa que não se exige ao poder público uma prestação específica em favor do contribuinte; é uma prestação que pode ser exigida com finalidade fiscal ou extra fiscal, ou seja, o ISS pode ser exigido com finalidade de obtenção de numerário, função financeira ou fiscal, ou função econômica ou social.
Por fim, em relação à alíquota do ISS e ICMS sobre a prestação de serviços de transportes municipal e interestadual vale ressaltar que só pode ser um percentual sobre o preço dos serviços prestados, sendo de 5% a alíquota de ISS no município de Xinguara onde os investidores pretendem abrir a empresa e de 17% a alíquota do ICMS que compreende ao Estado do Pará. 
3.1 SIMPLES NACIONAL
O Simples Nacional é um regime compartilhado de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos aplicável às Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, previsto na Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
Abrange a participação de todos os entes federados (União, Estados, Distrito Federal e Municípios).
É administrado por um Comitê Gestor composto por oito integrantes: quatro da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), dois dos Estados e do Distrito Federal e dois dos Municípios.
Para o ingresso no Simples Nacional é necessário o cumprimento das seguintes condições: 
Enquadrar-se na definição de microempresa ou de empresa de pequeno porte;
Cumprir os requisitos previstos na legislação; e
Formalizar a opção pelo Simples Nacional.
Características principais do Regime do Simples Nacional: 
Ser facultativo;
Ser irretratável para todo o ano-calendário;
Abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuição para a Seguridade Social destinada à Previdência Social a cargo da pessoa jurídica (CPP);
Recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento único de arrecadação - DAS;
Disponibilização às ME/EPP de sistema eletrônico para a realização do cálculo do valor mensal devido, geração do DAS e, a partir de janeiro de 2012, para constituição do crédito tributário;
Apresentação de declaração única e simplificada de informações socioeconômicas e fiscais; 
Prazo para recolhimento do DAS até o dia 20 do mês subsequente àquele em que houver sido auferida a receita bruta;
Possibilidade de os Estados adotarem sublimites para EPP em função da respectiva participação no PIB. Os estabelecimentos localizados nesses Estados cuja receita bruta total extrapolar o respectivo sublimite deverão recolher o ICMS e o ISS diretamente ao Estado ou ao Município.
4 CONTROLADORIA 
A controladoria atua na organização com o intuito de proporcionar aos gestores meios que os levem a atingir os objetivos organizacionais de uma forma eficaz. Ela procura integrar as demais áreas da organização, trazendo à alta gestão todas as informações relevantes para que possam tomar as decisões estratégicas da empresa.
A Controladoria pode ser a indutora dos gestores, no que diz respeito à melhora das decisões, pois sua atuação envolve implementar um conjunto de ações cujos produtos materializam-se em instrumentos disponibilizados aos gestores
A principal função da controladoria é exercer o controle contábil, financeiro, orçamentário, operacional e patrimonial da empresa, influenciando e assessorando todos os departamentos da empresa, coletar informações através de um sistema integrado e direciona-las aos gestores, subsidiando-os na busca constante da eficácia organizacional e fornecendo elementos necessários para o processo decisório.
Assim conclui-se que a controladoria e uma área de apoio gerencial de suma importância no processo decisório, que fornece todos os subsídios necessários para que os gestores alcancem a eficácia organizacional. É por meio da análise dos dados por ela gerados que se discutem os caminhos que se deve seguir.
Sua missão e gerir os sistemas de informações permitindo que os gestores tenham o conhecimento amplo de suas empresas e possam formar um modelo de gestão que alcance os objetivos traçados assegurando os resultados econômicos da empresa. O papel da Controladoria, é zelar pelo bom desempenho da empresa, ao administrar as sinergias existentes entre as áreas em busca de maior grau de eficácia empresarial.
A controladoria é responsável pela estruturação dos controles internos e de informação da empresa, e seus relatórios devem ser objetivos, para auxiliar a gestão estratégica no processo decisório.
5 AUDITORIA E PERICIA 
Auditoria fiscal ou tributária é aquela voltada para a análise do correto cumprimento das obrigações tributárias pelos contribuintes. A auditoria fiscal objetiva o exame e a avaliação de planejamento tributário e a eficiência e eficácia dos procedimentos e controles adotados para a operação, pagamento e recuperação de impostos, taxas e quaisquer ônus de natureza fisco-tributária que incida nas operações, bens e documentos da empresa.
O objetivo principal da Auditoria Fiscal e garantir que todas as obrigações tributárias da empresa estão sendo cumpridas de acordo com a legislação. Ela é elemento crucial da auditoria contábil, que analisa e avalia não apenas os aspectos fiscais, mas todos os itens relativos à gestão administrativa de uma empresa.
A auditoria fiscal possui um lado muito benéfico e de grande importância, para o qual muitos gestores acabam não atentando. Isso porque, ao controlar o bom andamento dos procedimentos legais, ela também cuida da recuperação de impostos pagos indevidamente ou a valor maior. Ela permite, por exemplo, levantar créditos tributários ignorados pela Contabilidade que poderiam ser reavidos ou compensados, ou mesmo conferir se a sociedade empresarial evita, de forma eficiente, o cálculo de seus tributos sobre eventuais subvenções e incentivos fiscais no patrimônio líquido.
A auditoria fiscal deve fazer parte do cotidiano da contabilidade, uma vez que somente procedimentos corretos no dia a dia podem levar a um resultado exato no final do exercício. Se, no entanto, forem constatados erros ou indícios de fraude, podemos dizer que a auditoria fiscal deve ser procedida imediatamente. Do contrário, os erros vão se acumular de forma exponencial.
Para a realização de uma auditoria fiscal, e necessária ter em mãos documentos que dão suporte a um bom andamento no trabalho, tais como:
I Livros Fiscais
Livro Registro de Entradas;
Livro Registro de Saídas;
Livro Registro de Apuração do ICMS;
Livro Registro de Inventário;
Livro Registro Serviços Prestados.
II Notas Fiscais de Saídas
Notas fiscais de venda de bens do Ativo Imobilizado;
Notas Fiscais de Devolução;
Notas Fiscais de Remessa para Conserto;
Notas Fiscais de Outras Saídas;
Notas Fiscais de Venda (produção, revenda);
Notas Fiscais de Prestação de Serviços.
III Notas Fiscais de Entradas de Fornecedores
Aquisição de Material de Uso e Consumo;
Aquisição de Bens do Ativo Imobilizado;
Entradas em Devolução;
Aquisição de Material para Revenda;
Fatura de Energia Elétrica;
Fatura de Telecomunicações;
Conhecimento de Transportes;
Outras Entradas. 
IV Guias de ICMS
Guias de Recolhimento do ICMS;
Guias de Recolhimento do ISS;
DFC – declaração Fisco-Contábil;
Guia de Informação e Apuração do ICMS.
V Notas Fiscais de Entradas emitidas pela Empresa.
A documentação de auditoria, que atende às exigências da NBC TA 230 e às exigências específicas de documentação de outras normas de auditoria relevantes.
A documentação de auditoria são os documentos (fichas, folhas,notas, etc.) onde o auditor registra os resultados das verificações que efetua, assim como as conclusões que retirou no exame das várias áreas abrangidas pela auditoria e que servem de base para a elaboração dos relatórios e pareceres. 
Arquivo de auditoria compreende uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica que contêm os registros que constituem a documentação de trabalho específico, ou seja, onde os documentos de auditoria serão guardados e ficarão a cargo do Auditor Interno que irá relatar as suas conclusões. 
6 CONCLUSÃO
Um planejamento tributário de forma vantajosa à organização com a devida apuração dos impostos incidentes em cada forma de apuração e a constatação de que, quando se opta pelo regime tributário correto, obedecendo sempre os princípios e as determinações da legislação tributária, a minimização e a influência desses resultados se dão de forma bastante significativa, e em muitos casos resulta na própria manutenção e permanência.
Após analisarmos as informações coletadas é possível observar as diferenças impostas pelos dois regimes, se faz necessário independentemente do tamanho da empresa, seja ela de pequeno, médio ou grande porte, um bom Planejamento Tributário é essencial para se obter sucesso nos negócios, além de proporcionar uma apuração de resultado mais precisa e confiável.
 REFERÊNCIAS 
Garcia, Regis G216c Controladoria/ Regis Garcia – Londrina: UNOPAR, 2014. 216p.
http://www.sefa.pa.gov.br/legislacao/interna/decreto/dc2001_c4676.pdf
 https://arquivei.com.br/beneficios-auditoria-fiscal/
http://www.infocontab.com.pt/auditoriafiscal
http://portaldeauditoria.com.br/auditoriadeicms_documentacao
http://www.contabilidadeagora.com/news/nbc-ta-230-documentacao-de-auditoria/
Estrutura conceitual básica de controladoria: sistematização á luz da teoria e da práxis. Disponível em: http://www.teses.usp.br/teses/disponiveis/12/12136/tde.
http://www.portaltributario.com.br/lucro-real.htm
https://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Documentos/Pagina.aspx?id=3
Sistema de Ensino Presencial Conectado
CIENCIAS CONTABEIS
contabilidade do setor público 
Xinguara
2017
CONTABILIDADE DO SETOR PUBLICO 
Trabalho de ciências contábeis apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média semestral na disciplina de Perícia e Auditoria; Direito Tributário; Contabilidade e Planejamento Tributário; Controladoria e Tópicos Especiais em Contabilidade I
Orientador: Prof. Valdeci da Silva Araújo; Profa. Ísis C.Massi Vicente; Prof. André Juliano Machado; Prof. Antônio Ricardo Catânio; Profa. Carla Patrícia Rodrigues Ramos
Xinguara
2017