APS Estrutura das Demonstrações Contábeis

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
Trabalho Integrado de Ciências Contábeis 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
São Paulo - SP 
2017 
 
Ana Paula Soares da Silva - C62464-0 
Beatriz da Silva Peres – C55IHD-1 
Denize Miranda de Oliveira – T56612-0 
Juan Carlos Lima – C4533B-2 
Renata Costa Bernardino – C562EF-0 
Wesley Cavalcante Lisboa – C547GI-0 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
Trabalho Integrado de Ciências Contábeis 
 
 
 
 
APS - Atividades Práticas Supervisionadas, apresentado 
como exigência para a avaliação, em disciplinas do 4/5º 
semestre, do curso de Ciências Contábeis da UNIP - 
Universidade Paulista, com orientação do professor André 
Fidalgo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 São Paulo - SP 
2017 
 
LISTA DE TABELAS 
 
 
Tabela 1 - Controle de Estoques PEPS/LIFO .................................................. 32 
Tabela 2 - Cálculo PECLD ............................................................................... 32 
Tabela 3 - Cálculo Variação Monetária ............................................................ 32 
Tabela 4 - Cálculo Depreciação ....................................................................... 33 
Tabela 5 - Financiamentos e Aplicações .......................................................... 33 
Tabela 6 - Despesas Administrativas/Vendas .................................................. 33 
Tabela 7 - Cálculo IRPJ e CSLL ....................................................................... 34 
 
 
 
LISTA DE GRÁFICOS 
 
Gráfico 1 - Gráfico de Vendas .......................................................................... 34 
 
 
 
SUMÁRIO 
 
 
INTRODUÇÃO ................................................................................................... 6 
1 – TRANSAÇÕES DO 4º TRIMESTRE DO 2016 ........................................ 7 
1.1 – Transações de Outubro de 2016 ........................................................... 7 
1.2 – Transações de Novembro de 2016 ........................................................ 9 
1.3 – Transações de Dezembro de 2016 ...................................................... 11 
1.4 – Destinação do Lucro ............................................................................ 18 
2 – OPERAÇÕES CONTÁBEIS REALIZADAS .......................................... 20 
2.1 – Diário Geral .......................................................................................... 20 
2.2 – Razonetes ............................................................................................ 28 
2.3 – Controle de Estoques PEPS/LIFO ....................................................... 32 
2.4 – Cálculo PECLD .................................................................................... 32 
2.5 – Cálculo Variação Monetária ................................................................. 32 
2.6 – Cálculo Depreciação ............................................................................ 33 
2.7 – Financiamentos e Aplicações .............................................................. 33 
2.8 – Despesas ............................................................................................. 33 
2.9 – Cálculo IRPJ e CSLL ........................................................................... 34 
2.9.1 – Gráfico de Vendas ......................................................................... 34 
3 DEMAIS PLANILHAS ............................................................................... 35 
3.1 – Contribuição Social Sobre Lucro Líquido ............................................. 35 
3.2 – Contribuição Social Sobre Lucro Líquido – Parte B ............................. 36 
3.3 – Imposto de Renda Pessoa Jurídica ..................................................... 37 
3.4 – Imposto de Renda Pessoa Jurídica – Parte B ..................................... 38 
3.5 – Destinação do Resultado – Dividendos ............................................... 39 
3.6 – Destinação de Resultados – Outras Reservas de Lucros.................... 40 
3.7 – Destinação de Resultados – Reserva Legal ........................................ 41 
 
3.8 – Cálculo Destinação de Resultados ...................................................... 42 
4 – DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ............................................................ 43 
4.1 – Balancete de Verificação Após Encerramento ................................. 43 
4.2 – Demonstração do Resultado do Exercício ........................................... 44 
4.3 – Balanço Patrimonial ............................................................................. 45 
4.4 – Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados ............................. 46 
4.5 – Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido ............................ 47 
4.7 – Demonstração de Fluxo de Caixa – Método Indireto ........................... 48 
4.8 – Demonstração de Fluxo de Caixa – Método Direto ............................. 49 
CONCLUSÃO .................................................................................................. 51 
ANEXOS .......................................................................................................... 52 
Anexo A ........................................................................................................ 53 
Anexo B ........................................................................................................ 54 
Anexo C ........................................................................................................ 55 
Anexo D ........................................................................................................ 56 
Anexo E ........................................................................................................ 57 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6 
 
 
 INTRODUÇÃO 
 
 O presente trabalho tem por objetivo apresentar as demonstrações contábeis 
do último trimestre de 2016 da empresa comercial APS-AIR Comércio de Ar 
Condicionado S.A. 
Estas incluem o Balanço Patrimonial, Demonstração de Resultado do 
Exercício, Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e Demonstração de 
Fluxo de Caixa (métodos Direto e Indireto). Além dos papéis que as suportam como 
Diário Geral, Razonetes, Ficha de Estoque, LALUR – Livro de Apuração do Lucro 
Real, e demonstrativos de cálculos das operações como cálculo de dividendos, de 
constituição de reservas, de PECLD, empréstimos, gráficos e etc. 
 A empresa estudada atua no mercado de aparelhos de ar condicionado 
portáteis voltadas para o público residencial e escritório de pequeno e médio porte. 
Sua sede é localizada em São Paulo-SP e está constituída na forma de sociedade 
anônima de capital fechado. 
 Suas demonstrações contábeis de períodos anteriores, que servem de base 
para elaboração do exercício atual, encontram-se na parte de anexos (pág. 50). 
 
 
7 
 
 
1 – TRANSAÇÕES DO 4º TRIMESTRE DO 2016 
 
A APS AIR Comércio de Ar Condicionado S.A operou as seguintes 
transações no exercício do 4º trimestre de 2016. 
 
1.1 – Transações de Outubro de 2016 
 
Em 01/10/2016, contratação de empréstimo bancário com vencimento em dois 
anos e taxa prefixada (não há necessidade de anexar contratos). 
 
 Em 07/10/16, pagamento do ICMS de setembro, no valor de R$ 60.000. 
 
Em 12/10/16, compra de 300 unidades à vista, com ICMS de 18%.Em 15/10/16, venda de 400 unidades à vista, com ICMS de 18%. 
 
 Em 20/10/16, pagamento dos encargos trabalhistas sobre a folha de 
setembro, no valor de R$ 75.000 
 
Em 30/10/16, aumento do capital social em dinheiro. 
8 
 
 
 
 Em 30/10/16, recebimento de duplicatas a receber de clientes, no valor de 
R$ 320.000. 
 
Em 30/10/16, pagamento do IRPJ e da CLS do 3º trimestre/2016, no valor de 
R$ 100.000. 
 
 Em 31/10/16, apuração do ICMS do mês. 
 
 Em 31/10/16, pagamento de fornecedores, no valor de R$ 120.000. 
 
 Em 31/10/16, contabilização de gastos com despesas operacionais 
(administrativas e de vendas) à vista. As despesas administrativas e de vendas 
deverão seguir as contas utilizadas na Demonstração do Resultado do Exercício 
(DRE), isto é, Despesas Administrativas (despesas gerais, energia elétrica, aluguéis, 
salários, encargos trabalhistas) e Despesas com Vendas (despesas diversas, salários 
e encargos trabalhistas). 
 
 
9 
 
 
 
 
1.2 – Transações de Novembro de 2016 
 
 Em 05/11/16, compra de 350 unidades a prazo com vencimento em 
05/12/2016, com ICMS de 18%. 
 
 Em 07/11/16, pagamento do ICMS de outubro. 
 
 Em 10/11/16, venda de 380 unidades a prazo, com ICMS de 18%, com 
vencimento em 20/01/2017. 
 
Em 20/11/16, pagamento dos encargos trabalhistas sobre a folha de outubro. 
 
Em 30/11/16, apuração do ICMS do mês. 
10 
 
 
 
 Em 30/11/16, contabilização dos rendimentos de outubro e novembro da 
aplicação financeira em CDB feita em 01/04/2016. 
 
Em 30/11/16, resgate da aplicação financeira em CDB – Certificado de 
Depósito Bancário, feita em 01/04/16, após apropriação dos rendimentos. (não há 
incidência de tributos sobre os rendimentos). 
 
Em 30/11/16, integralização do capital subscrito a integralizar. 
 
Em 30/11/16, nova aplicação financeira em CDB – Certificado de Depósito 
Bancário, com vencimento em 31/05/2017 e taxa de 12% ao ano (juros simples). 
 
Em 30/11/16, contabilização de gastos com despesas operacionais (administrativas 
e de vendas) à vista. 
 
11 
 
 
 
Em 30/11/16, recebimento de duplicatas a receber de clientes, no valor de 
R$ 50.000. 
 
 
1.3 – Transações de Dezembro de 2016 
 
 Em 05/12/16, pagamento da compra efetuada em 05/11/2016. 
 
Em 07/12/16, pagamento do ICMS de novembro. 
 
 Em 15/12/16, compra de 600 unidades a prazo com vencimento em 
15/01/2017, com ICMS de 18%. 
 
12 
 
 
 Em 18/12/16, venda de 520 unidades a prazo, com ICMS de 18% e com 
vencimento em 18/03/2018. 
 
 
Em 20/12/16, pagamento dos encargos trabalhistas sobre a folha de 
novembro.
 
Em 31/12/16, apuração do ICMS do mês. 
 
Em 31/12/16, contabilização do custo da mercadoria vendida. O método de 
avaliação de estoques a ser utilizado para contabilização do custo da venda é o 
método PEPS – Primeiro que Entra, Primeiro que Saí, considerando o sistema de 
inventário permanente. (Ficha de estoque do trimestre na pág ) 
 
Em 31/12/16, compra de computadores a prazo, com vencimento em 
31/01/2017. 
 
13 
 
 
Em 31/12/16, contabilização da depreciação do trimestre (Calculo de 
depreciação na pág) 
 
 Em 31/12/16, contabilização dos rendimentos de dezembro da aplicação 
financeira em CDB feita em 30/11/2016. 
 
Em 31/12/16, apropriação da variação monetária do trimestre referente às 
Contas a Receber - LP da venda de Terreno. 
 
Em 31/12/16, apropriação dos encargos financeiros sobre empréstimo 
contratado em 01/10/2016. 
 
Em 31/12/16, pagamento do saldo do financiamento contraído em 30/06/2015, 
juntamente com o respectivo encargo financeiro. 
 
Em 31/12/16, apropriação dos encargos financeiros sobre empréstimo 
contratado em 01/01/2016 
 
 
Em 31/12/16, contabilização de gastos com despesas operacionais 
(administrativas e de vendas) à vista. 
14 
 
 
 
Em 31/12/16, atualização do saldo da PECLD - Perda Estimada para Crédito 
de Liquidação Duvidosa, com uma taxa estimada de inadimplência de 2%. 
 
Em 31/12/16, contabilização da equivalência patrimonial referente investimento 
em controlada – Comercial Resfriada S.A. – considerando que seu patrimônio 
líquido teve a seguinte movimentação em 2016: 
Saldo em 31/12/2015 700.000 
Aumento capital (01/06/16) 50.000 (já contabilizado) 
Lucro do exercício 300.000 
Dividendos propostos (90.000) 
Saldo em 31/12/2016 960.000 
 
15 
 
 
 
Em 31/12/16, cálculo e contabilização do IRPJ do 4º trimestre, de acordo com 
lucro Real (15% + adicional de 10%). 
 
 
 Em 31/12/16, cálculo e contabilização do CSL do 4º trimestre, de acordo com 
lucro Real (9%). 
 
 
 Em 31/12/16, encerramento das contas de resultado do exercício para 
apuração do resultado do exercício (ARE). 
16 
 
 
 
 
17 
 
 
 
 
 
18 
 
 
1.4 – Destinação do Lucro 
 
 Em 31/12/16, reversão da Reserva de Contingência do saldo 31/12/2015, por 
não mais existirem os motivos de sua constituição, no valor de R$ 100.000. 
 
Em 31/12/16, constituição de Reserva Legal, conforme legislação societária. 
 
Em 31/12/16, constituição de Reserva Estatutária, na base de 10% do lucro 
líquido, com limite de 50% do Capital Social. 
 
 Em 31/12/16, constituição de Reserva para Contingências, considerando que 
a empresa espera ter no próximo exercício (2017) uma perda (ainda não incorrida) 
estimada de 16% e, portanto, a proposta é a constituição de Reserva para 
Contingência de 8% do lucro líquido, para equalizar os lucros de 2016 e 2017. 
 
Em 31/12/16, reversão da Reserva de Lucros a Realizar do saldo 31/12/2015, 
em função do lucro ter sido realizado, no valor de R$ 120.000. 
 
Em 31/12/16, proposta para distribuição de dividendos obrigatórios, 
considerando que o estatuto social da empresa garante dividendo mínimo obrigatório 
de 50%. 
19 
 
 
 
Em 31/12/16, demonstração da não necessidade de constituição de Reserva 
de Lucros a Realizar.(pág. 42) 
Em 31/12/16, o saldo da conta de Lucros Acumulados deverá ser destinado 
para distribuição de dividendos complementares. 
 
 
 
20 
 
 
2 – OPERAÇÕES CONTÁBEIS REALIZADAS 
 
2.1 – Diário Geral 
 
 
21 
 
 
 
22 
 
 
 
23 
 
 
 
24 
 
 
 
25 
 
 
 
26 
 
 
 
27 
 
 
 
28 
 
 
2.2 – Razonetes 
 
 
 
29 
 
 
 
30 
 
 
 
31 
 
 
 
32 
 
 
2.3 – Controle de Estoques PEPS/LIFO 
 
 
Tabela 1 - Controle de Estoques PEPS/LIFO 
 
2.4 – Cálculo PECLD 
 
Tabela 2 - Cálculo PECLD 
 
 
2.5 – Cálculo Variação Monetária 
 
Tabela 3 - Cálculo Variação Monetária 
 
Clientes PECLD
Data Saldo
31/12/16 1.307.887,40 2% 26.157,75 
PECLD
Taxa 
Inadimplência
Variação Trimestre
Outubro Novembro Dezembro Total
01/07/18 100.000,00 833,33 833,33 833,33 2.500,00 
01/07/19 100.000,00 833,33 833,33 833,33 2.500,00 
01/07/20 100.000,00 833,33 833,33 833,33 2.500,00 
Total 300.000,00 2.500,00 2.500,00 2.500,00 7.500,00 
Valor Principal 
R$
Data 
Vencimento
Variação Monetária
33 
 
 
2.6 – Cálculo Depreciação 
 
Tabela 4 - Cálculo Depreciação 
 
 
 
2.7 – Financiamentos e Aplicações 
 
Tabela 5 - Financiamentos e Aplicações 
 
 
 
2.8 – Despesas 
 
 
Tabela 6 - DespesasAdministrativas/Vendas 
 
Outubro Novembro Dezembro Depreciação
Total R$ Total R$ Total R$ Total R$
Móveis e Utensílios 360.000,00 10% 3.000,00 3.000,00 3.000,00 9.000,00 
Veículos 420.000,00 20% 7.000,00 7.000,00 7.000,00 21.000,00 
Total 780.000,00 - 10.000,00 10.000,00 10.000,00 30.000,00 
Conta Contábil Taxa AnualCusto
Depreciação
Data Outubro Novembro Dezembro Total
01/10/16 Empréstimo bancário com vencimento em dois anos e taxa prefixada de 12% ao ano1.000.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 30.000,00 
01/04/16 Aplicação em Títulos de Renda Fixa - CDB de Curto Prazo - taxa de 9% ao ano 250.000,00 1.875,00 1.875,00 - 3.750,00 
30/11/16 Aplicação financeira em CDB – com vencimento em 31/05/2017 e taxa de 12% ao ano (juros simples).100.000,00 - - 1.000,00 1.000,00 
30/06/15 Financiamento adquirido a taxa de 4% ao trimestre 320.000,00 - - 12.800,00 12.800,00 
02/01/16 Financiamento adquirido a taxa de 4% ao trimestre 230.000,00 9.200,00 9.200,00 
Histórico
Valor 
Principal R$
Juros/Rendimentos
Financiamentos/Aplicações
Outubro Novembro Dezembro
Total R$ Total R$ Total R$
Despesas com Encargos Trabalhistas 7.280,00 7.280,00 7.280,00 
Despesas com Encargos Trabalhistas - Vendas 5.460,00 6.160,00 6.160,00 
Despesas com Energia Elétrica 10.800,00 11.000,00 11.000,00 
Despesas com Salários 26.000,00 26.000,00 26.000,00 
Despesas com Salários - Vendas 19.500,00 22.000,00 22.000,00 
Despesas de Aluguéis 10.400,00 10.400,00 10.400,00 
Despesas Diversas - Vendas 19.800,00 19.800,00 17.400,00 
Despesas Gerais 19.500,00 19.500,00 20.100,00 
Total Pago 106.000,00 108.700,00 106.900,00 
Total a Pagar 12.740,00 13.440,00 13.440,00 
Despesas Administrativas/Vendas
Conta Contábil
34 
 
 
2.9 – Cálculo IRPJ e CSLL 
 
 
Tabela 7 - Cálculo IRPJ e CSLL 
 
 
 
2.9.1 – Gráfico de Vendas 
 
 
 
Gráfico 1 - Gráfico de Vendas 
 
LAIR Base Calculo Saldo
IRPJ 1.401.545,65 1.112.703,40 15% 166.905,51 1.052.703,40 10% 105.270,34 272.175,85 
CSLL 1.401.545,65 1.112.703,40 9% 100.143,31 100.143,31 - - 100.143,31 
IRPJ/CSLL
Alíquota
Adcional 
AlíquotaAdcional
Total 
Adcional
IRPJ/CSLL a 
recolher
168,000
30,240
446,040
247,800
187,600
33,768
542,352
320,984
274,700
49,446
745,536
421,390
Custo Venda ICMS Clientes Lucro/Prejuízo da operação
Vendas
Outubro Novembro Dezembro
35 
 
 
3 DEMAIS PLANILHAS 
 
3.1 – Contribuição Social Sobre Lucro Líquido 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
36 
 
 
3.2 – Contribuição Social Sobre Lucro Líquido – Parte B 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
37 
 
 
3.3 – Imposto de Renda Pessoa Jurídica 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
38 
 
 
3.4 – Imposto de Renda Pessoa Jurídica – Parte B 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
39 
 
 
3.5 – Destinação do Resultado – Dividendos 
 
 
 
 
 
 
40 
 
 
3.6 – Destinação de Resultados – Outras Reservas de Lucros 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
41 
 
 
3.7 – Destinação de Resultados – Reserva Legal 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
42 
 
 
3.8 – Cálculo Destinação de Resultados 
 
Tabela 8 - Cálculo Destinação de Resultados 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Cálculo da parcela realizada do Lucro Líquido do Exercício
( + ) Lucro Líquido do Exercício 1.029.226,49 
( - ) Ganhos com Equivalência Patrimonial 300.000,00 
( - ) Lucros nas vendas a Longo Prazo - 
( = ) Parcela realizada do Lucro Líquido do Exercício (A) 729.226,49 
Cálculo do valor do Dividendo Obrigatório antes da Reserva de Lucros a Realizar
( + ) Lucro Líquido do Exercício 1.029.226,49 
( - ) Prejuízos Acumulados
( - ) Reserva Legal constituída 51.461,32 
( - ) Reserva de Contingências constituída 82.338,12 
( - ) Reserva de Incentivos Fiscais
( + ) Reversão de Reserva de Contingências 100.000,00 
(=) Lucro Líquido ajustado antes da constituição de Reserva de Lucros a Realizar 995.427,05 
( x% ) Alíquota do dividendo conforme estatuto (50% no caso de estatuto omisso) 50%
( = ) Valor do Dividendo antes da Reserva de Lucros a Realizar (B) 497.713,53 
Cálculo da Reserva de Lucros a Realizar
( = ) Valor do Dividendo antes da Reserva de Lucros a Realizar (B) 497.713,53 
( - ) Parcela realizada do Lucro Líquido do Exercício (A) 729.226,49 
( = ) Valor da Reserva de Lucros a Realizar a ser constituída (C) - 
Cálculo dos dividendos a Pagar
( = ) Valor do Dividendo antes da Reserva de Lucros a Realizar (B) 497.713,53 
( + ) Parcela Realizada da Reserva de Lucros a Realizar (Reversão 120.000,00 
 da Reserva de Lucros a Realizar do exercício anterior = 
( - ) Valor da Reserva de Lucros a Realizar a ser constituída (C) - 
( = ) Valor dos Dividendos a Pagar 617.713,53 
43 
 
 
4 – DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 
 
4.1 – Balancete de Verificação Após Encerramento 
 
44 
 
 
4.2 – Demonstração do Resultado do Exercício 
 
 
 
45 
 
 
4.3 – Balanço Patrimonial 
 
 
 
 
46 
 
 
4.4 – Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados 
 
 
 
 
 
 
 
 
47 
 
 
4.5 – Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido 
 
 
 
 
 
 
 
48 
 
 
4.7 – Demonstração de Fluxo de Caixa – Método Indireto 
 
DFC - Método Indireto 
Atividades Operacionais 
Lucro Líquido do Exercício 1.029.226,49 
Depreciação 120.000,00 
Resultado Venda Imobilizado - 200.000,00 
Recebimento de rendimento Aplicação - 15.000,00 
Receita com Equivalência Patrimonial - 300.000,00 
Despesas com Juros 118.000,00 
Receita Variação Cambial - 15.000,00 
Lucro Líquido Ajustado 737.226,49 
Variação do AC (X1-X2) 
(-) Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidos - 21.157,75 
ICMS a Recuperar - 7.794,00 
Contas a Receber de Clientes - 917.887,40 
Estoques - 28.500,00 
Variação do PC (X2-X1) 
IRPJ a Recolher 198.645,85 
Fornecedores 255.240,00 
Encargos Sociais a Recolher - 61.560,00 
CSLL a Recolher 73.673,31 
Contas a Pagar 5.000,00 
Total At. Operacional 232.886,50 
Atividade de Investimento 
Investimentos 152.750,00 
Imobilizado - 5.000,00 
Total Atividade de Investimentos 147.750,00 
Atividade de Financiamento 
Emprestimos Bancários 706.400,00 
Dividendos Pagos - 
Aumento de Capital pelos Sócios 700.000,00 
Total Atividade de Financiamentos 1.406.400,00 
Resultado Final DFC 1.787.036,50 
Saldo Disponível x1 25.000,00 
Saldo Disponível x2 1.254.402,00 
 
 
 
 
 
 
49 
 
 
4.8 – Demonstração de Fluxo de Caixa – Método Direto 
 
DFC - Método Direto 
Atividades Operacionais 
Recebimento de Vendas 3.895.586,00 
Pagamento de Compras - 2.270.040,00 
Caixa Obtido nasOperações 1.625.546,00 
Despesas Pagas 
Despesas Diversas - Vendas - 235.200,00 
Despesas com Salários - Vendas - 239.000,00 
Despesas com Encargos Trabalhistas - Vendas - 11.620,00 
Despesas Administrativas - 234.600,00 
Despesas de Aluguéis - 124.800,00 
Despesas com Salários - 312.000,00 
Despesas com Energia Elétrica - 130.300,00 
Despesas com Encargos Trabalhistas - 89.560,00 
IRPJ - 73.530,00 
CSLL - 26.470,00 
Total das Despesas Operacionais - 1.477.080,00 
Resultado Financeiro Operacional 
Despesas Financeiras - 12.800,00 
Receitas Financeiras 3.750,00 
Títulos a Receber (x1-x2) - 7.500,00 
Total do Resultado - 16.550,00 
Total da Atividade Operacional 131.916,00 
Atividade de Investimento 
Investimentos 152.750,00 
Imobilizado - 5.000,00 
Total Atividade de Investimentos 147.750,00 
Atividade de Financiamento 
Emprestimos Bancários 706.400,00 
Dividendos Pagos - 
Aumento de Capital pelos Sócios 700.000,00 
Total Atividade de Financiamentos 1.406.400,00 
Resultado Final DFC 1.686.066,00 
Saldo Disponível x1 25.000,00 
Saldo Disponível x2 1.254.402,00 
 
 
 
 
 
50 
 
 
Tabela 9 - Cálculo DFC - Método Direto 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Cálculo - Método Direto
Vendas Líquidas 4.818.473,40
PECLD x1 -5.000,00
Clientes x1 390.000,00
Clientes x2 -1.307.887,40
Recebimento de Vendas 3.895.586,00
Pagamento de Compras
Compras 2.014.800,00 
Fornecedores x1 120.000,00- 
Fornecedores x2 375.240,00 
Pagamento de Compras 2.270.040,00 
51 
 
 
CONCLUSÃO 
 
A empresa APS-AIR Comércio de Ar Condicionado S.A apresentou um 
excelente resultado no último trimestre de 2016. 
 Por ser a época ser a mais quente do ano, e portanto, o período com mais 
demanda por ar condicionados no país, o resultado do período apurado foi 
claramente elevado pelas altas margens, e grandes vendas. 
 O lucro depois do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica e Contribuição 
Social sobre o Lucro Líquido foi de R$ 1.029.226,49, superando o lucro do último 
período em 83%. Isso fez o investimento por ação dos sócios passarem de R$ 7,04 
para R$ 12,86. 
 Através da Demonstração das Mutações do Patrimônio e da Demonstração 
do Fluxo de Caixa, percebe-se que os investimentos do sócios através de aplicação 
em caixa com o aumento do Capital Social, e através do Financiamento obtido 
ajudaram a empresa a adquirir estoque para revenda, o que foi essencial para o 
bom desempenho conquistado. 
 Pelo bom resultado, os sócios foram recompensados com o grande montante 
de dividendos distribuídos, tanto obrigatoriamente como na forma de dividendos 
adicionais. 
 Todas as Demonstrações Contábeis foram realizadas em conformidade com 
a legislação societária e com as normas de contabilidade, em especial o CPC 03 e 
CPC 26, além de seguidas as orientações contidas no Manual da APS. 
 
 
52 
 
 
ANEXOS 
 
Documentos das Demonstrações Contábeis da APS-AIR Comércio de Ar 
Condicionado S.A do período de 1º de janeiro à 31 de setembro de 2016, que 
servem de base para as demonstrações apresentadas. 
Tais documentos foram retirados do Manual da APS. 
 
 
 
53 
 
 
Anexo A 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
Em 30 de setembro de 2016 
 
30-set-16 31-dez-15
ATIVO
Circulante
Banco Conta Movimento 25.000 27.500 
Aplicações em Títulos de Renda Fixa - CDB - CP 250.000 
Contas a Receber de Clientes 390.000 250.000 
PECLD (5.000) (5.000) 
Estoques 210.000 180.000 
870.000 452.500 
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Contas a Receber - LP (venda terreno) 307.500 
Depósitos Judiciais - LP 70.000 
377.500 - 
Investimentos
Participações societárias em controladas 750.000 700.000 
Obras de arte 68.000 
818.000 700.000 
Imobilizado
Terrenos 100.000 
Móveis e Utensílios 360.000 360.000 
Depreciação Acumulada - Móveis e Utensílios (67.000) (40.000) 
Veículos 420.000 300.000 
Depreciação Acumulada - Veículos (90.000) (45.000) 
623.000 675.000 
1.818.500 1.375.000 
2.688.500 1.827.500 
PASSIVO
Circulante
Fornecedores 120.000 100.500 
ICMS a Recolher 60.000 60.000 
Encargos sociais (trabalhistas) a recolher 75.000 67.000 
IRPJ e CSL a Recolher 100.000 60.000 
Financiamentos e empréstimos bancários 550.000 320.000 
905.000 607.500 
Patrimônio Líquido
Capital Social 1.100.000 1.100.000 
Capital Social a integralizar (300.000) (300.000) 
Reservas de Capital 20.000 20.000 
Reservas de Lucros 400.000 400.000 
Resultado do período 563.500 
1.783.500 1.220.000 
2.688.500 1.827.500 
54 
 
 
Anexo B 
 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO 
De 1º de janeiro a 30 de setembro de 2016 
 
 
 
 
 
 
set/16
Receita Bruta de Vendas de Mercadorias 3.900.000 
ICMS sobre vendas (702.000) 
Receita Líquida de Vendas 3.198.000 
Custo da Mercadoria Vendida (1.356.000) 
Lucro Bruto 1.842.000 
Despesas Administrativas
Despesas Administrativas - Despesas Gerais (175.500) 
Despesas Administrativas - Energia Elétrica (97.500) 
Despesas Administrativas - Aluguéis (93.600) 
Despesas Administrativas - Salários (234.000) 
Despesas Administrativas - Encargos trabalhistas (65.520) 
Despesas Administrativas - Depreciação (27.000) 
(693.120) 
Despesas com vendas
Despesas com vendas - Despesas Diversas (178.200) 
Despesas com vendas - Salários (175.500) 
Despesas com vendas - Encargos trabalhistas (49.140) 
Despesas com vendas - Depreciação (45.000) 
(447.840) 
Resultado positivo de Equivalência Patrimonial - 
Receita por alienação de imobilizado 300.000 
Custo do imobilizado vendido (100.000) 
Lucro Operacional antes do resultado financeiro 901.040 
Receitas Financeiras 18.750 
Despesas Financeiras (66.000) 
Lucro antes do IR / CS 853.790 
Imposto de Renda e Contribuição Social (290.290) 
Lucro Líquido 563.500 
Lucro Líquido por ação - (80.000 ações) 7,04375 
55 
 
 
 
Anexo C 
 
DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO 
De 1º de janeiro a 30 de setembro de 2016 
 
setembro-16
Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais
Lucro líquido do exercício 563.500 
Ajustes do lucro
Depreciação 72.000 
Resultado positivo da Equivalência Patrimonial - 
Recebimento de rendimento de aplic. Financeiras (Reclassif.) (11.250) 
Variação monetária - Contas a receber - venda Terreno (7.500) 
Dividendos recebidos - 
Lucro de venda de imobilizado (reclassif.) (200.000) 
Variação dos ativos e passivos circulantes operacionais
Duplicatas a Receber de Clientes(140.000) 
Estoques (30.000) 
Fornecedores 19.500 
ICMS a Recolher - 
Encargos Trabalhistas a Recolher 8.000 
IRPJ e CSL a Recolher 40.000 
Fluxo gerado pela atividade operacional 314.250 
Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento
Contas a Receber - terrenos (300.000) 
Resgate (investimentos) em Aplicações Financeiras (250.000) 
Recebimento de rendimento de aplic. Financeiras (reclassif.) 11.250 
Depósitos judiciais (70.000) 
Aquisição de imobilizado (120.000) 
Lucro na venda de imobilizado (reclassif.) 200.000 
Custo do imobilizado vendido 100.000 
Investimento em controlada (50.000) 
Investimento em obras de arte (68.000) 
Fluxo consumido pela atividade de investimento (546.750) 
Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento
Captação de financimentos e empréstimos 230.000 
Pagamento de financiamentos - 
Fluxo gerado pela atividade de financiamento 230.000 
Variação de Caixa (2.500) 
Saldo Inicial 27.500 
Saldo Final 25.000 
56 
 
 
Anexo D 
DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA - MÉTODO DIRETO 
De 1º de janeiro a 30 de setembro de 2016 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
setembro-16
Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais
Recebimento de clientes 3.760.000 
Pagamento de fornecedorres (1.555.500) 
Pagamento de ICMS (513.000) 
Pagamento de Encargos Trabalhistas (106.660) 
Pagamento de IRPJ e CSL a Recolher (250.290) 
Pagamento de despesas administrativas e de vendas (954.300) 
Dividendos recebidos - 
Juros pagos (66.000) 
Fluxo gerado pela atividade operacional 314.250 
Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento
Resgate (investimentos) em Aplicações Financeiras (250.000) 
Recebimentos de rendimento de aplicações financeiras 11.250 
Depósitos judiciais (70.000) 
Aquisição de imobilizado (120.000) 
Investimento em controlada (50.000) 
Investimento em obras de arte (68.000) 
Fluxo consumido pela atividade de investimento (546.750) 
Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento
Captação de financimentos e empréstimos 230.000 
Pagamento de financiamentos - 
Fluxo gerado pela atividade de financiamento 230.000 
Variação de Caixa (2.500) 
Saldo Inicial 27.500 
Saldo Final 25.000 
57 
 
 
Anexo E 
 
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 
Em 30 de setembro de 2016 
 
setembro-16
Aplicações em Títulos de Renda Fixa - CDB Curto Prazo 253.750 
Receita financeira a apropriar - AC 3.750 
Banco Conta Movimento 25.000 
Capital social a integralizar 300.000 
Capital Social 1.100.000 
Contas a Receber de Clientes 390.000 
Contas a Receber - LP (venda de terreno) 307.500 
Custo da Mercadoria Vendida 1.356.000 
Custo do imoilizado vendido 100.000 
Depósitos Judiciais - LP 70.000 
Depreciação Acumulada - Móveis e Utensílios 67.000 
Depreciação Acumulada - Veículos 90.000 
Despesas com Aluguéis - Administrativas 93.600 
Despesas de Depreciação - Administrativas 27.000 
Despesas Gerais - Administrativas 175.500 
Despesas com Encargos trabalhistas - Administrativas 65.520 
Despesas com Energia - Administrativas 97.500 
Despesas com Salários - Administrativas 234.000 
Despesas de Depreciação - vendas 45.000 
Despesas Diversas - vendas 178.200 
Despesas com Encargos trabalhistas - vendas 49.140 
Despesas com Salários - vendas 175.500 
Despesas com juros - Financeiras 66.000 
Encargos sociais (trabalhistas) a recolher 75.000 
Estoques 210.000 
Financiamentos e empréstimos bancários 550.000 
Fornecedores 120.000 
ICMS a Recolher 60.000 
ICMS sobre vendas 702.000 
Imposto de Renda sobre o lucro 213.449 
Contribuição Social sobre o lucro 76.841 
IRPJ a Recolher 73.530 
CSL a Recolher 26.470 
Móveis e Utensílios 360.000 
Obras de arte 68.000 
Participações societárias em controladas 750.000 
PECLD - Perda Estimada em Créditos de Liquidação Duvidosa 5.000 
Receitas Brutas com Vendas de Mercadorias 3.900.000 
Receitas com Variação Monetária - Receitas Financeiras 7.500 
Receita por alienação de imobilizado 300.000 
Rendimento de Aplicações Financeiras 11.250 
Reservas de Capital - Reserva de Ágio na Emissão de Ações 20.000 
Reservas de Lucros - Reserva Legal 180.000 
Reservas de Lucros - Reserva de Contingência 100.000 
Reservas de Lucros - Reserva de Lucros a Realizar 120.000 
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial - 
Veículos 420.000