Aula 8

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Aula nº 6 - IPI 1
1. IPI - Imposto sobre os produtos industrializados
1.1 Conceito Geral e Fundamento Legal
1.2 Fato Gerador
1.3 Contribuintes
1.4 Base de Cálculo
1.5 Alíquota
1.6 Apuração e Recolhimento
1.7 Data de Vencimento do IPI e Documento de Arrecadação
2. Estudo de Casos: Contabilização
1. IPI - IMPOSTO SOBRE OS PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
1.1 Conceito Geral e Fundamento Legal
Trata-se de um imposto indireto, de competência federal, ou seja, da União, conforme artigo 153, IV, da Constituição Federal.
Sua definição legal tem como base o disposto no artigo 4º do RIPI - Regulamento do Imposto sobre os Produtos Industrializados - Decreto 7.212/10, conforme
abaixo:
"Art. 4º Caracteriza-se industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação ou
a finalidade do produto, ou o aperfeiçoamento para consumo, tal como ( leis nº 4.502/64, art. 3º, parágrafo único, e 5.172/66, art. 46, pa-
rágrafo único):
I - a que, exercida sobre matéria-prima ou produto intermediário, importe na obtenção de espécie nova ( transformação );
II - a que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do
produto ( beneficiamento);
III - a que consista na reunião de produtos, peças ou partes de que resulte um novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob a 
mesma classificação fiscal ( montagem );
IV - a que importe em alterar a apresentação do produto, pela colocação de embalagem que se distine apenas ao transporte da merca -
doria ( acondicionamento );
V - a que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para
utilização ( renovação ou recondicionamento ).
Parágrafo único. São irrelevantes, para caracterizar a operação como industrialização, o processo utilizado para obtenção do produto e
a localização e condições das instalações ou equipamentos empregados."
TRANSFORMAÇÃO: Ação sobre uma matéria - prima, ou produto intermediário, resultasse em novo produto.
Exemplo: Ação sobre a madeira em estado bruto ( produto intermediário ) resultando em uma madeira parelhada.
TEMA
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BENEFICIAMENTO : Exemplo: Colocação de fechaduras, puchadores e porta-etiquetas, de fabricação própria do estabelecimento industrial
em produtos semi-acabados, que adquire de terceiros. - Fundamento Legal: PN - Parecer Normativo nº 84/71.
MONTAGEM: Ação de reunião de partes ou peças, mesmo que importadas, resultando em novo produto. Exemplo: Veículo.
ACONDICIONAMENTO OU REACONDICIONAMENTO: Exemplo: Engarrafamento do vinho natural.
A embalagem, desde que não se destine ao simples transporte do produto, 
caracteriza-se como prática de industria.
Fundamento Legal: PN nº 520/71
RENOVAÇÃO OU RECONDICIONAMENTO: Exceto se o serviço for executado por conta e ordem de terceiros, pois neste caso
estaria enquadrado como prestação de serviços, e, sendo assim, sujeito, apenas, ao ISS.
O IPI:
a) É Não - Cumulativo, conforme o art. 153, § 3º, inciso II, da Constituição Federal, ou seja, segue a mesma sistemática do ICMS quanto ao 
abatimento deste na saída ( venda );
b) É Seletivo, conforme preceitua o art. 153, § 3º, inciso I, da Constituição Federa, ou seja, deve taxar o produto segundo sua essencialida-
de. Neste caso, temos por exemplo uma taxação maior sobre os produtos considerados superfluos, tais como: perfumes e bebidas finas.
c) Não está sujeito ao princípio da ANTERIORIDADE, razão pela qual sua alíquota pode ser alterada durante o exercício financeiro.
1.2 Fato Gerador
São fatos geradores do IPI:
a) as saídas, de produtos industrializados, dos estabelecimentos industriais ou equiparados a industriais;e
b) o desembaraço aduaneiro de produtos importados.
1.3 Contribuintes
São considerados contribuintes do IPI:
a) estabelecimento industrial, que é todo aquele que executar qualquer operação de industrialização;
b) equiparados à indústria: estabelecimentos que, apesar de não realizarem operações de industrialização, são equiparados a tal, conforme se -
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gue:
1. importadores, inclusive filiais que exerçam o comércio de produtos importados, salvo se operarem exclusivamente a varejo;
2. filiais de estabelecimento industrial, na venda de seus produtos;
3. comerciantes de bens de produção, que têm caráter facultativo à equiparação a industrial.
1.4 Base de Cálculo
A base de cálculo do IPI é:
a) produto nacional: o preço da operação, na saída da mercadoria;
b) produto importado: será a base de cálculo dos impostos aduaneiros, acrescidos desses tributos e dos encargos cambiais pagos pelo importa-
dor.
1.5 Alíquota
As alíquota são variáveis e seguem a classificação dos produtos da tabela de incidência do IPI ( TIPI ), aprovada pelo Decreto Federal nº 4.070/01.
1.6 Apuração e Recolhimento
Conforme preceitua a IN da SRF nº 446/04 ( Instrução Normativa da Secretaria da Receita Federal nº 446 de 2004) é mensal, exceto para alguns 
produtos que permanecem na forma decendial.
LIVROS FISCAIS UTILIZADOS
Livro de registro de entrada e saída. - Modelo 1 e 2, respectivamente.
Livro de apuração do IPI modelo - 8
Livro de controle de Produção - Modelo 3
Livro de Impressão de documentos fiscais - Modelo 5
Utilização de documentos e termo de ocorrência - Modelo 6
Livro de Inventário - Modelo 7
1.7 DATA DE VENCIMENTO DO IPI e DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO
A regra geral diz que deverá ser recolhido até o 25º dia do mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores, Decreto 7.212/2010.
O documento de arrecadação é o DARF - Documento de Arrecadação de Receitas Federais.
2. Estudo de Caso: Contabilização do IPI
1º Caso: Operação Isenta de ICMS
Operação com isenção do ICMS
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Um estabelecimento adquiriu, a prazo, 100 unidades por R$ 100.000,00 de matéria - prima com isenção de ICMS, porém com destaque do IPI de 
R$ 1.000,00 para a produção de determinado produto. Após o processo de transformação, onde foram consumidas toda a matéria - prima 
adquirida mais mão-de-obra e materiais indiretos, obteve-se o produto final, que fora vendido por R$ 250.000,00 a prazo.
Pede-se:
a) Apure o IPI na venda da produção, considerando a isenção do ICMS e IPI de 10%.
b) Apure o saldo final do IPI.
c) Elabore a escrituração contábil tributária, via razonetes, da operação, considerando o estabelecimento adquirente da matéria-prima
 ( compra e venda ).
Resposta:
a) Valor da operação : R$ 250.000,00 x 10% = R$ 25.000,00
"b" e "c") Para você !!! Querido aluno!!!!
2º Caso: Operação Isenta IPI, com ICMS de 18%.
Considerando os dados do 1º caso e que o mesmo estabelecimento adquiriu 500 unidades de mercadorias, a prazo, por R$ 150.000,00 com
destaque do ICMS no valor de R$ 27.000,00. No mesmo mês, vendeu 80% do estoque de mercadoria por R$ 200.000,00 a vista.
Pede-se:
a) Apure o saldo final do IPI. Justique sua apuração.
b) Apure o saldo final do ICMS. Justifique sua apuração.
c) Elabore a contabilização tributária, via razonetes, da operação ( compra e venda ).
3º Caso: Operação isenta de ICMS, com IPI de 15%.
Um estabelecimento industrial, adquiriu as seguintes quantidades de materias - primas, conforme abaixo:
Mês : Agosto/2010.
Saldo inicial de Materiais Indiretos 100 1.000,00 
IPI - Crédito ( Saldo Inicial em 01.08) 3.000,00 
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NF DATA VALOR IPI Quantidade em unidades Preço Unitário
Morango Sabor 222 08.08 100.000,00 18.000,00 100 1.000,00 
Chuppin Ltda. 333 20.08 50.000,00 9.000,0050 1.000,00 
No processo de transformação foram utilizados todas as matérias-primas, além do uso da mão-de-obra direta e outros materiais, resultando
em 100 produtos que foram totalmente vendidos por R$ 380.000,00 a vista, em 20.09.2010.
Com base no relato, pede-se:
a) Apure o ICMS na operação. Justifique sua apuração.
b) Qual era o saldo do IPI no final do mês de agosto de 2010?
c) Apure o IPI na operação. Justifique sua apuração.
d) Elabore a contabilização tributária, via razonetes, da operação ( compra e venda ).
Fornecedor
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