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12 Sistema de Ensino Presencial Conectado ciências contábeis xxxxxxxxxxxxxxx 3A PARTICIPAÇÕES LTDA Ji-Paraná 2017 xxxxxxxxxxxxxxx 3A PARTICIPAÇÕES LTDA Trabalho interdisciplinar apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média semestral nas disciplinas de: Análise das Demonstrações, Contabilidade Avançada e Tópicos Especiais em Contabilidade II no curso de graduação em ciências contábeis. Orientadores: Agnaldo Pereira, Antônio Ricardo Catânio, Regis Garcia e André Juliano Machado. Ji-Paraná 2017 SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO 3 2. DESENVOLVIMENTO 4 2.1 CLÁUSULAS DE ALTERAÇÃO CONTRATUAL PARA TRANSFORMAÇÃO EM HOLDING 4 2.1.1 Alteração Contratual da 3ª Participações Ltda. 4 2.1.2 Alteração Contratual da Empresa Albatroz. 6 2.1.3 Alteração Contratual da Empresa Araraquara. 6 2.2 CALCULO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL 6 2.2.1 Novo Balanço Patrimonial. 7 2.3 ANÁLISE DE BALANÇO. 7 2.3.1 Índice de Liquidez Corrente 8 2.3.2 Índice de Liquidez Corrente 8 2.3.3 Retorno sobre o Patrimônio Líquido 9 2.4 CONSOLIDAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL PELA PARTICIPAÇÃO NO GRUPO ECONÔMICO TDABC 9 2.4.1 Balanço Patrimonial TDABC 9 2.4.2 Balanço Patrimonial Consolidado 10 3. CONSIDERAÇÕES FINAIS 11 Referências Bibliográficas 12 1. introdução XXXXXXXXXXXXXXXXXX 2. DESENVOLVIMENTO Segue abaixo a demonstração da alteração contratual para transformação do empreendimento Andorinhas em holding. cláusulas de alteração contratual para TRANSFORMAÇÃO em HOLDING Alteração Contratual da 3ª Participações Ltda. COMERCIAL ANDORINHAS LTDA xxxxxxxxxxxxxxxxxx (SOCIO A), Brasileiro, Casado em Regime Parcial de Bens, Administrador, portador do CPF: xxxxxxxxxxxxxx e Cédula de Identidade de nº xxxxxxxxx residente e domiciliado à xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx (SÓCIO B), Brasileiro, Casado em Regime Parcial de Bens, Empresário, portador do CPF: xxxxxxxxxxx e Cédula de Identidade de nº xxxxxxxxxxx, residente e domiciliado à xxxxxxxxxxxxx. Únicos Sócios da sociedade Limitada COMERCIAL ANDORINHAS LTDA, constituída legalmente por contrato social devidamente arquivado na Junta Comercial, sob NIRE xxxxxxxxxxxxx, com sede na Rua xxxxxxxxxxxxxxxx, devidamente inscrita no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica/MF sob o nº 27.745.124/0001-63, deliberam de pleno e comum acordo ajustarem a presente alteração contratual, nos termos da Lei n° 10.406/2002, mediante as condições estabelecidas nas cláusulas seguintes: CLÁUSULA PRIMEIRA: A sociedade que gira sob o nome empresarial COMERCIAL ANDORINHAS LTDA girará, a partir da data do arquivamento, sob o nome empresarial 3A PARTICIPAÇÕES LTDA. CLÁUSULA SEGUNDA: A sociedade passa a ter o seguinte objeto social: compra, venda, locação e administração de imóveis próprios; Holdings de Instituições não financeiras. CLÁUSULA TERCEIRA: O Sr. xxxxxxxxxxxx subscreve xxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) quotas no valor de R$ 1.000,00 (um mil reais) cada, integralizando o valor através de conferência de bens descritos a seguir: 01 (um) imóvel (edifício), integralizado pelo valor contábil de R$ 250.000,00(duzentos e cinquenta mil reais); Participação Societária na empresa Araraquara, valor das quotas de capital R$ 300.000,00 (trezentos mil reais). O Sr. xxxxxxxxxxxx, subscreve 650 (seiscentos e cinquenta) quotas no valor de R$ 1.000,00 (um mil reais) cada, integralizando o valor através de conferência de bens descritos a seguir: 01 (um) imóvel (edifício), integralizado pelo valor contábil de R$ 250.000,00 (duzentos e cinquenta mil reais); Participação Societária na empresa Albatroz, valor das quotas de capital R$ 400.000,00 (quatrocentos mil reais). Em função do aumento de capital havido, o novo Capital Social, que era de R$ 200.000,00, passa a ser de R$ 1.400.000,00, representado por 1.400 quotas no valor de R$ 1.000,00 cada, totalmente subscritas e integralizadas, assim distribuídas entre os sócios: Sócio Número Quotas Valor R$ Participação Participação % Capital Social xxxxxxxxxx 750 xxxxx 46,42 xxxxxxxxxxxxx 650 xxxxxxxxxx 53,58 TOTAL 1400 1400.000,00 100,00 % Alteração Contratual da Empresa Albatroz. DA RETIRADA DO SÓCIO CLÁUSULA PRIMEIRA: O sócio xxxxxxxxxxxxxxse retira da sociedade declara haver recebido, neste ato, a quantia de R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) da empresa, referente seu investimento na participação societária assim, também, como declara ter recebido todos os seus direitos e haveres perante a sociedade, nada mais tendo a reclamar, seja a que título for, nem do cessionário e nem da sociedade, dando-lhes plena, geral, rasa e irrevogável quitação. Alteração Contratual da Empresa Araraquara. DA RETIRADA DO SÓCIO CLÁUSULA PRIMEIRA: O sócio xxxxxxxxxxxx que se retira da sociedade declara haver recebido, neste ato, a quantia de R$ 400.000,00 (quatrocentos mil reais) da empresa, referente seu investimento na participação societária assim, também, como declara ter recebido todos os seus direitos e haveres perante a sociedade, nada mais tendo a reclamar, seja a que título for, nem do cessionário e nem da sociedade, dando-lhes plena, geral, rasa e irrevogável quitação. calculo da equivalência Patrimonial Ao elaborar o Balanço Patrimonial da nova empresa, não foi observado e nem atribuído os valores corretos as Participações Societárias que os executivos integralizaram ao capital. Assim, foi preciso aplicar o Método de Equivalência Patrimonial. EMPRESAS Valor da aquisição do investimento em R$ Resultado divulgado no final de 2017 em R$ Percentual de participação Equivalência Patrimonial Araraquara 300.000.00 330.000,00 30% 99.000,00 Albatroz 400.000,00 520.000,00 45% 234.000,00 TOTAL 700.000,00 850.000,00 ----- 333.000,00 Após cálculo de Equivalência Patrimonial foi elaborado uma nova Demonstração do Resultado do Exercício: Demonstração do Resultado do Exercício (em reais) Vendas brutas 735.000,00 Receita com venda de produtos 735.000,00 Deduções da Receita Bruta -110.000,00 Impostos sobre Vendas -110.000,00 Receita Líquida 625.000,00 Custo de Vendas -125.000,00 Custo dos Produtos Vendidos -125.000,00 Lucro Bruto 500.000,00 Despesas -110.000,00 Despesas Administrativas -225.000,00 Despesas com Vendas -175.000,00 Receitas Financeiras 20.000,00 Resultado de Equivalência Patrimonial 333.000,00 Lucro do Período 453.000,00 2.2.1 Novo Balanço Patrimonial. Balanço Patrimonial (em reais) ATIVO Ativo Circulante Disponível Clientes Estoques Ativo Não Circulante Realizável a L.P. Investimentos Participação Araraquara Participação Albatroz Imobilizado Intangível 2.833.000 730.000 200.000 230.000 300.000 2.103.000 250.000 1.033.000 399.000 634.000 750.000 70.000 PASSIVO Passivo Circulante Fornecedores Empréstimos a C.P Obrigações Fiscais ObrigaçõesTrabalhistas Passivo Não Circulante Empréstimos a L.P. Patrimônio Líquido Capital Social Reservas 2.833.000 700.000 270.000 80.000 110.000 240.000 280.000 280.000 1.853.000 1.400.000 453.000 análise de balanço. Os resultados destes índices são muito importantes para as empresas, pois através deles é que são tomadas as decisões para a continuidade da administração, sabendo-se se tem ou não dinheiro disponível para pagamento de suas obrigações e elas são tiradas unicamente do balanço patrimonial que devem ser constantemente atualizado para uma correta avaliação. Através destes indicadores é possível saber quanto a empresa tem disponível para pagar suas obrigações, podendo corrigir o que prejudica ou então aproveitar a oportunidade para financiar suas operações. Neste caso serão avaliados os índices de Liquidez Corrente, Liquidez Seca e Rentabilidade do Patrimônio Líquido. 2.3.1 Índice de Liquidez Corrente Esse índice avalia a capacidade de pagamento em curto prazo da empresa em relação as suas obrigações. Informações obtidas no balanço patrimonial na seguinte fórmula: LC = A.C. j P.C. LC = 730.000 J= 1,04 700.000 Para cada 1,00 (um real) de dívida no curto prazo, a empresa dispõe de R$ 1,04 disponível para pagar. 2.3.2 Índice de Liquidez Seca Esse índice é muito parecido com a liquidez corrente, diferenciando por excluir os estoques, esta análise não é relevante para empresa de serviço. LS = A.C.- (Estoque) P.C. LS = 730.000 – 300.000 J= 0,61 700.000 Para cada 1,00 (um real) de dívida no curto prazo a empresa dispõe apenas de R$ 0,61(sessenta e um centavos) para pagar. Neste caso a empresa não teria capital disponível suficiente para quitar as obrigações a curto prazo. 2.3.3 Retorno sobre o Patrimônio Líquido Retorno do capital investido pelos sócios demonstra o percentual do lucro ou prejuízo liquido alcançado em relação ao montante aplicado pelos acionistas. ROE = Lucro Líquido X 100 = PL ROE = 453.000 J= 0,24 24% 1.853.000 x 100% Portando verifica-se que a e empresa tem um lucro de 24% de retorno sobre o capital investido, o que é relevantemente baixo. consolidação do balanço patrimonial pela participação no grupo econômico tdabc Os sócios da empresa 3A PARTICIPAÇÕES LTDA decidem participar do grupo econômico da TDABC, abaixo é apresentado o balanço Patrimonial da TDABC e em seguida o Balanço Patrimonial Consolidado ajustado entre as duas empresas. 2.4.1 Balanço Patrimonial TDABC BALANÇO PATRIMONIAL (EM REAIS) ATIVO Ativo circulante Disponível Clientes Estoques Ativo Não Circulante Realizável a L.P. Investimentos Participação Cia ABC Participação Cia XYZ Imobilizado Intangível 6.230.000 1.570.000 430.000 460.000 680.000 4.660.000 660.000 2.060.000 1.200.000 860.000 1.550.000 390.000 PASSIVO Passivo Circulante Fornecedores Empréstimos a C.P. Obrigações Fiscais Obrigações Trabalhistas Passivo Não Circulante Empréstimos a L.P. Patrimônio Líquido Capital Social Reservas 6.230.000 2.440.000 880.000 320.000 490.000 750.000 560.000 560.000 3.230.000 2.800.000 430.000 Após apresentação do grupo econômico da TDABC, abaixo é apresentado o balanço Patrimonial Consolidado. 2.4.2 Balanço Patrimonial Consolidado BALANÇO PATRIMONIAL (EM REAIS) ATIVO Ativo circulante Disponível Clientes Estoques Ativo Não Circulante Realizável a L.P. Investimentos Participação Cia ABC Participação Cia XYZ Participação Araraquara Participação Albatroz Imobilizado Intangível 9.063.000 2.300.000 630.000 690.000 980.000 6.763.000 910.000 3.093.000 1.200.000 860.000 399.000 634.000 2.300.000 460.000 PASSIVO Passivo Circulante Fornecedores Empréstimos a C.P. Obrigações Fiscais Obrigações Trabalhistas Passivo Não Circulante Empréstimos a L.P. Patrimônio Líquido Capital Social Reservas 9.063.000 3.140.000 1.150.000 400.000 600.000 990.000 840.000 840.000 5.083.0000 4.200.000 883.000 3. considerações finais xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx referências bibliográficas COSTA, José Manoel da. Análise das demonstrações financeiras (contábeis). Londrina: UNOPAR Virtual, 2008. SOUSA ZANLUCA, Jonatan de. Cálculo e análise dos índices de liquidez. Disponível em: <http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/indices-de-liquidez.htm.> Acesso: 09.Set.2017. Xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
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