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ANALISE DAS DEMOSTRAÇÕES FINANCEIRAS Aula 1: Empresa, sistema de informações e análise das demonstrações contábeis INTRODUÇÃO: Por isso, faz-se necessário o processamento organizado de dados que geram informações para a tomada de decisões, muitas vezes imediatas. Esta transformação de dados em informações úteis é o que denominamos Sistema de Informação. Para o apoio às decisões temos, principalmente, subsistema de informações contábeis, cujas informações são confiáveis e geradas em tempo hábil para suprir o subsistema de informações gerenciais e cumprir os objetivos a que se destinam. EMPRESAS... SISTEMAS A interação entre entradas e saídas com o meio ambiente caracteriza o sistema como fechado ou aberto. A EMPRESA E SEUS SISTEMAS: Para o sucesso de seu funcionamento, toda empresa deve estar em harmonia com o ambiente e a sociedade onde atua, entendendo seus desejos e suas necessidades e transformando-os em produto e serviços. Nesse contexto, entender quem são as variáveis ambientais da empresa é fundamental para o início e para o consequente sucesso do planejamento estratégico. Subsistemas de informação Problemas na organização das informações podem gerar problemas internos na gestão; comunicação falha; insatisfação e desmotivação dos funcionários, ocasionando externamente perda de cliente; falta de credibilidade; e abertura de espaço para a concorrência. Subsistemas gerencial e subsistema contábil Como visto, um sistema é um conjunto de partes organizadas para atender determinados objetivos. Trazendo esse conceito para o universo empresarial, podemos dizer que as referidas partes são funções e processos organizados para viabilizar o planejamento, a execução e o controle das atividades a serem desempenhadas para atender os objetivos da organização. “No processo decisório, as informações disponíveis precisam ser analisadas, e os resultados obtidos norteiam a gestão da empresa. E em uma organização informatizada, os administradores dispõem do Subsistema de Informações Gerenciais (SIG) que devem integrar todos os setores da empresa com vistas ao gerenciamento uniforme.” Uma das fontes de informações é o Subsistema de Informações Contábeis. Este subsistema tem como objetivo prover seus usuários com demonstrações e relatórios gerenciais de conteúdo econômico, financeiro e operacional. As informações geradas pela contabilidade servirão de base para diversas decisões e, para tanto, devem ter as seguintes características: Em nossa disciplina iremos trabalhar as informações geradas por um subsistema do subsistema contábil: o de Análise Financeira e de Balanços. De acordo com Padoveze (1998), os objetivos do Subsistema de Análise Financeira e de Balanços são: Aula 2: Demonstrações contábeis e padronização Introdução As empresas devem se basear nos valores contidos nas demonstrações financeiras para fundamentarem os objetivos a serem alcançados e as metas traçadas para tal. E, fora do ambiente da empresa, investidores, credores, governo e outros usuários externos irão utilizar tais relatórios para basearem suas decisões com relação à referida empresa. Por serem instrumentos utilizados em diversos ambientes e setores corporativos, estas devem ter uma linguagem universal para que o entendimento seja uniforme. A padronização vêm caminhando para converter nossas demonstrações em padrões internacionais, conferindo mais confiabilidade e atraindo mais investidores para as empresas. Nesta aula, serão apresentados os relatórios a serem publicados após encerramento do seu exercício fiscal. Contabilidade e finanças As áreas de contabilidade e finanças na empresa estão interligadas e a harmonia entre elas permite que o fluxo de recursos na empresa seja eficiente para suprir as necessidades relativas ao seu crescimento e à satisfação de seus sócios/acionistas, funcionários e clientes. De acordo com Ching, Marques e Prado (2010), podemos desmembrar a área de FINANÇAS em cinco grupos, com as respectivas funções: Gestão do caixa Lida com as instituições financeiras, buscando aplicar dinheiro ou obter linhas de financiamento mais adequadas a cada tipo de operação. É responsável pelo planejamento da estrutura de capital da empresa. Cobranças e pagamentos Estipula política de concessão de crédito da empresa e efetua as cobranças das faturas, bem como o pagamento das duplicatas dos fornecedores e prestadores de serviços. Contabilidade financeira Responsável por registrar as transações da empresa, organizar as informações contábeis e elaborar as demonstrações financeiras. Custos Apura os custos dos produtos e dos serviços da empresa, bem como sugere medidas de melhorias e de racionalização dos custos. Planejamento financeiro Elabora o orçamento financeiro, compara a realidade com a situação orçada, faz comentários e emite relatórios financeiros gerenciais de acompanhamento. Demonstrações contábeis Demonstrações Financeiras fornecem os dados a serem analisados para responderem sobre estrutura financeira e de capital de uma empresa, facilitando o crédito e atraindo os investidores De acordo com a Lei 6.404/76, Lei das Sociedades Anônimas, e suas alterações, sendo as mais recentes as Leis 11.638/07 e 11.941/09, temos os seguintes relatórios contábeis obrigatórios a serem publicados após encerramento do seu exercício fiscal no Diário Oficial e em um jornal de grande circulação: Tais demonstrações, para atender as necessidades dos usuários, devem ser confiáveis, relevantes e padronizadas segundo princípios e convenções contábeis, para que possam ser entendidas igualmente no país de origem ou internacionalmente. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVOS Bens: valores mensuráveis pertencentes a empresa: caixa, estoque, equipamentos, etc. Direitos: valores pertencentes a empresa, que estão em poder de outros: vendas a prazo, saldo em conta bancária, contas a receber, etc. Ativos circulantes: contém os bens e direitos realizáveis em até 365 dias a contar da publicação do balanço. Ativos não circulantes: contém os bens e direitos realizáveis após 365 dias a contar da publicação do balanço. Pode ser: realizável, a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível. PASSIVOS Obrigações com terceiros: dívidas contraídas pela empresa para financiar suas atividades. Por exemplo, fornecedores, salários a pagar, empréstimos, etc. PL: passivos que registram os valores da constituição da empresa e de suas atividades, o capital próprio. Circulante: contém as obrigações com terceiros com vencimento até 365 a contar da publicação do balanço. Não circulante: contém as obrigações com terceiros com vencimento após 365 dias a contar da publicação do balanço. Demonstração de resultados É a Demonstração Contábil que descreve o resultado da empresa em determinado período, ou seja, confronta suas: RECEITAS, CUSTOS e DESPESAS DRE RECEITA BRUTA (-) Deduções e Impostos sobre vendas= RECEITA LÍQUIDA (-) Custos = LUCRO BRUTO (-) Despesas Operacionais (+) Outras Receitas Operacionais (+/-) Receitas e Despesas Não Operacionais = LUCRO ANTES DO IR E DA CSLL (-) IR e CSLL (-) Participação dos Funcionários = LUCRO LÍQUIDO (ou PREJUÍZO) DO EXERCÍCIO LUCRO = RECEITAS > CUSTOS + DESPESAS PREJUÍZO = RECEITAS < CUSTOS + DESPESAS Demonstração do fluxo de caixa Este demonstrativo tornou-se obrigatório a partir da atualização de 2007 na Lei das S.A, em substituição à DOAR (Demonstração de Origem e Aplicação de Recursos). Mas por que a importância desse novo demonstrativo? Comparando o Balanço de uma empresa em dois ou mais períodos, pode-se observar que LUCRO e DINHEIRO EM CAIXA tem evoluções distintas. A demonstração do Fluxo de Caixa pode ser elaborada por dois métodos: Direto I - Atividades operacionais II - Atividades de investimento III - Atividades de financiamento Saldo inicial de caixa Saldo final de caixa Aumento do caixa (saldo inicial - saldo final) Indireto I - Atividades operacionaisLucro líquido (+/-) ajustes de conciliação = Caixa líquido das operações II - Atividades de investimento III - Atividades de financiamento Saldo inicial de caixa Saldo final de caixa Aumento do caixa (saldo inicial - saldo final) Demonstração das mutações do patrimônio líquido Este demonstrativo apresenta a movimentação dos itens que compõem o Patrimônio Líquido entre os anos e tem a seguinte representação gráfica: Demonstração do valor adicionado Também instituída pela alteração de 2007 da Lei das S.A, a DVA evidencia a riqueza gerada pela empresa e de que maneira ela foi distribuída. Esta riqueza, chamada de Valor Adicionado ou agregado = valor da sua produção - consumo de bens e serviços de terceiro. Demonstração do valor adicionado São relatórios que integram e complementam a apresentação das Demonstrações Financeiras, com intuito de esclarecimento e comprovação de autenticidade das informações disponibilizadas. Notas explicativas Objetiva elucidar saldos de contas e práticas contábeis utilizadas, como movimentação dos estoques, empréstimos etc. Relatório de administração É uma análise conjuntural da empresa, feita pela administração, descrevendo acontecimentos e projeções. Parecer do conselho fiscal É um relatório, elaborado por um conselho externo à empresa, atestando que as demonstrações financeiras podem ser submetidas à deliberação da Assembleia Geral dos Acionistas. Parecer dos auditores independentes É um documento, emitido por auditores externos à empresa, que atesta a veracidade dos números contidos nas demonstrações financeiras a serem apresentadas.
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