2 - ESTUDO baseado em provas - PCT

Prévia do material em texto

Estudo	de	Planejamento	Contábil	Tributário	
Eliana	Ferrin	/	2019	–	4º	Semestre	
	
2	-	Estudo	baseado	em	provas	–	PCT	
	
1. O	planejamento	tributário	como	ferramenta	de	gestão	é	uma	programação	que	deve	ser	
adotada	 por	 todos	 os	 tipos	 de	 empresas	 pequenas.	 Portanto,	 quando	 uma	 empresa	
industrial	não	optante	pelo	Simples	Nacional	decide	adquirir	mercadorias	de	empresas	
que	 são	 tributadas	 pela	 sistemática	 do	 Lucro	 Presumido	 e	 Lucro	 Real	 e	 não	 pelo	
Simples,	ela	está:	
RESP:	C	–	Economizando	impostos,	pois	poderá	se	creditar	das	alíquotas	cheias	do	
ICMS	 e	 do	 IPI,	 enquanto,	 no	 Simples,	 somente	 poderá	 se	 creditar	 da	 parcela	
correspondente	destacada	no	documento	fiscal.	
	
2. As	 empresas	 que	 fazem	 doações	 na	 área	 cultural	 podem	 utilizar	 os	 benefícios	 fiscais	
estabelecidos	em	lei,	porém,		para	que	eles	sejam	utilizados,	é	necessário	que	atendam	
às	exigências	legais,	sendo	uma	delas	relativa	à	forma	de	tributação	da	empresa.	Qual	é	
a	forma	de	tributação	que	permite	às	empresas	utilizar	o	benefício?	
RESP:	B	–	Lucro	Real.		
	
3. Uma	empresa	fabricante	de	máquinas	controladoras	de	pesos,	optante	pelo	sistema	de	
tributação	 Lucro	 Presumido,	 obteve	 no	 ultimo	 trimestre	 as	 receitas,	 rendimentos	 e	
retenções	discriminados	a	seguir:	
Receita	de	vendas	de	produtos	 919.779,00	
IPI	sobre	as	vendas	 45.998,95	(-)	
Receita	de	prestação	de	serviços	 465.236,00	
Vendas	canceladas	 12.546,00	(-)	
Descontos	incondicionais	concedidos	 10.000,00	(-)	
Rendimento	dos	aluguéis	 3.780,00	
Rendimento	das	aplicações	financeiras	 11.500,00	
IRRF	sobre	receitas	computadas	 3.650,00	
Com	base	nos	dados,	qual	sera	o	valor	da	base	de	cálculo	do	Imposto	de	Renda?	
RESP:	E	–	R$	232.255,04	
JUST:		
Vendas	 Serviços	
919.779,00	
-	45.998,95	
	-12.546,00	
	-10.000,00	
851.244,00	
x														8%	
	68.099,52	
465.236,00	x	32%	=	148.875,52	
148.875,52	+	68.099,52	=	216.985,04	
	
	216.985,04		
+	3.780,00	
+11.500,00	
232.255.04	<=	Base	para	I.R.	
	
4. Para	 as	 empresas	que	queiram	efetuar	Doações	 à	Entidades	 sem	Fins	Lucrativos,	 que	
possuam	a	qualificação	de	Organização	da	Sociedade	Civil	de	Interesse	Público	–	OSCIP:	
RESP:	C	-	Poderão	ser	deduzidas	as	doações	até	2%	do	lucro	operacional	(antes	de	
ser	computada	a	sua	doação).	
	
	
	
	
	
	
Estudo	de	Planejamento	Contábil	Tributário	
Eliana	Ferrin	/	2019	–	4º	Semestre	
	
5. Uma	empresa	fabricante	de	máquinas	controladoras	de	pesos,	optante	pelo	sistema	de	
tributação	 Lucro	 Presumido,	 obteve	 no	 ultimo	 trimestre	 as	 receitas,	 rendimentos	 e	
retenções	discriminados	a	seguir:	
Receita	de	vendas	de	produtos	 919.779,00	
IPI	sobre	as	vendas	 45.998,95	(-)	
Receita	de	prestação	de	serviços	 465.236,00	
Vendas	canceladas	 12.546,00	(-)	
Descontos	incondicionais	concedidos	 10.000,00	(-)	
Rendimento	dos	aluguéis	 3.780,00	
Rendimento	das	aplicações	financeiras	 11.500,00	
IRRF	sobre	receitas	computadas	 3.650,00	
Com	base	nos	dados,	qual	será	o	valor	do	Imposto	de	Renda	a	ser	pago?	
RESP:	A–	R$	48.413,76	
CÁLCULOS:		
Vendas	 Serviços	
919.779,00	
-	45.998,95	
	-12.546,00	
	-10.000,00	
851.244,00	
x														8%	
	68.099,52	
465.236,00	x	32%	=	148.875,52	
148.875,52	+	68.099,52	=	216.985,04	
	
	216.985,04		
+	3.780,00	
+11.500,00	
232.255.04	<=	Base	para	I.R.	
	
Cálculo	sobre	a	base	 I.R.	
232.255,04	
-	60.000,00	
172.255,04	
x											10%	
		17.255,50	
232.255,04	x	15%	=	34.838,26	
	
34.838,26	+	17.255,50	=	52.063,76		
	
52.063,76	–	3.650,00	=	48.413,76	
	
6. Quanto	às	sociedades	em	Conta	de	Participações:	
RESP:	 A	 –	 A	 sua	 constituição	 não	 está	 sujeita	 as	 formalidades	 legais	 prescritas	
para	 as	 demas	 sociedades,	 não	 sendo	 necessário	 o	 seu	 registro	 nas	 Juntas	
Comerciais.	
	
7. Uma	indústria	de	fogões,	constituída	sob	a	forma	de	Sociedade	Anônima	e	que	além	da	
atividade	industrial,	também	tem	o	departamento	de	assistência	técnica	que	presta	ser-
viços	de	conserto	e	instalações	desses	fogões,	apresentou	n	mês	de	fevereiro	de	20x1	os	
seguintes	números:			
	
Receita	bruta	de	venda	de	produtos	 945.600,00	 +	
Receita	de	serviços	 367.400,00	 +	
Devolução	de	vendas	 20.000,00	 -	
Receita	de	aplicações	financeiras	 8.700,00	 +	
IPI	sobre	produtos	vendidos	 78.000,00	 -	
ICMS	sobre	vendas	 132.600,00	 -	
COFINS	sobre	receitas	 92.340,00	 -	
Com	 base	 nos	 dados	 apresentados,	 qual	 o	 valor	 da	 base	 de	 cálculo	 da	 Contribuição	
Social?	
RESP:	C	–	R$	227.980,00	
	
Estudo	de	Planejamento	Contábil	Tributário	
Eliana	Ferrin	/	2019	–	4º	Semestre	
Vendas	 Serviços	
945.600,00	
-	20.000,00	
	-78.000,00	
847.600,00	x	12%	=	101.712.00	
367.400,00	x	32%	=	117.568,00	
	
117.568,00	+	101.712,00	+	8.700,00	=		227.980,00	
	
	
8. Um	laboratório	de	análises	clinicas	ou	de	patologia	clinica	tem	Receita	Bruta	nos	12	me-
ses	anteriores	ao	período	de	apuração	de	R$	800.000,00	e	em	janeiro	de	R$	50.000,00.	A	
Folha	de	Salários	Acumulada	dos	12	meses	anteriores	ao	período	de	apuração	é	igual	a	
R$	 250.000,00.	 Em	 razão	 do	 cálculo	 do	 seu	 fator	 “r”,	 a	 Tabela	 ou	 Anexo	 do	 Simples	
Nacional	a	ser	utilizada	é:	
RESP:	C	–	Tabela	III	
JUSTF:	“r”	=	ou	>	que	28%		-	tabela	III										“r”	=	ou	<	menor	28%	-	tabela	V			
Dados	 Cálculo	
Receira	Bruta	……	R$	800.000,00	
Folha	de	Salários.	R$	250.000,00	
250.000	/	800.000	=	0,3125	x	100	=	31,25%	
	
	
9. Uma	empresa	Ballweste	S/A.,	tributada	pelo	Lucro	Real,	resolve	calcular	os	juros	sobre	
capital	 próprio	 para	 remueração	 de	 seus	 sócios	 utilizando	 o	 valor	 a	 ser	 pago	 como	
despesas	 dedutíveis.	 A	 empresa,	 no	 ano	 de	 20x1	 obteve	 lucro	 de	 R$	 26.500.000,00	 e	
apresentou	os	seguintes	dados:	
	
Capital	Social	 2.500.000,00	
Reserva	de	Capital	 150.000,00	
Reserva	de	reavaliação	 745.080,00	
Reserva	de	lucros	 1.682.000,00	
Lucros	acumulados	 512.000,00	
Total	do	patrimônio	líquido	 5.589.080,00	
Base	de	cálculo	dos	juros	 4.844.000,00	
	
Com	base	nos	dados,	e	sabendo	que	a	TJLP	acumulada	para	o	cálculo	é	de	10,25%,	qual	
o	resultado	obtido	com	o	cálculo	dos	Juros	sobre	Capital	a	ser	remunerado	aos	sócios	e	
que	poderá	ser	utilizado	como	despesas	dedutíveis.	
RESP:D	–	R$	496.510,00	
JUST:	Calcular	a	%	sobre	a	base	de	cálculo	dos	juros,	ou	seja:		4.844.000	x	10,25%		
	
10. A	empresa	Amarela	Ltda.,	comercializa	produtos	eletrônicos,	mantém	uma	assistência	
técnica	 para	 seus	 produtos	 e	 é	 tributada	 pelo	 Lucro	 Presumido.	 No	 último	 trimestre,	
destacaram-se	as	seguintes	informações:	
	
Receita	de	venda	de	mercadorias	 200.000,00	
Receitas	brutas	de	serviços	prestados	 80.000,00	
Receitas	Financeiras	 1.400,00	
Ganho	de	Capital	na	venda	de	bens	do	ativo	permamente	 1.600,00	
IRRF	sobre	rendimentos	financeiros	 (300,00)	
PAT	 500,00	
	 Qual	o	valor	da	base	de	cálculo	do	Imposto	de	Renda?	
	 RESP:	E	–	R$	44.600,00	
Cálculo	
200.000	x		8%		=	16.000,00																																80.000	x	32%	=	25.600,00	
16.000	=	25.600	+	1.400	+	1.600	=	44.600,00	
Estudo	de	Planejamento	Contábil	Tributário	
Eliana	Ferrin	/	2019	–	4º	Semestre	
	
11. A	empresa	Suprema	é	tributada	pelo	Imposto	de	Renda	e	Contribuição	Social	sobre	o	
Lucro	 pelo	 Lucro	 Real	 Trimestral.	 No	 ultimo	 trimestre,	 destacaram-se	 as	 seguintes	
informações:		
	
	
Com	base	nas	informações,	qual	o	valor	da	base	da	Contribuição	Social?	
RESP:	B	–	R$	87.040,60	
JUSTIF:	185.780,00	+	4.580,00	+	16.780,00	–	46.000,00	–	38.500,00	=	R$	122.640,00	
Base	 de	 cálculo	 	 R$	 122.640,00	 x	 30%	 =	 36.792,00	 (teto	 do	 abatimento	 da	 base	 de	
cálculo	para	dedução	da	base	negativa	da	CSLL)	
R$	122.640,00	–	35.600,00	=	87.040,00		
	
Para	achar	o	valor	a	pagar,	deve	calcular	(base	x	9%)87.040,00	x	9%	=	R$	7.833,60	
	
12. A	empresa	Cacau	Shot	realizou	doações	no	valor	de	R$	82.500,00	para	entidades	civis,	
que	 prestam	 serviços	 gratuitos	 e	 escriturou	 tudo	 isso	 como	 despesa	 operacional.	
Analise	as	seguintes	afirmativas:	
I	 –	 As	 instituições	 benefeciárias	 atendem	 aos	 requisitos	 exigdos	 pela	 legislação	 do	
imposto	de	renda	e	a	doaçãopode	ser	deduzida	até	o	limite	de	2%	antes	de	computada	
sua	dedução.	
II	 –	 O	 lucro	 operacional	 da	 empresa	 Cacau	 Shot,	 por	 ocasião	 do	 encerramento	 do	
período	de	apuração,	foi	de	R$	1.850.000,00.	
Qual	 o	 valor	 que	 deverá	 ser	 adicionado	 ao	 Lucro	 Operacional	 por	 não	 ser	 dedutível,	
conforme	legislação?	
RESP:	A	–	R$	43.850,00	
JUST:	 R$	 1.850.000,00	 =	 82.500,00	 =	 R$	 1.932.500,00	 (somou	 porque	 precisará	
devolver	 os	 R$	 82.500,00	 para	 o	 lucro	 operacional.	 Conforme	 enunciado,	 “ele	 foi	
escriturado	como	despesa	operacional”.	Sendo	assim:	1.932.500,00	x	2%	=	R$	38.650,00	
que	é	o	valor	máximo	a	ser	deduzido.	A	diferença	do	montante	doado	não	poderá	ser	
deduzido	e	incidencia	de	imposto.	
	
13. De	 acordo	 com	 os	 objetivos	 sociais,	 as	 empresas	 podem	 enquadrar-se	 para	 fins	
tributários	 em	 microempresas,	 empresas	 de	 pequeno	 porte	 e	 demais	 empresas,	 que	
podem	 ser	 tributadas	 pelo	 lucro	 presumido	 quando	 não	 obrigadas	 à	 tributação	 pelo	
lucro	real	e,	em	lucro	real	por	opção	ou	quando	obrigadas.	Quais	empresas	podem	ser	
enquadradas	como	microempresas	em	relação	ao	Simples	Nacional?	
RESP:	B	–	As	empresas	que	obtenham,	em	cada	ano	calendário,	receita	bruta	igual	
ou	inferior	a	R$	360.000,00		
	
	
	
	
Lucro	contábil	do	período	 185.780,00	 +	
Depreciação	de	imóveis	alugados	 					4.580,00	 +	
Provisão	para	contingência	(enchentes)	 		16.780,00	 +	
Despesas	com	PAT	total	dos	gastos	com	refeição	 				9.240,00	 	
Resultado	não	operacional	–	venda	de	ativo	 		45.000,00	 	
Resultado	positivo	equivalência	patrimonial	 		46.000,00	 -	
Recebimento	de	dividendos	 		38.500,00	 -	
Prejuizos	fiscais	compesáveis	alcança	a	importância	de	 		45.000,00	 	
Base	negativa	da	contribuição	social	no	valor	 		35.600,00	 -	
Quantidade	de	refeições	=	1320	unidades	 	 	
Estudo	de	Planejamento	Contábil	Tributário	
Eliana	Ferrin	/	2019	–	4º	Semestre	
	
	
14. A	empresa	Suprema	é	 tributada	pelo	Imposto	de	Renda	e	Contribuição	Social	sobre	o	
Lucro	 pelo	 Lucro	 Real	 Trimestral.	 No	 ultimo	 trimestre,	 destacaram-se	 as	 seguintes	
informações:		
	
	
Com	base	nas	informações,	qual	o	valor	da	base	da	Contribuição	Social	a	pagar?	
RESP:	A	–	R$	7.833,60	
JUSTIF:	185.780,00	+	4.580,00	+	16.780,00	–	46.000,00	–	38.500,00	=	R$	122.640,00	
Base	 de	 cálculo	 	 R$	 122.640,00	 x	 30%	 =	 36.792,00	 (teto	 do	 abatimento	 da	 base	 de	
cálculo	para	dedução	da	base	negativa	da	CSLL)	
R$	122.640,00	–	35.600,00	=	87.040,00	x	9%	=	R$	7.833,60	
	
	
15. O	 PAT	 é	 um	 programa	 de	 complementação	 alimentar	 no	 qual	 o	 gverno,	 empresa	 e	
trabalhador	 partilham	 responsabilidades	 e	 tem	 como	 princípio	 norteador	 o	
atendimento	ao	trabalhador	de	baixa	renda,	melhorando	suas	condições	nutricionais	e	
gerando,	consequentemente,	saúde,	bem-estar	e	maior	produtividade.	Para	se	utilizar	o	
benefício	 da	 dedução	 do	 I.R.,	 há	 que	 se	 considerar	 três	 formas	 de	 cálculo	 e	 utilizar	 o	
menor	valor.	Analise	os	seguintes	cálculos:	
I. 4%	sobre	o	valor	do	I.R.	sem	considerar	o	adicional	
II. O	valor	de	R$	2,49	para	cálculo	de	cada	refeição	multiplicado	pela	alíquota	
do	benefício	de	4%	
III. O	valor	de	R$	1,99	para	cálculo	de	cada	refeição	multiplicado	pela	alíquota	
do	I.R.	de	15%	
IV. O	valor	total	gasto	com	refeições	multiplicado	por	4%	
V. O	valor	total	gasto	com	refeições	multiplicado	por	15%	
RESP:	A	–	I,	III,	IV	estão	corretas.																		Ou				
													E	–	I	e	V		(tenho	dúvidas)	
	
	
16. A	empresa	Amarela	Ltda.,	comercializa	produtos	eletrônicos,	mantém	uma	assistência	
técnica	 para	 seus	 produtos	 e	 é	 tributada	 pelo	 Lucro	 Presumido.	 No	 último	 trimestre,	
destacaram-se	as	seguintes	informações:	
	
Receita	de	venda	de	mercadorias	 200.000,00	
Receitas	brutas	de	serviços	prestados	 80.000,00	
Receitas	Financeiras	 1.400,00	
Ganho	de	Capital	na	venda	de	bens	do	ativo	permamente	 1.600,00	
IRRF	sobre	rendimentos	financeiros	 (300,00)	
PAT	 500,00	
	 Qual	o	valor	do	Imposto	de	Renda	a	ser	pago?	
RESP:	D	–	R$	6.390,00	
Lucro	contábil	do	período	 185.780,00	 +	
Depreciação	de	imóveis	alugados	 					4.580,00	 +	
Provisão	para	contingência	(enchentes)	 		16.780,00	 +	
Despesas	com	PAT	total	dos	gastos	com	refeição	 				9.240,00	 	
Resultado	não	operacional	–	venda	de	ativo	 		45.000,00	 	
Resultado	positivo	equivalência	patrimonial	 		46.000,00	 -	
Recebimento	de	dividendos	 		38.500,00	 -	
Prejuizos	fiscais	compesáveis	alcança	a	importância	de	 		45.000,00	 	
Base	negativa	da	contribuição	social	no	valor	 		35.600,00	 -	
Quantidade	de	refeições	=	1320	unidades	 	 	
Estudo	de	Planejamento	Contábil	Tributário	
Eliana	Ferrin	/	2019	–	4º	Semestre	
Cálculo	
200.000	x		8%		=	16.000,00	
80.000	x	32%	=	25.600,00	
16.000	=	25.600	+	1.400	+	1.600	=	44.600,00	(base	do	IR)	
44.600	x	15%	=	6.690	–	300	(IRRF)	=	6.390,00	
	
17. A	empresa	America	Sol	Ltda.,	apura	o	IRPJ	e	a	CSLL	pelo	Lucro	Real	Trimestral	e	tem	
implantado	 o	 Programa	 de	 Alimentação	 ao	 Trabalhador	 (PAT).	 Em	 30.06.20x1,	
apresentou	os	seguintes	dados:	
	
PAT	=	despesas	efetivamente	pagas	 R$	31.680,00		x	15%	 4.752,00	
Quantidade	de	refeições	 3.960		a		1,99		x	15%	 1.182,06	
Valor	do	IRPJ	 R$	23.572,06		x	4%	 942,88	
Valor	do	adicional	do	IRPJ	 R$	9.714,72	 	
	 Com	base	nos	dados,	qual	o	valor	a	ser	deduzido	do	IRPJ	com	o	benefício	do	PAT?	
	 RESP:	B	–	R$	942,88	
18. Como	poderá	proceder	a	empresa	que	almeja	optar	pelo	Simples	Nacional	e	que	tenha	
obtido	 receita	 annual	 inferior	 a	 R$	 3.600.000,00,	 cujas	 atividades	 sejam	 diversas,	
embora	todas	eas	permitidas	pela	LC	123/06	e	que	possua	um	dos	sócios	residente	no	
exterior?	
RESP:	 C	 –	 Não	 poderá	 ser	 enquadrada	 pois	 é	 vedado	 o	 enquadramento	 às	
empresas	que	tenham	sócios	residentes	no	exterior.	
	
19. O	Regime	de	tributação	pelo	Simples	Nacional	implica	o	recolhimento	dos	tributos	men-
salmente	mediante	 documento	 único	 de	 arrecadação	 que	 abrange	 diversos	 impostos.	
Dentre	eles,	podemos	destacar:	
RESP:	D	–	ICMS,	IRPJ,	CSLL	
	
20. Quando	 se	 fala	 em	 planejamento	 tributario,	 estamos	 objetivando	 a	 economia	 de	
impostos,	portanto,	diminuindo	a	carga	tributária.	Uma	empresa	que	esteja	preocupada	
com	a	economia	baseada	na	elisão	fiscal	e	em	brechas	da	legislação	poderá	economizar	
impostos	por	meio	de:	
I. Emissão	de	notas	 fiscais	com	valores	menores,	objetivando	economia	do	
valor	dos	impostos	
II. Escolha	 em	 enquadrar	 seu	 produto	 na	 Lei	 da	 Informatica,	 objetivando	
usufruir	dos	benefícios	fiscais,	como	redução	de	IPI	e	IRPJ	
III. Enquadramento	 do	 produto	 fabricado	 na	 TIPI	 em	 alíquota	 menor,	
observando	somente	a	alíquota	de	tributação.	
RESP:	D	–	Apenas	a	situação	II	é	considerada	elisão	fiscal.	
21. A	empresa	Super	Gold	apura	o	Imposto	de	Renda	e	a	Contribuição	Social	pela	sistemáti-
ca	de	Lucro	Real	Trimestral.	No	ultimo	trimestre,	obteve	as	seguintes	informações:	
Lucro	real	do	período	 R$	51.800,00		x	15%	 7.770,00	
Despesas	com	o	PAT	(total	gasto	c/refeições)		 R$			4.928,00		x	15%	 739,20	
Quantidade	de	refeições	servidas	no	período	 616	a	R$	1,99	x	15%	 183,87	
	 R$	7.770,00	–	183,87=		R$	7.586,13	
RESP:	A	–	R$	7.586,13	
	
	
	
	
	
Estudo	de	Planejamento	Contábil	Tributário	
Eliana	Ferrin	/	2019	–	4º	Semestre	
	
22. Os	 contribuintes	 do	 Imposto	 de	 Renda	 com	 base	 no	 Lucro	 Real	 Anual	 recolhem	 o	
imposto	por	estimativa.	Sobre	o	lucro	estimado	apurado	incide	a	alíquota	do	Imposto	de	
Renda	e	o	adicional	do	imposto	que	são,	respectivamente:	
RESP:	 B	 –	 15%	 sobre	 o	 lucro	 estmado	 e	 10%	 sobre	 a	 parcela	 que	 exceder	 R$	
20.000	no	mês.	
	
	
23. De	acordo	com	o	novo	Código	Civil,	as	sociedades	podem	ser	constituídas	como:	
RESP:	A	–	Sociedade	Simples	e	Sociedade	Empresária	
	
	
24. Levando-se	 em	 conta	 que	 os	 percentuais	 aplicáveis	 sobre	 a	 receita	 bruta	 na	 determi-
nação	da	base	de	cálculo	do	imposto	de	renda	são	iguais	tanto	para	o	pagamento	do	im-
posto	estimado	mensal	das	pessoas	jurídicas	com	base	no	lucro	real	anualcomo	para	a	
tributação	pelo	lucro	presumido,	podemos	afrmar	que	os	percentuais	utilizados	na	de-
terminação	 do	 lucro	 estimado	 sobre	 as	 receitas	 auferidas	 com	 venda	 de	 produtos	 e	
prestação	de	serviceos	são,	respectivamente?		
RESP:	E	–	8%	e	32%		
	
	
25. A	empresa	Super	Gold	apura	o	Imposto	de	Renda	e	a	Contribuição	Social	pela	sistemáti-
ca	de	Lucro	Real	Trimestral.	No	ultimo	trimestre,	obteve	as	seguintes	informações:	
Lucro	real	anual		 360.000,00			
Despesas	com	o	PAT	(total	gasto	c/refeições)		 					5.000,00	
Quantidade	de	refeições	servidas	no	período	 2.0000		
R$	5.000,00	/	2000	=		2,50	x	15%	=	750,00	
RESP:	C	–	R$	750,00	
	
	
26. O	 cálculo	 dos	 Juros	 sobre	 Capital	 Próprio	 é	 feito	 a	 partir	 do	 Patrimônio	 líquido	
utilizando	a	TJLP	que	é	anual.	Para	 isso	 temos	que	 fazer	a	decomposição,	haja	vista	a	
TJLP	 ser	 anual	 e	 divulgada	 trimestralmente.	 Sabendo-se	 que	 as	 taxas	 da	 TJLP	 no	
primeiro	semestre	do	ano	de	20x1	foram	
1º	Trimestre	=	11,80%														2º	Trimestre	=	12,10%		
Qual	o	percentual	acumulado	no	período?	
RESP:	D	–	2,90%		
JUSTF:	na	HP	execute:	1,1210	ENTER	12			1/x			yx			ENTER		3yx		ENTER	1-	ENTER	
100	multiplica.	
	
	
27. O	 Brasil	 tem	 inúmeros	 impostos	 e	 uma	 carga	 tributária	 elevadíssima.	 Dentre	 os	
impostos	federais	que	impactam	diretamente	o	resultado	de	uma	empresa,	temos:	
RESP:	E	–	IRPJ,	CSLL,	COFINS	
	
	
	
	
	
	
	
	
Estudo	de	Planejamento	Contábil	Tributário	
Eliana	Ferrin	/	2019	–	4º	Semestre	
	
28. A	empresa	Super	Gold	apura	o	Imposto	de	Renda	e	a	Contribuição	Social	pela	sistemáti-
ca	de	Lucro	Real	Trimestral.	No	ultimo	trimestre,	obteve	as	seguintes	informações:	
Lucro	real	anual		 157.800,00			
Depreciação	de	imóveis	alugados	 3.500,00	
Provisão	para	contingência	(enchentes)	 15.200,00	
Despesas	com	o	PAT	(total	gasto	c/refeições)		 4.928,00	
Resultado	não	operacional	–	venda	de	ativo	 45.000,00	
No	resultado	não	operac.	Consta	lucro	não	realizado	de	venda	de	ativo		 18.000,00	
Resultado	positivo	equivalência	patrimonial	 46.000,00	
Recebimento	de	dividendos	 38.500,00	
Prejuizos	fiscais	compensáveis	alcança	a	importância	de		 40.000,00	
Base	negativa	da	Contribuição	Social	no	valor	 20.000,00	
Quantidade	de	refeições	servidas	no	período	=	616	unid.	 		
Com	base	nas	informações,	qual	o	Lucro	Real	apurado	no	trimestre?	
RESP:	E	–	R$	51.800,00	
	
	
	
29. Uma	empresa	Ballweste	S/A,	tributada	pelo	Lucro	Real,	resolve	calcular	os	juros	sobre	
capital	 próprio	 para	 remueração	 de	 seus	 sócios	 utilizando	 o	 valor	 a	 ser	 pago	 como	
despesas	 dedutíveis.	 A	 empresa,	 no	 ano	 de	 20x1	 obteve	 lucro	 de	 R$	 26.500.000,00	 e	
apresentou	os	seguintes	dados:	
Capital	Social	 2.500.000,00	
Reserva	de	Capital	 150.000,00	
Reserva	de	reavaliação	 745.080,00	
Reserva	de	lucros	 1.682.000,00	
Lucros	acumulados	 512.000,00	
Com	base	nos	dados,	qual	a	base	de	cálculo	dos	juros	sobre	o	capital	próprio?	
RESP:A	–	R$	4.844.000,00	
JUST:	A	Reserva	de	reavaliação	não	entra	neste	cálculo.	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
Estudo	de	Planejamento	Contábil	Tributário	
Eliana	Ferrin	/	2019	–	4º	Semestre	
	
	
DISCURSIVAS	
	
1. Juliana	 trabalha	 em	 um	 escritório	 de	 contabilidade	 com	 empresas	 tributadas	 pelo	
Simples	Nacional	e	Lucro	Real.	Ela	se	deparou	com	uma	empresa	de	Lucro	Presumido,	
que	 comercializa	 produtos	 eletrônicos	 e	mantem	uma	 assistência	 técnica	 para	 o	 seus	
produtos,	com	as	seguintes	receitas:	
Receita	de	venda		 	 R$	179.000,00	
Receita	bruta	de	serviço		 R$				69.000,00	
Receita	financeira	 	 R$				10.900,00	
Juliana	 ficou	 em	 dúvida	 para	 chegar	 a	 base	 de	 cálculo	 do	 imposto	 de	 renda	 e	 fez	 a	
seguinte	pergunta	a	sua	amiga:	-	para	chegar	à	base	de	cálculo	do	I.R.	devo	somar	todas	
as	receitas?	E	sua	amiga	respondeu	que	sim.	Você	concorda?	Justifique.	
RESP:	Deve-se	tirar	8%	das	receitas	de	venda	,	32%	da	receita	de	serviços	e	somar	
com	a	receita	financeira.	
JUSTIF:	
Receita	de	venda	……………R$	179.000,00	(8%)	……………R$	14.320,00	
Receita	de	serviços	…………R$			69.000,00	(32%)…………..R$	22.080,00	
Total…………………………………………………………………………...R$	36.400,00	
Receita	financeira………………………………………………………..R$	10.900,00	
Base	de	cálculo	para	apuração	do	I.R……………………………R$	47.300,00	
	
	
2. Um	assistente	contábil	de	uma	empresa	do	Simples	Nacional	analisou	a	receita	bruta	da	
empresa	 e	 fez	 a	 seguinte	 pergunta	 ao	 seu	 supervisor:	 -	 Para	 calcular	 os	 impostos	
devidos	no	mês,	considerando	que	tenho	como	base	o	valor	da	receita	menos	algumas	
despesas	e	sobre	a	diferença,	aplico	o	percentual	de	acordo	com	a	 tabela	e	anexo	que	
pertencem	 a	 empresa?	 Diante	 do	 que	 foi	 exposto,	 responda	 à	 pergunta	 do	 assistente	
contábil.	 Para	 isso	 discorra	 como	 é	 efetuado	 o	 cálculo	 dos	 impostos	 de	 uma	 empresa	
optante	pelo	simples	nacional.	
RESP:	O	percentual	da	alíquota	utilizada	para	apuração	dos	tributos	à	empresas	
optantes	do	Simples	Nacional	é	determinado	no	início	do	ano	e	a	base	de	cálculo	é	
o	 faturamento	 dos	 12	meses	 anteriores	 aplicando	 a	 alíquota	 e	 deste	 resultado	
aplica-se	 o	 valor	 a	deduzir.	Ao	 encontrar	 a	 alíquota	 efetiva	deve-se	dividir	 esse	
valor	sobre	o	 faturamento	do	ano	anterior	para	ai	chegar	a	alíquota	referente	a	
receita	do	mês	em	questão.	
	
	
	
3. O	 Sr.	 Eliseu	 Goiabeira	 é	 auditor	 independente	 e	 estava	 realizando	 uma	 auditoria	 na	
empresa	 Continental	 S/A.	 Desconfiado	 de	 que	 os	 saldos	 de	 algumas	 contas	 contábeis	
estariam	 errados,	 ta;vez	 até	 ilegais,	 o	 auditor	 questionou	 o	 contador,	 sr.	 Ailton	
Montanhês,	 que	 em	 resposta	 comentou:	 -	 “O	 planejamento	 tributário	 é	 a	 escolha	 de	
alternativas	de	 ações	ou	omissões	 lícitas.	Os	objetivos	principais	de	um	planejamento	
tributário	 são	 evitar	 a	 incidência,	 reduzir	 o	 montante	 e	 retardar	 o	 pagamento	 dos	
tributos	–	isso	tudo	sem	violar	a	lei”.	–	O	sr.	Eliseu	então	se	deu	por	satisfeito	com	o	que	
foi	ditto	pelo	sr.	Ailton.	Diante	do	que	foi	exposto,	e	de	acordo	com	o	que	você	estudou,	
discorra	sobre	a	diferença	entre	elisão	fiscal	e	evasão	fiscal.	
RESP:	 	 Elisão	 fiscal	 é	 um	 planejamento	 tributário	 baseado	 na	 economia	 de	
imposto	 mediante	 ações	 lícitas	 e	 em	 brechas	 da	 legislação,	 objetivando	 desta	
maneira	o	retardamento	do	pagamento	de	impostos,	reduzindo	o	montante	,	sem	
Estudo	de	Planejamento	Contábil	Tributário	
Eliana	Ferrin	/	2019	–	4º	Semestre	
contrariar	a	lei.	Já	evasão	fiscal	objetiva	a	economia	de	impostos	de	forma	ilícita,	
ou	seja	de	forma	fraudulenta	
	
4. Vanderlei	 é	 funcionário	 da	 empresa	 Sul	 S/A,	 trabalha	 no	 departamento	 contábil	 e	 é	
responsável	pela	elaboração	do	LALUR.	No	entando,	Vanderlei	teve	uma	súbita	queda	de	
pressão	arterial	e	teve	que	ser	hospitalizado	às	pressas.	Alessandro,	contador	que	per-
tence	ao	mesmo	departamento,	 assumiu	o	 trabalho	do	Vanderlei.	Ao	 finalizar	os	 rela-
tórios,	se	deparou	com	uma	duvida	e	fez	a	seguinte	pergunta:	-	“depois	do	lucro	contá-
bil,	precisamos	fazer	algumas	adições	e	exclusões”.	O	que	são	essas	exclusões?	Se	você	
tivesse	 condições	de	esclarecer	essa	dúvida	ao	Alessandro,	o	que	diria?	Mais	especifi-
camente,	diante	do	exposto	e	o	que	foi	estudado,	discorra	sobre	as	exclusões	no	LALUR	
e	cite	dois	exemplos.	
RESP:	Exclusões	são	aqueles	resultados	que	não	devem	ser	oferecidos	como	base	
de	 cálculo	 para	 fins	 de	 tributação,	 como	 por	 exemplo:	 resultado	 positivo	 de	
equivalência	patrimonial	e	dividentos	recebidos	de	participações	societárias.	
	
5. Vanderlei	 é	 funcionário	 da	 empresa	 Sul	 S/A,	 trabalha	 no	 departamento	 contábil	 e	 é	
responsável	 pela	 elaboração	 do	 LALUR,	 se	 deparou	 com	uma	 duvida	 e	 fez	 a	 seguinte	
pergunta	a	um	amigo:	 -	 “depois	do	 lucro	contábil,	precisamos	 fazer	algumas	adições	e	
exclusões”.	 O	 que	 são	 essas	 adições?	 Na	 ocasião	 seu	 amigo	 não	 soube	 esclarecer	 a	
dúvida.		Diante	do	exposto	esclareça	essa	dúvida	para	o	Vanderlei	e	o	seu	amigo,	discor-
ra	sobre	as	adições	no	LALURe	cite	dois	exemplos.	
RESP:	
	
	
6. Uma	empresa,	no	trimestre	compreendido	pelos	meses	de	julho,	agosto	e	setembro	do	
ano-calendário,	apresentou	as	seguintes	informações:	
Receita	de	venda	de	produtos			 680.000,00		 8%	=						54.400,00	
Receita	de	prestação	de	serviços	 860.000,00	 32%	=	275.200,00	
Receita	de	aluguéis		 8.000,00	 	
Rendimentos	sobre	aplicações	financeiras	 16.000,00	 	
CALCULO	
54.400	+	275.200	+	8.000	+	16.000	=	353.600,00	(base	de	cálculo	do	IR)	
	
353.600	–	60.000	=	293.600,00	x	10%	=	29.360,00	
	
353.600	x	15%	=	53.040,00	+	29.360,00	=	82.400,00	
RESP:	O	Imposto	de	Renda	apurado	em	R$	82.400,00	
	
7. O	ServCentro	Amazonas,	no	1º	trimestre	do	ano,	realizou	vendas	de	gasolina	no	valor	de	
R$	240.000,00	e	de	alcool	etílico	no	valor	de	R$	220.000,00,	ambas	receitas	com	presun-
ção	de	1,6%;	também	efetuou	revenda	de	óleo	lubrificante	no	valor	de	R$	180.000,00,	o	
qual	 apresenta	 uma	 presunção	 de	 8%.	 Sabendo-se	 que	 essa	 empresa	 pretende	 optar	
pelo	lucro	presumido,	qual	seria	o	valor	do	imposto	de	renda?	
	
Receita	de	venda	de	produtos			 460.000,00		 1,6%	=						7.360,00	
Receita	de	venda	de	produto	–	oleo	lubrif.	 180.000,00	 8%	=							14.400,00	
7.360 +	14.400	=	21.760,00	(base	de	cálculo	do	IR)	
							21.760	x	15%	=	R$	3.264,00		
Resp:	O	valor	do	I.R.	seria	de	R$	3.264,00	
	
8. Dois	 amigos	 que	 trabalham	 em	 um	 escritório	 de	 contabilidade	 estavam	 conversando	
sobre	planejamento	contábil	tributário	de	uma	empresa	optante	pelo	lucro	real,	quando	
Estudo	de	Planejamento	Contábil	Tributário	
Eliana	Ferrin	/	2019	–	4º	Semestre	
surgiu	 a	 seguinte	 dúvida:	 Segundo	 a	 legislação,	 algumas	 empresas	 estão	 obrigadas	 à	
tributação	pelo	regime	de	lucro	real.	Quais	empresas	a	legislação	obriga	o	lucro	real?	
RESP:	As empresas obrigadas são as que obtiveram, a partir de janeiro de 2014, 
receita superior ao limite de R$ 78.000.000,00, ou proporcionalmente ao 
número de meses do período, quando o período for inferior a doze meses; que 
explorem atividades de bancos comerciais, de investimentos, caixas econômicas, 
sociedades de crédito, finan-ciamento e investimento, sociedades de créditos 
mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores, arrendamento 
mercantil, cooperativas de crédito, empresas de se-guros e entidades de 
previdência privada. 
	
9. A	Comercial	de	Bolsas	Musa	Ltda.,	é	optante	pelo	Simples	Nacional.	No	mês	de	abril	de	
2012	 obteve	 um	 faturamento	 de	 R$	 123.115,00.	 Considerando	 que	 o	 faturamento	
acumulado	até	março	desse	ano	é	de	R$	832.107,00	e	a	alíquota,	de	acordo	com	o	Anexo	
I,	é	de	8,28%,	pode-se	afirmar	que	o	valor	a	ser	pago	referente	ao	simples	nacional	será	
de?	
RESP:	832.107,00	x	8,28%	=	68.898,46