Exercícios de Planejamento Tributário

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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
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 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO NO REGIME DE TRIBUTAÇÃO DO 
SIMPLES NACIONAL 
 
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA 
 
01) (ESAF – 2014 – Receita Federal – Auditor Fiscal da Receita Federal) A Lei Complementar 
123/2006 prevê tratamento tributário diferenciado para Microempresas e Empresas de Pequeno 
Porte, que consiste em um regime especial unificado de arrecadação de tributos e contribuições 
devidos por estas entidades, denominado Simples Nacional. 
 
Sobre este, é incorreto afirmar que: 
 
(A) para fins do Simples Nacional, considera-se receita bruta o produto da venda de bens e serviços 
nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado nas operações 
em conta alheia, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. 
(B) o Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, 
de um conjunto de tributos e contribuições. Todavia, mesmo em relação a algum destes tributos 
e contribuições, há situações em que o recolhimento dar-se-á à parte do Simples Nacional. 
(C) na determinação dos valores a serem lançados de ofício para cada tributo, após a exclusão do 
Simples Nacional, devem ser deduzidos eventuais recolhimentos da mesma natureza efetuados 
nessa sistemática, observando-se os percentuais previstos em lei sobre o montante pago de 
forma unificada. 
(D) alteração recente na legislação tributária permitiu o parcelamento de débitos do Simples 
Nacional. 
(E) para efeito do Simples Nacional, e enquadramento da sociedade empresária na condição de 
Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte, deve-se considerar a receita de cada 
estabelecimento individualmente, e não o somatório destes. 
 
02) (FCC – 2014 – Sefaz/PE – Auditor Fiscal do Tesouro Estadual) Sobre o regime tributário do 
Simples Nacional, considere: 
 
I. Consideram-se isentos do imposto de renda, na fonte e na declaração de ajuste do 
beneficiário, os valores efetivamente pagos ou distribuídos ao titular ou sócio da 
microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, salvo os que 
corresponderem a pró-labore, aluguéis ou serviços prestados. 
II. Não poderão recolher os impostos e contribuições na forma do Simples Nacional a 
microempresa ou a empresa de pequeno porte que possua débito com o Instituto Nacional do 
Seguro Social – INSS, ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, ainda 
que estejam com a exigibilidade suspensa. 
III. Os processos relativos a impostos e contribuições abrangidos pelo Simples Nacional serão 
ajuizados em face da União, que será representada em juízo pela Procuradoria-Geral da 
Fazenda Nacional. 
 
Está correto o que se afirma APENAS em: 
 
(A) II. 
(B) III. 
(C) I e III. 
(D) II e III. 
(E) I. 
 
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03) A Lei Complementar 123/2006 estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado 
e favorecido a ser dispensado às microempresas e empresas de pequeno porte no âmbito dos 
Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. 
 
Com base na referida lei, é correto afirmar que: 
 
(A) Não poderá se beneficiar do tratamento jurídico diferenciado do SIMPLES, para nenhum efeito 
legal, a pessoa jurídica que seja constituída sob a forma de sociedade limitada. 
(B) O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, 
de vários impostos e contribuições, ressalvada a obrigação do sujeito passivo ainda quanto a 
outros tributos não abarcados pelo regime simplificado de arrecadação, quando a lei assim o 
obrigue. 
(C) As microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional são obrigadas 
ao pagamento das demais contribuições instituídas pela União, não previstas no SIMPLES, 
inclusive as contribuições para as entidades privadas de serviço social e de formação 
profissional vinculadas ao sistema sindical, e demais entidades de serviço social autônomo. 
(D) As microempresas ou as empresas de pequeno porte excluídas do Simples Nacional sujeitar-
se-ão, a partir do período em que se processarem os efeitos da exclusão, às resoluções do 
Senado aplicáveis às situações de desenquadramento por exclusão. 
 
 
04) De acordo com o Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições 
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte − Simples Nacional −, instituído pela 
Lei Complementar 123/2006, 
 
(A) a contribuição previdenciária patronal devida pela empresa optante pelo sistema simplificado 
está, para qualquer atividade, embutida na alíquota única aplicável ao contribuinte. 
(B) o Imposto Sobre Serviços devido pela empresa optante pelo sistema simplificado é sempre 
calculado pela alíquota fixa de 5% e assim somado à alíquota aplicável ao contribuinte. 
(C) será regular a opção pela tributação simplificada feita por microempresa ou empresa de 
pequeno porte incorporadora de imóveis e locadora de imóveis próprios. 
(D) a contratante de serviços de vigilância prestados por empresa com opção regular pelo regime 
simplificado deverá reter a contribuição previdenciária patronal, quando dos pagamentos à 
contratada. 
(E) a prestação de serviços advocatícios veda a opção pelo regime simplificado de tributação, por 
se tratar de serviços regulados por lei especial. 
 
05) (Auditor Fiscal Sefaz RS) Segundo a Lei Complementar 123/2006, é correto afirmar que: 
 
(A) É condição suficiente ser sociedade simples para ter uma definição de microempresa ou 
empresa de pequeno porte. 
(B) O fato de o empresário ser enquadrado como microempresa implica alteração em relação aos 
contratos por ele anteriormente firmados, haja vista a mudança do seu status jurídico. 
(C) No conceito de receita bruta determinante, para o enquadramento como microempresa ou 
empresa de pequeno porte, é condição suficiente não incluir os descontos incondicionais 
concedidos. 
(D) No conceito de receita bruta determinante, para o enquadramento como microempresa ou 
empresa de pequeno porte, é condição necessária não incluir as vendas canceladas. 
(E) Considerando a proteção ao ato jurídico perfeito e ao direito adquirido, uma vez que tenha sido 
o empresário enquadrado como microempresa, somente em relação a exercício posterior é que 
esse empresário poderá ser desenquadrado, desde que notificado. 
 
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06) (Auditor Fiscal Sefaz RS) Segundo a Lei Complementar 123/2006, é correto afirmar que: 
 
(A) É isento de imposto sobre a renda na fonte e na declaração de ajuste do beneficiário, os valores 
distribuídos ao sócio de microempresa optante pelo Simples Nacional. 
(B) O denominado Simples Nacional é um novo tributo que visa facilitar a vida das microempresas 
e das empresas de pequeno porte. 
(C) É isento de imposto sobre a renda na fonte e na declaração de ajuste do beneficiário, os valores 
distribuídos apenas ao sócio de microempresa optante pelo Simples Nacional. 
(D) Não são isentos de imposto sobre a renda na fonte e na declaração de ajuste do beneficiário, 
os valores distribuídos aos sócios de microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo 
Simples Nacional. 
 
07) A respeito do Simples Nacional, instituído pela Lei Complementar 123/2006, assim como as 
modificações pela legislação superveniente, julgue a alternativa incorreta: 
 
(A) Poderá recolher os impostos e contribuições na forma do Simples Nacional a microempresa ou 
a empresa de pequeno porte que exerça atividade de produção ou venda no atacado de 
refrigerantes, inclusive águas saborizadas gaseificadas; 
(B) Considera-se como receita bruta, para fins de enquadramento da empresa no Simples Nacional, 
o produto da venda de bense serviços nas operações de conta própria, o preço dos serviços 
prestados e o resultado nas operações em conta alheia, não incluídas as vendas canceladas e 
os descontos incondicionais concedidos; 
(C) Atualmente, existe previsão no regime do Simples Nacional para admissão de aporte de capital 
realizado por pessoa física ou até mesmo por pessoa jurídica, não integrando o capital social 
da empresa, denominada investidor-anjo; 
(D) Poderá se beneficiar do tratamento jurídico diferenciado do Simples Nacional, para nenhum 
efeito legal, a pessoa jurídica de cujo capital participe outra pessoa jurídica; 
(E) Não poderá se beneficiar do tratamento jurídico diferenciado do Simples Nacional, para nenhum 
efeito legal, a pessoa jurídica constituída sob a forma de sociedade por ações. 
 
08) (FCC – SEFAZ/SC – 2018) Conforme estabelece a Lei Complementar 123/2006, as 
microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional não farão jus a 
apropriação nem transferirão créditos relativos a impostos ou contribuições abrangidas pelo 
Simples Nacional. 
 
Esta mesma lei dispõe que: 
 
(A) o contribuinte do ICMS, que adquirir mercadoria de fornecedor do Simples Nacional, poderá se 
creditar, por ocasião da entrada, do produto do valor de mercadoria pela alíquota interna do 
ICMS. 
(B) o contribuinte do IPI, PIS e COFINS poderá se creditar, na entrada da mercadoria adquirida de 
fornecedor do Simples Nacional, do valor da base de cálculo multiplicado pela alíquota de cada 
tributo, tal como se tivesse realizado a aquisição de um fornecedor não optante. 
(C) o contribuinte do ISS não cumulativo poderá se creditar, a título de credito outorgado, do valor 
da operação vezes a alíquota do ISS no município. 
(D) caso o destinatário da mercadoria realize qualquer credito, isto equivale a redução ou supressão 
de tributos para fins penais. 
(E) o contribuinte do ICMS, não optante pelo Simples Nacional, terá direito a credito correspondente 
ao ICMS incidente sobre as suas aquisições de mercadorias provenientes de empresas do 
Simples Nacional, desde que destinadas a comercialização ou industrialização com saída 
tributada, no valor do ICMS pago pelo fornecedor em relação a venda. 
 
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09) (FCC – SEFAZ/RJ –2014) Considerando o que estabelece a Lei Complementar n° 123/2006, 
é INCORRETO afirmar que um contribuinte do ICMS, enquadrado no Simples Nacional como 
Empresa de Pequeno Porte, 
 
(A) será excluída do regime se admitir como participante do seu capital outra pessoa jurídica. 
(B) poderá continuar enquadrado no regime, mesmo que abra mais duas filiais e desde que a soma 
anual do faturamento dos três estabelecimentos não ultrapasse o limite anual de R$ 
3.600.000,00. 
(C) deverá sair do regime se, tendo faturamento anual em vendas internas menor do que R$ 
3.600.000,00, tiver realizado exportação de mercadorias, no mesmo período, no valor de R$ 
1.000.000,00 que, embora não sejam tributadas, ao serem somadas ao seu faturamento 
implicam descumprimento do limite de faturamento para as empresas do Simples Nacional. 
(D) poderá continuar no regime, mesmo se realizar importação de mercadorias em valor maior do 
que R$ 3.600.000,00 durante o exercício. 
(E) se for excluído do regime por excesso de faturamento, em determinado ano, não terá vedação 
de retorno ao regime no início do exercício em que ficar demonstrado que, no exercício anterior 
a esse, seu faturamento não atingiu o limite. 
 
10) (FCC – SEFAZ/SC – 2018) Conforme estabelece a Lei Complementar 123/2006, os 
contribuintes optantes pelo Regime do Simples Nacional devem recolher o tributo devido, no âmbito 
do regime, mediante documento de arrecadação único. 
 
Para fins de cálculo do valor devido no mês, conforme o disposto no artigo 18 da referida lei, o 
contribuinte optante pelo Simples Nacional deve computar, separadamente, as receitas 
decorrentes de: 
 
(A) revenda de mercadoria, venda de mercadoria industrializada pelo próprio contribuinte, locação 
de bens moveis, venda de medicamentos produzidos por manipulação de formulas pelo próprio 
contribuinte sob encomenda e mediante prescrição medica, e exportação para o exterior, entre 
outras. 
(B) revenda de mercadoria adquirida nacional, revenda de mercadoria adquirida importada, 
revenda de mercadoria industrializada pelo próprio contribuinte, comercialização de 
medicamentos produzidos por manipulação de formulas no estabelecimento ou em terceiro, 
exportação, locação de bens moveis, locação de bens imóveis, entre outros. 
(C) revenda de mercadoria no atacado, revenda de mercadoria no varejo, prestação de serviço, 
locação de bens moveis ou imóveis e exportação para o exterior. 
(D) aplicação financeira, venda de mercadoria, prestação de serviços, locação de bens moveis ou 
imóveis, venda de ativos com lucro, exportação direta e exportação indireta. 
(E) vendas realizadas e recebidas, vendas realizadas, mas ainda não recebidas, serviços prestados 
e recebidos, serviços prestados, mas ainda não recebidos, locações recebidas, exportações 
para o exterior e recebimento de alienação de recebíveis. 
 
11) Observados os requisitos legais, o Simples Nacional permite o recolhimento mensal, mediante 
documento único de arrecadação, entre outros, 
 
(A) do imposto de importação, do ISSQN e do IOF. 
(B) do IOF, da COFINS e do ITR. 
(C) da CSLL, do ISSQN e do IRPJ. 
(D) da COFINS, da CSLL e da contribuição para o FGTS. 
(E) do ITR, da contribuição para o PIS/PASEP e da contribuição para o FGTS. 
 
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12) O artigo 170, IX, CF, determina como princípio o tratamento favorecido para as empesas de 
pequeno porte constituídas sob as leis brasileiras e que tenham sua sede e administração do Brasil. 
 
Por outro lado, o artigo 146, III, “d”, CF, determina que Lei Complementar definirá tratamento 
diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte. 
 
Conforme os dispositivos da Lei Complementar 123/06, assinale a alternativa correta. 
 
(A) Poderá ser enquadrada como microempresa a sociedade empresária que aufira, em cada ano-
calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais). 
(B) Poderá ser enquadrada como microempresa a empresa individual de responsabilidade limitada 
que aufira, em cada ano-calendário, receita bruta nunca inferior a R$ 300.000,00 (trezentos mil 
reais). 
(C) Poderá ser enquadrado como microempresa a sociedade empresária que aufira, em cada ano-
calendário, receita bruta anual nunca inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais). 
(D) Poderá ser enquadrada como microempresa a sociedade simples que aufira, em cada ano-
calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 800.000,00 (oitocentos mil reais). 
 
 
13) Acerca das disposições constantes da Lei Complementar 123/06, assinale a alternativa 
incorreta. 
 
(A) Poderá ser enquadrada como empresa de pequeno porte a sociedade empresária que aufira, 
em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) 
e igual a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais). 
(B) A sociedade simples pode enquadrar-se como empresa de pequeno porte. 
(C) A empresa individual de responsabilidade limitada pode enquadrar-se como empresa de 
pequeno porte. 
(D) O empresário individual não pode enquadrar-se como empresa de pequeno porte. 
 
 
14) Uma das obrigações da sociedade empresária é seguir um sistema de contabilidade, 
mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com 
a documentação respectiva, e levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado 
econômico. 
 
A partir do exposto, assinale a afirmativa correta. 
 
A. A ausência de autenticação dos instrumentos de escrituração na Junta Comercial não impede 
que os livros dasociedade empresária sejam utilizados em juízo como prova documental a seu 
favor. 
B. Em razão da evolução tecnológica, passou a ser vedada a escrituração manual do Livro Diário, 
devendo a sociedade empresária adotar livros digitais para a escrituração de suas operações. 
C. O balanço patrimonial deverá exprimir, com fidelidade e clareza, a situação real da empresa e 
indicará o ativo e o passivo distintamente. 
D. Os assentos lançados nos livros da sociedade empresária, por qualquer dos contabilistas 
encarregados de sua escrituração, não obrigam a pessoa jurídica, se tais livros não estiverem 
autenticados na Junta comercial. 
 
 
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15) (Prefeitura Amontoada 2016) O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante 
documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições: 
 
(A) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ; Imposto sobre Produtos Industrializados – 
IPI; Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL; Contribuição para o Financiamento da 
Seguridade Social – COFINS; Contribuição para o PIS/Pasep; Contribuição Patronal 
Previdenciária – CPP; Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre 
Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS; 
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS. 
(B) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ; Imposto sobre Produtos Industrializados – 
IPI; Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL; Contribuição para o Financiamento da 
Seguridade Social – COFINS; Contribuição de Intervenção do Domínio Econômico – CIDE; 
Contribuição Patronal Previdenciária – CPP; Imposto sobre Operações Relativas à Circulação 
de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e 
de Comunicação – ICMS; Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS. 
(C) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ; Imposto sobre Produtos Industrializados – 
IPI; Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL; Contribuição para o Financiamento da 
Seguridade Social – COFINS; Contribuição para o PIS/Pasep; Imposto de Importação de 
Produtos Estrangeiros – II; Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e 
Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação 
– ICMS; Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS. 
(D) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ; Imposto sobre Produtos Industrializados – 
IPI; Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL; Contribuição para o Financiamento da 
Seguridade Social – COFINS; Contribuição para o PIS/Pasep; Imposto sobre Operações de 
Crédito, Câmbio e Seguro ou relativas a Títulos ou Valores Mobiliários – IOF; Imposto sobre 
Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de 
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS; Imposto sobre Serviços 
de Qualquer Natureza - ISS. 
 
 
16) (FCC – SEFAZ/GO – 2018) Relativamente ao domicilio tributário do sujeito passivo, o Código 
Tributário Nacional: 
 
(A) estabelece que o domicilio da pessoa jurídica de direito privado, em relação aos atos ou fatos 
que derem origem a obrigação, e o lugar de cada estabelecimento seu, desde que outro não 
seja por ela eleito. 
(B) permite, como regra, que o contribuinte a escolha livremente, vedada essa possibilidade ao 
responsável. 
(C) estabelece que e aquele previsto na lei que instituir cada tributo, ou, no caso de ser permitida 
sua eleição pelo contribuinte, e vedada sua alteração dentro de um mesmo exercício. 
(D) dispõe que, na falta de eleição, o domicilio tributário das pessoas naturais será o local de 
residência do parente mais próximo do sujeito passivo. 
(E) estabelece que o domicilio da pessoa natural e a sua residência habitual, ficando facultado a 
autoridade administrativa elege-lo apenas nos casos em que essa residência habitual for incerta 
ou desconhecida. 
 
 
 
 
 
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17) (FCC – SEFAZ/MA –2016) A Lei Complementar no 123/2006 instituiu o regime de arrecadação 
de tributos conhecido como Simples Nacional. 
 
Conforme esta lei, o recolhimento mensal mediante o documento único de arrecadação do regime 
simplificado NAO exclui a incidência: 
 
(A) do ICMS devido nas aquisições em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias 
não sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, relativo à diferença entre a 
alíquota interna e a interestadual, que deverá ser pago com observância da legislação aplicável 
as demais pessoas jurídicas. 
(B) do IPI, relativo à sadia de produto de fabricação própria, que deverá ser pago com observância 
da legislação aplicável as demais pessoas jurídicas. 
(C) do ISSQN, relativo a serviço prestado pelo contribuinte, no Brasil, quando caiba a ele pagar o 
imposto em guia de recolhimento especial, que deverá ser pago com observância da legislação 
aplicável as demais pessoas jurídicas. 
(D) do ICMS devido nas operações de saída interna, promovidas pelo contribuinte, com destino a 
consumidor final não contribuinte, acobertadas por documento fiscal hábil, não sujeita ao regime 
de substituição tributária, tributação concentrada ou antecipação do recolhimento do imposto, 
que deverá ser pago com observância da legislação aplicável as demais pessoas jurídicas. 
(E) nem dispensa o pagamento das contribuições instituídas pela União, para as entidades privadas 
de serviço social e de formação profissional, vinculadas ao sistema sindical. 
 
 
EXERCÍCIOS 
 
1) A Comercial Moderna Ltda., loja de venda de materiais esportivos, teve um faturamento bruto no 
último mês no valor R$ 37.500,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 489.800.00, qual 
é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
 
2) A Sociedade Empresarial Açofer Ltda., empresa que fabrica parafusos e porcas, teve um 
faturamento bruto no último mês no valor R$ 178.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 2.380.000,00, 
qual é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
 
3) A Policlínica São Luis Ltda., empresa que presta serviços médicos, teve um faturamento bruto 
no último mês no valor R$ 10.500,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 135.000,00 e 
que a Folha de Pagamentos totaliza nos 12 meses, R$ 135.000,00. A Folha de pagamento mensal 
foi de R$ 45.000,00. 
 
Qual é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
 
 
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4) A Casa Lotérica Almirante da Sorte Ltda., teve um faturamento bruto no último mês no valor R$ 
15.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 145.981,00, qual 
é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês, e do INSS devido sabendo que o total da 
folha de pagamento no mês foi de R$ 2.500,00? 
 
Considere a alíquota de 20% para o INSS. 
 
 
5) A Academia de Ginástica Fitness Ltda., teve um faturamento bruto no último mês no valor R$ 
25.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 450.000,00, qual 
é o valor da DAS do Simples Nacional e do INSS devidos no mês, considerando que o valor 
acumulado dos últimos doze meses da folha de pagamento, mais encargos sociais, é de R$ 
190.000,00, e o valor da folha de pagamento no mês é de R$ 14.000,00? 
 
Considere a alíquota de 20% para o INSS. 
 
 
6) A Audiplan Contadores Associados, escritório de contabilidade, teve um faturamento bruto no 
último mês no valor R$ 50.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 600.000,00, qual 
é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês, considerandoque o valor acumulado dos 
últimos doze meses da folha de pagamento, mais encargos sociais, é de R$ 150.000,00, e o valor 
da folha de pagamento no mês é de R$ 10.000,00? 
 
Considere a alíquota de 20% para o INSS e o ISS é fixo em R$ 540,00 por profissional, considere 
que a empresa possui 3 sócios. 
 
 
7) A Loja Gula Calçados Ltda., que revende calçados, teve como início de suas atividades o mês 
de janeiro, tendo o faturamento bruto de R$ 10.150,00, qual o valor da DAS do Simples Nacional 
devido do mês? 
 
 
8) A Comercial Souza Ltda., revendedora de mercadorias, teve como início de suas atividades o 
mês de janeiro, tendo os seguintes faturamentos brutos: 
 
Mês Valor – R$ 
Janeiro 45.000,00 
Fevereiro 38.000,00 
Março 40.000,00 
Abril 30.000,00 
Maio 35.000,00 
 
Qual o valor da DAS do Simples Nacional devido do mês de maio? 
 
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9) A Pizzaria Milano Ltda., teve como início de suas atividades o mês de fevereiro, tendo os 
seguintes faturamentos brutos: 
 
Mês Valor – R$ 
Fevereiro 30.000,00 
Março 45.000,00 
Abril 35.000,00 
Maio 10.000,00 
 
Qual o valor da DAS do Simples Nacional devido do mês de maio? 
 
Considere que R$ 4.500,00 não sofreram a incidência de PIS, COFINS e ICMS. 
 
 
10) A Relojoaria Madeira Ltda., se dedica ao comércio de relógios e a manutenção e revisão. 
 
Teve um faturamento bruto na área comercial no último mês no valor R$ 15.000,00 e na área de 
manutenção o faturamento foi de R$ 500,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 148.300,00, qual 
é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
 
11) A Indústria e Comércio Varginha Montagem Ltda., teve um faturamento bruto na área comercial 
no último mês no valor R$ 40.000,00 e, na área industrial o faturamento foi de R$ 35.000,00, 
perfazendo um total de faturamento no mês de R$ 75.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 1.480.000,00, 
qual é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
Considere que não houve a incidência de ICMS e IPI na ordem de R$ 15.000,00 do faturamento 
em ambos os setores. 
 
 
12) A Sociedade Empresária Uberlândia Ltda., empresa industrial de cujo capital participa outra 
pessoa jurídica, teve um faturamento bruto no último mês no valor R$ 35.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 440.000,00, qual 
é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
Sabe-se que dentre os produtos industrializados R$ 2.000,00 não sofreram a incidência do ICMS. 
 
 
13) A Lanchonete Chinesa Ltda., teve um faturamento bruto no último mês no valor R$ 2.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 25.990,00, qual 
é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
Sabe-se que dentre os produtos comercializados R$ 1.000,00 não sofreram a incidência só do 
ICMS, e R$ 1.500,00 não sofreram a incidência do PIS e da COFINS. 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
11 
 
14) O Supermercado Dular Ltda., teve um faturamento bruto no último mês no valor R$ 40.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 820.000,00, qual 
é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
Sabe-se que a Receita Isenta no mês corrente de PIS, COFINS e ICMS foi de R$ 10.000,00. 
 
 
15) A Drogaria Nacional Ltda., revendedora de medicamentos, teve como início de suas atividades 
o mês de janeiro, tendo os seguintes faturamentos brutos: 
 
Mês Valor – R$ 
Janeiro 120.000,00 
Fevereiro 130.000,00 
Março 175.000,00 
Abril 145.000,00 
Maio 90.500,00 
 
Qual o valor da DAS do Simples Nacional devido do mês de maio? 
 
Sabe-se que dentre os produtos comercializados R$ 15.000,00 não sofreram a incidência do ICMS, 
R$ 5.000,00 não sofreram a incidência do PIS e da COFINS. 
 
 
16) A Sociedade Empresária Teresina Ltda., comercial constituída em janeiro, legalmente 
habilitada, aderiu ao Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições 
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte – Simples Nacional. Em janeiro, havia 
obtido os seguintes registros relacionados à sua receita de vendas: 
 
Descrição Janeiro 
Venda de mercadorias R$ 100.000,00 
Vendas canceladas R$ 10.000,00 
Descontos Incondicionais concedidos R$ 5.000,00 
 
As receitas decorrentes da revenda de mercadorias não são sujeitas a substituição tributária, assim 
como não decorrem da revenda de mercadorias para exportação. A tabela a seguir reproduz 
parcialmente as alíquotas a serem aplicadas a cada faixa de receita bruta para os optantes pelo 
Simples Nacional na atividade de comércio. 
 
Considerando-se as informações apresentadas, calcule o valor dos tributos a serem recolhidos 
mediante a modalidade Simples Nacional, referente ao mês de competência janeiro. 
 
 
17) A Comercial Vila Nova Ltda., se dedica ao comércio de gêneros alimentícios teve um 
faturamento bruto no último mês no valor R$ 100.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 3.000.000,00, 
qual é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
12 
 
18) A Sociedade Empresarial Elói Mendes Ltda., se dedica a fabricação de laminados teve um 
faturamento bruto no último mês no valor R$ 100.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 3.000.000,00, 
qual é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
 
19) O Laboratório de Análises Clínicas Ltda., escolta armada particular, teve um faturamento bruto 
no último mês no valor R$ 100.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 3.000.000,00, 
que a razão entre o custo da folha de salários e o faturamento (ambos dos 12 meses anteriores): 
30%, e o valor da folha de pagamento no mês é de R$ 900.000,00? 
 
Qual é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês. 
 
 
20) A Construtora Teresina Ltda., se dedica a edificações prediais teve um faturamento bruto no 
último mês no valor R$ 100.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 3.000.000,00, 
qual é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês? 
 
 
21) O Laboratório Costa-Silva de Medicina Veterinária Ltda. teve um faturamento bruto no último 
mês no valor R$ 100.000,00. 
 
Considerando que o faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses foi de R$ 3.000.000,00, e 
que o custo com a folha de salários no mês é de R$ 700.000,00? 
 
Qual é o valor da DAS do Simples Nacional devido no mês. 
 
 
22) A Sociedade Empresária Cruzília Ltda. com atividade de comércio varejista auferiu uma 
receita de R$ 102.334,90 em determinado mês de apuração. Sabendo que a sua Receita Bruta 
nos últimos 12 meses (RBT12) foi de R$ 1.153.517,88, qual seria o valor do seu DAS? 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
13 
 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO NO REGIME DE TRIBUTAÇÃO DO 
LUCRO PRESUMIDO 
 
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA 
 
01) (Exame de Suficiência – CFC 2014) A Sociedade Empresária Juína Ltda., é tributada pelo 
imposto de renda com base no Lucro Presumido no quarto trimestre, e foram extraídas as seguintes 
informações de sua escrituração contábil: 
 
• Receita Bruta de Vendas de Mercadorias R$ 540.000,00. 
• Receita Bruta de Serviços R$ 144.000,00. 
• Ganho de Capital na Alienação de Bens do Ativo Não Circulante R$ 480.000,00. 
• Rendimentos de Aplicações Financeiras de Renda Fixa R$ 24.000,00. 
 
Os índices utilizados para cálculo do Lucro Presumido são de 8% sobre a venda de mercadorias e 
32% sobre a prestação de serviços. 
 
O valor da base de cálculo do lucro presumido foi de: 
 
(A)R$ 89.280,00. 
(B) R$ 593.280,00. 
(C) R$ 137.280,00. 
(D) R$ 161.280,00. 
 
02) Considerando-se os avanços tecnológicos, surgiu o SPED-Contábil para substituir a 
escrituração em papel pela Escrituração Contábil Digital (ECD). 
 
Os documentos obrigados à transmissão em versão digital pelo SPED-Contábil são: 
 
(A) livro Diário e seus auxiliares; livro Razão e seus auxiliares; Balancetes, Balanços e fichas de 
lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos. 
(B) livro de Inventário e seus auxiliares; livro Razão e seus auxiliares; Balancetes, Balanços e 
Demonstração do Resultado do Exercício. 
(C) livro Diário e seus auxiliares; livro Fiscal e seus auxiliares; Balancetes, Balanços, Fluxo de Caixa 
e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos. 
(D) livro Fiscal e seus auxiliares; livro de Inventário e seus auxiliares; Livro Razão, Balancetes, 
Balanços e Demonstração do Valor Adicionado acompanhado das fichas de lançamento. 
(E) livro Diário e seus auxiliares; livro Razão e seus auxiliares; Balancetes, Balanços, 
Demonstração do Valor Adicionado e Demonstração do Fluxo de Caixa. 
 
03) (PETROBRAS – CESGRANRIO) De acordo com a Receita Federal do Brasil - RFB, a 
Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf) é a declaração feita pela fonte 
pagadora, com o objetivo de prestar informações à Receita Federal do Brasil. 
 
Nesse contexto, a fonte pagadora deve informar na Dirf, dentre outros dados, os: 
 
(A) pagamentos a pessoas físicas residentes ou domiciliadas no país, mas somente quando houver 
retenção na fonte. 
(B) pagamentos a plano de assistência de saúde – coletivo empresarial. 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
14 
(C) pagamentos, créditos, entrega, emprego ou remessa a residentes ou domiciliados no exterior, 
mas somente quando tenha havido a retenção do imposto. 
(D) rendimentos pagos a pessoas físicas e jurídicas domiciliadas no país. 
(E) rendimentos pagos somente a assalariados, inclusive aos isentos ou não tributáveis nas 
condições específicas da legislação. 
 
 
04) (ENADE 2012) A empresa O Carvoeiro Ltda. optou pelo Lucro Presumido e manteve a 
escrituração contábil regular, em vez de elaborar apenas o livro caixa. No final do período, poderá 
efetuar a distribuição de lucros aos sócios ou acionistas. 
 
Nesse sentido, para fins fiscais, o cálculo da distribuição de lucros deve utilizar: 
 
(A) o lucro apurado pela escrituração contábil regular, de acordo com as práticas contábeis 
vigentes. 
(B) o valor correspondente ao lucro presumido, diminuído de todos os impostos e contribuições a 
que estiver sujeita a pessoa jurídica. 
(C) o lucro presumido, deduzidos os impostos federais: imposto de renda pessoa jurídica (IRPJ) e 
contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL). 
(D) a diferença entre a parcela do lucro presumido e o lucro contábil apurado efetivamente, sendo 
que o resultado poderá ser distribuído sem incidência de imposto de renda na fonte. 
 
 
05) A Mecânica de Veículos Santa Cruz do Sul Ltda., que efetua revenda de peças e presta serviços 
de consertos, tendo um faturamento médio mensal de R$ 7.000,00, terá as seguintes alíquotas 
para determinar as bases de cálculo do IRPJ na apuração do lucro presumido: 
 
(A) 8%, indistintamente. 
(B) 32%, indistintamente. 
(C) 8% para a revenda e 32% para os serviços. 
(D) 8% para a revenda e 16% para os serviços. 
 
 
06) O Posto de Combustíveis Tio Patinhas Ltda. realiza vendas de refrigerantes. A alíquota para 
determinação da base de cálculo para a apuração do IRPJ no Regime de Tributação pelo Lucro 
Presumido será: 
 
(A) 1,6% para revenda de combustíveis e 8% na revenda de refrigerantes. 
(B) 8%, indistintamente. 
(C) 1,6%, indistintamente. 
(D) Nenhuma das anteriores. 
 
 
07) As empresas A, B, C e D, optantes pelo regime de tributação com base no Lucro Presumido, 
apresentaram os seguintes montantes de Receita Bruta Total, de janeiro a dezembro: 
 
Empresa Receita Bruta – R$ 
A 27.000.000,00 
B 48.000.000,00 
C 64.000.000,00 
D 84.000.000,00 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
15 
 
De acordo com a Lei n° 9.718/98, em seu art. 13, com a redação dada pelo Lei n° 12.814/13, 
poderá(ão) optar pelo Lucro Presumido, a(s) empresa(s): 
 
(A) A e B, apenas. 
(B) A, apenas. 
(C) A, B e C, apenas. 
(D) A, B, C e D. 
 
08) (PETROBRAS – CESBRANRIO 2014) O Supermercado Kiko Ltda. é uma empresa que fez a 
opção, pelo Regime de Tributação pelo Lucro Presumido. Em janeiro, adquiriu R$ 200.000,00 em 
mercadorias, além de ter R$ 100.000,00 de estoque inicial. A receita de revenda de mercadorias 
montou R$ 400.000,00 no mês, com o supermercado obtendo, ainda, receitas financeiras, no valor 
de R$ 10.000,00. 
 
Sabendo-se que a alíquota da COFINS é de 7,6% para o método não cumulativo e de 3% para o 
método cumulativo, a COFINS devida pelo Supermercado Kiko Ltda., em reais, referente ao mês 
de janeiro, será: 
 
(A) 7.600,00 
(B) 8.360,00 
(C) 12.000,00 
(D) 12.400,00 
(E) 14.950,00 
 
 
09) (PETROBRAS – CESGRANRIO 2012) A Empresa Valdemar Ltda., prestadora de serviços de 
assessoria e administração de contas a pagar e a receber, tributada pelo Regime de Tributação 
pelo Lucro Presumido, apresentou a seguinte relação dos serviços prestados a seus clientes, 
recebidos em dinheiro, no próprio dia do serviço: 
 
Data Empresas tomadoras dos 
Serviços 
Valor do Serviço – R$ 
13/ABR Indústria Trovão Ltda. 6.000,00 
30/ABR Indústria Trovão Ltda. 3.000,00 
25/ABR Comercial Val Ltda. 10.000,00 
 
Informações adicionais: 
 
• Nenhuma das empresas é optante do Simples Nacional; 
• Inexiste outro valor recebido ou a receber de clientes pela Valdemar Ltda., em abril. 
 
O valor total do PIS retido na fonte, nos pagamentos efetuados à Empresa Valdemar Ltda. no mês 
de abril, pelas empresas tomadoras dos serviços, em reais, é: 
 
(A) R$ 19,50 
(B) R$ 39,00 
(C) R$ 58,50 
(D) R$ 65,00 
(E) R$ 123,50 
 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
16 
 
10) (PETROBRAS – CESGRANRIO 2011) A Empresa Credita Ltda., prestadora de serviços de 
assessoria creditícia, tributada pelo Regime de Tributação pelo Lucro Arbitrado, apresentou a 
seguinte relação dos serviços prestados a seus clientes, recebidos em dinheiro, no próprio dia do 
serviço. 
 
Empresa tomadora do serviço Valor do Serviço – R$ 
Comercial Neve Ltda. 6.000,00 
Labial de Cosméticos S/A 4.000,00 
 
Informações adicionais: 
 
• Nenhuma das empresas é optante do Simples Nacional; 
• Não há outro valor pago ou a pagar à Empresa Credita Ltda., em maio, pelas empresas 
tomadoras dos serviços. 
 
O valor total da COFINS retido na fonte, nos pagamentos efetuados à Empresa Credita Ltda. no 
mês, em reais, pelas empresas tomadoras dos serviços, é de: 
 
(A) R$ 120,00. 
(B) R$ 180,00. 
(C) R$ 300,00. 
(D) R$ 456,00. 
(E) R$ 760,00. 
 
 
11) (PETROBRAS – CESGRANRIO 2011) A Comercial Lua e Meia Ltda., tributada pelo Regime 
de Tributação pelo Lucro Presumido, apresentou as seguintes informações ocorridas em suas 
atividades comerciais normais, em reais: 
 
• Receita de vendas R$ 120.000,00; 
• Devolução de vendas R$ 15.000,00; 
• Descontos incondicionais concedidos R$ 10.000,00; 
• Descontos financeiros concedidos R$ 5.000,00; 
• Dividendos recebidos de participação societária avaliada ao custo R$ 6.000,00. 
 
Adotando-se exclusivamente as informações recebidas e considerando-se as determinações 
fiscais em vigor, o valor da COFINS devido, em reais, é de: 
 
(A) R$ 2.700,00. 
(B) R$ 2.850,00. 
(C) R$ 3.150,00. 
(D) R4 3.300,00. 
(E) R$ 3.600,00. 
 
 
 
 
 
 
 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
17 
 
12) (FGV – 2015 – CODEMIG – Contador Corporativo) A tributação do imposto de renda das 
pessoas jurídicas, decorrente da não validação da escrituração contábil, por apresentarevidentes 
indícios de fraudes ou conter vícios, é feita pelo enquadramento do contribuinte no lucro: 
 
(A) real; 
(B) contábil; 
(C) arbitrado; 
(D) líquido; 
(E) presumido. 
 
 
13) (ENADE Contábeis 2018 – INEP) A Sociedade Empresária Cambuquira Ltda., que atua no 
ramo de comércio de combustíveis e que optou por realizar a tributação de seu resultado por meio 
da sistemática do Lucro Presumido, apresentou os seguintes dados referentes ao primeiro 
trimestre: 
 
Receita com venda de gasolina R$ 500.000,00 
Descontos Incondicionais Concedidos sobre a venda de gasolina R$ 10.000,00 
Descontos Condicionais (financeiros) sobre a venda de gasolina R$ 5.000,00 
Receita com venda de mercadorias (loja de conveniência) R$ 250.000,00 
ICMS sobre Vendas de mercadorias (loja de conveniência) R$ 45.000,00 
Receita com Prestação de Serviços (serviços de lavagem de carro) R$ 50.000,00 
Ganho na Venda de Ativo Não Circulante (Imobilizado) R$ 30.000,00 
Juros ativos R$ 5.000,00 
Juros passivos R$ 3.000,00 
 
Sabendo-se que a legislação tributária prevê que os índices para o cálculo do Lucro Presumido são 
de 1,6% sobre a venda de combustíveis, de 8% sobre a venda de mercadorias e de 32% sobre a 
prestação de serviços, é correto afirmar que o valor total devido de Imposto de Renda (alíquota 
básica de 15% mais adicional de 10%) para o primeiro trimestre é de: 
 
A. R$ 11 826,00. 
B. R$ 12 790,00. 
C. R$ 13 690,00. 
D. R$ 13 710,00. 
E. R$ 19 710,00. 
 
 
14) Quanto à modalidade de tributação do imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro 
denominada Lucro Presumido, é correto afirmar que: 
 
(A) as empresas optantes por este tipo de tributação estão dispensadas de qualquer forma de 
escrituração contábil ou fiscal. 
(B) a base de cálculo para fins de tributação é obtida com a aplicação de uma alíquota 
predeterminada, prevista na legislação tributária. 
(C) não existe limite de receita bruta anual para fins de opção por esta forma de tributação. 
(D) a adoção do regime de caixa é obrigatória exclusiva para todas as empresas que optarem por 
esta forma de tributação. 
 
 
 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
18 
 
15) (ESAF / AFRFB - 2009) Sobre a Contribuição Social para o Lucro Líquido (CSLL), instituída 
pela Lei n. 7.689/88, julgue os itens abaixo, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos (F). 
 
Em seguida, escolha a opção adequada às suas respostas: 
 
I. a sua base de cálculo é a mesma do imposto de renda das pessoas físicas, sendo que as 
deduções e compensações admissíveis para a apuração de um correspondem àquelas 
admitidas para fins de apuração da base de cálculo do outro; 
II. a sua base de cálculo é o valor do resultado do exercício antes da provisão para o imposto de 
renda; 
III. a CSLL poderá incidir sobre o resultado presumido ou arbitrado, quando tal seja o regime de 
apuração a que a pessoa jurídica se submete relativamente ao imposto de renda. 
 
(A) Estão corretos os itens I e II. 
(B) Estão corretos os itens I e III. 
(C) Estão corretos os itens II e III. 
(D) Todos os itens estão corretos. 
(E) Todos os itens estão errados. 
 
 
16) (NOSSA CAIXA – FCC 2011) A Sociedade Empresária Três Pontas Ltda., optou pelo desconto 
do imposto de renda com base no Regime de Tributação pelo Lucro Presumido no primeiro 
trimestre. Da escrituração contábil foram extraídas as informações a seguir. 
 
Receita Bruta de Vendas de Mercadorias R$ 500.000,00 
Receita Bruta de Prestação de Serviços R$ 100.000,00 
Juros Ativos R$ 10.000,00 
Juros Passivos R$ 20.000,00 
 
Sabendo-se que os índices utilizados para o cálculo do Lucro Presumido são de 8% sobre a venda 
de mercadorias e de 32% sobre a prestação de serviços, o valor da base de cálculo do Lucro 
Presumido é de: 
 
(A) R$ 102.000,00. 
(B) R$ 92.000,00. 
(C) R$ 82.000,00. 
(D) R$ 72.000,00 
(E) R$ 62.000,00 
 
 
EXERCÍCIOS 
 
01) Calcule a base de cálculo do IRPJ no Regime de Tributação pelo Lucro Presumido da 
Sociedade Empresária Lambari Ltda., considerando os seguintes dados: 
 
• Venda de Armarinhos: R$ 50.000,00. 
• Notas Fiscais Canceladas: R$ 4.000,00. 
• Descontos Recebidos sobre Duplicatas Pagas: R$ 100,00. 
• Juros sobre Aplicações Financeiras: R$ 500,00. 
 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
19 
 
02) Calcule o Ganho de Capital da Sociedade Empresária Tem Ditudo Ltda., ocorrido na seguinte 
operação: 
 
• Valor de Venda: R$ 20.000,00. 
• Valor de Aquisição do Bem: R$ 25.000,00. 
• Valor da Depreciação Acumulada: R$ 18.000,00. 
• Valor da Correção Monetária até 1995: R$ 1.500,00. 
 
 
03) A Sociedade Empresária Vale dos Coqueiros Ltda., optante pelo Regime de Tributação pelo 
Lucro Presumido teve R$ 150,00 de Imposto de Renda Retidos na Fonte sobre serviços prestados 
(profissão regulamentada). Suas vendas de serviços profissionais foram de R$ 10.000,00 no 
trimestre. 
 
Calcule o valor do IRPJ a recolher. 
 
 
04) A Veasa S/A, sociedade empresária que se dedica ao comércio de automóveis tem o capital 
social detido, em iguais proporções, por: 
 
• pessoa jurídica sediada no País, tributada pelo Regime de Tributação pelo Lucro Real e cujo 
faturamento anual é de R$ 100.000,00, e 
• por sociedade residente em país com tributação favorecida (paraíso fiscal). 
 
No ano base de 2019, a Veasa S/A pagou o imposto de renda pela sistemática de tributação do 
Lucro Real, apresentando no respectivo ano faturamento de R$ 6.000.000,00. As receitas da 
sociedade decorrem exclusivamente do comércio de automóveis no País. 
 
No início do ano de 2020, a Veasa S/A pretende analisar a alteração dessa sistemática com o fim 
de pagar menos IRPJ e consulta-o a respeito da tributação pelo Lucro Presumido. 
 
Exclusivamente do ponto de vista da legislação do imposto de renda, é possível a opção pelo Lucro 
Presumido? 
 
 
05) A empresa Ypiranga Ltda., tributada pelo Regime de Tributação pelo Lucro Presumido, aliena 
seu imóvel fabril que consta de seu ativo permanente. 
 
Qual o tratamento tributário, para fins de imposto de renda (IRPJ), no caso de ocorrer lucro na 
venda do referido imóvel? 
 
Especificar a base de cálculo e alíquota incidente. 
 
06) (OAB SP – 2008) O Sr. Guilherme, sócio majoritário de uma sociedade limitada, tributada pelo 
Regime de Tributação pelo Lucro Presumido, pretende investir no mercado de ações, aproveitando 
o bom momento do mercado financeiro. Todavia, ele tem dúvidas a respeito da forma fiscalmente 
menos onerosa de efetuar os seus investimentos, ou seja, se deve investir como pessoa física ou 
capitalizar a sua empresa e, então, efetuar a aplicação através da pessoa jurídica, uma vez que o 
artigo 10 da Lei 9.249/95, garante a isenção tributária dos dividendos distribuídos às pessoas 
físicas. 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
20 
 
Considerando que, como regra, os ganhos com ações são tributados na fonte a 15% pelo imposto 
de renda e projetando um resultado estimado de ganho no valor de R$ 100.000,00, oriente o Sr. 
Guilherme a investir como pessoa física ou como pessoa jurídica, visando obter, obviamente, a 
menor tributação possível. 
 
 
07) A Sociedade Empresária Guanabara Ltda., revendedora de produtos eletroeletrônicos, não 
optou voluntariamente por nenhum dos regimes de tributação do imposto de renda e da 
contribuição social. 
 
A Receita Federal do Brasil - RFB iniciou o processo de fiscalização para apuração dos valores a 
recolher. 
 
Considerando uma receita bruta anual de R$ 1.000.000,00, calcule o Lucro Arbitrado e o imposto 
de renda, e adicional se for o caso, e a contribuição social devida. 
 
 
08) A Sociedade Empresária Tamakavi Ltda., que comercializa produtos em geral na sua rede 
varejista, não recolheu o imposto de renda e contribuição social devidos apostando que não seria 
fiscalizada. 
 
Essa estratégianão foi bem-sucedida, pois, a Receita Federal do Brasil - RFB iniciou o processo 
de fiscalização para apuração dos valores a recolher. 
 
Como a empresa não mantinha escrituração contábil e não havia maneira de identificar a receita 
bruta, a fiscalização conseguiu apenas identificar que as compras mensais eram de R$ 85.000,00. 
 
Com base nessas informações encontre o Lucro Arbitrado para todo o ano e calcule o imposto de 
renda, o adicional se necessário, e a contribuição social devidos. 
 
 
09) A Sociedade Empresária Inglesa Levy Ltda., prestadora de serviços, optou pelo regime de 
apuração do Lucro Presumido. 
 
Ao final do primeiro trimestre obteve receita bruta de R$ 400.000,00, rendimentos financeiros de 
renda fixa de R$ 60.000,00 e ganho de capital de R$ 15.000,00. 
 
A partir dessas informações encontre o Lucro Presumido, o valor do imposto de renda e do 
adicional, se for o caso, e da contribuição social sobre o lucro líquido devidos. 
 
10) A Sociedade Empresária Ipanema Ltda., prestadora de serviços em informática, não optou por 
nenhum dos regimes de tributação do imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro 
líquido. 
 
A Receita Federal do Brasil - RFB iniciou a fiscalização e exigiu de ofício os impostos devidos no 
arbitramento do lucro. 
 
Considerando uma receita bruta anual de R$ 900.000,00. 
 
Calcule o Lucro Arbitrado e o imposto de renda, e adicional se necessário, e a contribuição social 
devidos. 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
21 
 
11) A Sociedade Empresária Cambuquira Ltda., que comercializa produtos em geral na sua rede 
varejista, não recolheu o imposto de renda e contribuição social sobre o lucro líquido devidos. 
 
A Receita Federal do Brasil iniciou o processo de fiscalização para apuração dos valores a recolher. 
 
Como a empresa não mantinha escrituração contábil e não havia maneira de identificar a receita 
bruta, a fiscalização conseguiu, apenas, identificar que o valor do aluguel mensal era de R$ 
15.000,00. 
 
Com base nessas informações encontre o Lucro Arbitrado para todo o ano e calcule o imposto de 
renda, o adicional se necessário, e a contribuição social devidos. 
 
 
12) A Sociedade Empresária Três Corações Ltda., que revende combustível, optou pelo regime de 
apuração do Regime de Tributação pelo Lucro Presumido. 
 
Ao final do primeiro trimestre obteve receita bruta de R$ 3.000.000,00, rendimentos financeiros de 
renda fixa de R$ 10.000,00 e ganho de capital de R$ 20.000,00. 
 
A partir dessas informações encontre o Lucro Presumido, o valor do imposto de renda e do 
adicional, se for o caso, e da contribuição social devidos. 
 
 
13) A Sociedade Empresária Campanha Ltda., prestadora de serviços em informática, optou pelo 
Regime do Lucro Presumido para tributação do imposto de renda e da contribuição social sobre o 
lucro líquido. 
 
Considerando que sua receita bruta anual ficou abaixo de R$ 120.000,00, perfazendo o total de R$ 
117.000,00. 
 
Calcule o Lucro Presumido e o imposto de renda, o adicional se necessário, e a contribuição social 
devidos. 
 
 
14) A Sociedade Empresária Maragogi Ltda., que comercializa produtos em geral na sua rede 
varejista, não recolheu o imposto de renda da pessoa jurídica e contribuição social sobre o lucro 
líquido devidos, apostando que não haveria fiscalização. 
 
Essa estratégia não foi bem-sucedida, pois a Receita Federal do Brasil – RFB iniciou o processo 
de fiscalização e apropriação dos créditos tributários. 
 
Como a empresa não mantinha escrituração contábil, e não havia como identificar a receita bruta, 
a fiscalização conseguiu, apenas, identificar no contrato social, no qual o valor do capital social era 
de R$ 500.000,00. 
 
Com base nessas informações encontre o Lucro Arbitrado para todo o ano, e calcule o imposto de 
renda, o adicional se necessário, e a contribuição social devidos. 
 
 
 
 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
22 
 
15) A Empresa Caxambu Ltda., que é uma indústria gráfica, optou pelo regime de apuração do 
Lucro Presumido. 
 
Ao final do primeiro trimestre obteve receita bruta de R$ 300.000,00, rendimentos financeiros de 
renda fixa de R$ 10.000,00 e ganho de capital de R$ 40.000,00. 
 
Com estas informações encontre o Lucro Presumido, o valor do imposto de renda e do adicional, 
se for o caso, e da contribuição social devidos. 
 
 
16) A Empresa Baependi Ltda., prestadora de serviços de transporte de passageiros, optou pelo 
regime de apuração do Lucro Presumido. 
 
Ao final do primeiro trimestre obteve receita bruta de R$ 200.000,00, rendimentos financeiros de 
renda fixa de R$ 10.000,00 e ganho de capital de R$ 10.000,00. 
 
A partir dessas informações encontre o lucro presumido, o valor do imposto de renda e do adicional, 
se for o caso, e da contribuição social sobre o lucro líquido devidos. 
 
 
17) A Empresa Marabá Ltda., sociedade empresarial mista, que tem em seu estatuto social previsão 
de atividades comerciais e de prestação de serviços, é tributada pelo Lucro Presumido. 
 
Ao final do 1° trimestre, apresenta as seguintes contas de resultado, em reais: 
 
• Receita Bruta de Vendas R$ 200.000,00. 
• Receita de Prestação de Serviços R$ 100.000,00. 
• Receitas Financeiras R$ 4.000,00. 
• Despesas Dedutíveis R$ 240.000,00. 
 
Considerando apenas as informações apresentadas demonstre as memórias de cálculo do PIS e 
da COFINS. 
 
 
18) O Supermercado Cruzília Ltda., é uma empresa que fez a opção, pelo Lucro Presumido. 
 
Em janeiro, adquiriu R$ 400.000,00 em mercadorias, além de ter R$ 200.000,00 de estoque inicial. 
 
A receita de revenda de mercadorias montou R$ 800.000,00 no mês, com o supermercado obtendo, 
ainda, receitas financeiras, no valor de R$ 20.000,00. 
 
Considerando apenas as informações apresentadas demonstre a memória de cálculo do PIS e da 
COFINS, referente ao mês de janeiro. 
 
 
 
 
 
 
 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
23 
 
19) A Empresa São Félix do Xingu Ltda., tributada pelo Lucro Presumido apresentou os seguintes 
dados, ao final do mês de janeiro: 
 
• Receita Bruta de Vendas R$ 2.400.000,00 
• Descontos Incondicionais Concedidos (Nota Fiscal) R$ 120.000,00 
• Devolução de Vendas R$ 40.000,00 
• Perda na Venda de Bens do Ativo Imobilizado R$ 20.000,00 
 
Considerando apenas as informações apresentadas apresente a memória de cálculo do PIS e da 
COFINS, referente ao mês de janeiro. 
 
 
20) A Comercial Varginha Ltda., obteve um faturamento bruto no mês Janeiro no valor R$ 
418.000.00, e em fevereiro e março a empresa não teve faturamento. 
 
Qual é o valor dos impostos incidentes no período com base no Lucro Presumido? (PIS, Cofins, 
IRPJ e CSLL). 
 
 
21) A Lentini Inox Industrial Ltda., teve um faturamento bruto conforme a tabela abaixo. 
 
Mês Valor – R$ 
Janeiro 28.000,00 
Fevereiro 37.500,00 
Março 48.200,00 
 
Qual é o valor dos impostos incidentes no período com base no Lucro Presumido? (PIS, COFINS, 
IRPJ e CSLL). 
 
 
22) A Loka Tudo Prestadora de Serviços Ltda., cujo faturamento no ano não ultrapassou o valor de 
R$ 1.120.000,00, teve os seguintes faturamentos: 
 
Mês Valor – R$ 
Julho 55.300,00 
Agosto 66.500,00 
Setembro 78.700,00 
 
Qual é o valor dos impostos incidentes no período com base no Lucro Presumido, considerando 
que o ISS terá a alíquota de 2%? (PIS, COFINS, IRPJ e CSLL, ISS). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
24 
 
23) A Varanda Prestadora de Serviços de Engenharia Ltda., teve os seguintes faturamentos: 
 
Mês Valor – R$ 
Julho 125.000,00 
Agosto 116.500,00 
Setembro 110.700,00 
 
Qual é o valor dos impostos incidentes no período com base no Lucro Presumido, considerando 
que o ISS terá a alíquota de 2%? (PIS, COFINS, IRPJ e CSLL, ISS). 
 
 
24) A Clínica doBairro Ltda., prestadora de serviços Odontológicos, teve os seguintes 
faturamentos: 
 
Mês Valor – R$ 
Outubro 113.900,00 
Novembro 112.500,00 
Dezembro 119.700,00 
 
Qual é o valor dos impostos incidentes no período com base no Lucro Presumido, considerando 
que o ISS terá a alíquota de 2%? (PIS, COFINS, IRPJ e CSLL, ISS e o Total do INSS). 
 
A empresa tem uma Folha de Pagamento (trimestral) e seu valor bruto é de R$ 12.000,00. 
Considere a alíquota do INSS em 20%, o SAT em 2% e os Terceiros em 4,5 %. 
 
 
25) A Comercial e Prestadora de Serviços Caxambu Ltda., teve os seguintes faturamentos: 
 
Meses COMÉRCIO – R$ SERVIÇOS – R$ 
Julho 112.500,00 12.500,00 
Agosto 115.750,00 15.000,00 
Setembro 122.700,00 17.500,00 
 
Qual é o valor dos impostos incidentes no período com base no Lucro Presumido, considerando 
que o ISS terá a alíquota de 5%? (PIS, Cofins, IRPJ e CSLL, ISS). 
 
 
26) A Empresa São Cristóvão Ltda., empresa comercial e prestadora de serviços teve os seguintes 
faturamentos: 
 
Meses COMÉRCIO – R$ SERVIÇOS – R$ 
Outubro 227.000,00 11.500,00 
Novembro 225.000,00 17.300,00 
Dezembro 237.100,00 11.900,00 
 
Qual é o valor dos impostos incidentes no período com base no Lucro Presumido, considerando 
que o ISS terá a alíquota de 3%? (PIS, COFINS, IRPJ e CSLL, ISS e o Total do INSS). 
 
A empresa tem uma Folha de Pagamento e seu valor bruto é de R$ 57.000,00, considere a alíquota 
do INSS em 20%, o SAT em 2% e os Terceiros em 5,8 %. 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
25 
 
27) O Posto Quatro Ltda., revendedor de combustíveis, teve um faturamento bruto, conforme 
abaixo: 
 
Mês Valor – R$ 
Janeiro 420.000,00 
Fevereiro 545.000,00 
Março 635.400,00 
 
Qual é o valor dos impostos incidentes no período com base no Lucro Presumido? 
 
 
28) A São Lourenço Comércio e Prestação de Serviços Ltda., teve os seguintes faturamentos: 
 
Meses COMÉRCIO R$ SERVIÇOS R$ 
Julho 315.000,00 121.500,00 
Agosto 416.000,00 227.100,00 
Setembro 517.000,00 332.400,00 
 
Qual é o valor dos impostos incidentes no período com base no Lucro Presumido? (PIS, Cofins, 
IRPJ e CSLL, e o Total do INSS). 
 
A empresa tem uma Folha de Pagamento (trimestral) e seu valor bruto é de R$ 115.000,00. 
Considere a alíquota do INSS em 20%, o SAT em 2% e os Terceiros em 5,8 % e o Pró-labore dos 
2 (dois) sócios é de R$ 12.500.00 para cada um e a alíquota é de 20%. 
 
 
29) A Contábil Contadores Associados, Prestadora de Serviços Contábeis, teve os seguintes 
faturamentos: 
 
Mês Valor – R$ 
Abril 112.000,00 
Maio 212.500,00 
Junho 312.000,00 
Julho 412.500,00 
Agosto 512.500,00 
Setembro 613.000,00 
 
Qual é o valor dos impostos incidentes no período com base no Lucro Presumido, considerando 
que o ISS é fixo em R$ 380,00 por profissional habilitado. 
 
Calcule: (PIS, Cofins, IRPJ, CSLL, ISS e o Total do INSS), considerando que ela tem uma Folha 
de Pagamento (trimestral) e seu valor bruto é de R$ 98.000,00. A alíquota do INSS será de 20%, o 
SAT de 2% e os Terceiros de 5,8%. O Pró-labore dos 3 (três) sócios é de R$ 11.500.00 para cada 
um e a alíquota é de 20%. 
 
 
 
 
 
 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
26 
30) A Cia. Pomar Minduri Ltda., é uma empresa comercial e apresenta os seguintes dados 
referentes ao mês de outubro, em reais: 
 
Itens Valores – R$ 
Receita Bruta 20.000,00 
PIS sobre Vendas 130,00 
ICMS sobre Vendas 3.670,00 
Result. Positivo de Participação em Controladas 1.000,00 
Receitas Financeiras 600,00 
Despesas Financeiras 1.600,00 
Ganho com venda de bens do Ativo Imobilizado 200,00 
Custo das Mercadorias Vendidas 10.000,00 
Despesas de Vendas 2.800,00 
Despesas Administrativas 2.000,00 
Cofins sobre vendas 600,00 
 
 
Demonstre o cálculo do PIS e COFINS cumulativo e informe o lucro bruto e o lucro operacional. 
 
 
31) (Planejamento Tributário, 2011 – FGV) A Sociedade Empresária Nepomuceno Ltda., empresa 
comercial e apresenta os seguintes dados referentes ao mês de janeiro, em reais: 
 
Itens R$ 
Receita Bruta 20.000,00 
PIS sobre Vendas 130,00 
ICMS sobre Vendas 3.670,00 
Resultado Positivo de Participação em Controladas 1.000,00 
Receitas Financeiras 600,00 
Despesas Financeiras 1.600,00 
Ganho com Venda de Bens do Ativo Imobilizado 200,00 
Custo das Mercadorias Vendidas 10.000,00 
Despesas das Vendas 2.800,00 
Despesas Administrativas 2.000,00 
 
Demonstre o cálculo do PIS e da COFINS pelo regime cumulativo e informe o lucro bruto e o lucro 
operacional. 
 
32) (Planejamento Tributário, 2011 – FGV) A Sociedade Empresária Lavras Ltda., optante pelo 
regime de tributação pelo lucro presumido apresentou os seguintes dados, ao final do exercício 
social: 
 
Itens R$ 
Receita Bruta de Vendas 2.400.000,00 
Descontos Incondicionais Concedidos (Nota Fiscal) 120.000,00 
Devolução de Vendas 40.000,00 
Perda na Venda de Bens do Ativo Imobilizado 20.000,00 
 
Considerando apenas as informações apresentadas demonstre a memória de cálculo do PIS e da 
COFINS, referente ao mês. 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
27 
 
EXERCICIOS PARA RESOLVER 
 
01) (Cássio Marques da Silva – FADMINAS – 2016) A Sociedade Empresária Recife Ltda., 
optante pelo regime de tributação pelo Lucro Presumido teve as seguintes operações no trimestre: 
 
✓ Faturou R$ 50.000,00 na revenda de mercadorias; 
✓ Vendeu um veículo por R$ 25.000,00 que havia adquirido por R$ 27.000,00 cuja depreciação 
acumulada era de R$ 5.000,00; 
✓ Apurou devoluções de vendas no período de R$ 6.000,00. 
 
Determine o valor a ser recolhido de IRPJ. 
 
 
02) (Cássio Marques da Silva – FADMINAS – 2016) A Sociedade Empresária São Luis Ltda., 
optante pelo regime de tributação pelo Lucro Presumido teve as seguintes operações no trimestre: 
 
✓ Faturou R$ 150.000,00 na revenda de mercadorias e R$ 190.000,00 na prestação de 
serviços de publicidade; 
✓ Concedeu R$ 5.500,00 de descontos incondicionais sobre os serviços prestados; 
✓ Recebeu rendimentos no valor de R$ 4.000,00 de aplicação de renda fixa sobre os quais 
reteve-se R$1.000,00 de IRRF 
✓ Apurou devoluções de vendas no período de R$ 20.000,00. 
 
Determine o valor a ser recolhido de IRPJ. 
 
 
03) (Cássio Marques da Silva – FADMINAS – 2016) Considere as informações da Sociedade 
Empresária Campo Grande Ltda., que presta serviço exclusivamente de manutenção mecânica de 
automóveis e que teve seu lucro arbitrado no 2º trimestre pela administração tributária: 
 
✓ Faturou R$ 8.000,00 no trimestre (sua média máxima esperada de faturamento); 
✓ Recebeu rendimentos no valor de R$ 500,00 de aplicação de renda fixa sobre os quais 
reteve-se R$ 75,00 de IRRF. 
 
Determine o valor a ser recolhido de IRPJ. 
 
 
04) (Cássio Marques da Silva – FADMINAS – 2016) Considere abaixo as informações da 
Sociedade Empresária Florianópolis Ltda., que teve seu lucro arbitrado no 3º trimestre do ano-
calendário pela administração tributária: 
 
✓ Faturou R$ 50.000,00 na revenda de mercadorias; 
✓ Faturou R$ 90.000,00 na industrialização de produtos; 
✓ Faturou R$ 200.000,00 em programação de computadores; 
✓ As despesas com a folha de pagamentos dos funcionários somaram R$ 30.000,00 no 
período; 
✓ Ocorreram descontos incondicionais de R$ 10.000,00 sobre as industrializações; 
 
Determine o valor a ser recolhido de IRPJ. 
 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
28 
 
05) (Cássio Marques da Silva – FADMINAS – 2016) Considere abaixo as informações da 
Sociedade Empresária Indaiatuba Ltda., que optou por arbitrar o lucro no 1º trimestre do ano 
calendário por haver perdido os blocos de notas fiscais: 
 
✓ Faturou R$ 800.000,00 na venda de mercadorias (estimado); 
✓ Faturou R$ 100.000,00 em industrialização (estimado); 
✓ Ocorreram descontos incondicionais de R$ 10.000,00 sobre as industrializações (estimado).Determine o valor a ser recolhido de IRPJ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
29 
 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO NO REGIME DE TRIBUTAÇÃO PELO 
LUCRO REAL 
 
CASOS PRÁTICOS 
 
 
01) APURAÇÃO DO IRPJ POR ESTIMATIVA 
 
A Empresa Poços de Caldas SA é obrigada à apuração do Lucro Real para cálculo e pagamento 
do IRPJ e CSLL. Optou pelo recolhimento mensal por estimativa e posterior apuração do Lucro 
Real anual. 
 
Calcule o IRPJ, considerando que em novembro suas receitas foram: 
 
 
ITENS 
Vendas de 
Mercadorias 
R$ 
Prestação de 
Serviços 
R$ 
Receitas Brutas 500.000,00 60.000,00 
 
Deduções das Receitas Brutas 
Impostos sobre Produtos Industrializados - IPI 50.000,00 
Imposto sobre Circulação de Mercadorias - ICMS 81.000,00 
Imposto sobre Prestação de Serviços - ISS 3.000,00 
Vendas Canceladas e Devoluções 15.000,00 
Descontos Incondicionais 4.000,00 
Total das Deduções 150.000,00 3.000,00 
 
Ganhos de Capital no mês 
Lucro na Venda de Ativo Imobilizado 30.000,00 
Receita de Locação de Imóvel 2.000,00 
Rendimentos auferidos nas Operações de Mútuo com 
Coligadas 
6.000,00 
Total dos Ganhos com Capital 38.000,00 
 
IR retido na fonte sobre os Ganhos de Capital 50,00 
 
A empresa realizou gastos com o PAT (Programa de Alimentação do Trabalhador). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
30 
 
02) APURAÇÃO DA CSLL POR ESTIMATIVA 
 
A Empresa Poços de Caldas SA é obrigada à apuração do Lucro Real para cálculo e pagamento 
do IRPJ e da CSLL. Optou pelo recolhimento mensal por estimativa e posterior apuração do Lucro 
Real Anual. 
 
Calcule o valor da CSLL por estimativa, considerando que em novembro suas receitas foram: 
 
 
ITENS 
Vendas de 
Mercadorias 
R$ 
Prestação 
de Serviços 
R$ 
Receitas Brutas 500.000,00 60.000,00 
 
Deduções das Receitas Brutas 
Impostos sobre Produtos Industrializados - IPI 50.000,00 
Imposto sobre Circulação de Mercadorias - ICMS 81.000,00 
Imposto sobre Prestação de Serviços - ISS 3.000,00 
Vendas Canceladas e Devoluções 15.000,00 
Descontos Incondicionais 4.000,00 
Total das Deduções 150.000,00 3.000,00 
 
Ganhos de Capital no mês 
Lucro na Venda de Ativo Imobilizado 30.000,00 
Receita de Locação de Imóvel 2.000,00 
Rendimentos auferidos nas Operações de Mútuo com 
Coligadas 
6.000,00 
Total dos Ganhos com Capital 38.000,00 
 
IR retido na fonte sobre os Ganhos de Capital 50,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
31 
 
03) APURAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA POR ESTIMATIVA 
 
A empresa Indústria, Comércio e Assistência Técnica Alterosa Ltda. está obrigada à tributação pelo 
Lucro Real, tendo escolhido a opção da apuração Lucro Real Anual. Mensalmente, apura e recolhe 
o IRPJ com base em estimativa sobre suas receitas. 
 
Com base nessas informações, apure o IRPJ a recolher com base no lucro estimado de outubro, 
considerando que as vendas de mercadorias sofrem tributação de 8% e os serviços prestados são 
tributados em 32%. 
 
Em outubro, suas receitas foram: 
 
 
ITENS 
Vendas de 
Mercadorias 
R$ 
Prestação 
de Serviços 
R$ 
 
Receitas Brutas (as vendas de mercadorias incluem o IPI) 600.000,00 40.000,00 
 
Deduções das Receitas Brutas 
Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI 30.000,00 
Imposto sobre Circulação de Mercadorias - ICMS 102.600,00 
Imposto sobre Prestação de Serviços - ISS 2.000,00 
Vendas Canceladas e Devoluções 10.000,00 
Descontos Incondicionais 4.000,00 
Total das Deduções 146.600,00 2.000,00 
 
Receitas Líquidas 453.400,00 38.000,00 
 
Ganhos de Capital no mês 
Lucro na Venda de Ativo Imobilizado 20.000,00 
Receita com Locação de Imóvel 3.000,00 
Rendimentos auferidos nas Operações de Mútuo com 
Coligadas 
5.000,00 
Total de Ganhos de Capital 28.000,00 
 
Imposto de Renda Retido na Fonte sobre os Ganhos de 
Capital 
100,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
CASOS, EXERCÍCIOS E QUESTÕES PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI 
 
32 
 
04) APURAÇÃO DA CSLL POR ESTIMATIVA 
 
A empresa Indústria, Comércio e Assistência Técnica Alterosa Ltda. está obrigada à tributação pelo 
Lucro Real, tendo escolhido a opção da apuração Lucro Real Anual. Mensalmente, apura e recolhe 
a CSLL com base em estimativa sobre suas receitas. 
 
Com base nessas informações, apure a CSLL a recolher com base no lucro estimado de outubro, 
considerando que as vendas de mercadorias sofrem tributação de 12% e os serviços prestados 
são tributados em 32%. 
 
Em outubro suas receitas foram: 
 
 
ITENS 
Vendas de 
Mercadorias 
R$ 
Prestação 
de Serviços 
R$ 
 
Receitas Brutas (as vendas de mercadorias incluem o IPI) 600.000,00 40.000,00 
 
Deduções das Receitas Brutas 
Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI 30.000,00 
Imposto sobre Circulação de Mercadorias - ICMS 102.600,00 
Imposto sobre Prestação de Serviços - ISS 2.000,00 
Vendas Canceladas e Devoluções 10.000,00 
Descontos Incondicionais 4.000,00 
Total das Deduções 146.600,00 2.000,00 
 
Receitas Líquidas 453.400,00 38.000,00 
 
Ganhos de Capital no mês 
Lucro na Venda de Ativo Imobilizado 20.000,00 
Receita com Locação de Imóvel 3.000,00 
Rendimentos auferidos nas Operações de Mútuo com 
Coligadas 
5.000,00 
Total de Ganhos de Capital 28.000,00 
 
Imposto de Renda retido na Fonte sobre os Ganhos de Capital 100,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA 
 
 
01) (ARFB) Sobre a CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, é incorreto afirmar que: 
 
(A) o valor pago a título de CSLL não perde a característica de corresponder a parte dos lucros ou 
da renda do contribuinte pela circunstância de ser utilizado para solver obrigação tributaria. 
(B) e constitucional dispositivo de lei que proíbe a dedução do valor da CSLL para fins de apuração 
do lucro real, base de cálculo do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas. 
(C) as associações de poupança e empréstimo estão isentas do imposto sobre a renda, mas são 
contribuintes da contribuição social sobre o lucro líquido. 
(D) as entidades sujeitas a CSLL poderão ajustar o resultado do período com as adições 
determinadas e exclusões admitidas, conforme legislação vigente, para fins de determinação 
da base de cálculo da contribuição. 
(E) estão sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas jurídicas e as pessoas físicas a elas 
equiparadas, domiciliadas no País. A apuração da CSLL deve acompanhar a forma de 
tributação do lucro adotada para o IRPJ. 
 
 
02) (PETROBRAS – CESGRANRIO, 2012) O resultado tributável ou lucro real, de acordo com a 
lei fiscal do Imposto de Renda, é determinado pelas receitas tributáveis deduzidas das despesas 
aceitas por essa mesma lei fiscal. 
 
O lucro tributável (real), base de cálculo do Imposto de Renda, para as pessoas jurídicas tributadas 
pelo Lucro Real, é apurado da seguinte forma: 
 
(A) Lucro antes do Imposto de Renda (−) participações (+) adições (−) exclusões (−) compensação 
de prejuízos fiscais. 
(B) Lucro antes do Imposto de Renda (+) adições (−) exclusões (−) compensação de prejuízos 
fiscais. 
(C) Lucro antes do Imposto de Renda (+) adições (−) exclusões = Apuração do lucro devido (−) 
compensação de prejuízos fiscais. 
(D) Resultado operacional (+) adições (−) exclusões (−) compensação de prejuízos fiscais. 
 
 
03) (PETROBRAS – CESGRANRIO, 2012) Na apuração do lucro tributável das empresas 
tributadas pelo Lucro Real, a legislação fiscal vigente permite que seja feita a compensação de 
prejuízos tributários apurados em anos anteriores, ainda pendentes de compensação.Apesar dessa permissão de compensação do saldo remanescente de prejuízos tributários 
anteriores, o valor utilizado, em cada período (exercício social), fica limitado a 30% do valor do: 
 
(A) lucro ajustado do período. 
(B) lucro antes do Imposto de Renda. 
(C) lucro do exercício menos o Imposto de Renda devido. 
(D) saldo remanescente dos prejuízos tributários. 
(E) Imposto de Renda devido, antes da compensação. 
 
 
 
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04) (ENADE 2012) O Contador da Empresa Boa Esperança Montagem Ltda., efetuou o 
encerramento do período pelo lucro real anual e obteve a base de cálculo do imposto de renda 
pessoa jurídica (IRPJ) com as seguintes informações: 
 
• Receitas - R$ 50.100,00; 
• Despesas - R$ 41.900,00; 
• Lucro contábil antes das adições, exclusões e compensações de prejuízos: R$ 8.200,00; 
• Multa por infração no valor de R$ 1.800,00; 
• Brindes para clientes no valor de R$ 2.000,00; 
• Prejuízo fiscal de períodos anteriores a compensar - R$ 4.200,00; 
• Compensação de prejuízo fiscal limitada a 30% sobre o lucro real apurado no período. 
 
Na situação descrita acima, o valor do lucro real do período é igual a: 
 
(A) R$ 4.200,00. 
(B) R$ 5.600,00. 
(C) R$ 7.800,00. 
(D) R$ 8.400,00. 
 
 
05) Leia as afirmativas: 
 
O prejuízo fiscal compensável é aquele apurado na demonstração do lucro real de determinado 
período e controlado na Parte B do Livro de Apuração do Lucro Real (e-LALUR). 
 
PORQUE 
 
Existem dois tipos de prejuízos distintos: o contábil, apurado pela Contabilidade na Demonstração 
de Resultado do Exercício (DRE), e o fiscal, apurado na Demonstração do Lucro Real, por meio do 
e-LALUR. Em relação ao prejuízo contábil, sua absorção segue as determinações da legislação 
societária, enquanto as regras de compensação de prejuízos fiscais são determinadas pela 
legislação do Imposto de Renda. 
 
Com base na leitura dessas frases, é CORRETO afirmar que: 
 
(A) a primeira afirmação é falsa, e a segunda é verdadeira. 
(B) a primeira afirmação é verdadeira, e a segunda é falsa. 
(C) as duas afirmações são verdadeiras, e a segunda é uma justificativa correta da primeira. 
(D) as duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não é uma justificativa correta da primeira. 
 
06) (TRANSPETRO – CESGRANRIO – 2011) A legislação fiscal vigente do Imposto de Renda 
estabelece que a compensação de prejuízo fiscal apurado em um exercício social anterior, 
devidamente registrado e controlado no Livro de Apuração do Lucro Real (e-LALUR), está limitada 
a 30% do valor do lucro líquido ajustado e, ainda, que ficará extinta dentro do seguinte prazo limite: 
 
(A) indeterminado; 
(B) 4 anos calendário; 
(C) 4 anos a partir do ano calendário seguinte ao de apuração do prejuízo fiscal; 
(D) 5 semestres iniciados no primeiro semestre seguinte ao do exercício da apuração do prejuízo 
fiscal. 
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07) A apuração do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas é em períodos: 
 
(A) Mensais. 
(B) Anuais. 
(C) Trimestrais, exceto em relação à opção pelo pagamento por estimativa no lucro real, caso em 
que será anual. 
(D) Nenhuma das anteriores. 
 
 
08) O Lucro Líquido, para efeito de apuração do IRPJ, é determinado: 
 
(A) Com base no Lucro Real. 
(B) Com base na escrituração contábil, antes de deduzida a provisão para o IRPJ e as 
compensações de prejuízos contábeis. 
(C) Com base na escrituração contábil, antes das compensações de prejuízos contábeis. 
(D) Com base na apuração do resultado do exercício, após todas as provisões e compensações de 
prejuízos. 
 
 
09) (EXAME DE SUFICIÊNCIA – CFC) A Sociedade Empresária Caconde Ltda., adquiriu 
mercadorias para revenda, com as seguintes informações: 
 
Informações Valor Total – R$ 
Preço das mercadorias adquiridas para revenda 
PIS e Cofins recuperáveis 
ICMS de 17% incluído no preço das mercadorias 
25.000,00 
2.312,50 
4.250,00 
 
A empresa está sujeita à não cumulatividade do PIS e da Cofins e, ainda, tem direito ao crédito 
tributário referente ao ICMS pago na aquisição das mercadorias. 
 
Conforme a NBC TG 16 (R1) – Estoques, o custo de aquisição total a ser reconhecido no estoque, 
referente a essa transação, é de: 
 
(A) R$ 18.437,50 
(B) R$ 20.750,00 
(C) R$ 25.000,00 
(D) R$ 31.562,50 
 
 
10) Algumas deduções podem ser feitas da base de cálculo do PIS e COFINS não cumulativo. 
 
Analise as situações a seguir. 
 
I. - Devolução de vendas. 
II. - Descontos incondicionais concedidos. 
III. - Receita com lucro e dividendos de Investimentos avaliados pelo custo de aquisição. 
IV. - Receitas obtidas com os transportes internacionais de cargas ou passageiros. 
 
São deduções exclusivas das bases de cálculo do PIS e COFINS das empresas submetidas à 
tributação pelo método não cumulativo APENAS: 
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(A) I e II. 
(B) III e IV. 
(C) I, II e III. 
(D) I, II e IV. 
(E) II, III e IV. 
 
 
11) A Cia. Ituiutaba S/A, tributada pelo Lucro Real, antes de fazer a sua declaração anual do 
Imposto de Renda, fez as seguintes anotações de despesas incluídas na apuração do resultado do 
exercício, em reais, evidenciadas na Demonstração do Resultado do Exercício, no final do exercício 
social: 
 
Despesa de Brindes R$ 10.000,00 
Provisão para Devedores Duvidosos ou Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 50.000,00 
Provisão para Perdas em Processos Trabalhistas R$ 20.000,00 
 
Considerando-se os aspectos técnicos conceituais e a legislação tributária do Imposto de Renda, 
o valor de adições temporárias, a ser incluído no e-LALUR, para determinação do lucro real, em 
reais, é: 
 
(A) 20.000,00 
(B) 30.000,00 
(C) 60.000,00 
(D) 70.000,00 
(E) 80.000,00 
 
 
12) (PETROBRAS – CESGRANRIO – 2011) A legislação fiscal em vigor permite a dedutibilidade 
da remuneração do capital próprio (juros sobre o capital próprio) desde que: 
 
• o valor da remuneração sobre o capital próprio seja limitado à aplicação pro rata dia da TJLP 
(Taxa de Juros de Longo Prazo) sobre o montante do Patrimônio Líquido subtraído do saldo 
da Reserva de Reavaliação, salvo se esta tiver sido adicionada às bases de cálculo do 
Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuição Social (CSLL), do saldo de Ajustes de Avaliação 
Patrimonial e do saldo da conta de ganhos/perdas na conversão relativo a investimento no 
exterior; e 
• o valor apurado seja limitado ao maior valor entre. 
 
(A) 25% do lucro líquido do exercício, após a dedução da CSLL e do Imposto de Renda e antes da 
dedução dos referidos juros; e 25% do somatório dos saldos de lucros acumulados e reservas 
de lucros. 
(B) 50% do lucro líquido do exercício, após a dedução da CSLL, antes das despesas de Imposto 
de Renda e antes da dedução dos referidos juros; e 50% do somatório dos saldos de lucros 
acumulados e reservas de lucros. 
(C) 50% do valor da reserva de lucros a realizar, desde que os eventos previstos para sua 
constituição tenham se realizado no exercício; e 25% do valor excedente do resultado atribuído 
à reserva legal, deduzida a parcela destinada ao pagamento de dividendos obrigatórios. 
(D) 50% do lucro líquido do exercício, após a dedução da CSLL e do Imposto de Renda e antes da 
dedução dos referidos juros; e 50% do somatório dos saldos de lucros acumulados, reservas 
de lucros e reservas de capital. 
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(E) 60% do valor transferido da conta lucros acumulados para reservas de lucros, deduzidos da 
CSLL e do Imposto de Renda e com a incorporação da reversão da reserva de contingência; e 
60% do valor do lucro do exercício, após as deduções legais e antes da constituição das 
reservas. 
 
 
13) A Empresa Florianópolis S/A, em janeiro, pagou a seus acionistas o valor de R$ 125.400,00,