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Plano de Aula: Apresentação e Contextualização da Disciplina 
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I - GST1248 
Título 
Apresentação e Contextualização da Disciplina 
Número de Aulas por Semana 
Número de Semana de Aula 
1 
Tema 
Revendo conceitos e apresentação do plano de ensino 
Objetivos 
Ao final desta aula o aluno deverá ser capaz de: 
 Conhecer o docente e o conteúdo da disciplina; 
 Conhecer o método de avaliação; 
 Conhecer a importância da disciplina para formação científica e profissional; 
 Conhecer a estrutura de tributação sobre o lucro das empresas no Brasil; 
Estrutura do Conteúdo 
1. Plano de Ensino 
O plano de ensino desta disciplina é voltado a formação técnica no trato tributário prático das empresas. 
Por isso os tópicos foram desenvolvidos de forma a aplicar os conceitos adquiridos na disciplina de Direito 
Empresarial e Tributário. 
2. Operacionalização do Imposto de Renda e da Contribuição Social 
2.1 Definições Gerais sobre os tributos que incidem sobre o lucro contábil 
 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA: 
Definição de Contabilidade Tributária; 
A escrituração contábil societária regular foi o mecanismo encontrado pelo Governo para propiciar a 
apuração de tributos. Daí dizer-se que a contabilidade presta-se a cálculos diversos nesta apuração: 
Imposto de Renda, PIS, COFINS, ICMS, etc. 
Então, a contabilidade tributaria é um ramo da Ciência Contábil que reúne um conjunto de estudos de 
fenômenos e procedimentos que visam apurar e conciliar a geração de tributos de uma entidade. 
Também chamada de "Contabilidade Fiscal". 
 
Os tributos como fonte de informação 
Além de ser fonte essencial de todos os procedimentos fiscais (apuração, pagamento, relatórios) a 
contabilidade tributária ainda é fonte de pesquisa comportamental das empresas e ainda fornecem 
informações uteis sobre o desempenho mercadológico das entidades. 
 
LEGISLAÇÃO FISCAL e a CONTABILIDADE: 
A dependência da tributação pela informação contábil; 
Como calcular os tributos de cada empresa sem informação contábil? Qual outra base confi ável existe 
para isso? 
É certo que o objeto da contabilidade é o patrimônio, mas o que isso tem de ligação com a tributação? 
Historicamente os tributos sempre foram cobrados sobre as riquezas de cada indivíduo. A base de 
mensuração desde o antigo império romano ascendia a esta necessidade informacional. 
Sabendo não só da existência, mas principalmente da evolução da ciência contábil, muitos países 
(décadas depois da escola patrimonialista) passaram então a ciar mecanismos de apuração fiscal 
utilizando as informações contábeis, que, ao estudar a variação patrimonial, passa obrigatoriamente pela 
formação das riquezas e geração de lucro. 
 
A interferência dos procedimentos tributários na prática contábil, em especial a depreciação e a expansão 
do plano de contas; 
Conforme vimos anteriormente, a contabilidade tributária surgiu muito depois da aplicação obrigatória da 
contabilidade societária nas empresas, mas foi que ganhou contexto de importância maior ao longo dos 
tempos. Muitas empresas então faziam a contabilidade societária apenas para atender aos anseios da 
contabilidade tributaria. 
Logo, alguns procedimentos fiscais (que foram criados apenas para maximizar carga tributária ou 
controlar uniformidade das informações) foram adotados pelas empresas como sendo p rocedimentos 
técnicos societários. 
A forma de cálculo da depreciação é um exemplo disto, criada pelo regulamento do imposto de renda 
como uma apuração linear com prazos fixos ao longo dos anos. 
Atualmente o Plano de Contas das empresas são desenvolvidos de forma analítica, justamente para 
permitir a correta apuração dos tributos, que seguem um rito bastante complexo devido nossa base 
jurídica difusa. 
 
 
TRIBUTOS SOBRE O LUCRO CONTÁBIL: 
Definição dos tributos; 
O tributo é uma obrigação de pagar algum imposto, taxa ou contribuição, criados por lei, impondo aos 
indivíduos o dever de entregar parte de suas rendas e patrimônio para a manutenção e desenvolvimento 
do Estado, afinal vivemos em sociedade e o Estado deve prover o desenvolvimento social com saúde, 
educação, segurança, política econômica, entre outras. 
O Fato Gerador do Imposto de Renda e da Contribuição Social; 
O imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da 
disponib ilidade econômica ou jurídica (CTN, art. 43): 
de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos; 
de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no 
inciso anterior. 
 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: 
Definição de planejamento tributário; 
Conjunto de ações praticadas pelas empresas com objetivo de reduzir sua carga tributária. Essas ações 
podem representar tanto meios legais quanto meios ilegais. Daí a necessidade em separar o 
Planejamento Tributário de acordo com sua forma. 
 
Definição/diferenças entre Elisão e Evasão Fiscal; 
O planejamento que utiliza exclusivamente meios legais é tratado no mercado pelo termo Elisão Fiscal, 
enquanto que a presença de uma ou mais ações ilegais o termo é alterado para Evasão Fiscal (a 
entidade estaria ?evadindo? de suas responsabilidades). 
Apesar da fácil definição, separar esses conceitos na prática nem sempre é factível, pois ainda depende 
da interpretação que cada indivíduo observa na aplicação das regras tributárias. 
Assim, a gestão fiscal de uma empresa passa a ter forma variada, que serão abordadas nesta disciplina. 
Aplicação Prática Teórica 
Exercício 01: 
Os tributos sobre o lucro são representados pelo Imposto de Renda e pela Contribuição Social, que 
possuem alíquotas e bases de cálculo próprias. Com base nessa afirmativa podemos concluir que: 
a) ambos incidem sobre o mesmo fato gerador. 
b) possuem a mesma forma de cálculo e contabilização. 
c) não se caracteriza como bitributação, de acordo com o disposto na CF88. 
d) todas as alternativas estão corretas. 
 
Exercício 02: 
Para reflexão: ?A contabilidade societária gera informações para a contabilidade tributária ou a 
contabilidade tributária gera informações para a contabilidade societária??