TRABALHO EM GRUPO VI

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TRABALHO EM GRUPO – TG
Aluno(s):
Eliane Teodoro Castro			RA nº 1606002
POLO
TATUAPÉ
2017
Eliane Teodoro Castro
TRABALHO EM GRUPO – TG:
Contabilidade Tributária
Trabalho em Grupo para obtenção de nota na disciplina Estudos Disciplinares VI
Orientador: Profa. Ma. Divane A. Silva
SÃO PAULO
2017
SUMÁRIO
1.	INTRODUÇÃO	3
2.	HISTÓRICO DA EMPRESA EQUIPAMENTOS BESCULOSO E HIBIRGUI LTDA.		4
2.1.	Calculo dos tributos sobre a aquisição das matérias-primas.	4
2.2.	Avaliação se houve ganho ou perda caso a tributação seja mudada para o Lucro real.	5
2.3.	Apurar a nova alíquota por produto e o respectivo ganho tributário	8
3.	CONCLUSÃO	11
REFERÊNCIAS	12
INTRODUÇÃO
Trabalho desenvolvido com base nos dados da empresa Equipamentos Besculoso e Hibirgui Ltda.
Irei calcular os tributos sobre as aquisições das matérias-primas, avaliar se com a mudança para lucro real a empresa teve um ganho ou não, e apurar a nova alíquota por produto, considerando uma redução de 15% e o respectivo ganho tributário, comparando a venda no mercado interno e externo. 
HISTÓRICO DA EMPRESA EQUIPAMENTOS BESCULOSO E HIBIRGUI LTDA.
A região centro-oeste do nosso país vem apresentando um crescimento na área industrial com diversos ramos de atividades, destacando-se a produção de máquinas e equipamentos, inclusive para o agronegócio. A senhora Priscila Colosso é a diretora executiva da empresa “Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA”. Tem por sua contadora a Sra. Andreina da Silva, que prepara relatórios contábeis detalhadíssimos e comparativos a fim de apresentar à senhora Priscila Colosso as melhores opções de maximização dos resultados. Essa empresa fabrica peças e rolamentos para máquinas industriais em geral e aplica a tributação do Lucro Presumido. Tem entre seus melhores clientes a “Indústria de máquinas agrícolas Mondercai LTDA”.
Em fevereiro de 2017, a Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA efetuou compras a prazo de matérias-primas no valor de R$ 158.125,00 com 13% de ICMS, mais 10% de IPI. As vendas totais no mesmo mês foram a prazo no valor de R$ 397.566,00 com 13% de ICMS, mais 14% de IPI.
A senhora Priscila tem como hábito efetuar reuniões mensais para discutir os resultados apurados e, a partir desse ponto, efetuar novas diretrizes para a empresa, apesar da Equipamentos Besculoso e Hibirgui estar no mercado há mais de dez anos, não é possível desconsiderar a concorrência e solicita à sua contadora, a Sra. Andreina da Silva, as seguintes simulações:
a) Calcular os tributos sobre as aquisições das matérias-primas.
b) Avaliar se houve ganho ou perda caso a tributação seja mudada para o Lucro Real.
c) Durante um evento com os empresários da região foi comentado que as exportações poderão ter as alíquotas reduzidas em 15%. Tomando-se por base todos os tributos incidentes em uma operação de venda no mercado interno, apurar a nova alíquota por produto e o respectivo ganho tributário.
 Calculo dos tributos sobre a aquisição das matérias-primas.
Em fevereiro de 2017, a Equipamentos Besculoso e Hibirgui Ltda. efetuou compras a prazo no valor de R$ 158.125,00.
Valor da aquisição da matéria prima a prazo		R$ 158.125,00
IPI 10%							R$ 15.812,50
Valor da nota fiscal					R$ 173.937,50
ICMS 13%							R$ 20.556,25
IPI 10% (Recuperável) 					R$ 15.812,50
Valor líquido da aquisição de matéria prima		R$ 137.568,75
Valor total dos tributos					R$ 36.368,75
Como se trata de aquisição de matéria-prima, o IPI e ICMS são recuperáveis.
	Segue abaixo a memoria de calculo:
IPI = Valor da aquisição x alíquota
IPI = R$ 158.125,00 x 10% 
IPI = R$ 15.812,50
Valor da nota fiscal = Valor da aquisição + IPI
Valor da nota fiscal = R$ 158.125,00 + R$ 15.812,50 
Valor da nota fiscal = R$ 173.937,50
ICMS = Valor da aquisição x alíquota
ICMS = R$ 158.125,00 x 13% 
ICMS = R$ 20.556,25
Valor líquido da aquisição de matéria prima = valor da nota fiscal – ICMS – IPI (recuperável)
Valor líquido da aquisição de matéria prima = R$ 173.937,50 – R$ 20.556,25 – R$ 15.812,50
Valor líquido da aquisição de matéria prima = R$ 137.568,75
Valor total dos tributos = IPI + ICMS 
Valor total dos tributos = R$ 15.812,50 + R$ 20.556,25 
Valor total dos tributos = R$ 36.368,75.
 Avaliação se houve um ganho ou perda caso a tributação seja mudada para o Lucro real.
Segue abaixo, quadro comparativo entre lucro presumido e lucro real. 
Valor da aquisição da matéria-prima a prazo R$ 158.125,00.
	 
	Lucro Presumido
	Lucro Real
	Ganho/Perda
	IPI
	10%
	 R$ 15.812,50 
	10%
	 R$ 15.812,50 
	 R$ - 
	ICMS
	13%
	 R$ 20.556,25 
	13%
	 R$ 20.556,25 
	 R$ - 
	PIS
	0,65%
	 R$ 1.027,81 
	1,65%
	 R$ 2.609,06 
	 R$ 1.581,25 
	COFINS
	3%
	 R$ 4.743,75 
	7,6%
	 R$ 12.017,50 
	 R$ 7.273,75 
	Total de tributos
	
	 R$ 42.140,31 
	
	 R$ 50.995,31 
	 R$ 8.855,00 
	Tributos a recuperar
	
	 R$ 36.368,75 
	
	 R$ 50.995,31 
	 R$ 14.626,56 
	As principais diferenças na tributação entre lucro presumido e lucro real, e que no lucro presumido o regime de incidência é cumulativo, e as alíquotas para PIS e Cofins são, respectivamente, de 0,65% e de 3%. No lucro real o regime é não cumulativo, ou seja, PIS e Cofins serão recuperáveis e as suas alíquotas são 1,65% para o PIS e 7,60% para o Cofins.
	Ao analisar se a empresa terá um ganho ou perda, verificamos que houve um aumento de R$ 8.855,00 nos tributo total, mais em contra partida tivemos um aumento de R$ 14.626,56 nos tributos a recuperar, ou seja, o aumento que tivemos nos impostos a recuperar foi superior ao aumento dos impostos, sendo vantajoso para a empresa mudar do lucro presumido para o lucro real.
Portanto, a empresa Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA., deve alterar seu regime para lucro real, pois, apesar das alíquotas do PIS e Cofins serem mais altas no lucro real do que no presumido, temos a vantagem de recuperar esses tributos, que não ocorre no lucro presumido.
	Conforme demonstrado no quadro acima, segue a memoria de calculo, Lucro presumido:
IPI = Valor da aquisição x alíquota
IPI = R$ 158.125,00 x 10% 
IPI = R$ 15.812,50
ICMS = ICMS = Valor da aquisição x alíquota
ICMS = R$ 158.125,00 x 13% 
ICMS = R$ 20.556,25
PIS = Valor da aquisição x alíquota
PIS = R$ 158.125,00 x 0,65% 
PIS = R$ 1.027,81
Cofins = Valor da aquisição x alíquota
Cofins = R$ 158.125,00 x 3% 
Cofins = R$ 4.743,75
Total dos tributos = IPI + ICMS +PIS + COFINS
Total dos tributos = R$ 15.812,50 + R$ 20.556,25 + R$ 1.027,81 + R$ 4.743,75
Total dos tributos = 42.140,31
Tributos a recuperar = IPI + ICMS 
Tributos a recuperar = R$ 15.812,50 + R$ 20.556,25
Tributos a recuperar = R$ 36.368,75
Memoria de calculo, Lucro Real:
IPI = Valor da aquisição x alíquota
IPI = R$ 158.125,00 x 10% 
IPI = R$ 15.812,50
ICMS = ICMS = Valor da aquisição x alíquota
ICMS = R$ 158.125,00 x 13% 
ICMS = R$ 20.556,25
PIS = Valor da aquisição x alíquota
PIS = R$ 158.125,00 x 1,65% 
PIS = R$ 2.609,05
Cofins = Valor da aquisição x alíquota
Cofins = R$ 158.125,00 x 7,6% 
Cofins = R$ 12.017,50
Total dos tributos = IPI + ICMS +PIS + Cofins
Total dos tributos = R$ 15.812,50 + R$ 20.556,25 + R$ 2.609,06 + R$ 12.017,50
Total dos tributos = R$ 50.995,31
Tributos a recuperar = IPI + ICMS +PIS + Cofins
Tributos a recuperar = R$ 15.812,50 + R$ 20.556,25 + R$ 2.609,06 + R$ 12.017,50
Tributos a recuperar = R$ 50.995,31
	
 Apurar a nova alíquota por produto e o respectivo ganho tributário 
Considerando uma redução de 15% no mercado externos temos as seguintes alíquotas por produtos:
	Alíquotas
	Mercado interno
	Redução de 15%
	Mercado externo
	IPI
	14%
	0,85
	11,90%
	ICMS
	13%
	0,85
	11,05%
	PIS
	0,65%
	0,85
	0,55%
	COFINS
	3%
	0,85
	2,55%
	Memoria de calculo:
IPI = 14% x 0,85 = 11,90%ICMS = 13%	x 0,85 = 11,05%
PIS = 0,65% x 0,85 = 0,55%
COFINS = 3% x 0,85 = 2,55%
Segue abaixo quadro comparativo entre o mercado interno e o externo. 
Valor total das vendas a prazo de R$ 397.566,00
	Lucro Presumido
	Mercado interno
	Mercado externo
	Diferença
	IPI
	 R$ 55.659,24 
	 R$ 47.310,35 
	R$ 8.348,89 
	ICMS
	 R$ 51.683,58 
	 R$ 43.931,04 
	R$ 7.752,54 
	PIS
	 R$ 2.584,18 
	 R$ 2.186,61 
	R$ 397,57 
	COFINS
	 R$ 11.926,98 
	 R$ 10.137,93 
	R$ 1.789,05 
	Total de tributos
	 R$ 121.853,98 
	 R$ 103.565,93 
	R$ 18.288,05 
	Tributos a recuperar
	 R$ 107.342,82 
	 R$ 91.241,39 
	R$ 16.101,43
Com a redução de 15% no mercado externo a empresa terá um ganho tributário de R$ 18.288,05 e um ganho nos impostos a recuperar de R$ 16.101,43. Ambos os cálculos foram feitos utilizando o lucro presumido.
	Conforme demonstrado nos quadro acima, segue abaixo a memoria de calculo, do mercado interno:
IPI = Valor da aquisição x alíquota
IPI = R$ 397.566,00 x 14% 
IPI = R$ 55.659,24
ICMS = ICMS = Valor da aquisição x alíquota
ICMS = R$ 397.566,00 x 13% 
ICMS = R$ 51.683,58
PIS = Valor da aquisição x alíquota
PIS = R$ 397.566,00 x 0,65% 
PIS = R$ 2.584,18
COFINS = Valor da aquisição x alíquota
COFINS = R$ 397.566,00 x 3% 
COFINS = R$ 11.926,98
Total de tributos = IPI + ICMS + PIS + COFINS
Total de tributos = R$ 55.659,24 + R$ 51.683,58 + R$ 2.584,18 + R$ 11.926,98
Total de tributos = R$ 121.853,98
Tributos a recuperar = IPI + ICMS
Tributos a recuperar = R$ 55.659,24 + R$ 51.683,58
Tributos a recuperar = R$ 107.342,82
Segue abaixo a memoria de calculo, mercado externo:
IPI = Valor da aquisição x alíquota
IPI = R$ 397.566,00 x 11,90% 
IPI = R$ 47.310,35
ICMS = ICMS = Valor da aquisição x alíquota
ICMS = R$ 397.566,00 x 11,05% 
ICMS = R$ 43.931,04
PIS = Valor da aquisição x alíquota
PIS = R$ 397.566,00 x 0,55% 
PIS = R$ 2.186,61
COFINS = Valor da aquisição x alíquota
COFINS = R$ 397.566,00 x 2,55% 
COFINS = R$ 10.137,93
Total de tributos = IPI + ICMS + PIS + COFINS
Total de tributos = R$ 47.310,35 + R$ 43.931,04 + R$ 2.196,55 + R$ 10.137,93
Total de tributos = R$ 103.565,93
Tributos a recuperar = IPI + ICMS
Tributos a recuperar = R$ 47.310,35 + R$ 43.931,04
Tributos a recuperar = R$ 91.241,39
	Memoria de calculo das diferenças:
Diferença IPI = Mercado interno – mercado externo 
Diferença IPI = R$ 55.659,24 – R$ 47.310,35 
Diferença IPI = R$ 8.348,89
Diferença ICMS = Mercado interno – mercado externo 
Diferença ICMS = R$ 51.683,58 – R$ 43.931,04
Diferença ICMS = R$ 7.752,54
Diferença PIS = Mercado interno – mercado externo
Diferença PIS = R$ 2.584,18 – R$ 2.186,61
Diferença PIS = R$ 397,57
Diferença COFINS = Mercado interno – mercado externo
Diferença COFINS = R$ 11.926,98 – R$ 10.137,93
Diferença COFINS = R$ 1.789,05
Diferença Total de tributos = Mercado interno – mercado externo
Diferença Total de tributos = R$ 121.853,98 – R$ 103.565,93
Diferença Total de tributos = R$ 18.288,05
Diferença Tributos a recuperar = Mercado interno – mercado externo
Diferença Tributos a recuperar = R$ 107.342,82 – R$ 91.241,39
Diferença Tributos a recuperar = R$ 16.101,43
CONCLUSÃO
 Ao desenvolver o exercício proposto, temos uma ideia da importância da contabilidade tributária em uma organização.
Principalmente porque, a carga tributária no Brasil esta entre as mais altas do mundo, e a sua aplicação e externamente complexa, por isso, muitos empresários pagam os impostos sem entender o que estão pagando, sendo imprescindível um planejamento tributário para que a organização não cometa erro e melhore sua lucratividade.
REFERÊNCIAS
Baradel, Nair Moretti; OLIVEIRA, Hildebrando. Contabilidade Tributária. UNIP Universidade Paulista Interativa. São Paulo/SP, Editora Sol, 2012.