EXTIÇÃO DE CREDITO TRIBUTARIO

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EXTIÇÃO DE CREDITO TRIBUTARIO.
COMPENSASÇÃO: CHAMADA TAMBEM DE “ ENCONTRO DE CONTAS”, ONDE DUAS PESSOAS SENDO CREDORA E DEVEDOR UMA DA OUTRA SIMULTANEAMENTE, FAZEM A COMPENSAÇÃO DE SEUS CREDITOS.
SE HOUVER SOBRAS (SOLO DEVEDOR), HAVERA A FORMAÇÃO DE NOVO CREDITO TRIBUTARIO.
ART. 170, CTN
A COMPENSAÇÃO É UMA FACULDADE DO ENTE TRIBUTARIO , DEPENDENDO DE LEI PARA QUE SEJA REALIZADA.
SE O CREDITO DO SUJEITO PASSIVO FOR VICENDO, PODERA HAVER UMA REDUÇÃO DO SALDO DEVEDOR AO PATAMAR DE JUROS DE ATÉ 1% AO MÊS.
O DEBITO DO CONTRIBUINTE SE ESTIVER VENCIDO, DEVERA TER PRESUNÇAO DE LIQUIDES E CERTEZA PARA QUE SEJA COMPENSADO (ART. 170-A, CTN E SUMULAS 212 E 213, STJ).
A COMPENSAÇÃO NO AMBITO FEDERAL É FEITA POR DECLARAÇÃO (DCOMP), TENDO A ADMINISTRAÇÃO FEDERAL PRAZO DE 05 ANOS PARA FAZER A HOMOLOGAÇÃO.
NÃO SE COMPENSA: SALDO A RESTITUIR DO IR, DEBITOS DE DECLARAÇÃO DE IMPORTAÇÃO; DEBITOS ADMINISTRADOS PELA RECEITA FEDERAL JÁ ENCAMINHADOS PARA DIVIDA ATIV, DEBITOS PARCELADOS OU JÁ COMPENSADOS, DEBITOS SOLICITADOS SUA RESTRIÇÃO.
TRANSAÇÃO: ACORDO ENTRE CREDOR E DEVEDOR PARA SE EVITAR O LITIGIO.
ART.171, CTN,
NO DIREITO TRIBUTARIO, A TRANSAÇÃO SÓ PODERA OCORRER PARA POR FIM A LITIGIO JÁ INICIADO.
A EXTINÇÃO DO CREDITO TRIBUTARIO SE DARA COMO O EFETIVO PAGA MENTO DO ACORDO.
REMISSÃO: DISPENSA LEGAL DO CREDITO TRIBUTARIO JÁ INSTITUIDO.
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 PERDÃO.
PREVISTA POR LEI ESPECIFICA, PODENDO SER TOTAL OU PARCIAL, SEGUINDO OS CREDITOS: (ART. 150, PARA. 6ª CF/88)
SITUAÇÕES ECONOMICAS DO SUJEITO PASSIVO;
ERRO OU IGNORANCIA DEMASIADA do SUJEITO PASSIVO;
IMPORTANCIA MINIMA DO CREDITO TRIBUTARIO;
CONSIDERAÇÕES DE IGUALDADE;
CONDIÇÕES PECULIARES DE DETERMINADA REGIÃO
ART. 172, CTN: PODERA EDITAR LEI QUE AUTORIZE ADMINISTRAÇÃO PUBLICA A REMISSO CREDOR ADMINISTRATIVAMENTE, COM PODERES RECONSIDERAÇÃO.
22/09/14.
CONT. EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA: ART. 156, V, CTN
DECADENCIA: PERDA DA COMPETENCIA ADMINISTRATIVA DO FISCO PARA CONSTUIR O CREDITO TRIBUTARIO EM DECORRENCIA DO DECURSO DE CERTO PERIODO DE TEMPO;
PRESCRIÇÃO: PERDA DO DIREITO DO FISCO DE INGRESSAR COM O PROCESSO EXECUTIVO PARA COBRANÇA DO CREDITO TRIBUTARIO EM DECORRENCIA DO DECURSO DE CERTO LAPSO TEMPORAL.
FORMA DE CONTAGEM DO PRAZO EM DESFAVOR DO FISCO.
PRAZO DECADENCIAL PARA O LANÇAMENTO DE 05 ANOS.
ART. 150, PARAGRAFO 4º CTN: CONTA-SE O PRAZO DA OCORRENCIA DO FATO GERADOR EM TRIBUTOS DE LANÇAMENTOS POR HOMOLOGAÇÃO, COM PAGAMENTO ANTECIPADO.
ART. 173, I, CTN: CONTA-SE O PRAZO DE 05 ANOSDO PRIMEIRO DIA DO EXERCICIO SEGUINTE AQUELE QUE TENHA OCORRIDO O FATO GERADOR, APLICAVEL PARA:
TRIBUTOS DE LANÇAMENTO DE OFICIO OU POR DECLARAÇÃO;
TRIBUTOS DE LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO, SEM PAGAMENTO ANTECIPADO;
NA OCORRÊNCIA DE DOLO, FRAUDE OU SIMULAÇÃO.
ART. 173, PAR. ÚNICO, CTN: CONTA-SE O PRRAZO DE 05 ANOS DA DATA DA NOTIFICAÇÃO PREPARATÓRIA DE LANÇAMENTO DO TRIBUTO.
ART. 173, II, CTN; CONTA-SE O PRAZO DE 05 ANOS DA DATA DA DECISÃO ADMINISTRATIVO OU JUDICIAL, QUE ANULOU O LANÇAMENTO DO TRIBUTO RECONHECENDO UM VICIO FORMAL.
FORMA DE CONTAGEM DO PRAZO PRESCIONAL EM DESFAVOR FISCO.
CONTA-SE 05 ANOS DA DATA DA CONSTITUIÇÃO DEFINITIVA DO CREDITO TRIBUTARIO (ART. 174, CTN).
CAUSAS INTERUPTIVAS DA PRESCRIÇÃO
DESPACHO DO JUIZ QUE ORDENAR A CITAÇÃO NA EXECUÇÃO FISCAL;
O PROTESTO JUDICIAL;
QUALQUER ATO JUDICIAL QUE CONSTITUA EM MORA O DEVEDOR: NOTIFICAÇÃO, CAUTELAR, FISCAL, ETC.
QUALQUER ATO INEQUIVOCO, AINDA EXTRA JUDICIAL, QUE IMPORTE EM RECONHECIMENTO DO DEBITO PELO DEVEDOR, PEDIDO DE PARCELAMENTO
CAUSAS SUSPENSIVAS DA PRESCRIÇÃO: ART. 151, CTN
MORATORIA;
DEPOSITO DO MONTANTE INTEGRAL
RECLAMAÇÃO OU RECURSOS ADMINISTRATIVOS
LIMINAR OU ANTECIPAÇÃO DE TUTELA EM MEDIDAS JUDICIAIS,
PARCELAMENTO.
26/09/14.
Formas de contagem do prazo, prescricional em desfavor do contribuinte para restituição ou compensação.
Prazo de 05 anos para contribuinte pleitear a restituição ou compensação de credito tributário pago indevidamente, contado da data do pagamente indevido (art. 168/CTN): 
Para os tributos cuja a obrigação do pagamento foi transferida a terceiro, este é quem a legitimidade para pleitear a restituição (contribuinte de fato), para o contribuinte de direito de direito restituído pelo terceiro a fazer a restituição (art.166, CTN).
CONVERSÃO DE DEPOSITO EM RENDA:
Contribuinte realiza o deposito do montante integral para suspender o credito tributário, posteriormente com o julgamento de seu recurso (administrativo ou judicial, poderá ocorre:
Decisão favoravel ao sujeito passivo= o valor retorna ao contribuinte
Decisão desfavorável ao sujeito passivo= converte-se em renda o deposito, em favor do sujeito ativo, extinguindo credito tributário.
Se não houver julgamento de mérito do recurso o posicionamento majoritário da jurisprudência é que o deposito seja devolvido ao contribuinte.
DECISÃO ADMINISTRATIVA IRREFORMAVEL
Da decisão administrativa que não caiba mais recurso se for favorável ao contribuinte restara extinto o credito tributário. caso seja desfavorável ao contribuinte ele poderá pleitear sua revisão na sua esfera judicial.
Já a decisão judicial passada em julgada favorável ao contribuinte extinguira o credito tributário.
03/10/14
LANCAMENTO ANTECIPADO E HOMOOGAÇÃO
Trata-se de auto lançamento realizado pelo sujeito passivo da obrigação tributaria (150, §4º, CTN), como pagamento antecipado do tributo (ICMS,IPI,ISS)
O fisco faz um ato administrativo de homologar o lançamento, reconhecendo o pagamento e a quitação do debito tributário, podendo ser de forma expressa ou tacita, com o prazo de 05 anos.
Se houver alguma diferença de valores, o fez o lançamento, lavrando o auto de infração.
Ocorrera a extinção do credito tributário nos termos dos artigos 150, VII, e 150, §§ 1º e 4º, CTN.
CONSIGUINAÇÃO EM PAGAMENTO.
OCORRERA a consiguinação quando:
Houver a recusa do recebimento por parte do sujeito ativo, caso imponha a condição de pagamento de algum outro tributo, imposição de um cumprimento de penalidade ou alguma obrigação acessória.
Subordinação do recebimento ao cumprimento de exigência administrativa sem preceito legal;
Divida de quem será o credor tributário;
Com a consiguinação em pagamento, o contribuinte se exime da mora, penalidade, juros, correção monetária e consegue as certidões negativas.
O foro competente para consiguinação e o do local onde o pagamento deveria ser realizado.
Doção em pagamento de bens imóveis (art. 156, XI e 3º, CTN)
É o oferecimento de bens imóveis para pagamento do credito tributário, porem, sendo necessário uma lei que autorize.
EXCLUSÃO DO CREDITO TRIBUTÁRIO.
Significa que será impedida a constituição do credito, nos termos do art. 175, CTN, mediante duas possibilidades: isenção e anistia.
Nesta (isenção) hipótese, um tributo é criado (fato gerador, hipótese de incidência, alíquota, etc), posteriormente uma outra lei o contribuinte do pagamento, excluindo-se o credito:
Características da isenção
Prevista em lei
Pode ser revista a um território e em determinadas condições;
Pode ser revogada a qualquer tempo, salvo os de tempo e condição determinados.
06/10/14.
EXCLUSÃO DO CREDITO TRIBUTÁRIO.
Sumula 544, STF;
Quando a isenção ocorrer por prazo determinado, a Lei que a revogar devera respeitar o principio da anterioridade tributaria, ou seja, os benefícios concedidos deverão permanecer sob aquele período;
Quando as isenções concedidas por tempo indeterminado estas poderão ser revogadas a qualquer momento, onde o STF entende não ser aplicável a regra do art. 104, III, CTN.
ANISTIA.
É a dispensa legal do pagamento de uma multa tributaria antes da vigência da lei que a concede;
Aqui o fisco recebe o tributo principal em atraso e em troca deixa que o sujeito passivo não pague as multas legais (180, CTN);
Não se aplica para casosde crimes contra ordem tributaria ou atos cometidos pelo contribuinte com dolo, fraude ou simulação;
Para fazer jus a anistia, o contribuinte obedecer certas condições e requisitos a serem emitidos e analisados pela autoridade administrativa;
GARANTIAS E PRIVILEGIOS DO CREDITO TRIBUTÁRIO (180 e ss. CTN)
Garantias meios jurídicos que asseguram ao Estado o direito de receber o tributo;
Privilégios= situações legais que colocam o credito tributário em vantagem de cobrança frente a outros créditos, ressalvados os casos da legislação trabalhista e os garantias reais .
Bens atingíveis pelo credito tributário:
As receitas tributarias são considerados bens públicos indivisíveis, assim poderão atingir a totalidade de bens ou rendas do sujeito passivo, espolio, massa falida, bens gravados com ônus real, com clausula de inalienabilidade.
Não podem ser atingidos pelo credito tributário os bens esculpidos no art. 649, CPC (absolutamente impenhoráveis).
A simples inadimplência tributaria não gera o crime tributário;
Fraude fiscal= ato de enganar a fazenda Publica, utilizando de artifícios para não pagar imposto.
O sujeito passivo aliena ou onera bens, depois de já estar inscrito na divida ativa, não deixando patrimônio capaz de saldar o debito. O caracteriza a fraude é sempre a falta de bens suficiente a quitar o credito tributário.
24. 10.2014
Cont. imposto de importação
Aspecto quantitativo:
Base de calculo e alíquota (art. 20, CTN);
Alíquota especifica : quanto o produto a ser tributar se expressa por unidade de medida (toneladas, metros, litros, etc);
Ad valorem : será pago o imposto mediante um percentual definido em lei;
Arrematação: os arrematantes de bens apreendidas, pagarão o II sobre o valor da avaliação do produto.
As ME ou PP quando optantes do sistema Simples Nacional podem fazer importação de produtos com pagamento dos impostos de forma diferenciada.
EX: Paraguai (importação terrestre): 42, 25 % de impostos (lei 11.898/2009)
18% II
15% IPI
7,6 % Cofins-importação
1,65 % PIS- importação
DEMAIS CARACTERISTICAS:
O II é utilizado pelo governo federal para regular o mercado interno;
O II poderá ter suas alíquotas alteradas a qualquer momento ( DECRETO), DESDE que dentro dos parâmetros maximo e mínimos da CF/88;
As alterações legais tem aplicação também inédita ;
Art. 114 e 138, decreto 6755/2003= trata das isenções ou da redução do II (lei ou ato internacional;
É considerado imposto de lançamento por homologação.
IMPOSTO SOBRE EXPORTAÇÃO: IE 
Imposto de união previsto no art. 153, II, CF/88; arts 23 a 28, CTN; DE. LEI 1578/ 77; decreto 6759/ 2009;
Administrado pela secretaria da receita Federal;
Aspecto Material
Será aplicado quando houver a saída definitiva de produto nacional ou nacionalizado do território brasileiro;
Produto nacional = que aqui foi produzido
Produto nacionalizado = aquele incorporado à economia nacional;
Aspecto Especial:
Considera-se a saída do produto do território nacional, sendo incorporado à economia de outro pais, para saída temporária não se aplica;
Aspecto Temporal
Art. 1º, Decr. Lei 1.578/77 = incide o IE quando da expedição da guia de exportação ou outro documento equivalente.
SISCOMEX = sistema utilizado para registro da exportação.
ASPECTO PESSOAL:
Sujeito Ativo : Unnião
Sujeito passivo: exportador ou quem a este a lei o comparar ( art. 5º , Lei 1578/77, art. 27, CTN).
ASPECTO QUALITATIVO:
Base de cálculos e alíquota:
Alíquota especifica = aploicada para produtos com unidade de medida (toneladas, metros, etc)
>Alíquota ad Valorem = aplica-se um percentual sobre um valor definido em lei.
O que regula a interpretação e conflitos sobre contratos de importação ou exportação são os INCOTERMS, oriundos da Camara de comercio Internacional (CCI)
Será aplicável para despesas, perdas, danos, etc;
INCOTERM atual= 2000
FOB (free on boord) = o vendedor se responsabiliza a colocar a mercadoria no navio e porto de exportação, devendo observar as formalidades de exportação;
CIF (Cost Insurance and Freight) = todas as despesas até o porto de destino da mercadoria são por conta do vendedor
GRUPO 01: REPARTIÇÃO CONSTITUCIONAL DAS RECEITAS TRIBUTARIAS.
DATA 27/10/14.
GRUPO 02: PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.
DATA 31/10/14
FORMATO DO TRABALHO: PAINEL DE EXPOSIÇÃO DE TODOS OS ALUNOS DO GRUPO.
TODOS OS ALUNOS APRESENTAM. 
APRESENTAÇÃO: 3,0 PONTOS;
PRESENÇA NA APRESENTAÇÃO DO OUTRO GRUPO: 1,0 PONTO.
AVALIAÇÃO 07/11/14.