Legislacao Tributaria

Esta é uma pré-visualização de arquivo. Entre para ver o arquivo original

*
*
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA Profª Denise Angélica Borges de Oliveira Rocha email: denise.borges@pitagoras.com.br
Legislação e Contabilidade Tributária
Conceitos 
Funções 
Atividades
*
*
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
 Direito e Contabilidade são ciências que caminham juntas e complementam-se, acompanhando a evolução das sociedades.
 Direito é a ciência das normas obrigatórias que disciplinam as relações da sociedade.
Destacam-se as normas gerais aplicáveis à União, aos Estados, ao DF e aos municípios, constituindo o Sistema Tributário Nacional.
*
*
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
 A Contabilidade é a ciência que estuda e pratica as funções de orientação, controle e registro dos atos e fatos de uma empresa;
Serve como ferramenta para o gerenciamento da evolução do patrimônio de uma entidade;
Presta contas aos principais usuários.
*
*
UNIDADE 1 – NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
CONCEITO
 É a ciência que estuda a formação do Patrimônio e as suas variações.
 É a ciência que estuda, registra e controla o Patrimônio da Entidades, com fins lucrativos ou não.
 Instrumento de informações para tomada de decisões dentro e fora das empresas. 
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
*
*
A Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da empresa. Ela é muito antiga e sempre existiu para auxiliar as pessoas a tomarem decisões. 
Uma empresa sem boa contabilidade é como um barco à deriva ao sabor dos ventos.
CONCEITO
A Contabilidade
UNIDADE 1 – NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
*
*
OBSERVAÇÃO
OBS.: O Governo utiliza-se dela para arrecadar impostos e 
torná-la obrigatória para a maioria da empresas. 
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
*
*
Uma Empresa NÃO É um CORPO ISOLADO
ÚNICO DIRECIONAMENTO
A Contabilidade
*
*
EMPRESA
Investidores
Fornecedores
Bancos
Governos
Sindicatos
Funcionários
Órgãos de Classe
Concorrentes
Outros
USUÁRIOS DA CONTABILIDADE
UNIDADE 1 – NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
*
*
UNIDADE 1 – NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
OBJETO E FINALIDADE 
O objeto da Contabilidade é o Patrimônio.
A finalidade da Contabilidade é a de controlar o Patrimônio com o objetivo de fornecer informações sobre sua composição e suas variações. 
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
*
*
Patrimônio
 O Patrimônio constitui-se como objeto da Contabilidade e corresponde ao conjunto de bens, direitos e obrigações de uma entidade constituída com uma finalidade específica.
 A soma dos bens e direitos é sua parte positiva, também denominada de Ativo (Patrimônio Bruto), que representa a aplicação desses elementos em suas próprias atividades.
 A parte negativa do Patrimônio, composta por suas obrigações perante terceiros, é denominada Passivo Exigível.
 A diferença entre o valor total do Ativo e o total do Passivo Exigível é chamada de Patrimônio Líquido.
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
*
*
A Equação Patrimonial
Patrimônio Líquido = Ativo – Passivo Exigível
B + D - O
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
*
*
UNIDADE 1 – NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
FUNÇÕES
No exercício de suas funções, o contador deve obedecer, além das normas e princípios da Contabilidade, à legislação tributária.
Os contadores devem conhecer determinados aspectos da legislação tributária, devido sua influência nas rotinas da organização.
 
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
*
*
UNIDADE 1 – NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
FUNÇÕES
Devem conhecer a fundo e seguir os princípios fundamentais de contabilidade.
Entidade
Continuidade
Oportunidade
Registro pelo valor original
Competência 
Prudência
 
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
*
*
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
 FUNÇÕES CONTADOR
Apuração com exatidão do resultado tributável;
Registro contábil das provisões relativas aos tributos a recolher e escrituração; 
Preenchimento de guias de recolhimento;
Orientação fiscal para todas as unidades da empresa (filiais, fábricas, departamentos) ou das sociedades coligadas e controladas e treinamento funcionários do fiscal.
.
*
*
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
Deve conhecer com grande profundidade a legislação tributária, devido a suas responsabilidades.
Caracteriza-se como ato criminoso, para todos os efeitos legais e judiciais, a elaboração e assinatura de qualquer documento e/ou demonstração contábil com informações inverídicas, tendenciosas ou preparadas de má-fé.
*
*
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
CENÁRIO
Crescimento desordenado dos tributos cobrados nos últimos anos.
Constantes recordes de arrecadação.
De um lado aumenta a indústria da arrecadação e fiscalização e, consequentemente, de outro, os custos necessários a sua
 apuração e recolhimento, sem contar as possibilidades de 
 ocorrência de sonegação.
Questiona-se o excesso de tributos em vigor, onerando a população e empresários.
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
*
*
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
Conforme art. 96 da lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966, o conceito dado pelo Código Tributário Nacional á legislação tributária é:
“Art. 96. A expressão ‘legislação tributária’ compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes.”
UNIDADE 1 – NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
*
*
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
Competência tributária é o poder de criar tributos, sendo esse poder conferido pela Constituição Federal à União, aos Estados, DF e Municípios.
É o poder para editar leis que abstratamente instituam tributos.
UNIDADE 1 – NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
*
*
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
Tributos – Conceitos e Espécies
É toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção por ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
(Art 3º)
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
*
*
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
ESPÉCIES DE TRIBUTOS
Impostos: que decorrem de situação geradora independente de qualquer contraprestação do Estado em favor do contribuinte;
Taxas: que estão vinculadas à utilização efetiva ou potencial por parte do contribuinte, de serviços públicos específicos e divisíveis;
Contribuições de melhoria: que são cobradas quando do benefício trazido aos contribuintes por obras públicas.
Tributos Estaduais, estaduais e municipais.
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
*
*
Sistema Tributário
É o conjunto estruturado e lógico dos tributos que compõem o ordenamento jurídico, bem como das regras e princípios normativos relativos à matéria tributária.
A existência de um sistema tributário estará sempre vinculada à cobrança de tributos que fazem parte não só de um conjunto com um fim específico, mas, também, que esteja constantemente em consonância entre eles e com as normas que os regulamentam, limitando o poder do Estado de tributar livremente.
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
*
*
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
Obrigação tributária é a relação de Direito Público na qual o Estado (sujeito ativo) pode exigir do contribuinte (sujeito passivo) uma prestação (objeto) nos termos e nas condições descritos na lei (fato gerador).
*
*
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
ELEMENTOS FUNDAMENTAIS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
A lei;
O objeto;
O fato gerador.
Agente Ativo
Agente Passivo
*
*
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
A LEI
É o principal elemento da obrigação, pois cria os tributos e determina as condições de sua cobrança (princípio da legalidade dos tributos).
*
*
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
O OBJETO
O objeto representa as obrigações que o sujeito passivo (contribuinte) deve cumprir, segundo as determinações legais (obrigações principal e acessória).
*
*
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
O FATO GERADOR
É a situação definida em lei como necessária e suficiente para sua ocorrência.
Ou seja, conceitua-se como "o fato" que gera a obrigação de pagar o tributo.
_ Exemplo:
_ O fato gerador da obrigação fiscal com o Imposto de Renda, conforme definido no RIR/99, é a obtenção de renda e proventos de qualquer natureza, por pessoas físicas ou jurídicas.
*
*
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
BASE DE CÁLCULO
É o valor sobre o qual se aplica o percentual (ou alíquota) com a finalidade de apurar o montante a ser recolhido.
Conforme a Constituição Federal, deve ser definida em lei complementar, estando sua alteração sujeita aos princípios constitucionais da legalidade, da anterioridade e da irretroatividade.
*
*
BIBLIOGRAFIA
IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARTINS, Eliseu; GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de contabilidade das sociedades por ações. São Paulo: Atlas, 2008.
PEREZ JÚNIOR, José Hernandez; OLIVEIRA, Luís Martins de; GOMES, Marilete Bezerra; CHIEREGATO, Renato. Manual de Contabilidade Tributária: textos e testes com as respostas. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2010.
 
MACHADO, Hugo de B. Curso de direito tributário. 29. ed. São Paulo: Malheiros, 2008.
“O Senhor é meu pastor, nada me faltará” (Salmo 23).
UNIDADE 1 – NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
UNIDADE 1 – CONCEITOS, FUNÇÕES E ATIVIDADES
*
*
*