EFD Contribuicoes

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EFD - Contribuições - 
PIS/COFINS 
28/03/2017
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Consultor Tributário Christian Linzmaier
E-mail: christian_escritafsca@hotmail.com 
EFD – CONTRIBUIÇÕES
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� Obrigações SPED
� Conceito de SPED
� Conceito da EFD-
Contribuições 
� Pessoas Jurídicas Obrigadas
� Dispensadas
� PJ imunes e Isentas 
� Retificação 
� Multa
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Cronograma:
� Forma de Gerar e Entregar o Arquivo
� Escrituração 
� Tabelas e blocos 
� Quadro Comparativo
� Registros A C D, F, I, M, P e 1 
� Lucro Presumido 
� Ligação dos Registros 
� PVA da EFD-Contribuições
OBRIGAÇÕES DO SPED
NF-e
SPED 
Contábil
SPED Fiscal
(ICMS/IPI)
EFD 
Contribuições
CT-e
NFS-e
e-Social 
MDF-e
CF-e SAT
NFVC-e
Manifesto 
Destinatário
ECF
EFD-Reinf e-Financeira 
Fase de implementação 
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SPED
O projeto do Sistema Público de Escrituração Digital
(Sped) constitui-se em mais um avanço na informatização
da relação entre o fisco e os contribuintes.
Envolve os fiscos Federal, Estaduais e Municipais
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IMPACTOS NA ORGANIZAÇÃO
COMUNICAÇÃO
O SPED deve ser tratado como um projeto na empresa.Definir equipe responsável, dar
respaldo político e financeiro. Definir metas e prazos. 
SISTEMAS
Sistemas de EFD, ECD, NF-e, sistemas integrados..
INFRA-ESTRUTURA FÍSICA
Hardware (computadores), infra-estrutura de armazenamento digital, processos de segurança 
da informação, banda larga, gerador de energia.
PESSOAS
Capacitação dos profissionais.Todos os funcionários precisam saber o que é e a importancia
deste projeto.
LEGISLAÇÃO
Revisão dos atuais processos tributários e monitoramento da evolução do SPED.
PROCESSOS
Identificar os impactos, redesenho dos atuais processos (faturamento, recebimento) além da 
oportunidade de melhorias processuais.
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�Decreto nº 6.022, de 2007 - Institui o SPED.
�Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 2012 – Revogou a IN RFB nº
1.052/10
�Dispndo agora sobre a EFD-Contribuições
�Ato Declaratório Cofis nº 20, de 2012 - Aprova o Manual de Orientação
do Leiaute da EFD-PIS/Cofins.
�Manual de Orientação do Leiaute da EFD-PIS/COFINS – v. 1.01/02
Ajustado e atualizado pelo ADE Cofis nº 37, de 2010 e 11 de 2011
�Instrução Normativa RFB nº 1.009, de 2010 - Adota Tabela de Códigos
de Situação Tributária (CST) de PIS/Pasep e da Cofins.
LEGISLAÇÃO 
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EFD- CONTRIBUIÇÕES
A Instrução Normativa nº 1052/2010 nº 1.252/2012 da
Receita Federal do Brasil, instituiu a Escrituração Fiscal Digital
da Contribuição para o PIS/Pasep, da Contribuição para o
Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da
Contribuição Previdenciária sobre a Receita – EFD-
CONTRIBUIÇÕES.
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PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS
� Em relação aos fatos geradores ocorridos desde 1º de
janeiro de 2012, as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do
Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real
� Em relação aos fatos geradores ocorridos desde 1º de
janeiro de 2013, as demais pessoas jurídicas sujeitas à
tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro
Presumido ou Arbitrado
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Desde janeiro 2014
• A obrigatoriedade aplica-se também às pessoas jurídicas
referidas nos §§ 6º, 8º e 9º do art. 3º da Lei nº 9.718/98, e na
Lei nº 7.102/83
• (as instituições financeiras, as empresas de securitização de
créditos imobiliários, financeiros e agrícolas, as operadoras de
planos de saúde e as empresas particulares que exploram
serviços de vigilância e de transporte de valores).
Instrução Normativa RFB nº 1.387/13 
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PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS
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PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS
IV - em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita,
referente aos fatos geradores ocorridos desde 1º de março de
2012, as pessoas jurídicas que desenvolvam as atividades
relacionadas nos arts. 7 º e 8 º da Medida Provisória n º 540, de 2
de agosto de 2011, convertida na Lei n º 12.546, de 2011 ;
TI, TIC,TEXTIL, etc
V - em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita,
referente aos fatos geradores ocorridos desde º de abril de 2012,
as pessoas jurídicas que desenvolvam as atividades relacionadas
nos arts. 7 º e 8 º e anexos da Lei nº 12.546, de 2011.
TI, TIC, CALL CENTER, etc
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PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS
Em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita,
referente aos fatos geradores ocorridos desde 1º de agosto a 31
de dezembro de 2012, as pessoas jurídicas sujeitas a tributação do
Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou
Arbitrado, que desenvolvam as seguintes atividades:
- como as atividades de hotelaria (serviços) e nos novos códigos de
produtos, relacionados no Anexo da referida Lei nº 12.546/2011.
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DISPENSADOS DA EFD CONTRIBUIÇÕES 
� as MEs e EPPs do Simples Nacional
� as pessoas jurídicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa
Jurídica (IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuição para o PIS/Pasep e
da Cofins apurada seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais),
� as pessoas jurídicas que se mantiveram inativas desde o início do ano-calendário
ou desde a data de início de atividades, relativamente às escriturações
correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condição;
� os órgãos públicos;
� as autarquias e as fundações públicas; e
� as pessoas jurídicas ainda não inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica
(CNPJ), desde o mês em que foram registrados seus atos constitutivos até o mês
anterior àquele em que foi efetivada a inscrição.
São também dispensados de apresentação da EFDPIS/Cofins, ainda que se
encontrem inscritos no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos
registrados em Cartório ou Juntas Comerciais
I - os condomínios edilícios;
II - os consórcios e grupos de sociedades, constituídos na forma dos 
arts. 265, 278 e 279 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
III - os consórcios de empregadores;
IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, 
segundo as normas fixadas pela Comissão de Valores Mobiliários 
(CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen);
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São também dispensados de apresentação da EFDPIS/Cofins, ainda que se
encontrem inscritos no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos
registrados em Cartório ou Juntas Comerciais
V - os fundos de investimento imobiliário, que não se enquadrem no disposto no
art. 2º da Lei nº 9.779, de 19 de janeiro de 1999;
VI - os fundos mútuos de investimento mobiliário, sujeitos às normas do Bacen
ou da CVM;
VII - as embaixadas, missões, delegações permanentes, consulados-gerais,
consulados, vice-consulados, consulados honorários e as unidades específicas
do governo brasileiro no exterior;
VIII - as representações permanentes de organizações internacionais;
IX - os serviços notariais e registrais (cartórios), de que trata a Lei nº 6.015, de
31 de dezembro de 1973;
X - os fundos especiais de natureza contábil ou financeira, não dotados de
personalidade jurídica, criados no âmbito de qualquer dos Poderes da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, bem como dos Ministérios Públicos
e dos Tribunais de Contas;
XI - os candidatos a cargos políticos eletivos e os comitês financeiros dos partidos
políticos, nos termos da legislação específica;
XII - as incorporações imobiliárias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de 
que trata a Lei nº 10.931, de 2 de agosto de 2004;
DISPENSADOS DA EFD CONTRIBUIÇÕES 
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DISPENSA - P. J. SEM MOVIMENTO
I - não tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e
serviços, ou de outra natureza, sujeita ou não ao pagamento das
contribuições, inclusive no caso de isenção, não incidência, suspensãoou
alíquota zero;
II - não tenha realizado ou praticado operações sujeitas a apuração de
créditos da não cumulatividade do PIS/Pasep e da Cofins, inclusive
referentes a operações de importação.
A dispensa de Registro “0120 entrega da EFD-Contribuições acima
referida, não alcança o mês de dezembro, a qual será efetuada no -
Identificação de Períodos Dispensados da Escrituração Digital”.
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As pessoas jurídicas imunes ou isentas do IRPJ
ficarão obrigadas à apresentação da EFD-
Contribuições a partir do mês em que a soma das
contribuições para o PIS e a Cofins ultrapassar o
valor de R$ 10.000,00, permanecendo sujeitas a
essa obrigação em relação aos meses seguintes do
ano-calendário em curso.
P.J. Imunes/Isentas 
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Ficam dispensadas as pessoas jurídicas que se mantiveram
inativas desde o início do ano-calendário nos meses em que se
encontravam nessa condição;
As pessoas jurídicas que passarem à condição de inativas no
curso do ano-calendário, e assim se mantiverem, somente
estarão dispensadas da EFD-PIS/Cofins a partir do 1º (primeiro)
mês do ano-calendário subsequente.
Considera-se que a pessoa jurídica está inativa a partir do
mês em que não realizar qualquer atividade operacional,
não operacional, patrimonial ou financeira, inclusive
aplicação no mercado financeiro ou de capitais.
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PJ INATIVAS
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DATA DA ENTREGA
A EFD-Contribuições será transmitida mensalmente
ao Sped até o 10º dia útil do 2º mês subsequente a
que se refira a escrituração.
Inclusive nos casos de extinção, incorporação, fusão
e cisão total ou parcial.
IN RFB nº 1.218, de 21/12/2011 que alterou a IN RFB nº 1.052/10
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RETIFICAÇÃO
Poderá o contribuinte realizar o envio de arquivo em
substituição ao arquivo anteriormente enviado.
O direito de o contribuinte pleitear a retificação da EFD-
Contribuições extingue-se em 5 (cinco) anos contados do 1º
(primeiro) dia do exercício seguinte àquele a que se refere a
escrituração substituída.
MULTA
Altera a Medida Provisória no 2.158-35/01, e dá outras
providências. (art.57)
I - por apresentação extemporânea:
a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou
fração, para imunes, isentas e lucro presumido;
b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário
ou fração, relativamente às demais empresas;
Lei nº 12.766 de 27/12/12.
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MULTA 
Obrigação acessória entregue com informações inexatas,
incompletas ou omitidas:
3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais),
do valor das transações comerciais ou das operações
financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em
relação aos quais seja responsável tributário, no caso de
informação omitida, inexata ou incompleta;
Na hipótese de pessoa jurídica optante pelo Simples
Nacional, os valores e o percentual referidos nos incisos
anteriores serão reduzidos em 70%.28/03/2017
INFORMAÇÕES EXIGIDAS NO ARQUIVO
Devem ser prestadas as informações referentes às suas
operações, de natureza fiscal e/ou contábil, representativas de:
a. RECEITAS - faturamento mensal (inclusive demais receitas);
b. DESPESAS - de natureza fiscal e/ou contábil, representativas
de aquisições de bens para revenda, bens e serviços utilizados como
insumos e demais custos, despesas e encargos, sujeitas à incidência e
apuração de créditos próprios do regime não-cumulativo;
c. Créditos previstos na legislação;
d. Valores retidos na fonte em cada período.
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28/03/2017
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FORMA DE ENTREGA DO ARQUIVO
O arquivo digital de escrituração da Contribuição
para o PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuição
Previdenciária sobre a Receita Bruta será gerado de
forma centralizada pelo estabelecimento matriz da
pessoa jurídica e submetido ao programa
disponibilizado para validação de conteúdo,
assinatura digital, transmissão e visualização.
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As informações referentes aos documentos e
operações deverão ser prestadas sob o enfoque
do informante do arquivo. No caso das
operações relacionadas nos Blocos A, C, D e F,
as informações devem ser prestadas sob o
enfoque de cada estabelecimento da pessoa
jurídica.
.
ESCRITURAÇÃO SOB ÓTICA DA PESSOA JURÍDICA 
INFORMANTE
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Código do item -> registrar com códigos próprios os itens das
operações de aquisições de bens para revenda ou a serem
utilizados como insumos, bem como das operações de vendas;
Código da Situação Tributária - CST -> registrar, nas operações de
aquisições, custos e despesas geradoras de créditos e em relação
às receitas auferidas, os códigos de situação tributária de PIS/Pasep
e Cofins próprios de cada operação, indicando a modalidade de
incidência própria do informante;
Código Fiscal de Operação e Prestação - CFOP -> registrar, nas
operações de entradas, os códigos de operação que correspondam
ao tratamento tributário relativo à destinação do item.
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ESCRITURAÇÃO SOB ÓTICA DA PESSOA JURÍDICA 
INFORMANTE
Bloco Descrição
0 Abertura, Identificação e Referências
A Documentos Fiscais - Serviços (ISS)
C Documentos Fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS)
F Demais Documentos e Operações
I Operações de Pessoas Jurídicas Componentes do Sistema Financeiro, Seguradoras,Previdência, Capitalização e Operadoras de Planos de Assistência à Saúde
M Apuração da Contribuição e Crédito de PIS/PASEP e da COFINS
P Apuração da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
1 Complemento da Escrituração – Controle de Saldos de Créditos e de Retenções,Operações Extemporâneas e Outras Informações
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
TABELAS E BLOCOS
28/03/2017
28/03/2017
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QUADRO COMPARATIVO ENTRE EFD PIS E COFINS E A EFD - SEMELHANÇAS
BLOCOS DA EFD CONTRIBUIÇÕES BLOCOS DA EFD ICMS/IPI SEMELHANÇAS
BL. BL.
0 ABERTURA, IDENFICAÇÃO E REFERÊNCIAS 0
ABERTURA, IDENTIFICAÇÃO E 
REFERENCIAS SEMELHANTES
A DOCUMENTOS FISCAIS SERVIÇOS (ISS) - - NÃO TEM CORRESPONDÊNCIA
C DOCUMENTOS FISCAIS I (MERCADORIAS – ICMS/IPI C
DOCUMENTOS FISCAIS I 
(MERCADORIAS – ICMS/IPI)
SEMELHANTES C/ 
CONTEÚDOS DIFERENTES
D DOCUMENTOS FISCAIS II (SERVIÇOS ICMS) D
DOCUMENTOS FISCAIS II 
(SERVIÇOS ICMS)
SEMELHANTES C/ CONTEÚDOS 
DIFERENTES
- E APURAÇÃO DO ICMS E IPI NÃO TEM CORRESPONDÊNCIA
F DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAÇÕES - - NÃO TEM CORRESPONDÊNCIA
- - G CONTROLE DO CRÉDITO DE ICMS/IMOBILIZADO/ CIAP MOD C E D NÃO TEM CORRESPONDÊNCIA
- - H INVETÁRIO FÍSICO NÃO TEM CORRESPONDÊNCIA
M APURAÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO E O CRÉDITO DE PIS E COFINS - - NÃO TEM CORRESPONDÊNCIA
1 
COMPLEMENTO DA ESCRITURAÇÃO 
CONTROLE DOS SALDOS DE 
CRÉDITOS DE RETENÇÕES E 
EXTEMPORÂNEOS
1 OUTRAS INFORMAÇÕES
ALGUNS REGISTROS SÃO 
SEMELHANTES, MAS CONTEÚDOS 
DIFERENTES
9 ENCERRAMENTO DO ARQUIVO 9 ENCERRAMENTO DO ARQUIVO SEMELHANTE28/03/2017
BLOCO 0
ABERTURA, IDENTIFICAÇÃO E CADASTROS
• Será informado a respeito do contribuinte do Pis e
da Cofins, a sua identificação e dados de referências
utilizados nos outros blocos.
• Nesse Bloco 0, o contribuinte deve criar e informar
os seus códigos de produtos, clientes, fornecedores,
unidades de medidas, os dados do contabilista,
apropriação de crédito, critério de rateio do crédito,
tabelas, o plano de contas da PJ, o plano de contas
referencial (vinculação) entre outras informações.
28/03/2017
28/03/2017
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3128/03/2017
BLOCO A
NOTAS FISCAIS SUJEITAS AO ISS
SERVIÇOS PRESTADOS E TOMADOS
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28/03/2017
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As operações a serem escrituradas nos registros do Bloco A
correspondem ás operações de:
a) Prestação de Serviços (Receitas) que estão sujeitos a
incidência do ISS ou;
b) Contratação de Serviços (com utilização de créditosde
Pis e Cofins)
OBS.: Receitas não tributadas, (monofásica, alíquotas
diferenciadas, etc. devem ser informadas nos respectivos
registros dos blocos A, C, D e F e também no Bloco M
400/410 Pis e 800/810 Cofins).
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BLOCO A
BLOCO A
A Abertura do Bloco A A001
A Identificação do Estabelecimento A010
A Documento – Nota Fiscal de Serviço A100
A Complemento de Documento – InformaçãoComplementar da NF A110
A Processo Referenciado A111
A Informação Complementar – Operações deImportação A120
A Complemento de Documento – Itens doDocumento A170
A Encerramento do Bloco A A990
Bloco Descrição Registro
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BLOCO C
NOTAS FISCAIS 
SUJEITOS AO ICMS/IPI
MERCADORIAS/PRODUTOS/ENERGIA
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BLOCO C – DOCUMENTOS FISCAIS (ICMS/IPI)
Serão prestadas informações relativas a (mercadorias sujeitas
ao ICMS/IPI), entradas e saídas, detalhamento de operações de
vendas e de aquisições com direito a crédito, documentos
fiscais (NF, NF-e, NF Consumidor, equipamento ECF e outros
tipos).
OBS1: Receitas não tributadas, (monofásica, alíquotas diferenciadas, etc.
devem ser informadas nos respectivos registros dos blocos A, C, D e F e
também no Bloco M 400/410 Pis e 800/810 Cofins).
OBS2: Campos de PIS/COFINS: se houver destaque na saída, é obrigatório
o preenchimento; na entrada só é obrigatório se houver direito ao crédito.
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28/03/2017
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REGISTRO DESCRIÇÃO
C
100; 110; 111; 120;
170 (discrimina os itens da NF 
contido no C100)
Nota Fiscal (código 01), Nota Fiscal Avulsa 
(código 1B), Nota Fiscal do Produtor (código 04), 
NF-e (código 55) ATENÇÃO!!! Registros: C100; 
C110; C120; C170: Registro com estrutura, 
campos e conteúdos definidos e constantes no 
Leiaute da Escrituração Fiscal Digital (EFD 
(ICMS/IPI)
Importante: C170: para documentos de entrada, 
os campos de valor de imposto e contribuição, 
base de cálculo e alíquotas só devem ser 
informados se o adquirente tiver direito á 
apropriação do crédito (enfoque do declarante 
EFD-ICMS/IPI).
180; 181; 185; 188; 190; 191; 
195; 198; 199 Notas Fiscais Eletrônicas
380; 381; 385; 396 Nota Fiscal ao Consumidor
400; 405; 411; 481; 485; 490; 491; 
495; 499 Documentos Emitidos por ECF
500; 501; 505; 600; 601; 605
NF Conta de Energia Elétrica (código 06) NF 
Conta de Fornecimento d’água Canalizada 
(Código 29) e NF Consumo Fornecimento Gás 
(código 28) (ENTRADAS E SAÍDAS)28/03/2017
3828/03/2017
BLOCO C – DOCUMENTOS FISCAIS (ICMS/IPI)
Bloco Descrição Registro
C Abertura do Bloco C C001
C Identificação do Estabelecimento C010
C
Documento - Nota Fiscal (código 01), Nota Fiscal Avulsa
(código 1B), Nota Fiscal de Produtor (código 04) e NF-e
(código 55)
C100
C Complemento de Documento – Informação Complementar daNota Fiscal (códigos 01, 1B, 04 e 55) C110
C Processo Referenciado C111
C Complemento de Documento – Operações de Importação(código 01) C120
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3928/03/2017
C Complemento de Documento – Itens do Documento (códigos01, 1B, 04 e 55) C170
C Consolidação de Notas Fiscais Eletrônicas Emitidas pela
Pessoa Jurídica (Código 55) – Operações de Vendas C180
C Detalhamento da Consolidação - Operações de Vendas -
PIS/PASEP C181
C Detalhamento da Consolidação - Operações de Vendas –COFINS C185
C Processo Referenciado C188
Consolidação de Notas Fiscais Eletrônicas (Código 55) – 
Operações de Aquisição com Direito a Crédito, e Operações
de Devolução de Compras e Vendas.
C
Detalhamento da Consolidação – Operações de Aquisição
com Direito a Crédito, e Operações de Devolução de
Compras e Vendas – PIS/PASEP
C191
C C190
BLOCO D
SERVIÇOS SUJEITOS AO ICMS
TRANSPORTE 
INTERMUNICIPAL/INTERESTADUAL E 
TELECOMUNICAÇÃO
28/03/2017
28/03/2017
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4128/03/2017
Bloco Descrição Registro
D Abertura do Bloco D D001
D Identificação do Estabelecimento D010
D Aquisição de Serviços de Transportes(Códigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). D100
D Complemento do Documento de Transporte –PIS/PASEP D101
D Complemento do Documento de Transporte –COFINS D105
D Processo Referenciado D111
D
Resumo da Escrituração Diária – Prestação de
Serviços de Transportes (Códigos 07, 08, 8B,
09, 10, 11, 26, 27 e 57).
D200
BLOCO F
DEMAIS DOCUMENTOS RELATIVOS A 
RECEITAS E CRÉDITOS 
28/03/2017
28/03/2017
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Informar as demais receitas auferidas com incidência ou não do 
Pis e Cofins, bem como das demais aquisições, despesas, custos 
e encargos com direito a apuração de créditos não informados 
nos BLOCOS A, C e D:
A) demais receitas auferidas com incidência ou não das contribuições 
sociais, exemplo:
• Receitas de Juros sobre o Capital próprio;
• Receitas de aluguéis;
B) demais aquisições, despesas e custos com direito a créditos do Pis e 
Cofins, exemplo:
• Despesas de aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos utilizados nas 
atividades da empresa;
• Contraprestações de arrendamento mercantil
• Outros bens e serviços utilizados como insumos, não relacionados nos Blocos 
A, C e D.
28/03/2017
4428/03/2017
Bloco Descrição Registro
F Abertura do Bloco F F001
F Identificação do Estabelecimento F010
F
Demais Documentos e Operações
Geradoras de Contribuição e Créditos F100
F Processo Referenciado F111
F
Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado –
Operações Geradoras de Créditos com base
nos Encargos de Depreciação/Amortização
F120
F
Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado –
Operações Geradoras de Créditos com base
no Valor de Aquisição
F130
BLOCO F
28/03/2017
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4528/03/2017
F
Crédito Presumido sobre Estoque de
Abertura F150
F
Operações da Atividade Imobiliária –
Unidade Imobiliária Vendida F200
F Operações da Atividade Imobiliária – Custo
Incorrido da Unidade Imobiliária F205
F
Detalhamento do Custo Incorrido da
Unidade Imobiliária F206
F Operações da Atividade Imobiliária – CustoOrçado da Unidade Imobiliária Vendida F210
F Processo Referenciado F211
F Contribuição Retida na Fonte F600
F Deduções Diversas F700
Bloco I
Registros das Entidades Financeiras e
Assemelhadas, Seguradoras, Entidades de
Previdência Privada e Operadoras de Planos de
Assistência à Saúde, definidos pela Receita Federal,
pelo ADE Cofis nº 65, de 2012, válido para os fatos
geradores a partir de 1 de janeiro de 2014,
conforme disposto na IN RFB nº 1.387/2013.
28/03/2017
28/03/2017
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Bloco I
28/03/2017
� Bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento,
caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento,
sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de
títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil e
cooperativas de crédito;
� Empresas de seguros privados (Inclusive as corretoras, agentes autônomos de
seguros);
� Entidades de previdência privada, aberta e fechada;
� Empresas de capitalização;
� Pessoas jurídicas que tenham por objeto a securitização de créditos
imobiliários, financeiros e agrícolas; e
� Operadoras de planos de assistência à saúde
Estrutura da Escrituração – PJ Enquadradas no Bloco “I”.
Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo “0000”. C 004* - S
14 IND_ATIV Indicador de tipo de atividade preponderante:
0 – Industrial ou equiparado a industrial;
1 – Prestador de serviços;
2 - Atividade de comércio;
3 – Pessoas jurídicas referidas nos §§ 6º, 8º e 
9º do art. 3º da Lei nº 9.718, de 1998;
4 – Atividade imobiliária;
9 – Outros.
N 001 - S
28/03/2017
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Bloco Descrição Registro
I Abertura do Bloco I I001
I Identificação da Pessoa Jurídica I010
I Consolidação das Operações do Período I100
I Composição das Receitas, Deduções e/ou Exclusões do 
Período
I200
I Processo Referenciado I299
I Complemento das Operações – Detalhamentodas 
Receitas, Deduções e/ou Exclusões do Período
I300
I Processo Referenciado I399
I Encerramento do Bloco I I990
Estrutura da Escrituração – PJ Enquadradas no Bloco “I”.
Sociedades Corretoras de Seguros
e a EFD-contribuições 
28/03/2017
26
As sociedades corretoras de seguros deixaram de integrar
o rol de entidades albergadas pelo § 1º do art. 22 da Lei nº
8.212/1991 e, por conseguinte, não se submetem ao
regime de apuração específico previsto no § 6º do art. 3º
da Lei nº 9.718/98 para a Contribuição para o PIS/Pasep e
a Cofins, de sujeição obrigatória do regime cumulativo, por
força do disposto no caput do art. 8º da Lei nº
10.637/2002 (Contribuição para o PIS/Pasep) e do caput
do art. 10 da Lei nº 10.833/2003 (Cofins).
Sociedades Corretoras de Seguros
e a EFD-contribuições 
As pessoas jurídicas SCS sujeitam-se à apuração da
Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, na
mesma sistemática das pessoas jurídicas em geral,
submetendo ao regime não cumulativo ou
cumulativo, de conformidade com o regime de
apuração do Imposto de Renda (com base no lucro
real ou presumido, conforme o caso), em cada
período de apuração.
Sociedades Corretoras de Seguros
e a EFD-contribuições 
28/03/2017
27
No âmbito da EFD-Contribuições, as sociedades corretoras
de seguros não irão mais apurar as contribuições citadas,
mediante o registro de suas operações, no "Bloco I -
Operações das Instituições Financeiras e Assemelhadas,
Seguradoras, Entidades de Previdência Privada e
Operadoras de Planos de Assistência à Saúde", mas sim,
mediante a escrituração de suas receitas (e operações
geradoras de crédito, caso se submetam ao regime não
cumulativo), nos Blocos A, C, D e F, assim como procedem
as pessoas jurídicas em geral.
Nota Técnica EFD-Contribuições nº 006, de 31 de março de 2016
BLOCO M
APURAÇÃO DO PIS E DA COFINS
28/03/2017
28/03/2017
28
BLOCO M
APURAÇÃO DO PIS E DA COFINS NO MÊS 
DO RESPECTIVO CRÉDITO
28/03/2017
M
100; 105; 110 (PIS)
500; 505; 510 (COFINS)
CRÉDITO: de relativo ao período (M100/500)
Código tipo de crédito, tabela 4.3.6 do Manual EFD Pis e 
Cofins – valor total do crédito que será descontado no mês e 
saldo dos créditos a utilizar em períodos futuros.
BASE DE CÁLCULO: do crédito PIS/COFINS (detalhamento) 
(M105/505) valor total da base de calculo do crédito referente 
às operações e documentos escriturados (Bloco A, C, D, e F)
200; 210 (PIS)
600; 610 (CRUZA C/DCTF)
M200 (PIS) e M600 (COFINS) = Consolidação do Pis e Cofins
devida ao Mês (cumulativa e não cumulativa) (originado da 
somatória do M210/610
Registro M210 (PIS) M610 (Cofins) = detalhamento do Pis
Cofins contribuição no Mês.
211 (PIS)
611 (COFINS)
350 (PIS)
Sociedade cooperativa – folha de salários
230; 300 (PIS)
630; 700 (COFINS)
Informações adicionais de diferimento – contribuição devida 
diferida em períodos anteriores – valores a pagar no período
400; 410 (PIS)
800; 810 (COFINS)
Receitas isentas, não alcançadas pela incidência da 
Contribuição, sujeitas a alíquota zero ou de vendas com 
suspensão.
ATENÇÃO!!!: as receitas componentes deste registro (receitas 
não tributadas ou não sujeitas ao pagamento da contribuição) 
também devem ser informadas nos respectivos registros dos 
blocos A, C, D, e F, (R.410)28/03/2017
28/03/2017
29
5728/03/2017
Bloco Descrição Registro
M Abertura do Bloco M M001
M Crédito de PIS/PASEP Relativo aoPeríodo M100
M
Detalhamento da Base de Cálculo do 
Crédito Apurado no Período – 
PIS/PASEP
M105
M Ajustes do Crédito de PIS/PASEPApurado M110
M Consolidação da Contribuição para oPIS/PASEP do Período M200
M Detalhamento da Contribuição para oPIS/PASEP do Período M210
M
Sociedades Cooperativas –
Composição da Base de Cálculo –
PIS/PASEP
M211
M Ajustes da Contribuição para oPIS/PASEP Apurada M220
M Informações Adicionais de Diferimento M230
M
Contribuição de PIS/PASEP Diferida
em Períodos Anteriores - Valores a
Pagar no Período
M300
M PIS/PASEP - Folha de Salários M350
M
Receitas Isentas, Não Alcançadas pela
Incidência da Contribuição, Sujeitas à
Alíquota Zero ou de Vendas com
Suspensão – PIS/PASEP
M400
5828/03/2017
M
Detalhamento das Receitas Isentas, Não
Alcançadas pela Incidência da Contribuição,
Sujeitas à Alíquota Zero ou de Vendas com
Suspensão – PIS/PASEP
M410
M Crédito de COFINS Relativo ao Período M500
M
Detalhamento da Base de Cálculo do 
Crédito Apurado no Período – COFINS M505
M Ajustes do Crédito de COFINS Apurado M510
M Consolidação da Contribuição para aSeguridade Social - COFINS do Período M600
M Detalhamento da Contribuição para aSeguridade Social - COFINS do Período M610
M
Sociedades Cooperativas – Composição da
Base de Cálculo – COFINS M611
28/03/2017
30
5928/03/2017
M Ajustes da COFINS Apurada M620
M Informações Adicionais de Diferimento M630
M
COFINS Diferida em Períodos Anteriores -
Valores a Pagar no Período M700
M
Receitas Isentas, Não Alcançadas pela
Incidência da Contribuição, Sujeitas à
Alíquota Zero ou de Vendas com Suspensão
– COFINS
M800
M
Detalhamento das Receitas Isentas, Não
Alcançadas pela Incidência da Contribuição,
Sujeitas à Alíquota Zero ou de Vendas com
Suspensão – COFINS
M810
Para as receitas isentas, não alcançadas pela incidência da contribuição,
sujeitas a alíquota zero ou de vendas com suspensão – Pis e da Cofins deverão
ser informada a sua “Natureza da Receita”
Somente para CST específicos
04 –Alíquotas diferenciadas
05 – substutição Tributária
06 – Alíquota zero 0
07 – Isenção
08 – Sem Incidência
09) - Suspensão
Os REGISTROS M400 M410 (Pis/Pasep) M800 M810 (Cofins)
Exemplo:
Receitas de Transporte de Carga Internacional
CST = 07 Logo a Natureza da Receita é: 102 (Tabela 4.3.14)
28/03/2017
31
Tabela 4.3.10 – Produtos Sujeitos a Incidência Monofásica da Contribuição Social –
Alíquotas Diferenciadas (CST 02 e 04):
Tabela 4.3.11 – Produtos Sujeitos a Incidência Monofásica da Contribuição Social –
Alíquotas Por Unidade de Medida de Produto (CST 03 e 04):
Tabela 4.3.12 – Produtos Sujeitos a Substituição Tributária da Contribuição Social
(CST 05):
Tabela 4.3.13 – Produtos Sujeitos à Alíquota Zero da Contribuição Social (CST 06):
Tabela 4.3.14 - Operações com Isenção da Contribuição Social (CST 07):
Tabela 4.3.15 - Operações sem Incidência da Contribuição Social (CST 08):
Tabela 4.3.16 – Operações com Suspensão da Contribuição Social (CST 09):
Tabela 4.3.17 - Tabela Outros Produtos e Operações Sujeitos as Alíquotas
Diferenciadas (CST 02):
Tabelas de tributação das Contribuições
Bloco Descrição Registro
P Abertura do Bloco P P001
P
Identificação do Estabelecimento P010
P
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta P100
P Complemento da Escrituração – Detalhamento da 
Apuração da Contribuição
P110
P Processo Referenciado P199
P Consolidação da Contribuição Previdenciária sobre a 
Receita Bruta
P200
P Ajuste da Contribuição Previdenciária Apurada sobre a 
Receita Bruta
P210
P Encerramento do Bloco P P990
BLOCO P
28/03/2017
28/03/2017
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BLOCO 1
� Processos administrativos e judiciais envolvendo o PIS/Pasep e a
Cofins,
� O controle dos saldos
- Retenções na Fonte, 
� contribuições devidas pelas empresa da atividade imobiliária
pelo Regime Especial de Tributação - RET.
28/03/2017
28/03/2017
Processo Referenciado – Ação Judicial
Processo Referenciado – Processo 
Administrativo
Controle de créditos Pis/Cofins dos 
períodos anteriores.
Registro 1100 (Pis) Visa Informar Saldo de 
Crédito Disponível para Utilização neste 
período de Escrituração (-) valor do crédito 
aproveitado no período (=) saldo de 
créditos a utilizar em período de apuração 
futuro
1101; 1102;1200; 1210; 
1220 (PIS)
1501; 1502; 1600; 1610; 
1620 (COFINS)
1010; 1020
1100 (PIS) 1500 
(COFINS)
Extemporâneo – documentos e operações 
de períodos anteriores (apuração de 
crédito) / contribuição social devida)
28/03/2017
33
1300 (PIS) Controle dos valores retidos na fonte / deduzidos / saldo.
1700 (COFINS)
- Informar o mês e valor da retenção, valor 
da retenção deduzida do Pis/Cofins a pagar 
ou usada para compensação e saldo de 
retenção a utilizar em períodos anteriores 
de apuração futuros;
1800 (PIS E COFINS) Incorporação Imobiliária – RET
1900 (PIS E COFINS)
Consolidação dos doctos. Emitidos pelo 
Lucro Presumido Reg. De Caixa e 
Competência
Lucro Presumido - ADE Cofis nº 24/11 
Registros das operações simplificadas do Pis/Cofins
para o Lucro Presumido, pelos regimes de:
a) Caixa, ou
b) Competência.
.
28/03/2017
28/03/2017
34
Lucro Presumido - ADE Cofis nº 24/11 
Inclui os registros das operações praticadas pelas empresas tributadas pelo 
Lucro Presumido
Registros pelo Regime Caixa
F500 - Consolidação das Operações 
F509 - Processo referenciado
F510 - Apuração da contribuição por Unidade de Medida do Produto
F519 - Processo referenciado
F525 - Composição da Receita escriturada no período - Detalhamento da 
receita recebida
1900 - Consolidação dos documentos emitidos no período
28/03/2017
Parâmetros para Lucro Presumido 
na EFD-Contribuições
Situação Cadastral:
Definição no Registro 0110 – Regime de Apuração da Contribuição Social e de 
Apropriação dos Créditos
Campo: 
“Código indicador da incidência tributária no período”
Opção:
2 – “Escrituração de operações com incidência exclusivamente no 
regime cumulativo”
28/03/2017
35
Campo:
“Código indicador do Tipo de Contribuição Apurada no Período”
Opções conforme o caso: 
1 – Apuração da Contribuição Exclusivamente a Alíquota Básica
2 – Apuração da Contribuição a Alíquotas Específicas (Diferenciadas 
e/ou por Unidade de Medida de Produto
Parâmetros para Lucro Presumido 
na EFD-Contribuições
NOTA: As informações do arquivo digital para o Lucro Presumido serão
geradas de acordo com a opção 1 ,2 ou 9.
Campo:
Código indicador do critério de escrituração e apuração adotado, no caso de
incidência exclusivamente no regime cumulativo pela pessoa jurídica
submetida ao regime de tributação com base no lucro presumido:
1 – Regime de Caixa – Escrituração consolidada (Registro F500);
2 – Regime de Competência - Escrituração consolidada (Registro F550);
9 – Regime de Competência - Escrituração detalhada, com base nos registros dos
Blocos “A”, “C”, “D” e “F”.
Parâmetros para Lucro Presumido 
na EFD-Contribuições
28/03/2017
36
ADE Cofis nº 24, de 22 de agosto de 2011 (DOU 24/08/2011)
Inclui os registros das operações praticadas pelas empresas tributadas pelo
Lucro Presumido
Registros pelo Regime Caixa
F500 - Consolidação das Operações
F509 - Processo referenciado
F510 - Apuração da contribuição por Unidade de Medida do Produto
F519 - Processo referenciado
F525 - Composição da Receita escriturada no período -
Detalhamento da receita recebida
Registros da PJ no LUCRO PRESUMIDO
Inclui os registros das operações praticadas pelas empresas tributadas
pelo Lucro Presumido
Registros pelo Regime de Competência
F550 - Consolidação das Operações
F559 - Processo Referenciado
F560 - Consolidação das Operações - por Unidade de Medida de
produto
F569 - Processo Referenciado
ADE Cofis nº 24, de 22 de agosto de 2011 (DOU 24/08/2011)
Registros da PJ no LUCRO PRESUMIDO
28/03/2017
37
1900 - Consolidação dos documentos emitidos no período
REGIME DE CAIXA (F500) OU DE COMPETÊNCIA (F550)
Escrituração de receitas de forma consolidada deverá informar o Registro:
ADE Cofis nº 24, de 22 de agosto de 2011 (DOU 24/08/2011)
Registros da PJ no LUCRO PRESUMIDO
Exemplo no Registro F500 – Regime Caixa
28/03/2017
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Exemplo no Registro F525 – Regime Caixa
01 – Clientes
02 – Administradora de 
cartão de débito/crédito 
03- Título de crédto –
duplicata nota
04 – Documento fiscal
05 – Item vendido
99 – Outros 
Exemplo no Registro F550 – Regime Competência
28/03/2017
39
Registro de Apuração das contribuições – M200
Registro de Apuração das contribuições – M210
28/03/2017
40
Registro de Apuração das contribuições – M600
Registro de Apuração das contribuições – M610
28/03/2017
41
Registro de Consolidação dos Documentos emitidos 
1900
0200 
cadastro itens
Registros dos 
Blocos A, C, D 
e F100
Ligação dos Registro Principais
0150
Cadastro 
Participantes
0190
Cadastro 
Unidade Medida 
Apuração 
M200/M210
M600/M610
A170/C170/F100
Itens
M400/M410
M800/M810
Bloco 1: 1010/1020/
1200/1600
1300/1700
F600- Retenções
Regime Competência: (Detalhado)
Registros de 
Ajustes
M220/M620
28/03/2017
42
Registros 
F500/F510
Ligação dos Registro Principais
Apuração 
M200/M210
M600/M610
Natureza de 
Receita
M400/M410
M800/M810
Bloco 1: 1010/1020/
1200/1600
1300/1700
F600- Retenções
Regime Caixa: 
Registro F525
Registro 1900
Registros de 
Ajustes
M220/M620
Registros 
F550/F560
Ligação dos Registro Principais
Apuração 
M200/M210
M600/M610
Bloco 1: 1010/1020/
1200/1600
1300/1700
F600- Retenções
Regime Competência: (Consolidada)
Registro 1900
Natureza de 
Receita
M400/M410
M800/M810
Registros de 
Ajustes
M220/M620
28/03/2017
43
A EFD-Contribuições deverá ser submetida ao Programa Validador e
Assinador (PVA).
EFD-CONTRIBUINÇÕES- PVA
O programa gerador de escrituração possibilitará:
�Importar o arquivo com o leiaute da EFD-Contribuições definido pela RFB;
�Criar uma nova escrituração, mediante digitação completa dos dados;
�Validar o conteúdo da escrituração e indicar dos erros e avisos;
�Editar via digitação os registros criados ou importados;
�Emissão de relatórios da escrituração;
�Geração do arquivo da EFD-Contribuições para assinatura e transmissão ao 
Sped;
�Assinar do arquivo gerado por certificado digital
�Comandar a transmissão do arquivo ao Sped
PROGRAMA VALIDADOR E 
ASSINADOR - PVA
28/03/2017
44
PROGRAMA VALIDADOR E 
ASSINADOR - PVA
IMPORTAR ARQUIVO TXT
PROGRAMA VALIDADOR E 
ASSINADOR - PVA
28/03/2017
45
PROGRAMA VALIDADOR E 
ASSINADOR - PVA
PROGRAMA VALIDADOR E 
ASSINADOR - PVA
28/03/2017
46
PROGRAMA VALIDADOR E 
ASSINADOR - PVA
PROGRAMA VALIDADOR E 
ASSINADOR - PVA
28/03/2017
47
PROGRAMA VALIDADOR E 
ASSINADOR - PVA
PROGRAMA VALIDADOR E 
ASSINADOR - PVA
28/03/2017
48
PROGRAMA VALIDADOR E 
ASSINADOR - PVA
PROGRAMA VALIDADOR E 
ASSINADOR - PVA
28/03/2017
49
A geração, o armazenamento e o envio do arquivo digital não dispensam
o contribuinte da guarda dos documentos que deram origem às
informações nele constantes, na forma e prazos estabelecidos pela
legislação aplicável. O arquivo a ser mantido é o arquivo TXT gerado e
transmitido (localizado em diretório definido pelo usuário), não se
tratando, pois, da cópia de segurança.
EFD-CONTRIBUIÇÕES- GUARDA
- Receita Federal - http://www.receita.fazenda.gov.br
- Portal do SPED www.sped.rfb.gov.br
- Guia Prático EFD-Contribuições versão 1.21
- Palestra de Jonathan Oliveira – Auditor Fiscal da Receita Federal 
REFERÊNCIAS:
28/03/2017
50
CONSULTOR 
CHRISTIAN LINZMAIER
OBRIGADO !