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13/04/2017 1 Universidade Federal do Espírito Santo – UFES Centro de Ciências Jurídicas e Econômicas – CCJE Departamento de Ciências Contábeis Contabilidade Introdutória I ESTÁTICA PATRIMONIAL Professora: Adelzira Souza Afonso 2017/1° Semestre PRINCIPAIS TÓPICOSPRINCIPAIS TÓPICOS 1. Balanço Patrimonial 2. Ativo 3. Passivo 4. Patrimônio Líquido 5. Exercícios de Fixação DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Lei das Sociedades por Ações: • 6.404/76 • 11.638/07 • 11.941/09 • NBC TG 26 R3 (Res. CFC 1.185/09) 13/04/2017 2 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Conjunto Completo de demonstrações financeiras • Balanço Patrimonial ao final do período • Demonstração do Resultado do Período • Demonstração do Resultado Abrangente • Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido • Demonstração dos Fluxos de Caixa • Demonstração do Valor Adicionado • Notas Explicativas ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL “O Balanco Patrimonial é uma das mais importantes demonstrações contábeis, por meio do qual podemos apurar a situação patrimonial e financeira de uma entidade em determinado momento, dentro de certas regras”. BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Lado Esquerdo Lado Direito Convenção → Formalidade 13/04/2017 3 ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL É a principal demonstração contábil! Reflete a posição financeira em determinado momento (fim do ano ou um período prefixado) É como enxergar de uma só vez todos os bens, valores a receber e a pagar em determinada data. ATIVO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO “O ativo compreende, de forma muito simplificada, os bens e os direitos da entidade expressos em moeda” do lado esquerdo do Balanço. Bens: Caixa, Bancos (disponibilidades financeiras imediatas), Imóveis, Tripex, Chácaras , Veículos, Máquinas, Equipamentos, Mercadorias etc. Direitos: Contas a Receber de Clientes, Imposto Antecipado etc. EXEMPLOS 13/04/2017 4 ATIVOATIVO Bens e Direitos* da empresa: Máquinas Terrenos Estoque Dinheiro (Moeda) Ferramentas Veículos Contas a receber Duplicatas a receber Títulos a Receber Ações Depósitos em Contas Bancárias (Direito de Saque) Recursos controlados pela entidade, dos quais se espera que resultem benefícios econômicos futuros para a mesma, resultante de eventos passados, passíveis de mensuração confiável. Recursos controlados pela entidade, dos quais se espera que resultem benefícios econômicos futuros para a mesma, resultante de eventos passados, passíveis de mensuração confiável. ATIVOATIVO Bens e Direitos* da empresa: E os funcionários... São ativos das empresas? Via de regra, não! Mas em casos específicos, alguns jogadores, por exemplo, podem ser classificados como ativos dos clubes. E as marcas? Quanto vale, por exemplo, a marca DELL? ATIVOATIVO Tangível Intangível Itens de natureza física Itens de natureza não-física Intangível (Ativo Invisível) Tangível (Valor Contábil) São mensuráveis? 120 80 Os 80 representam uma expectativa que o “nome” da empresa pode gerar de “dinheiro” no futuro. CAPIXABA S/A A empresa GRINGA compraria por 200! GRINGA S/A 13/04/2017 5 ATIVOATIVO Por que o Balanço Patrimonial não apresentou o valor “correto” para a GRINGA comprar a CAPIXABA? • Lembre-se da ideia da “foto da empresa” em um determinado momento! • Lembre-se também da proposta e das limitações do modelo contábil! Muita calma nessa hora! É uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos já ocorridos, cuja liquidação deve provocar uma saída de recursos que sejam capazes de gerar benefícios econômicos para a outra parte. PASSIVO Extinção de uma obrigação: Entrega de outros ativos Prestação de serviços Substituição de uma obrigação por outra Renúncia do credor BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO PASSIVOPASSIVO Passivo Total O lado das dívidas e obrigações Exigível - Obrigação com Terceiros Não-Exigível – Também é uma dívida. • Contas a Pagar • Fornecedores • Financiamentos Chegou o dia, tem que pagar! Com quem é essa dívida? Com os sócios! Enquanto a empresa estiver funcionando de forma normal, não precisa pagar! 13/04/2017 6 PASSIVOPASSIVO Passivo Total Então, para a empresa operar, ela precisa de “recursos” (Ativos). No início, esses recursos precisam sair do bolso dos sócios (Capital Social). Uma empresa é constituída por meio de um contrato. Daí o nome “Pessoa Jurídica”. Consequência da mensuração dos ativos e passivos PATRIMÔNIO LÍQUIDO PL = Ativo - Passivo BALANÇO PATRIMONIAL PL Se a entidade tem um Ativo de.............................$10.000 E um Passivo de.......................................................$5.300 O Patrimônio Liquido dessa entidade será de.........$4.700 Consequência da mensuração dos ativos e passivos PATRIMÔNIO LÍQUIDO PL = Ativo - Passivo Capital Social Reservas de capital Reservas de lucro Ajustes de avaliação patrimonial Ações em tesouraria BALANÇO PATRIMONIAL PL Investimento dos Sócios Lucros Acumulados na entidade como fonte adicional de financiamento. 13/04/2017 7 ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Alocação de Investimentos Fontes de Investimentos INVESTIMENTO DE TERCEIROS INVESTIMENTO PRÓPRIO EXEMPLO (BALANÇOS SUCESSIVOS) Passaremos a considerar certo número de operações de uma empresa, preparando um Balanço Patrimonial após cada operação e observando a contínua igualdade entre os dois lados do Balanço. 13/04/2017 8 EXEMPLO ALFA S.A BALANÇO PATRIMONIAL EM 10/02/X ATIVO PASSIVO E PATR. LÍQUIDO Caixa 2.800,00 Patrimônio Líquido Imóveis 1.200,00 Capital Subscrito 4.000,00 4.000,00 4.000,00 EXEMPLO 1ª Operação: Subscrição do Capital o Algumas pessoas resolveram abrir uma empresa, denominada Alfa S.A. Eles viram que precisam investir $4.000,00 para abrir o negócio (capital inicial). o Com isso, eles subscrevem (assinam o compromisso de entregar o dinheiro) e integralizam (efetivamente entregam o dinheiro). o No dia 15/01/X a empresa entra em atividade no ramo de prestação de serviços de reparo de aparelhos eletrônicos. LEVANTE OS BALANÇOS SUCESSIVOS DA EMPRESA EM CADA DIA. ALFA S.A BALANÇO PATRIMONIAL EM 15/01/X ATIVO PASSIVO E PATR. LÍQUIDO Caixa 4.000,00 Patrimônio Líquido Capital Subscrito 4.000,00 4.000,00 4.000,00 EXEMPLO 13/04/2017 9 EXEMPLO 2ª Operação: Compra de imóvel o A empresa resolve adquirir em 10-2- X, mediante pagamento a vista, um edifício de dois pavimentos para abrigar suas instalações, pela importância de $ 1.200. o Com essa transação, a empresa adquire um novo Ativo (Imóveis), mas vê seu dinheiro (Caixa) diminuído do mesmo valor. EXEMPLO ALFA S.A BALANÇO PATRIMONIAL EM 13/02/X ATIVO PASSIVO E PATR. LÍQUIDO Caixa 2.800,00 Passivo Imóveis 1.200,00 Patrimônio Líquido Capital Subscrito 4.000,00 4.000,00 4.000,00 EXEMPLO 3ª Operação: Compra de materiais o Para iniciar suas atividades mercantis, a empresa necessita adquirir materiais, que serão estocados, para uma posterior utilização, quando da prestação dos serviços a seus clientes. o O custo dos materiais é de $2.000,00, mas nenhum pagamento em dinheiro é feito ao Sr. Almeida nessa data (13/02/X), já que ele concordou com um certo prazo para essa liquidação financeira. o Por essa transação, a empresa adquire um novo Ativo (Materiais) e assume um Passivo, uma obrigação de pagar (Fornecedores).13/04/2017 10 EXEMPLO ALFA S.A BALANÇO PATRIMONIAL EM 13/02/X ATIVO PASSIVO E PATR. LÍQUIDO Caixa 2.800,00 Passivo Imóveis 1.200,00 Fornecedores 2.000,00 Estoque de Materiais 2.000,00 Patrimônio Líquido Capital Subscrito 4.000,00 6.000,00 6.000,00 EXEMPLO 4ª Operação: Compra de veículo o A Alfa S.A. necessita de um utilitário para efetuar aos clientes a entrega dos aparelhos eletrônicos consertados e Adquire, então, em 20-2-X, da Beta Automóveis S.A., um veículo, à vista, por $ 200. EXEMPLO ALFA S.A BALANÇO PATRIMONIAL EM 20/02/X ATIVO PASSIVO E PATR. LÍQUIDO Caixa 2.600,00 Passivo Imóveis 1.200,00 Fornecedores 2.000,00 Estoque de Materiais 2.000,00 Patrimônio Líquido Veículos 200,00 Capital Subscrito 4.000,00 6.000,00 6.000,00 13/04/2017 11 EXEMPLO 5ª Operação: Venda de Parte do Edifício o Os diretores, verificando que o edifício adquirido excede às necessidades previstas, resolvem vender o pavimento superior ao Sr. A. Sousa, em 23-2-X por $ 800, a prazo. o O custo do imóvel foi de $1.200. Supondo uma divisão exata dos pavimentos, a baixa no Ativo será de $600,00. o Neste caso, a diferença de $200,00 provocará uma mudança no Patrimônio Líquido, em função do Lucro na Venda do Imóvel. EXEMPLO ALFA S.A BALANÇO PATRIMONIAL EM 23/02/X ATIVO PASSIVO E PATR. LÍQUIDO Caixa 2.600,00 Passivo Imóveis 600,00 Fornecedores 2.000,00 Estoque de Materiais 2.000,00 Patrimônio Líquido Veículos 200,00 Capital Subscrito 4.000,00 Títulos a Receber 800,00 Lucro 200,00 6.200,00 6.200,00 EXEMPLO 6ª Operação: Pagamento da Obrigação o Em 5-3-X, a Alfa S.A paga ao Sr. Almeida $ 1.300, correspondentes à parte da dívida assumida com o mesmo em 13-2-X, quando da aquisição de materiais eletrônicos. o Esta operação diminui o Passivo (Fornecedor) e também a disponibilidade de dinheiro em Caixa (Ativo). 13/04/2017 12 EXEMPLO ALFA S.A BALANÇO PATRIMONIAL EM 05/03/X ATIVO PASSIVO E PATR. LÍQUIDO Caixa 1.300,00 Passivo Imóveis 600,00 Fornecedores 700,00 Estoque de Materiais 2.000,00 Patrimônio Líquido Veículos 200,00 Capital Subscrito 4.000,00 Títulos a Receber 800,00 Lucro 200,00 4.900,00 4.900,00 EXEMPLO 7ª Operação: Recebimento de Direito o Em 10-3-X, são recebidos $ 400 do Sr. A. Sousa como pagamento parcial de sua divida. o Esse fato contribui para aumentar o dinheiro em Caixa (Ativo) e diminuir os Títulos a Receber (Ativo). EXEMPLO ALFA S.A BALANÇO PATRIMONIAL EM 10/03/X ATIVO PASSIVO E PATR. LÍQUIDO Caixa 1.700,00 Passivo Imóveis 600,00 Fornecedores 700,00 Estoque de Materiais 2.000,00 Patrimônio Líquido Veículos 200,00 Capital Subscrito 4.000,00 Títulos a Receber 400,00 Lucro 200,00 4.900,00 4.900,00 13/04/2017 13 EXERCÍCIO 1 A seguir, são apresentadas, cronologicamente, as transações da Empresa Comercial Bahia S.A. (em $ mil): 2/1 - Investimento inicial de capital, em dinheiro, no valor de $ 12.000. 4/1 - Aquisição de um imóvel da Cia. A por $ 5.000 com pagamento de $ 2.500 à vista e o restante a prazo. 5/1 - Compra à vista de instalações (divisórias, cortinas etc.) para a Empresa, por $ 2.000. 15/1 - Aquisição de equipamentos (maquinaria), a prazo, de M & Cia., por $ 4.000. EXERCÍCIO 1 (Continuação): 18/1 - Obtenção de um empréstimo de $ 10.000, no Banco Alfa, com emissão de uma nota promissória. 23/1 - Pagamento dè $ 1.000, a M. & Cia., para liquidação de parte da dívida pela compra efetuada em 15/1. 26/1 - Investimento de mais de $ 5.000 pelos sócios, aumentando o capital, em dinheiro. 30/1 - Compra à vista, por $ 8.500, de peças para reparos da Cia. Ômega. Pede-se: Levantar um balanço da Empresa Comercial Bahia S.A., após cada operação.
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