496 012213 OAB XIII EXAME DIR TRIB AULA 03

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OAB XIII EXAME – 1º FASE 
Direito Tributário 
Josiane Minardi 
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IMUNIDADES RECÍPROCAS 
 
A imunidade tributária recíproca, prevista no art. 150, VI, “a” da CF, consequência do modelo Federal de 
Estado, cujas bases repousam na necessária igualdade política-jurídica entre as unidades que compõe O 
Estado Federal, veda a União, Estados, Distrito Federal e Municípios instituírem impostos sobre o 
patrimônio, renda e serviços um dos outros. 
 
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, 
ao Distrito Federal e aos Municípios: 
(...) 
VI - instituir impostos sobre: 
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; 
 
De acordo com o § 2º, § 3º do art. 150 da CF a imunidade recíproca é extensiva às AUTARQUIAS E 
FUNDAÇÕES PÚBLICAS desde que cumpram 4 requisitos: 
 
 
Cumpram suas finalidades essenciais ou qualquer uma delas decorrentes; 
Sejam instituídas e mantidas pelo Poder Público; 
Não cobrar preços e nem tarifas; 
não entrar na concorrência privada. 
 
O Supremo Tribunal Federal tem entendido que algumas empresas públicas, bem como algumas 
sociedades de economia mista são merecedoras da regra imunizante, quando prestam serviço público 
de caráter obrigatório e de forma exclusiva. 
 
 
IMUNIDADES DOS TEMPLOS DE QUALQUER CULTO 
 
O art. 150, VI, “b” da CF veda aos Entes Federativos instituírem IMPOSTOS sobre os templos de qualquer 
culto. 
A imunidade dos templos de qualquer culto visa tutelar a liberdade religiosa, e por essa razão tudo, 
exatamente tudo, que estiver em nome da instituição religiosa e cumprir sua finalidade essencial terá 
imunidade. 
 
 
IMUNIDADE SUBJETIVA - DO ART.150, VI, c, CF/88: 
 
São 04 imunidades: 
 
a) Imunidade das Entidades de Assistência Social Sem Fins Lucrativos; 
 
Conceito de “Assistência Social” está no art. 203, CF/88. 
Importante: Além de não pagar imposto, também não pagam Contribuição Social, nos termos do art. 195, 
§7º, CF/88). 
 
b) Imunidades das Entidades de Educação Sem Fins Lucrativos; 
 
Educação é em sentido lato, quer dizer, qualquer tipo de educação. 
Exemplos: Pré-escolas, Faculdades, Cursos de Capacitação, etc. 
Importante: somente aquelas que não visem lucro, ou seja, se enquadrem no CTN, art. 14. 
 
 
 
 
 
 
 
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c) Imunidade dos Partidos Políticos e de suas Fundações; 
 
A jurisprudência entende que devem preencher 02 requisitos para ser imune a cobrança de impostos. São 
eles: a) estar registrado perante ao TSE; e, b) não atentar contra os princípios e bons costumes do Estado 
brasileiro. 
 
d) Imunidade dos Sindicatos de Trabalhadores; 
 
Só não paga imposto. 
As pessoas do art. 150, VI, “c” da CF para gozarem da imunidade tributária devem cumprir os requisitos do 
art. 14 do CTN: 
 
Não distribuir lucro entre seus associados; 
Não remeter valores para o Exterior; 
Manter a escrituração contábil em dia. 
 
IMUNIDADE OBJETIVA: DOS LIVROS, JORNAIS, PERIÓDICOS e DO PAPEL DESTINADO A SUA 
IMPRESSÃO. Art. 150, VI, d, CF/88 
 
Só não paga imposto. 
O Supremo Tribunal Federal afirma que: 
“Livro” é em qualquer formato com conteúdo de livro. 
Jornais e Periódicos são imunes se, e somente se, não forem eminentemente publicitários os encartes. 
Revistas de qualquer gênero; 
Histórias em quadrinhos, mesmo que pornográficas; 
 
Catálogos não possuem imunidade. Exceção: Listas telefônicas, pois, tem caráter informativo. 
Cuidado: A imunidade se refere tão somente ao papel utilizado para impressão, a tinta não está imune. 
Do mesmo jeito, Editora e Gráfica não são imunes, mas sim o próprio papel utilizado 
 
 
Súmula 657 do STF: Os filmes e papéis fotográficos gozam da imunidade do Art. 150, VI, “d” da CF. 
 
 
Imunidade da EC nº 75/13 
 
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, 
ao Distrito Federal e aos Municípios: 
(...) 
VI - instituir impostos sobre: 
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou 
literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem 
como os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação 
industrial de mídias ópticas de leitura a laser. (Incluída pela EC nº 75) 
 
Classificação Tributária 
 
 
1) Tributo Real – Leva em consideração os tributos da coisa. Exemplo: IPTU, IPVA, etc.. 
Tributo Pessoal – Lei va em consideração os atributos da pessoa. Exemplo: IR 
 
2) Tributo Fiscal – Tem por finalidade a arrecadação. 
 
 
 
 
 
 
 
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Tributo Extrafiscal – Visa estimular ou desestimular condutas. Exemplo: Tributo regulatório de mercado 
(II, IE, IOF e IPI) 
Tributo Parafiscal – Quando a pessoa que detém a competência tributária é distinta daquela que detém a 
capacidade ativa tributária. 
 
3) Tributo Direto – Entre a ocorrência do fato gerador e a obrigação de pagar tributo não existe 
intercalação de sujeitos. 
Tributo Indireto - Entre a ocorrência do fato gerador e a obrigação de pagar tributo existe intercalação de 
sujeitos. Exemplo: (IPI, ICMS) 
 
4) Tributo Progressivo: A alíquota do tributo irá aumentar de acordo com o aumento da base de 
cálculo do tributo. (IR, ITR, IPTU e ITCMD) 
Tributo Proporcional: A alíquota é invariável ainda que a base de cálculo do tributo aumente.