AVALIAÇÃO DIREITO TRIBUTÁRIO

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Universidade do Sul de Santa Catarina – Unisul
Campus Virtual
	
	Avaliação a Distância 
Unidade de Aprendizagem: Direito Tributário
Curso: Administração
Professor: Hercilio Emerich Lentz
Nome do estudante: Andreza Serafim da Cunha
Data: 21/09/2017
Orientações:
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Questão 1 (6 pontos)
Leia o texto a seguir e, ao final, responda as questões de acordo com o enunciado.
 
LEI Nº 12.214, DE 26 DE JANEIRO DE 2010.
Estima a receita e fixa a despesa da União para o exercício financeiro de 2010.
[...]
Da Fixação da Despesa
Art. 3º A despesa total fixada nos Orçamentos Fiscal e da Seguridade Social é de R$ 1.766.021.794.352,00 (um trilhão, setecentos e sessenta e seis bilhões, vinte e um milhões, setecentos e noventa e quatro mil e trezentos e cinquenta e dois reais) incluindo a relativa ao refinanciamento da dívida pública federal, interna e externa, em observância ao disposto no Art. 5º, §2º, da Lei de Responsabilidade Fiscal, e no Art. 73 da Lei de Diretrizes Orçamentárias para 2010, na forma detalhada entre os órgãos orçamentários no Anexo II desta Lei e assim distribuída:
I - Orçamento Fiscal: R$ 703.900.042.543,00 (setecentos e três bilhões, novecentos milhões, quarenta e dois mil e quinhentos e quarenta e três reais), excluídas as despesas de que trata o inciso III deste artigo;
II - Orçamento da Seguridade Social: R$ 465.886.635.852,00 (quatrocentos e sessenta e cinco bilhões, oitocentos e oitenta e seis milhões, seiscentos e trinta e cinco mil e oitocentos e cinquenta e dois reais); e
III - Refinanciamento da dívida pública federal: R$ 596.235.115.957,00 (quinhentos e noventa e seis bilhões, duzentos e trinta e cinco milhões, cento e quinze mil e novecentos e cinquenta e sete reais).
 
LEI Nº 12.381, DE 9 DE FEVEREIRO DE 2011.
Estima a receita e fixa a despesa da União para o exercício financeiro de 2011.
Da Fixação da Despesa
[...]
Art. 3º A despesa total fixada nos Orçamentos Fiscal e da Seguridade Social é de R$ 1.966.015.896.211,00 (um trilhão, novecentos e sessenta e seis bilhões, quinze milhões, oitocentos e noventa e seis mil e duzentos e onze reais), incluindo a relativa ao refinanciamento da dívida pública federal, interna e externa, em observância ao disposto no Art. 5º, §2º, da Lei de Responsabilidade Fiscal, e no Art. 73 da Lei de Diretrizes Orçamentárias para 2011, na forma detalhada entre os órgãos orçamentários no Anexo II desta Lei e assim distribuída:
I - Orçamento Fiscal: R$ 767.456.627.017,00 (setecentos e sessenta e sete bilhões, quatrocentos e cinquenta e seis milhões, seiscentos e vinte e sete mil e dezessete reais), excluídas as despesas de que trata o inciso III deste artigo;
II - Orçamento da Seguridade Social: R$ 520.044.590.932,00 (quinhentos e vinte bilhões, quarenta e quatro milhões, quinhentos e noventa mil e novecentos e trinta e dois reais); e
III - Refinanciamento da dívida pública federal: R$ 678.514.678.262,00 (seiscentos e setenta e oito bilhões, quinhentos e quatorze milhões, seiscentos e setenta e oito mil e duzentos e sessenta e dois reais).
 
1.1 Se a União não promover o reajuste da tabela do imposto de renda, os estados poderiam reajustá-la? Justifique a sua resposta. (1,5 pontos) R: Não poderiam, pois, o Estado não pode reajustar a tabela do Imposto de Renda, porque o Imposto de Renda é um tributo de Competência da União.
1.2 Se a União revogar a lei que instituiu o Imposto de Renda, os estados poderão instituí-lo? Justifique a sua resposta. (1,5 pontos) R: Não. O Imposto de Renda está prevista na Constituição Federal, Art. 153 II, e sua competência é da União, com o objetivo fiscal. A Constituição só pode ser revogada através da instituição de Nova Constituição ou por Emenda Constitucional. 
1.3. É possível aumentar tal alíquota por Decreto? Porquê? (1.5 pontos) R: Não. Pois faz-se necessário a apresentação de um Projeto de Lei, bem como a aprovação no Congresso Nacional.
1.4. Quais as principais características deste imposto? E cite dois princípios que estão intimamente ligados com ele. (1,5 pontos) R: As características deste imposto são: ser imposto pessoal, porque leva em condições personalíssimas do contribuinte; ser imposto direto, porque não comporta fenômeno econômico de repercussão; ser objeto de lançamento por declaração; apresentar fim meramente fiscal, em primeiro plano, e extrafiscal, em segundo plano; é um imposto ordinário por ser forma permanente do sistema tributário nacional; pertencente a categoria econômica, por ser proventos de qualquer natureza; o produto de sua arrecadação pertence aos Estados e Municípios quando incidir sobre rendimentos por eles pagos. Dois princípios que estão ligados diretamente nesse imposto é a generalidade que diz que o imposto de ser igual para todas as situações, atingindo igualmente a todos os contribuintes, assim, indica a incidência sobre todos os contribuintes que pratiquem o previsto de incidência da exação; e a progressividade que entende que a alíquota do imposto deve ser maior na medida em que seja maior o montante da renda tributável (base de cálculo do imposto), isto é, prevê a variação positiva da alíquota do imposto à medida que há aumento de base de cálculo.
Questão 2 Leia a reportagem a seguir e responda.
Empresas de outdoor devem pagar ICMS
A Câmara Superior do Tribunal de Impostos e Taxas (TIT) de São Paulo decidiu que as empresas de outdoor devem recolher ICMS. Na análise de três recursos, os julgadores mantiveram as autuações lavradas pela Fazenda paulista. Mas suspenderam a cobrança de multa equivalente a 50% do valor da operação. O TIT entendeu que a sanção deve ser de 50% do valor do ICMS que os contribuintes deixaram de recolher. Agora, a discussão só poderá ser revertida no Judiciário.
O tribunal administrativo considerou que as empresas de outdoor prestam um serviço de comunicação. Além disso, levou em conta que a Lei Complementar (LC) nº 116, de 2003, a Lei do Imposto sobre Serviços (ISS), não incluiu a atividade entre aquelas que devem ser tributadas pelo tributo. Por isso, deve-se incidir o ICMS.
As empresas alegam que devem pagar o ISS. Isso por força do Decreto-Lei nº 406, de 1968, que lista as atividades de "divulgação de textos, desenhos e outros materiais de publicidade, por qualquer meio" como de competência municipal. Além disso, segundo o juiz representante dos contribuintes Luiz Fernando Mussolini Júnior, advogado tributarista do escritório Mussolini, Massaro, de Martin e Prudente do Amaral Advogados, a LC nº 116 manteve a capacidade dos municípios para exigir o ISS sobre a prestação de serviços de "propaganda e publicidade, inclusive promoção de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas publicidade, elaboração de desenhos, textos e demais materiais publicitários".
Mussolini argumenta também que o Tribunal de Justiça de São Paulo (TJ-SP), mesmo examinando situação posterior à Lei Complementar nº 116, já decidiu pela continuidade da incidência do ISS sobre a atividade das empresas de outdoor.
O presidente do TIT paulista, José Paulo Neves, rebate a argumentação das empresas. Para ele, a partir da Constituição Federal de 1988, os serviços de comunicação passaram para a competência dos Estados. "Assim, a partir de 1988, incide o ICMS sobre as empresas de outdoor", afirma Neves, acrescentando que a Fazenda entende, no entanto, que os serviços de comunicação intelectuais, como de propaganda e publicidade, não são tributados pelo ICMS. "Quando falamos em outdoor, estamos falando daquele que viabiliza a divulgação desses trabalhos."
A Lei Complementar 116, de acordo com o presidente do tribunal, deixou claro, conforme o a Constituição Federal, que não incide ISS sobre a atividade de outdoor. "Agora, a Fazenda vai dar início às execuçõesfiscais, que é a cobrança judicial desses créditos", diz.
A incidência do ISS ou ICMS sobre outdoors ainda não foi definida pelos tribunais superiores. O Sindicato das Empresas de Publicidade Exterior do Estado de São Paulo (Sepex-SP), segundo Luiz Fernando Castro Rodovalho, presidente da entidade, entende que não incide o ICMS sobre a atividade de outdoor. "As empresas apenas alugam um espaço destinado à veiculação publicitária", afirma. A entidade não ingressou no Judiciário com ação sobre o assunto.
IGNACIO, Laura. Empresas de outdoor devem pagar ICMS. Disponível em: <http://4mail.com.br/Artigo/ViewFenacon/005323000000000>. Acesso em: 07 maio 2015.
2.1 A matéria citada trata de dois tributos distintos, identifique-os, informando qual a espécie tributária e sua classificação, conforme determina a Constituição Federal de 1988, fundamentando sua resposta com os respectivos artigos da referida lei. (2,0 pontos) R: ICMS e ISS, os dois classificados como impostos, sendo um Estadual e o outro Municipal, de acordo com o Art. 155 II da Constituição Federal de 1988. O principal fato gerador para a incidência do ICMS é a circulação de mercadorias. Além disso, o ICMS incide sobre prestações onerosas de serviços de comunicação dentre outros. Já o ISS é o imposto sobre serviços de qualquer natureza com exceção dos impostos compreendidos em Circulação de Mercadorias (ICMS).
2.2. Incidindo os dois impostos sobre o mesmo fato gerador acarretaria em uma invasão de competências? Sim ou não? Justifique. E havendo a cobrança simultânea o que deveria o contribuinte fazer para evitar o débito tributário?? (2,0 pontos) R: Acometendo os dois impostos sobre o mesmo fato gerador não acarretaria em uma invasão de competências, pois o município teria que prever e listar os tributos cobrados pelo ISS. Havendo a cobrança simultânea o contribuinte pode recorrer à justiça para evitar o débito ou quando se sentir lesionado.