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Contabilidade Balanço Patrimonial: Atos e Fatos Contábeis Aula 3 Prof. Me. Dirceu Carneiro de Araujo Bacharel em Ciências Contábeis, Direito e Letras – Inglês Especialista em Metodologia do Ensino Superior, Administração Financeira e Contábil Direito de Empreendimentos Empresariais, com ênfase em Direito Difuso. Mestre em Educação Objetivos do tema 1. Os grupos que formam o Balanço Patrimonial; 2. Os critérios de avaliação do ativo e do passivo; Balanço patrimonial: atos e fatos contábeis Diferença entre atos e fatos Contábeis? Atos Administrativos: Acontecimentos que não alteram o patrimônio da empresa. Fatos Contábeis: Fatos que provocam alterações qualitativas e/ou quantitativas no patrimônio da empresa. Permutativos Modificativos Mistos Balanço patrimonial: atos e fatos contábeis FATO CONTÁBIL PERMUTATIVO Pagamento de parte do Fornecedor com um cheque no valor de $ 5. D – Fornecedores $ 5. C – Caixa e Bancos $ 5. Balanço patrimonial: atos e fatos contábeis FATO CONTÁBIL MODIFICATIVO DIMINUTIVO Pagamento de Energia Elétrica do mês com um cheque no valor de $ 1. D – Desp Adm/Energia Elétrica $ 1. C – Caixa e Bancos $ 1 Balanço patrimonial: atos e fatos contábeis FATO CONTÁBIL MODIFICATIVO AUMENTATIVO Recebimento de Aluguel ou um juros que estava perdido. D – Caixa e Bancos $ 1. C – Receita Aluguel $ 1. Balanço patrimonial: atos e fatos contábeis FATO CONTÁBIL MISTO Pagamento de parte do Fornecedor com um cheque no valor de $ 5, com juros de $ 1. D – Fornecedores $ 5. D – Juros Passivos $ 1. C – Caixa e Bancos $ 6. Balanço patrimonial: atos e fatos contábeis Balanço Patrimonial é a posição financeira estática de uma entidade. Qualitativamente e quantitativamente. Objetiva informar a situação patrimonial e financeira. Balanço patrimonial: atos e fatos contábeis Lei Societária n. 6.404/76, art. 178 a 182, (alterada pelas Leis 11.638/07 e 11.941/09), juntamente com o CPC 26, estabelecem algumas regras com relação à estrutura e organização do Balanço Patrimonial que devem ser observadas para efeito de publicação e evidenciação. Balanço Patrimonial Ativo – esquerdo (+) Passivo – direito ( - ) Balanço patrimonial: atos e fatos contábeis + ‐ ‐ Balanço Patrimonial: atos e fatos contábeis Continuando Balanço Patrimonial - Divisões Balanço patrimonial: atos e fatos contábeis Balanço Patrimonial - Divisões Balanço patrimonial: atos e fatos contábeis Balanço Patrimonial – Composição e Classificação Balanço patrimonial: atos e fatos contábeis Com relação ao ativo o que devo analisar? Onde estão aplicados os recursos? Quanto está aplicado em cada grupo? Qual o risco dos investimentos? Qual o retorno dos investimentos? Existe outras possibilidades de Investir? Quais alternativas investir? É viável diversificar os investimentos? O que descartar ou reduzir? Qual a liquidez? Qual o giro dos investimentos? Como maximizar a rentabilidade? Balanço patrimonial: atos e fatos contábeis Com relação ao Passivo e PL o que devo analisar? Qual a estrutura de capital? De onde vem os recursos? Qual a participação do capital próprio? Qual o perfil de endividamento? Qual o custo do capital? Quais são as fontes de financiamento? Qual o risco financeiro? Como está o fluxo de caixa? Qual o limite de liquidez? Posso distribuir dividendos? Balanço patrimonial: atos e fatos contábeis Critérios de avaliação para itens do Patrimônio A regra geral é que todos os valores na contabilidade sejam registrados e mantidos pelo VALOR ORIGINAL. Todos ativos e passivos em moeda estrangeira = convertido para moeda nacional pela cotação da data do balanço. Todos ativos e passivos com variação monetária = atualizados na data do balanço. Investimentos Circulante e Aplicações Financeiras = Valor justo (de mercado). Balanço patrimonial: atos e fatos contábeis Créditos a receber = Valor presente líquido ou, ajustados ao valor provável de sua realização. Estoque = Valor de mercado , se menor que o custo de aquisição. Investimentos = Valor justo (de mercado), se menor que o custo de aquisição. Equivalência patrimonial. Imobilizados = Valor justo/ de mercado, se menor que o custo de aquisição. Intangíveis = Valor justo (de mercado), se menor que o custo de aquisição. Valor justo para aqueles Obrigações = valor presente ou, estimados ao valor estimado. Balanço patrimonial: atos e fatos contábeis Balanço Patrimonial: atos e fatos contábeis Agora é sua vez Analise o Balanço Patrimonial abaixo: (Adaptado do Exame de Suficiência CRC_2004) Atividade 1 ATIVO 10.000 PASSIVO 10.000 Circulante $ 5.000 Circulante $ 6.000 Caixa $ 1.500 Fornecedores $ 2.000 Bancos $ 2.000 Empréstimos $ 4.000 Dup. A Receber $ 1.500 Patrimônio Líquido 4.000 Não Circulante $ 5.000 Capital Social $ 4.000 Imobilizado $ 5.000 Veículos $ 5.000 Os percentuais de Capital Próprio e de Terceiros são, respectivamente: a) 40% e 60% b) 57,14% e 175% c) 87% e 50% d) 162% e 70% Atividade 1 Determinada empresa apresenta as contas de seu Balanço Patrimonial abaixo: (Adaptado do Exame de Suficiência CRC_2003) Atividade 2 CONTAS $ VALOR CLASSE Caixa 30.000 Capital Social 100.000 Dup. A Receber 90.000 Contas a Pagar CP 160.000 Financiamento LP 60.000 Fornecedores 180.000 Reservas Lucros 30.000 Maq e Equipamento 150.000 Participações em outras empresas 140.000 O valor do Ativo Não Circulante e o do Passivo Circulante são, respectivamente: a) $ 240mil e $ 340mil b) $ 290mil e $ 340mil c) $ 290mil e $ 400mil d) $ 430mil e $ 150mil Atividade 2 É exemplo de Fato Misto: a) Pagamento de Despesas. b) Receitas obtidas por serviços prestados. c) Pagamento de Fornecedores. d) Compra de mercadorias a prazo. e) Pagamento de fornecedores com juros Atividade 3 É exemplo de Fato Permutativo: a) Pagamento de Despesa. b) Receitas obtidas por serviços prestados. c) Pagamento de duplicatas com descontos. d) Pagamento de Fornecedores. e) Pagamento de impostos com Juros. Atividade 4 A Lei nº 6.404/76 divide o Balanço Patrimonial em: a) ativo, passivo, patrimônio líquido e resultados. b) ativo, passivo patrimônio líquido. c) Ativo e bens fixos. d) Ativo e passivo, sendo que o passivo encontram-se as obrigações e o patrimônio líquido. e) Ativo e passivo, sendo que no ativo encontram-se as origens dos recursos. Atividade 5 Nesta aula você: 1 – Aprendeu o que é um Balanço Patrimonial. 2 – Estudou em quais grupos se divide o Balanço Patrimonial. 3 – Aprendeu o que são os fatos contábeis. 4 – Entendeu como se avalia as contas do Patrimônio. Conclusão
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