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Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 AULA 08: Auditoria no setor público federal; finalidades e objetivos da auditoria governamental; abrangência de atuação; formas e tipos; normas relativas à execução dos trabalhos._______________ SUMÁRIO PÁGINA Introdução 01 1. Auditoria no setor público federal 02 2. Finalidades e objetivos da auditoria governamental 04 3. Abrangência de atuação 07 4. Formas e tipos 21 5. Normas relativas à execução dos trabalhos 46 Questões comentadas durante a aula 49 Referências bibliográficas 66 Olá, Pessoal! Sejam bem-vindos à nossa última aula. A matéria a ser tratada hoje faz parte do ramo de Auditoria Governamental, que normalmente não era cobrada nos concursos para áreas fiscais até 2012, mas que virou "figurinha constante" a partir daquele ano, principalmente nas provas da Receita Federal do Brasil, objeto do nosso curso. Entretanto, posso tranquilizá-los dizendo que é um tema bem simples, que as bancas cobram de forma bastante direta, inclusive a ESAF. Na prova de 2012 caiu uma questão sobre o assunto. Na de 2014, não foi cobrada. Portanto, o esforço maior do estudo de vocês não deve ser esta nossa aula de hoje, embora tenham que entender os principais pontos. Observem que o formato das questões tem se repetido ao longo do tempo, o que nos remete à necessidade de uma leitura atenta da principal norma que trata do assunto: a Instrução Normativa SFC/MF n° 01/2001. Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 1 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 Espero que o curso tenha sido proveitoso e que vocês consigam revisar a matéria a partir desses mais de 400 exercícios comentados que resolvemos ao longo da nossa caminhada. Por fim, para uma revisão de grande parte do que foi visto ao longo do curso, sugiro um vídeo meu que está no YouTube. É só procurar por "Prof. Rodrigo Fontenelle - Resumo de Auditoria em 1 hr". WWW.FACEBOOK.COM/PROFRODRIGOFONTENELLE Principais normas abordadas na aula de hoje: IN SFC/MF N° 01/2001 1. Auditoria no setor público federal Como revisão da definição de Auditoria, vamos nos remeter à obra de Franco e Marra (2011) para definir o objeto da auditoria: "Conjunto de todos os elementos de controle do patrimônio administrado, os quais compreendem registros contábeis, papéis, documentos, fichas, arquivos e anotações que comprovem a veracidade dos registros e a legitimidade dos atos da administração, bem como sua sinceridade na defesa dos interesses patrimoniais". (Grifamos) Nesse ponto, podemos dividir a Auditoria em dois grandes grupos. De acordo com o ambiente em que será aplicada, a Auditoria poderá ser Governamental ou Não-Governamental (Privada). A Auditoria Não-Governamental - ou Privada, Independente, Empresarial, das Demonstrações Contábeis, das Demonstrações Financeiras - é uma técnica contábil, constituída por um conjunto de procedimentos técnicos sistematizados, para obtenção e avaliação de evidências sobre as informações contidas nas demonstrações contábeis de uma empresa. Já a Auditoria Governamental - ou Pública, do Setor Público - é, conforme disposto na Instrução Normativa n° 01/2001, da Secretaria Federal de Controle Interno (da Controladoria-Geral da União), o conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão pública, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicação de recursos públicos por Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 2 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 entidades de direito público e privado, mediante a confrontação entre uma situação encontrada com um determinado critério técnico, operacional ou legal. Tem por objetivo primordial garantir resultados operacionais na gerência da coisa pública. A Auditoria Governamental engloba todas as esferas de governo - federal, distrital, estadual e municipal - e níveis de poder - Executivo, Legislativo e Judiciário -, e, claro, alcança as pessoas jurídicas de direito privado, caso se utilizem de recursos públicos. A matéria foi inserida com base na Instrução Normativa citada acima, a IN SFC/MF n° 01/2001, da SFC, atualmente pertencente à estrutura da Controladoria-Geral da União (CGU). Na época da publicação da IN 01, a SFC fazia parte do Ministério da Fazenda, motivo da inscrição SFC/MF. O objetivo da norma foi definir diretrizes, princípios e conceitos, além de aprovar normas técnicas para a atuação do Sistema de Controle Interno - SCI - do Poder Executivo Federal, particularmente quanto às finalidades, organização, competências, tipo de atividades, objetivos, forma de planejamento e de execução das ações de controle e relacionamento com as unidades de auditoria interna das entidades da Administração Indireta Federal, visando principalmente alcançar uniformidade de entendimentos e disciplinar as atividades no âmbito do Sistema de Controle Interno. Sobre a definição de SCI, conforme a NBC TA 315, Controle interno: "É o processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis da governança, administração e outros funcionários para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis." Ou seja, é um processo conduzido por todos os integrantes da "empresa", no nosso caso, órgãos e entidades do Poder Executivo Federal, para fornecer razoável segurança de que os objetivos da entidade estão sendo alcançados, com relação às seguintes categorias: 1 - eficácia e eficiência das operações; 2 - confiabilidade dos relatórios financeiros; e 3 - conformidade com a legislação e regulamentos aplicáveis. Segundo a IN 01, o SCI visa à avaliação da ação governamental, da gestão dos administradores públicos federais e da aplicação de recursos públicos por entidades de Direito Privado, por intermédio da fiscalização contábil, orçamentária, financeira, operacional e patrimonial (COFOP). Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 3 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 A fiscalização COFOP, para atingir as finalidades constitucionais, consubstancia-se nas técnicas de trabalho desenvolvidas no âmbito do SCI, denominadas nesta Instrução Normativa de auditoria e fiscalização. A auditoria é o conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão pública, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicação de recursos públicos por entidades de direito público e privado, mediante a confrontação entre uma situação encontrada com um determinado critério técnico, operacional ou legal. Ou seja, na auditoria, devemos comparar o "que é" com o "que deveria ser". A diferença entre um e outro serão os achados de auditoria. Já a fiscalização é uma técnica de controle que visa a comprovar se o objeto dos programas de governo existe, corresponde às especificações estabelecidas, atende às necessidades para as quais foi definido e guarda coerência com as condições e características pretendidas e se os mecanismos de controle administrativo são eficientes. O ato de fiscalizar é a aplicação do conjunto de procedimentos capazes de permitir o exame dos atos da administração pública, visando avaliar as execuções de políticas públicas pelo produto, atuando sobre os resultados efetivos dos programas do governofederal. Sobre a Auditoria no setor público, podemos dizer que se trata de todo trabalho de auditoria desenvolvido em ambiente de administração pública, o que inclui os trabalhos desenvolvidos pelo Tribunal de Contas da União - TCU -, exercendo sua atividade de Controle Externo, e pelas Unidades de Auditoria Interna das entidades da Administração Indireta que, embora não façam parte do SCI (por definição da IN n° 01/2001), são consideradas unipades correlatas, atuando de forma complementar ao órgão central, além dos trabalhos desenvolvidos pela própria CGU, como órgão central do SCI. 2. Finalidades e Objetivos do SCI-PEF Sem dúvida alguma este item é o mais explorado em provas, pois reproduz as quatro finalidades do SCI emanadas do artigo 74 da Constituição Federal. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal visa à avaliação da ação governamental e da gestão dos administradores Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 4 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 públicos federais, por intermédio da fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial, e a apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional. O SCI-PEF tem as seguintes finalidades: I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos da União; II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e eficiência, da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nos órgãos e nas entidades da Administração Pública Federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado; III - exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União; IV - apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional. Esquematizando... Essas finalidades são cumpridas a partir de atividades realizadas pelo SCI-PEF, quais sejam: a) A avaliação do cumprimento das metas do Plano Plurianual visa a comprovar a conformidade da sua execução. b) A avaliação da execução dos programas de governo visa a comprovar o nível de execução das metas, o alcance dos objetivos e a adequação do gerenciamento. Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 5 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 c) A avaliação da execução dos orçamentos da União visa a comprovar a conformidade da execução com os limites e destinações estabelecidos na legislação pertinente. d) A avaliação da gestão dos administradores públicos federais visa a comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e a examinar os resultados quanto à economicidade, à eficiência e à eficácia da gestão orçamentária, financeira, patrimonial, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais. e) O controle das operações de crédito, avais, garantias, direitos e haveres da União visa a aferir a sua consistência e a adequação dos controles internos. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal utiliza como técnicas de trabalho, para a consecução de suas finalidades, a auditoria e a fiscalização. O SCI-PEF prestará apoio ao órgão de controle externo no exercício de sua missão institucional. Esse apoio, sem prejuízo do disposto em legislação específica, consiste no fornecimento de informações e dos resultados das ações do SCI-PEF. O SCI-PEF prestará orientação aos administradores de bens e recursos públicos nos assuntos pertinentes à área de competência do controle interno, inclusive sobre a forma de prestar contas. As atividades a cargo do SCI-PEF destinam-se, preferencialmente, a subsidiar: I - o exercício da direção superior da Administração Pública Federal, a cargo do Presidente da República; II - a supervisão ministerial; III - o aperfeiçoamento da gestão pública, nos aspectos de formulação, planejamento, cro ordenação, execução e monitoramento das políticas públicas; IV - os órgãos responsáveis pelo ciclo da gestão governamental, quais sejam, planejamento, orçamento, finanças, contabilidade e administração federal. Cabe ao SCI, por intermédio da técnica de auditoria, dentre outras atividades: I. Realizar auditoria sobre a gestão dos recursos públicos federais sob a responsabilidade dos órgãos públicos e privados, inclusive nos projetos de cooperação técnica junto a Organismos Internacionais e multilaterais de crédito; Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 6 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 II. Apurar os atos e fatos inquinados de ilegais ou de irregulares, praticados por agentes públicos ou privados, na utilização de recursos públicos federais e, quando for o caso, comunicar à unidade responsável pela contabilidade para as providências cabíveis; III. Realizar auditorias nos sistemas contábil, financeiro, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais; IV. Examinar a regularidade e avaliar a eficiência e eficácia da gestão administrativa e dos resultados alcançados nas Ações de governo; V. Realizar auditoria nos processos de Tomada de Contas Especial; e VI. Apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos procedimentos administrativos e gerenciais e dos controles internos administrativos dos órgãos da Administração Direta e entidades da Administração Indireta Federal. tome nota! A finalidade básica da auditoria é comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados alcançados, quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade da gestão orçamentária, financeira, patrimonial, operacional, contábil e finalística das unidades e das entidades da administração pública, em todas as suas esferas de governo e níveis de poder, bem como a aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado, quando legalmente autorizadas nesse sentido.________________________ 3. Abrangência de atuação A abrangência de atuação do SCI inclui as atividades de gestão das unidades da administração direta, entidades da Administração Indireta Federal, programas de trabalho, recursos e sistemas de controles administrativo, operacional e contábil, projetos financiados por recursos externos, projetos de cooperação junto a organismos internacionais, a aplicação de quaisquer recursos repassados pela União mediante contratos de gestão, transferências a fundo, convênio, acordo, ajuste ou outro instrumento congênere. Estão sujeitos à atuação do SCI quaisquer pessoas física ou jurídica, pública ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 7 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 dinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais a União responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária. As pessoas física ou jurídica, pública ou privada, sujeitam-se à atuação do SCI do Poder Executivo Federal mediante os seguintes processos: I) Tomada de Contas; a) os ordenadores de despesas das unidades da Administração Direta Federal; b) aqueles que arrecadem, gerenciem ou guardem dinheiros, valores e bens da União, ou que por eles respondam; e c) aqueles que, estipendiados ou não pelos cofres públicos, e que, por ação ou omissão,derem causa a perda, subtração, extravio ou estrago de valores, bens e materiais da União pelos quais sejam responsáveis. II) Prestação de Contas: a) os dirigentes das entidades supervisionadas da Administração Indireta Federal; b) os responsáveis por entidades ou organizações, de direito público ou privado, que se utilizem de contribuições para fins sociais, recebam subvenções ou transferências à conta do Tesouro; c) as pessoas físicas que recebam recursos da União, para atender necessidades previstas em Lei específica. TOMADA - ADM DIRETA PRESTAÇÃO - ADM INDIRETA (RESTANTE) A Tomada de Contas poderá ser consolidada se envolver mais de uma unidade gestora que tenha vincularão administrativa. A Prestação de Contas será obrigatoriamente unificada por entidade, não se admitindo subdivisões, a menos que previsto em lei específica. Pessoal, essas são as definições de Tomada e Prestação de Contas que estão na IN 01/2001, mas o entendimento do Tribunal de Contas da União, atualmente, é outro. Segundo o TCU, por meio da Instrução Normativa - TCU n° 63, de 01/09/10, considera-se: I. processo de contas: processo de trabalho do controle externo, destinado a avaliar e julgar o desempenho e a conformidade da gestão, com base em documentos, informações e demonstrativos Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 8 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 de natureza contábil, financeira, orçamentária, operacional ou patrimonial, obtidos direta ou indiretamente; II. processo de contas ordinárias: processo de contas referente a exercício financeiro determinado, constituído pelo Tribunal segundo critérios de risco, materialidade e relevância; III. processo de contas extraordinárias: processo de contas constituído por ocasião da extinção, liquidação, dissolução, transformação, fusão, incorporação ou desestatização de unidades jurisdicionadas, cujos responsáveis estejam alcançados pela obrigação prevista no art. 70, § único, da CF/88, para apreciação do Tribunal; Portanto, bastante atenção! Se na prova pedirem "de acordo com a IN SFC/MF 01/01", vale a distinção, se pedirem "de acordo com a IN TCU 63/10", não vale a distinção. QUESTÕES COMENTADAS Com relação aos conceitos gerais de auditoria e às disposições aplicáveis ao setor público, julgue os itens a seguir. (CESPE/Câmara dos Deputados/2014) - Em relação aos sistemas de controle exercidos no âmbito da administração pública brasileira e da competência, da jurisdição e do exame de contas por parte do TCU, julgue os itens subsecutivos. 1 - Compete aos sistemas de controle internos mantidos pelos Poderes Legislativo, Executivo e Judiciário do governo federal exercer o controle das operações de crédito e dos direitos e haveres da União. Comentários: Exatamente como vimos no inciso IV do artigo 74 da CF/88. Resposta: C 2 - (CESPE/TCU/2013) - São responsabilidades da entidade fiscalizada implantar e manter em funcionamento efetivo sistemas de controles internos que assegurem o cumprimento das normas legais e a consecução dos objetivos traçados, o que não isenta o auditor de fazer propostas e recomendações em face da inexistência ou inadequação desses controles. Comentários: Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 9 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 Questão batida em concursos, mas que as bancas insistem em cobrar. A responsabilidade primária pela implementação dos controles internos é da ENTIDADE AUDITADA. Independentemente disso, o auditor governamental, caso encontre inconformidades ao avaliar esses controles, deve elaborar recomendações para melhoria dos mesmos. Resposta: C 3 - (CESPE / TCE-ES-ACE / 2012) - A Secretaria Federal de Controle, órgão central do sistema de controle interno do Poder Executivo federal, abrange, em sua área de atuação, todos os órgãos do Poder Executivo federal, realizando auditorias e fiscalizações. Comentários: Como vimos, atualmente o órgão central do SCI-PEF é a CGU. Até a criação da CGU e, ainda segundo a IN SFC/MF 01/2001 (editada antes da CGU, mas ainda vigente), a SFC realmente era o órgão central desse sistema. De qualquer forma, mesmo que desconsiderássemos isso, a CGU não audita os Ministérios da Defesa e Relações Exteriores, nem a AGU e também a Casa Civil. Essas unidades, embora do poder executivo federal, são auditadas e fiscalizadas pelas Secretarias de Controle Interno, as chamadas CISET. Resposta: Errado 4 - (CESPE/PREVIC/2011) - A finalidade básica da auditoria é encontrar erros e fraudes nos demonstrativos contábeis examinados. Comentários: Esta não podemos mais errar, pessoal. Sempre que a banca disser que a finalidade primária, básica, principal, etc., da auditoria (seja ela pública, privada ou interna) é encontrar fraudes e erros, está errado. Resposta: E 5 - (CESPE / FUB / 2011) - Com relação aos aspectos que envolvem os sistemas de controle interno, julgue o item as seguir. O controle sobre as operações de crédito, avais e garantias é competência do controle interno, mas o cumprimento das metas previstas no plano plurianual (PPA) e nos orçamentos da União deve ser acompanhado exclusivamente pelo sistema de planejamento de orçamento. Comentários: Conforme artigo 74, inciso I da CF/88, a avaliação do cumprimento das metas previstas no plano plurianual (PPA) e nos orçamentos da União é uma finalidade do sistema de controle interno de cada poder. Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 10 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 Resposta: ERRADO 6 - (CESPE / MPU / 2010) - Com respeito ao controle interno e ao externo e à prestação de contas no âmbito da União, julgue o item subsequente. A fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial dos órgãos federais é da competência do Congresso Nacional, e é realizada mediante controle externo. Não cabe à Controladoria-Geral da União (CGU), por ser órgão de controle interno, realizar o mesmo tipo de fiscalização em um mesmo órgão quando esse trabalho estiver sendo feito pelo Tribunal de Contas da União (TCU). Comentários: Conforme se depreende do artigo 70 da CF/88, a fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial da União e das entidades da administração direta e indireta, quanto à legalidade, legitimidade, economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas, será exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder. Dessa forma, a CGU, enquanto órgão central do SCI-PEF tem competência de fazer essa fiscalização, independentemente de o TCU também estar realizando ação de controle do mesmo tipo. Resposta: ERRADO 7 - (CESPE / MPS / 2006) - No tocante à abrangência na atuação do controle interno do Poder Executivo federal, somente estão sujeitas à sua atuação as pessoas jurídicas públicas ou privadas, que utilizem, arrecadem, guardem, gerenciem ou administrem dinheiros, bens e valores públicos. Comentários: A abrangência de atuação do SCI-PEF inclui as atividades de gestão das unidades da administração direta, entidades da Administração Indireta Federal, programas de trabalho, recursos e sistemas de controles administrativo, operacional e contábil, projetos financiados por recursos externos, projetos de cooperação junto a organismos internacionais,a aplicação de quaisquer recursos repassados pela União mediante contratos de gestão, transferências a fundo, convênio, acordo, ajuste ou outro instrumento congênere. Além disso, estão sujeitos à atuação do SCI-PEF quaisquer pessoas física ou jurídica, pública ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais a União responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária. Resposta: ERRADO Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 11 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 8 - (FCC/DPE-RS/2013) - Com relação ao Sistema de Controle Interno (SCI) do Poder Executivo Federal, a abrangência de sua atuação, dentre outros, inclui: (A) projetos financiados por recursos externos e projetos de cooperação junto a organismos internacionais. (B) avaliação do cumprimento, em cada exercício financeiro, dos limites de gastos com pessoal, com a amortização da dívida, de cada ente da federação, para efeito de autorização de operações de crédito. (C) aplicação aos responsáveis, em caso de ilegalidade de despesa, multa proporcional ao dano causado ao erário, comunicando a decisão ao Ministério Público. (D) exame da regularidade e a avaliação da eficiência e a eficácia da gestão administrativa e dos resultados alcançados pelas empresas prestadoras de serviços públicos. (E) realização, por iniciativa própria, da Câmara dos Deputados, do Senado Federal, inspeções e auditoria de natureza contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial, nos órgãos e entidades da administração pública federal. Comentários: Vamos aos erros: B - O SCI exerce o controle das operações de crédito, não é responsável por autorizar. C - O SCI não multa. Isso é atribuição do TCU. D - Essa responsabilidade é das agências reguladoras. E - Essa responsabilidade é do TCU. Resposta: A 9 - (FCC/TCE-AM/2013) - A verificação realizada em entidades da Administração Direta e Indireta em função, subfunção, programas e ações é denominada auditoria: (A) de controle oficial. (B) pública. (C) governamental. (d ) de Estado. (E) oficial. Comentários: Administração Direta e Indireta se referem a órgãos e entidades de governo. Dessa forma, quando se está realizando uma auditoria nessas unidades, estamos falando da Auditoria Governamental, que no âmbito da União e realizada, principalmente, pelo TCU e CGU. Resposta: C 10 - (FCC / MPE RN / 2012) - As atividades a cargo do Sistema de Controle Interno são exercidas mediante a utilização de técnicas Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 12 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 próprias de trabalho. Consoante a Instrução Normativa SFC/MF no 01/2001, as técnicas de controle são: (A) Auditoria e Inspeção. (B) Inspeção e Fiscalização. (C) Auditoria, Acompanhamento e Monitoramento. (D) Auditoria e Fiscalização. (E) Auditoria de Gestão de Recursos e Avaliação dos Programas de Governo. Comentários: Questão simples, mas que continua sendo cobrada pelas bancas. Conforme visto ao longo do curso, as técnicas de controle / trabalho utilizadas pelo SCI-PEF são a auditoria e fiscalização. Resposta: D 11 - (FCC / TJ-RJ / 2012) - De acordo com a Constituição Federal de 1988, NAO constitui finalidade do sistema de controle interno integrado entre os Poderes Legislativo, Executivo e Judiciário: (A) avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos da União. (B) apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional. (C) exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União. (D) comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e eficiência, da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nos órgãos e entidades da administração federal. (E) julgar as contas dos administradores e demais responsáveis por dinheiros, bens e valores públicos da administração direta e indireta. Comentários: Questão bastante "batida", que cobra o conhecimento literal do artigo 74 da CF/88, que também consta na Lei n° 10.180/01. Conforme visto na parte teórica, a letra A corresponde ao inciso I desse artigo, a letra B ao inciso IV, a alternativa K ao inciso III e a D ao inciso II. A letra E, gabarito da questão, não constitui uma finalidade e sim uma competência do TCU. Resposta: E 12 - (FCC / TRE-AP / 2011) - Uma das finalidades do Sistema de Controle Interno prevista na Constituição Federal é: (A) apoiar o Ministério Público no exercício de sua missão institucional. (B) auxiliar o Poder Legislativo no julgamento das contas prestadas anualmente pelo Presidente da República. (C) avaliar o cumprimento das metas previstas no anexo de riscos fiscais da Lei de Diretrizes Orçamentárias. (D) apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional. Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 13 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 (E) apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da República, mediante parecer prévio, que deverá ser elaborado em sessenta dias a contar de seu recebimento. Comentários: De forma objetiva, vamos aos erros: Letra A: o apoio previsto na CF/88 é ao controle externo (conforme letra D, gabarito da questão) e não ao Ministério Público. Letra B: quem auxilia o poder legislativo no julgamento das contas prestadas pelo Presidente da República é o TCU, por meio da emissão de um parecer prévio. Letra C: o SCI-PEF avalia o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos da União. Letra E: conforme dissemos na letra B, quem faz isso é o TCU. Resposta: D 13 - (ESAF/ CGU / 2012) - Nos termos da Constituição Federal, tanto o Congresso Nacional quanto os sistemas de controle interno de cada Poder podem exercer fiscalizações da seguinte ordem, exceto: a) Contábil. b) Ambiental. c) Patrimonial. d) Operacional. e) Financeira. Comentários: Conforme se depreende do art. 70 da CF/88, "a fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial da União e das entidades da administração direta e indireta, quanto à legalidade, legitimidade, economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas, será exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder". (Grifamos) Resposta: B 14 - (ESAF/ CGU / 2012) - Constitui uma atividade complementar do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal avaliar: a) a execução dos programas de governo. b) o cumprimento das metas do Plano Plurianual. c) a gestão dos administradores públicos federais. d) a aplicação de recursos públicos por entidades de Direito Privado. e) as unidades de auditoria interna das entidades da Administração Indireta Federal. Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 14 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 Comentários: Questão típica de provas da ESAF, e que tem se repetido. É importante ficar atento, pois a questão pede uma atividade complementar do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. Com exceção da letra E, gabaritoda questão, todas as outras alternativas se encaixam em alguns dos quatro incisos do art. 74 da CF/88, que apresenta as finalidades desse sistema de controle. Resposta: E 15 - (ESAF/ANA/2009) - Assinale a opção verdadeira a respeito do objetivo primordial e abrangência da auditoria no Setor Público Federal. a) O objetivo primordial é o de garantir os resultados operacionais na gerência da coisa pública, abrange todas as unidades e entidades públicas federais e leva em conta os aspectos relevantes relacionados à avaliação dos programas de governo. b) Abrange as entidades e unidades da administração indireta e tem como objetivo primordial verificar a regularidade dos atos praticados por ordenadores de despesa quanto à execução orçamentária e financeira. c) O objetivo primordial é o de garantir que os objetivos e metas definidos no orçamento sejam atingidos e abrange as entidades constantes do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social. d) A abrangência é a definida na Lei de Diretrizes Orçamentárias para o exercício e o objetivo primordial é verificar o cumprimento da lei orçamentária anual. e) A abrangência e o objetivo primordial são o recursos alocados aos projetos sejam aplicados políticas públicas. de assegurar que os no cumprimento das Comentários: Auditoria governamental, segundo a IN SFC 01/2001 é "o conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão pública, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicação de recursos públicos por entidades de direito público e privado, mediante a confrontação entre uma situação encontrada com um determinado critério técnico, operacional ou legal. Tem por objetivo primordial garantir resultados operacionais na gerência da coisa pública". (Grifamos) Resposta: A 16 - (ESAF / CGU / 2008) - De acordo com a Lei n. 10.180/01, são de competência dos órgãos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal as seguintes ações, exceto: a) avaliar o cumprimento das metas estabelecidas no plano plurianual. b) avaliar a execução dos orçamentos da União. c) realizar auditoria sobre a gestão dos recursos públicos federais sob a responsabilidade de órgãos e entidades públicos e privados. Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 15 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 d) realizar auditorias nos sistemas contábil, financeiro, orçamentário e de pessoal das entidades privadas que guardem ou gerenciem recursos públicos federais. e) avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da administração indireta federal. Comentários: Com exceção da letra D, todas as alternativas foram retiradas de forma literal da Lei n° 10.180/01. Segundo o artigo 24 dessa lei, é competência do SCI-PEF realizar auditorias nos sistemas contábil, financeiro, orçamentário, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais, mas não nas entidades privadas que guardem ou gerenciam recursos públicos federais. Essas empresas terão que prestar contas desses recursos, mas não cabe ao SCI-PEF realizar esses tipos de auditoria nessas empresas. Resposta: D 17 - (ESAF/TCE-GO/2007) - A atual Constituição do Brasil diz que "os Poderes Legislativo, Executivo e Judiciário manterão, de forma integrada, o Sistema de Controle Interno". Segundo o artigo constitucional de n° 74 não é finalidade do Sistema de Controle Interno: a) avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual. b) avaliar a gestão dos administradores públicos, utilizando como instrumentos a auditoria e a fiscalização. c) verificar a probidade da Administração, a guarda e legal emprego dos dinheiros públicos e o cumprimento do orçamento. d) exercer o controle das operações de crédito; avais e garantias. e) avaliar a execução dos programas de governo e dos orçamentos. Comentários: Apenas para não errar mais, visto que já resolvemos diversas questões desse tipo. A questão pede de acordo cw m a CF/88. A letra C não está presente na Constituição, embora seja verificada pelo SCI-PEF. Resposta: C 18 - (ESAF/TCE-GO/2007) - Sobre o sistema de controle interno da União, é correto afirmar: a) que sua função é dependente do controle externo, ao qual se subordina e em nome do qual atua. b) que, entre suas competências, está a de exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União. c) que, ao contrário do que ocorre com o exercício do controle externo pelo Tribunal de Contas da União, não lhe compete avaliar os resultados Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 16 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 da execução dos programas de governo, salvo quando esta atividade estiver vinculada à avaliação das metas previstas no plano plurianual. d) que ele é único, para todos os Poderes, que deverão mantê-lo de forma integrada. e) que os seus responsáveis poderão ser solidariamente responsabilizados por irregularidade ou ilegalidade que, conhecida no exercício de suas funções, não for cientificada ao Ministro Chefe da Casa Civil da Presidência da República. Comentários: Não há subordinação entre controle externo e interno, apenas cooperação. Portanto, a letra A está incorreta. A letra B está correta e traz uma competência (que também é uma finalidade atribuída pela própria CF/88) do SCI-PEF. A alternativa C está errada, pois compete ao SCI-PEF avaliar os resultados da execução dos programas de governo, independente de esta atividade estar ou não vinculada à avaliação das metas previstas no PPA. Cada poder deverá ter seu sistema de controle interno. Na prática, até o momento, apenas o Executivo tem. Portanto, a letra D está incorreta. Por fim, a letra E também está errada, pois, no caso apresentado, quem deverá ser cientificado é o TCU. Resposta: B 19 - (ESAF / CGU / 2006) - Como técnica(s) de trabalho, para a consecução de suas finalidades, o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal utiliza: A) a tomada e a prestação de contas. B) a tomada de contas especial. c ) a auditoria e a fiscalização. D) a amostragem e a denúncia. E) a circularização. Comentários: A IN 01 estipula em seu capítulo V, na seção I, que as atividades a cargo do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal são exercidas mediante a utilização de técnicas próprias de trabalho, as quais constituem-se no conjunto de processos que viabilizam o alcance dos macro-objetivos do Sistema. As técnicas de controle são as seguintes: a) auditoria; e b) fiscalização As alternativas a) e b) referem-se a processos de contas; a amostragem é um método para viabilizar as ações de controle, enquanto a denúncia é uma forma de se provocar a atuação do SCI - alternativa d); a alternativa e) trata de uma das técnicas de confirmação externa, que por sua vez é uma das técnicas de auditoria. Resposta: C Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 17 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 20 - (ESAF / CGU / 2006) - O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem as seguintes finalidades, exceto: a) avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos da União. b) apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da República. c) comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e à eficiência da gestão orçamentária, financeira e patrimonialnos órgãos e nas entidades da Administração Pública Federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado. d) exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União. e) apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional. Comentários: Reparem que as questões sobre o tema se repetem, independentemente da banca. Mais uma questão literal. A letra B apresenta uma competência do TCU e não uma finalidade do SCI-PEF. Resposta: B - É função do sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal prestar: a) consultoria aos administradores de bens e recursos públicos nos assuntos pertinentes à área de competência do Sistema de Controle Interno. b) orientação aos administradores de bens e recursos públicos nos assuntos pertinentes à área de competência do Sistema de Controle Interno. c) serviços de elaboração de relatórios contábeis aos administradores de bens e recursos públicos nos assuntos pertinentes à área de competência do Sistema de Controle Interno. d) serviços advocatícios aos administradores de bens e recursos públicos nos assuntos pertinentes à área de competência do Sistema de Controle Interno. e) assessoramento jurídico aos administradores de bens e recursos públicos nos assuntos pertinentes à área de competência do Sistema de Controle Interno. 21 - (ESAF / CGU / 2004) Comentários: Questão um pouco mais elaborada sobre o assunto. Vamos aos erros: Letra A: o SCI-PEF não presta consultoria. Ele orienta, auxilia os administradores de bens e recursos públicos nos assuntos pertinentes a sua área de competência. Letra C: o próprio órgão ou entidade é responsável pela elaboração de seus relatórios contábeis. O SCI-PEF não presta esse tipo de serviço e Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 18 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 a orientação sobre esses assuntos é de responsabilidade do Sistema de Contabilidade Federal. Letras D e E: serviços advocatícios e de assessoramento jurídico não estão entre as competências do SCI-PEF, e são desempenhados pelas assessorias jurídicas dos próprios órgãos, AGU e PGFN, quando aplicável. Resposta: B 22 - (ESAF / STN / 2002) - Assinale a opção que não se insere nas finalidades do sistema de controle interno, por intermédio da técnica de auditoria do Poder Executivo Federal: A) controlar a gestão financeira e patrimonial nos órgãos da Administração Pública Federal. B) realizar auditoria nos sistemas contábil, financeiro e de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais. C) realizar auditoria de gestão dos recursos públicos federais sob a responsabilidade de órgãos públicos. D) apurar irregularidades praticadas por agentes públicos com a utilização de recursos públicos federais. E) comprovar a legalidade da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado. Comentários: Segundo a IN 01/01, cabe ao Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, por intermédio da técnica de auditoria, dentre outras atividades: I. realizar auditoria sobre a gestão dos recursos públicos federais sob a responsabilidade dos órgãos públicos e privados, inclusive nos projetos de cooperação técnica junto a Organismos Internacionais e multilaterais de crédito; (alternativa C e E) II. apurar os atos e fatos inquinados de ilegais ou de irregulares, praticados por agentes públicos ou privados, na utilização de recursos públicos federais e, quando for o caso, comunicar à unidade responsável pela contabilidade para as providências cabíveis; (alternativa D) III. realizar auditorias nos sistemas contábil, financeiro, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais; (alternativa B) IV. examinar a regularidade e avaliar a eficiência e eficácia da gestão administrativa e dos resultados alcançados nas Ações de governo; V. realizar auditoria nos processos de Tomada de Contas Especial; e VI. apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos procedimentos administrativos e gerenciais e dos controles internos administrativos dos órgãos da Administração Direta e entidades da Administração Indireta Federal. A auditoria não vai controlar a gestão, vai apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos procedimentos administrativos e gerenciais e dos controles internos administrativos, como citado no item VI acima. Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 19 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 Resposta: A 23 - (FGV/CGE-MA/2014) - Assinale a alternativa que apresenta uma finalidade do controle interno. (A) Planejar o cumprimento das metas estabelecidas no plano plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos do Estado. (B) Estabelecer a legalidade e cumprir os resultados quanto à eficácia e à eficiência da gestão orçamentária, financeira e patrimonial, nos órgãos e entidades da administração estadual, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado. (C) Executar ações para obtenção das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres do Estado. (D) Apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional. (E) Emitir parecer prévio sobre as prestações de contas consolidadas da gestão. Comentários: A FGV chamou de controle interno, mas se referia ao Sistema de Controle Interno. Dessa forma, segundo o inciso IV do artigo 74 da CF, é finalidade do Sistema de Controle Interno apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional. Resposta: D 24 - (CESGRANRIO / SEPLAG-SSA / 2011) - Constituem objeto do exame de auditoria governamental, EXCETO: (A) a execução dos planos, programas, projetos e atividades que envolvem recursos públicos. (B) os contratos firmados por gestores públicos com entidades privadas para prestação de serviços, execução de obras e fornecimento de materiais. (C) os contratos firmados entre entidades privadas em negócios em que não há participação de entes públicos. (D) os instrumentos e sistemas dfe guarda e conservação dos bens e do patrimônio sob responsabilidade das unidades da administração direta e entidades supervisionadas. (E) os sistemas administrativos e operacionais de controle interno utilizados na gestão orçamentária, financeira e patrimonial de órgãos públicos. Comentários: A letra C está incorreta. Imagine que nós (professores) temos uma empresa privada e você (aluno) tem outra. Nós firmamos uma negociação, seja de venda de produtos, prestação de serviços, etc. Não há participação de nenhum ente público. Será que esse contrato estaria dentro da abrangência, do objeto de exame de uma auditoria governamental? Com certeza não faria sentido. Para que uma empresa Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 20 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 privada possa ser submetida a uma auditoria governamental deve haver uma relação com entes públicos. Resposta: C 4. Formas e tipos 4.1. Tipos de Auditoria Governamental Existem diversas classificações para a Auditoria, segundo a doutrina e os normativos em vigor. Vamos nos concentrar nas informações constantes da IN 01, tendo em vista ter sido, nos últimos anos, a norma mais cobrada quando se fala de tipos de auditoria governamental. Segundo a IN 01, a auditoria classifica-se em: I. Auditoria de Avaliação da Gestão: esse tipode auditoria objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados. Compreende, entre outros, os seguintes aspectos: exame das peças que instruem os processos de tomada ou prestação de contas; exame da documentação comprobatória dos atos e fatos administrativos; verificação da eficiência dos sistemas de controles administrativo e contábil; verificação do cumprimento da legislação pertinente; e avaliação dos resultados operacionais e da execução dos programas de governo quanto à economicidade, eficiência e eficácia dos mesmos. II. Auditoria de Acompanhamento da Gestão: realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargarç)s ao desempenho da sua missão institucional. III. Auditoria Contábil: compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto. As auditorias contábeis objetivam obter elementos comprobatórios suficientes que permitam opinar se os registros contábeis foram efetuados de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade e se as demonstrações deles originárias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situação econômico-financeira do patrimônio, Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 21 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 os resultados do período administrativo examinado e as demais situações nelas demonstradas. Tem por objeto, também, verificar a efetividade e a aplicação de recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais, por unidades ou entidades públicas executoras de projetos celebrados com aqueles organismos com vistas a emitir opinião sobre a adequação e fidedignidade das demonstrações financeiras. IV. Auditoria Operacional: consiste em avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. Este tipo de procedimento de auditoria consiste numa atividade de assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor público, atuando sobre a gestão, seus programas governamentais e sistemas informatizados. V. Auditoria Especial: objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expressa de autoridade competente. Classificam-se nesse tipo os demais trabalhos de auditoria não inseridos em outras classes de atividades. Resumindo... Avaliação da Gestão Acom panham ent o da Gestão Contábil Operacional Especial • Certificai- a regularidade das contas • Verificar a execução de contratos • Probidade na aplicação do dinheiro público • Ao longo do processo de gestão • Atua em tem po real • Previne gargalos • Contro le do patrim ônio • Opinar sobre registros contábeis • Recursos externos • Processo operacional • Opinião sobre a gestão • Assessoram ento ao gestor • Determ inação expressa de autoridade com petente • Natureza incomum ou extraordinária • Outros trabalhos Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 22 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 QUESTÕES COMENTADAS (CESPE/Câmara dos Deputados/2014) - A respeito dos tipos e modalidades de auditoria no setor público, julgue os itens a seguir. 25 - Um dos objetivos da auditoria contábil é emitir opinião acerca da adequação e da fidedignidade das demonstrações financeiras quanto à aplicação, por parte das entidades públicas executoras, de recursos externos oriundos de projetos celebrados com organismos internacionais. Comentários: Praticamente literal da norma, como vimos acima. Resposta: C 26 - Por meio da auditoria operacional preveem-se os obstáculos ao desempenho da missão institucional da entidade, uma vez que se atua em tempo real sobre os atos efetivos da entidade. Comentários: Esse tipo de auditoria é a auditoria de acompanhamento da gestão e não a auditoria operacional. Resposta: E 27 - (CESPE/AFT/2013) - O relatório de auditoria de recursos externos deve ser elaborado pelo organismo internacional contratante e encaminhado à Controladoria-Geral da União e às unidades setoriais e regionais do Sistema de Controle Interno. Comentários: Conforme a IN SFC/MF 01/2001, esse tipo de auditoria é denominado auditoria contábil e o relatório é emitido pelo próprio sistema de controle interno e não pelo orgg nismo internacional. Resposta: E 28 - (CESPE / ANP / 2013) - A auditoria de acompanhamento de gestão é realizada ao longo do exercício financeiro em curso, com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos, com vistas a certificar a regularidade das contas. Comentários: O erro na definição da Auditoria de Acompanhamento da Gestão está no final da frase. A auditoria que busca certificar a regularidade das contas é a Auditoria de Avaliação da Gestão. Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 23 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 A Auditoria de acompanhamento irá evidenciar melhorias e economias existentes no processo ou prevenir gargalos ao desempenho da sua missão institucional. Resposta: Errado 29 - (CESPE / CNJ / 2013) - A auditoria que tem como objetivo específico o melhoramento das operações examinadas, consubstanciada na análise da eficiência, eficácia e economicidade da ação administrativa, é denominada auditoria de gestão. Comentários: Quando aparecerem essas três palavras (eficiência, economicidade e eficácia), fiquem atentos. Estamos falando de auditoria operacional. Resposta: E 30 - (CESPE/PREVIC/2011) - Para que uma auditoria seja classificada como do tipo especial, não basta que trate de fatos ou situações relevantes e tenha sido determinada pela autoridade competente. Comentários: Exatamente. Além disso, precisa ter natureza incomum ou extraordinária. Resposta: C 31 - (CESPE / DETRAN-ES / 2010) - A auditoria de acompanhamento da gestão compreende o exame dos registros e documentos e tem a finalidade de obter elementos comprobatórios suficientes para opinar se os demonstrativos refletem a situação econômica da entidade. Comentários: Essa é a auditoria contábil. A auditoria de acompanhamento da gestão é aquela realizada ao lomgo dos processos de gestão, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativosde uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional. Resposta: E 32 - (CESPE / IBRAM / 2009) A auditoria realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais, é classificada como auditoria operacional. Comentários: Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 24 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 Conforme visto na questão anterior, essa é a auditoria de acompanhamento da gestão. Resposta: E 33 - (CESPE / IBRAM / 2009) - A auditoria contábil governamental compreende a avaliação dos resultados operacionais e da execução dos programas de governo quanto à economicidade, eficiência e eficácia. Comentários: Essa é a auditoria operacional e não a contábil. Resposta: E 34 - (CESPE / TCE-AC / 2008) - Assinale a opção correta acerca dos tipos de auditoria e de suas funções e objetivos. A) A auditoria de avaliação de gestão é responsável por certificar a regularidade das contas e verificar os contratos, com o objetivo de controlar e emitir opinião sobre as transações no que diz respeito à sua economicidade e eficiência. B) A auditoria de acompanhamento da gestão é responsável por avaliar a gestão do ano imediatamente anterior quanto aos atos efetivos e os potenciais efeitos positivos e negativos de uma entidade, com o objetivo de subsidiar a gestão subsequente. C) A auditoria operacional é responsável por verificar o processo de gestão com o objetivo de evidenciar as melhorias existentes e prevenir gargalos no desempenho da missão institucional. D) A auditoria contábil é responsável por verificar a efetiva aplicação de recursos externos oriundos de agentes financeiros por entidades públicas executoras de projetos celebrados com esses agentes, com a finalidade de emitir opinião sobre a adequação e fidedignidade das demonstrações financeiras. E) A auditoria especial é responsável por examinar somente fatos relevantes, com o objetivo de atender determinação expressa de autoridade competente. Comentários: A auditoria de avaliação da gestão emite opinião sobre a regularidade das contas e não sobre as transações no que diz respeito à sua economicidade e eficiência, o que torna a alternativa A incorreta. A auditoria de acompanhamento da gestão é realizada no próprio exercício objeto de análise e não no anterior. Portanto a letra B está errada. A letra C está incorreta, pois quem tem como objetivo evidenciar as melhorias existentes e prevenir gargalos no desempenho da missão institucional e a auditoria de acompanhamento da gestão. Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 25 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 Por fim, a letra E está errada, pois a auditoria especial também engloba os demais trabalhos auditoriais não inseridos em outras classes de atividades. Resposta: D 35 - (FCC/DPE-RS/2013) - A auditoria, no âmbito do sistema de controle interno do setor público federal, que objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizada para atender determinação expressa de autoridade competente, é classificada como: (A) contábil. (B) extraordinária. (C) extraplano. (D) inspeção. (E) especial. Comentários: Palavras-chaves para acertar a questão: natureza incomum ou extraordinária, determinação de autoridade competente. Resposta: E 36 - (FCC/TRT 12a/2013) - Uma auditoria realizada com o objetivo de examinar se os recursos estão sendo usados eficientemente em um programa da área da saúde é denominada de auditoria: (A) de conformidade. (b ) contábil. (C) operacional. (D) de regularidade. (E) de legalidade. Comentários: A auditoria que tem como objetivo verificar a eficiência de um programa é denominada auditoria p peracional. Deve-se ter cuidado com as nomenclaturas, pois para o TCU esse tipo de auditoria também pode ser chamado de avaliação de programas ou auditoria de desempenho, enquanto para a CGU é apenas uma auditoria operacional. Resposta: C 37 - (FCC/TCE SP/2013) - Para que os objetivos da auditoria atingidos, utilizam-se diversos tipos degovernamental sejam auditoria no setor público. A auditoria: (A) de gestão tem por objetivo verificar a eficácia e a eficiência das ações gerenciais e procedimentos operacionais das unidades auditadas. (B) indireta é executada por servidores em exercício nos órgãos e unidades do Sistema de Controle Interno da entidade auditada. Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 26 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 (C) de acompanhamento de gestão tem por objetivo antecipar os trabalhos da auditoria de gestão, sendo realizada em tempo real ao longo do exercício. (D) compartilhada não deve contar com o auxílio de órgãos e instituições privadas, de modo a garantir a lisura, o sigilo e a idoneidade das informações obtidas nos trabalhos. (E) de desempenho tem por objetivo confirmar os valores apresentados pelas demonstrações contábeis da entidade auditada. Comentários: Questões desse tipo têm sido cada vez mais difíceis de serem respondidas, pois as classificações de auditoria variam muito em cada órgão de controle. Pelas alternativas apresentadas verificamos que a banca se utilizou, principalmente, da classificação da CGU, que consta na IN SFC MF N° 01 de 2001. Dessa forma, a letra A está errada, pois se trata de uma auditoria operacional e não de gestão. A letra B está incorreta, pois a Auditoria Indireta trata-se das atividades de fiscalização executadas, com a participação de servidores não lotados nos Órgãos do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, que desempenham atividades de fiscalização em quaisquer instituições da Administração Pública Federal ou entidade privada. A alternativa D também está errada, pois a Auditoria Compartilhada é coordenada pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal com o auxílio de órgãos/instituições públicas ou privadas. A letra E está incorreta, pois esse é o tipo de auditoria contábil. A letra C é o gabarito, tendo sido retirada de forma literal da norma supracitada. Resposta: C 38 - (FCC / MPE PE / 2012) - O tipo de auditoria do setor governamental que tem por objetivo emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação do dinheiro público e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados, é denominada auditoria: (A) operacional. (b ) especial. (C) descentralizada. (D) de avaliação de gestão. (E) plena. Comentários: Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 27 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 Novamente o caput da questão já traz algumas palavras-chave para que o candidato consiga identificar que o tipo de auditoria é a de avaliação da gestão, quais sejam: "certificar a regularidade das contas", "execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes", dentre outras. Resposta: D 39 - (FCC / TCE-SP / 2012) - O tipo de auditoria governamental que consiste em avaliaras ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial é denominada auditoria: (A) de acompanhamento de gestão. (b ) especial. (c ) contábil. (D) operacional. (E) de avaliação de gestão. Comentários: Mais uma questão literal acerca dos tipos de auditoria. Conforme visto na parte teórica, se o objetivo é emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, temos a auditoria operacional. Resposta: D 40 - (FCC / INFRAERO / 2011) - A auditoria operacional efetuada pelo órgão de controle interno: A) tem por finalidade o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum »u extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expressa de autoridade competente. B) compreende o exame dos registros e documentos e a coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto. C) objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da entidade auditada ou a ela confiados. D) consiste em avaliar as ações gerenciais das unidades ou entidades da administração pública, programas de governo, projetos, atividades, ou Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 28 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade. E) tem por objetivo atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade auditada, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional. Comentários: A auditoria operacional, como vimos, aborda os aspectos de eficiência, eficácia, efetividade e economicidade. A alternativa que se relaciona corretamente à definição de auditoria operacional é a de letra D, gabarito da questão. A alternativa A trata das auditorias especiais, a B da auditoria contábil, a C da auditoria de avaliação da gestão e a alternativa E da auditoria de acompanhamento da gestão. Resposta: D 41 - (ESAF / RFB / 2012) - Os auditores públicos foram designados para examinar as demonstrações contábeis da Empresa Transportes Fluviais S.A. O objetivo é avaliar se os recursos destinados à construção dos dois novos portos foram aplicados nos montantes contratados, dentro dos orçamentos estabelecidos e licitações aprovadas. Foi determinado como procedimento a constatação da existência física dos portos. Esse tipo de auditoria pública é classificada como auditoria: a) de gestão. b) de programas. c) operacional. d) contábil. e) de sistemas. Comentários: Com o devido respeito ao colega que elaborou essa prova para a ESAF, a presente questão poderia Ker sido melhor formulada. De início, o comando da questão nos remete ao exame das demonstrações contábeis, ou seja, esse foi o objeto da auditoria, o que nos levaria a marcar a alternativa D. O objetivo da auditoria seria avaliar se os recursos foram aplicados conforme o contrato, respeitando o orçamento e as licitações. Aqui, poderíamos nos remeter à auditoria de regularidade, ou de legalidade. Existem diversas classificações diferentes para tipos de Auditoria. Como a Secretaria da Receita Federal é órgão do Ministério da Fazenda, e, portanto do Poder Executivo Federal, seria mais lógico que fosse cobrada a classificação utilizada pela CGU, o que não ocorreu, já que não existe auditoria "de gestão" na IN 01/01, e sim "de avaliação da gestão" ou de "acompanhamento da gestão". Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 29 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 Alguns autores, inclusive, chegam a utilizar as denominações "de gestão" e "operacional" como sinônimos, o que faria com que tivéssemos duas alternativas possíveis. Em vista do exposto, entendemos que a questão deveria ter sido anulada, mas não foi. Se verificarmos na classificação do Senado Federal, Auditoria de Gestão é definida como sendo a que "objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, convênios, acordos ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados (...)". Dessa forma, como se trata de uma avaliação de execução contratual, a banca entendeu que a resposta seria auditoria de gestão. Resposta: A - Assinale a opção que preenche seguinte frase: "No Setor Público __________ objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizada para atender determinação expressa de autoridade competente." A) Auditoria de Avaliação da Gestão B) Auditoria Contábil C) Auditoria Especial D) Auditoria Operacional E) Auditoria de Acompanhamento da Gestão 42 - (ESAF / ANA / 2009) corretamente a lacuna da Federal, a_______________ Comentários: A questão trata de tipos de auditoria, assunto recorrente nos editais da área. Relembrando... Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 30 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 • Certificar a regularidade das contas •Verificar a execução de contratos • Probidade na aplicação do dinheiro público •Ao longo do processo de gestão •Atua em tempo real • Previne gargalos • Controle do patrimônio • Opinar sobre registros contábeis • Recursos externos • Processo operacional • Opinião sobre a gestão •Assessoramento ao gestor • Determinação expressa de autoridade competente • Natureza incomum ou extraordinária • Outros trabalhos Assim, podemos concluir que se trata de auditoria especial, sendo o gabarito a alternativa C. Resposta: C 43 - (ESAF / CGU / 2008) - Segundo a IN SFC/MF n. 001/2001, o procedimento que tem por objetivo avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial, classifica- se como: A) Auditoria de Avaliação da Gestão. B) Auditoria Contábil. c ) Auditoria de Acompanhamento da Gestão. D) Auditoria Operacional. E) Auditoria Especial. Comentários: Outra questão sobre tipos de auditoria, segundo a IN 01. Como vimos acima, a auditoria que consiste em avaliar as ações gerenciais e osprocedimentos relacionados ao processo operacional, sendo uma atividade de assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor público, atuando sobre a gestão, seus Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 31 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 programas governamentais e sistemas informatizados, é a auditoria operacional. Resposta: D 44 - (ESAF / CGU / 2008) - Segundo a IN SFC/MF n. 001/2001, o procedimento que tem por objetivo avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial, classifica- se como: A) Auditoria de Avaliação da Gestão. B) Auditoria Contábil. c ) Auditoria de Acompanhamento da Gestão. D) Auditoria Operacional. E) Auditoria Especial. Comentários: Outra questão sobre tipos de auditoria, segundo a IN 01. Como vimos acima, a auditoria que consiste em avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, sendo uma atividade de assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor público, atuando sobre a gestão, seus programas governamentais e sistemas informatizados, é a auditoria operacional. Resposta: D 45 - (ESAF / CGU / 2006) - De acordo com a IN SFC/MF n. 01/2001, assinale a opção qroe apresenta uma classificação de auditoria incorreta. A) Auditoria contábil. B) Auditoria de avaliação da gestão. c ) Auditoria de acompanhamento da gestão. D) Auditoria financeira. E) Auditoria especial. Comentários: Das alternativas apresentadas, a única que não relaciona corretamente um dos tipos de auditoria descritas na IN 01 é a auditoria financeira. Relembrando: - Avaliação da Gestão; Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 32 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM - Acompanhamento da Gestão; - Contábil; - Operacional; e - Especial. Resposta: D Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 46 - (ESAF / STN / 2002) - A auditoria do sistema de controle interno do Poder Executivo Federal é classificada em: A) interna, operacional, de controle interno, de avaliação de gestão e independente. B) operacional, especial, de avaliação de gestão, de acompanhamento de gestão e de mensuração. C) contábil, de processos, de gestão, de acompanhamento da gestão e operacional. D) de desempenho, operacional, especial, de processos e de acompanhamento de gestão. E) contábil, operacional, de avaliação da gestão, de acompanhamento da gestão e especial. Comentários: Das alternativas apresentadas, a única que relaciona corretamente os tipos de auditoria descritos na IN 01 é de letra E, como vimos: - Avaliação da Gestão; - Acompanhamento da Gestão; - Contábil; - Operacional; e - Especial. Resposta: E 47 - (ESAF / SEFAZ-PI / 2001) - O tipo de auditoria que tem por objetivo emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas das unidades e das entidades da administração pública, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, bem como a probidade na arolicação dos dinheiros públicos, é denominada, de acordo com as normas de auditoria governamental: A) Auditoria de Avaliação da Gestão B) Auditoria de Acompanhamento da Gestão C) Auditoria Contábil D) Auditoria Operacional E) Auditoria Especial Comentários: A Auditoria de Avaliação da Gestão objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 33 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados. Compreende, entre outros, aos seguintes aspectos: exame das peças que instruem os processos de tomada ou prestação de contas; exame da documentação comprobatória dos atos e fatos administrativos; verificação da eficiência dos sistemas de controles administrativo e contábil; verificação do cumprimento da legislação pertinente; e avaliação dos resultados operacionais e da execução dos programas de governo quanto à economicidade, eficiência e eficácia dos mesmos. Resposta: A 48 - (FGV / ASLEMA / 2013) - A auditoria no setor público que objetiva "emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens" é classificada como: (A) avaliação de gestão. (b ) acompanhamento de gestão. (c ) contábil. (D) operacional. (E) especial. Comentários: Outra questão que cobrou a definição literal da IN SFC/MF 01/2001. Para não esquecer! Se o caput da questão se refere a um tipo de auditoria que objetiva EMITIR OPINIÃO COM VISTAS A CERTIFICAR A REGULARIDADE DAS CONTAS, não tem erro, é a Auditoria de Avaliação da Gestão. Resposta: A 49 - (FGV / ACI-RJ / 2011) - Finalidade básica da auditoria é comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os |J|esultados alcançados, quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade da gestão orçamentária, financeira, patrimonial, operacional, contábil e finalística das unidades e das entidades da administração pública, em todas as suas esferas de governo e níveis de poder, bem como a aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado, quando legalmente autorizadas nesse sentido. Assim, é possível afirmar que, dependendo do enfoque, a auditoria se classifica em diferentes modalidades. Com base no exposto, é incorreto afirmar que a auditoria: (a) De avaliação da gestão objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da união ou a ela Prof. Rodrigo Fontenelle www.estrategiaconcursos.com.br 34 de 66 ATENÇÃO! ESSE MATERIAL PERTENCE AO SITE: WWW.MATERIALPARACONCURSOS.COM Curso de Auditoria para RFB - 2015 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08 confiados, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: exame das peças que instruem os processos de tomada ou prestação de contas; exame da documentação comprobatória dos atos e fatos administrativos; verificação da eficiência dos sistemas de controles administrativo e contábil; verificação do cumprimento da legislação pertinente; e avaliação dos resultados operacionais e da execução dos programas de governo quanto à sua economicidade, eficiência e eficácia. (b) De acompanhamento da gestão é realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais
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