GRUPO 5 ITCMD

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Lei Nº 10.705
de 28 DE DEZEMBRO DE 2000 
Imposto sobre Transmissão “Causa Mortis” e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos - ITCMD
Aspecto Geral
A transmissão “causa mortis” ocorre quando há a transmissão de qualquer bem ou direito por sucessão legítima ou testamentária, inclusive quando essa é realizada provisoriamente. 
A doação ocorre quando há a transmissão de qualquer bem ou direito próprio de uma pessoa para outra.
A lei define, portanto, um imposto que deve incidir sobre esses bens e direitos transmitidos em qualquer dos dois casos acima. 
Órgãos Envolvidos
Senado Federal – determinação das alíquotas máximas do imposto, conforme previsto no artigo 155 da Constituição Federal. No caso, foi determinado um valor máximo de 8%. Em resolução posterior, foi definido que os Estados podem legislar sobre a progressividade ou não desse imposto.
Assembleia Legislativa – Tem o direito de determinar a alíquota e a progressividade do imposto dentro do território do Estado, escolhendo entre dois critérios: pela base de cálculo ou pelo grau de parentesco. 
Órgãos Envolvidos
Secretaria da Fazenda – no caso, entra com a finalidade de acertar o valor do bem ou direito no qual o imposto deve incidir, caso não concorde com o valor que foi atribuído na avaliação judicial. 
Particularidades
Instituído pela Constituição Federal de 1988, ocorrendo uma subdivisão do imposto de transmissão de bens;
Municípios - competência para instituição do imposto de transmissão “Inter Vivos”; Estado - competência para instituição do imposto de transmissão “Causa Mortis”;
Transmissão não onerosa de quaisquer bens e direitos.
Critérios
Transmissão: passagem jurídica da propriedade ou de bens e direitos de uma pessoa para a outra, seja “causa mortis”, seja por sucessão ou doação;
Doação: é o contrato em que uma pessoa, por liberalidade, transfere do seu patrimônio bens ou vantagens para o de outra, que os aceita (art. 538 do CC);
Bens: podem ser imóveis ou móveis, nos termos da lei civil (arts. 79 a 83 do CC). 
Critérios
Os contribuintes do imposto são: 
os herdeiros ou legatários, no caso de heranças;
 os donatários, no caso de doações (se o donatário não residir nem for domiciliado no Estado, o contribuinte será o doador);
o fiduciário, no caso de fideicomisso;
Ocorrem tantos fatos geradores distintos quanto sejam os herdeiros ou legatários.
(considera-se valor venal o valor de mercado do bem ou direito na data da abertura da sucessão ou da realização do ato ou contrato de doação)
Base de Cálculo e Alíquota
Artigo 9º - A base de cálculo do imposto é o valor venal do bem ou direito transmitido, expresso em moeda nacional ou em UFESPs (Unidades Fiscais do Estado de São Paulo) – 1 UFESPS = R$25,07
Artigo 16 - O imposto é calculado aplicando-se a alíquota de 4% (quatro por cento) sobre o valor fixado para a base de cálculo. 
Penalidades
Penalidades
O descumprimento das obrigações principal e acessórias da legislação fica sujeito às seguintes penalidades:
Multa equivalente a 10% do valor do imposto após 60 dias da abertura da sucessão;
Multa de 20% se o atraso exceder 180 dias;
Se o valor atribuído a doação for inferior ao praticado no mercado, é aplicado multa equivalente ao valor da diferença do imposto não recolhido.
O descumprimento de obrigação acessória, sujeita o infrator à multa de 10 UFESPs.
Penalidades
A multa atribuída fica sujeita à incidência de juros, quando não paga no prazo fixado no auto de infração ou notificação.
A imposição de multas é ato de competência dos Agentes Fiscais de Renda;
Incentivo ao Pagamento das Multas
O infrator pode obter descontos para o pagamento da multa fixada:
50%, dentro do prazo de 30 dias da notificação;
30%, no prazo de 30 dias da intimação da decisão de primeira instância;
20%, antes de sua inscrição na dívida ativa.
Administração tributária
o que é a administração tributária?
Artigo 25 - Não serão lavrados, registrados ou averbados pelo tabelião, escrivão e oficial de Registro de Imóveis, atos e termos de seu cargo, sem a prova do pagamento do imposto.
Artigo 26 - O serventuário da Justiça é obrigado a facultar aos encarregados da fiscalização, em cartório, o exame de livros, autos e papéis que interessem à arrecadação e fiscalização do imposto.
Artigo 27 - O oficial do Registro Civil remeterá, mensalmente, à repartição fiscal da sede da comarca, relação completa, em forma de mapa, de todos os óbitos registrados no cartório, com a declaração da existência ou não de bens a inventariar. 
DA LEI:
Artigo 28 - Compete à Procuradoria Geral do Estado intervir e ser ouvida nos inventários, arrolamentos e outros feitos processados neste Estado, no interesse da arrecadação do imposto de que trata esta lei.
Artigo 29 - Em harmonia com o disposto no artigo anterior, cabe aos Agentes Fiscais de Rendas investigar a existência de heranças e doações sujeitas ao imposto, podendo, para esse fim, solicitar o exame de livros e informações dos cartórios e demais repartições.
Artigo 30 - A Fazenda do Estado também será ouvida no processo de liquidação de sociedade, motivada por falecimento de sócio.
Sonegação
O que é a sonegação?
“Com o valor sonegado somente neste ano, o governo poderia arrecadar mais de 13 vezes o que pretende com a CPMF. A equipe econômica estima que a volta do imposto irá gerar uma receita extra de R$ 32 bilhões aos cofres públicos. Também seria possível pagar várias vezes o custo das "pedaladas fiscais" de 2014, estimadas em R$ 40 bilhões pelo Tribunal de Contas da União (TCU)”
"Existem 3,5 milhões de grandes devedores, sendo que apenas 500 desses respondem por quase 40% da dívida. Esse é um dado alarmante", disse Frias. 
 Disposições Finais 
Artigo 32 - Na transmissão "causa mortis", o débito fiscal poderá ser recolhido em até 12 (doze) prestações mensais e consecutivas, a critério dos Procuradores Chefes das Procuradorias Fiscal e Regionais, no âmbito de suas respectivas competências, se não houver no monte importância suficiente em dinheiro, título ou ação negociável, para o pagamento do débito fiscal 
§ 1º - Considera-se débito fiscal a soma do imposto, das multas, da atualização monetária, dos juros de mora e dos acréscimos previstos na legislação.
Artigo 32 - Na transmissão "causa mortis", o imposto poderá ser pago em até 12 (doze) prestações mensais, a critério dos Procuradores Chefes das Procuradorias Fiscal e Regionais, no âmbito de suas respectivas competências, se não houver no monte importância suficiente em dinheiro, título ou ação negociável, para o pagamento do imposto. 
§ 1º - O imposto a ser parcelado deve ter o seu valor atualizado no mês em que for deferido o pedido e consolidado com o valor dos juros de mora e multa acaso devidos. 
Artigo 33 - Em caso de doação, o Coordenador da Administração Tributária poderá conceder parcelamento do imposto até o limite de 12 (doze) prestações mensais, observadas as prescrições contidas nos parágrafos do artigo anterior. 
Artigo 33-A - Ao Poder Executivo é facultado editar normas complementares relacionadas ao cumprimento das obrigações principal e acessórias. 
Artigo 34 - Fica dispensado o recolhimento de imposto que, relativamente a cada contribuinte, resultar inferior a 1 (uma) UFESP (Unidade Fiscal do Estado de São Paulo). 
*UFESP: utilizada para atualização de tributos estaduais e municipais e contratos (fechados para prestação de serviços com empresas privadas) 
Artigo 35 - Esta lei entra em vigor em 1º de janeiro de 2001, ficando revogadas, nessa data, as Leis nº 9.591, de 30 de dezembro de 1966, e nº 3.199, de 23 de dezembro de 1981. 
O problema da carga tributária no Brasil
Uma análise crítica sobre o atual panorama do sistema tributário nacional
O que caracteriza o sistema tributário brasileiro?
Grande capacidade de arrecadação
Estrutura complexa 
Carga tributária elevada
Concentração da tributação na produção
Quais as consequências desse sistema nacional?
Reduz a expansão do mercadointerno
Prejudica a competitividade das empresas
Restringe o crescimento do PIB
Aprofunda as desigualdades sociais
GRANDE PARCELA DA ARRECADAÇÃO TRIBUTÁRIA TEM COMO BASE DE INCIDÊNCIA OS BENS E SERVIÇOS (IPM, ICMS, PIS/COFINS, ISS)
IMPOSTOS REGRESSIVOS
CONCENTRAÇÃO DE RENDA
A fim de aumentar receitas, a tributação nacional deveria manter-se em maior parcela de forma progressiva (a alíquota aumenta à proporção que os valores sobre os quais incide são maiores) e com maior carga sobre a renda e o patrimônio
Relação positiva com o nível de renda
ITCMD: propostas visam aumentar a alíquota máxima dos impostos sobre herança e doações de 8% para 20%
PEC 96: proposta de criação de um imposto federal sobre grandes fortunas (tributo semelhante ao Imposto de Renda, com alíquota máxima equivalente à do IR, de 27,5%) – EM TRAMITAÇÃO
“O Capital no século XXI” 
Thomas Piketty 
A distribuição do capital é mais desigual do que a do trabalho, para todos os países, em qualquer tempo, sem exceção. A concentração de capital é fortemente explicada pela herança e seus efeitos cumulativos.
Numa economia onde a taxa de rendimento sobre o capital supera a taxa de crescimento da economia, a riqueza herdada sempre crescerá mais rapidamente do que a riqueza conquistada.
 PIB (baixo crescimento) Retorno sobre o Capital 
Aumento do estoque de capital via herança
A taxação progressiva das grandes fortunas seria a única saída para evitar o processo danoso exponencial de concentração de renda e ao mesmo tempo preservar a dinâmica do empreendedorismo
maior mobilidade social
maior equilíbrio no aumento do patrimônio entre todas as classes sociais
SOLUÇÃO: REORGANIZAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
Diante da atual crise, estados elevam a alíquota do ITCMD - Imposto sobre Transmissão "Causa Mortis" e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos
O movimento é uma tentativa dos estados de recomporem suas receitas, já que muitos amargaram queda com a arrecadação de ICMS, decorrente do freio no consumo, e menores repasses da União
O Brasil é um dos países que menos tributam herança no mundo
A alíquota média cobrada pelos Fiscos estaduais no País é de 3,86% sobre o valor herdado
Um décimo da taxa praticada na Inglaterra (40%)
 Um terço da taxa praticada no Chile (13%)
Na França - país que tributa fortemente renda, patrimônio e riqueza - a taxa máxima chega a 60% (7,5 vezes superior ao cobrado no sistema brasileiro). Já na Alemanha, Suíça e Japão, o imposto alcança 50%.
Algumas informações sobre a taxação de heranças
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ITCMD e os impostos estaduais
Pouca representatividade na arrecadação estadual
Possibilidade de crescimento na arrecadação com o aumento da alíquota
Fonte: TESOURO NACIONAL, 2013; COTEPE/ICMS; CONFAZ, 2014
Alíquota máxima no mundo
A alíquota máxima é decidida pelo Senado Federal. O STF permitiu, há alguns anos, que o ITCMD seja cobrado progressivamente. O governo Dilma tentou passar, pouco antes da Câmara dos Deputados aceitar o Impeachment da presidente, a lei 5205/2016 que estipulava a cobrança de IR sobre heranças e doações, com uma alíquota que variava de 15% para heranças acima de 5 milhões até 25% para valores acima de 20 milhões.
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Discussão sobre a taxação de heranças
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“Impostos sobre propriedade e herança são políticas econômicas pobres. Eles atingem quase exclusivamente o estoque de capital nacional” – Mankiw, G.
Alguns argumentos contrários a taxação de heranças é de que essas taxas afetam a poupança privada nacional, como dito por Mankiw em coluna do NYT.
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“Em vez de tentar alterar o Código Tributário para incentivar maior poupança privada, os formuladores de políticas podem simplesmente aumentar a poupança pública, reduzindo o déficit orçamentário, talvez pelo aumento dos impostos sobre os ricos” – Mankiw, G.
FONTE: MANKIW, N. Gregory. Introdução à economia. 5. ed. São Paulo: Cengage Learning, 2009, p. 809
O setor público também contribui para a poupança nacional. Mankiw apresenta uma solução para seu próprio argumento.
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Outros argumentos contrários
Compromete o empreendedorismo
É prejudicial ao desenvolvimento econômico e a geração de empregos
O período de maior crescimento da Europa e do mundo foi durante os séculos de 1950 a 1970, período coincidente com uma carga tributária extremamente elevada, em especial sobre patrimônio e renda. (Thomas Piketty)
FONTE: PIKETTY, Thomas. O Capital no Século XXI. Trad. Mônica Baumgarten de Bolle. Rio de Janeiro: Intríseca, 2014
Resposta a afirmativa de que as taxações sobre herança prejudicam o crescimento econômico.
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Taxação de heranças e empreendedorismo
“[...] our analysis reveals that state tax policies generally do not appear to have quantitatively important effects on entrepreneurial activity”
Herança, taxação e caridade: uma externalidade positiva
“In the absence of the estate tax, the above findings suggest that charitable bequests may decline by about 12 percent”
Um estudo do National Bureau of Economic Research concluiu que o imposto sobre heranças aumenta a caridade. Sem essa taxação, os testamentos direcionados a caridade seriam 12% menores. No entanto, esse efeito é limitado. As famílias menos ricas são inelásticas para esse tipo de doação, enquanto as famílias mais ricas são mais elásticas a doar por testamento conforme a taxação de herança aumenta.
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Grupo 5:
Gustavo Bevilacqua – 10370472
Gustavo Bueno – 9815502
Gustavo Henrique – 8623931
Gustavo Soares – 10315581
Henrique Guizzardi – 9851117
Igor Nossi – 9878187
Isabella Fonseca - 9782225