Noções Gerais Sobre Auditoria 01 (2)

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NOÇÕES GERAIS SOBRE AUDITORIA
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ORIGEM DA AUDITORIA
A prática da auditoria surgiu entre o século XV ou XVI, na Itália.
Os precursores da contabilidade foram os italianos, principalmente o clero italiano responsável pelos principais empreendimentos estruturados na Europa moderna ou medieval.
O reconhecimento oficial da prática de auditoria ocorreu na Itália (Veneza).
Em 1581 foi constituído o primeiro Colégio de Contadores.
A técnica de auditoria passa a representar orientação, interpretação e previsão de fatos, tornando-se dinâmica e em constante evolução.
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Origem do Termo Auditoria
do inglês to audit (examinar, ajustar, corrigir, certificar)
OBJETIVO
 Basicamente proporcionar credibilidade nas informações divulgadas nas demonstrações contábeis pelas empresas em geral. 
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DEFINIÇÃO DE AUDITORIA
A Auditoria pode ser definida como o levantamento, o estudo e a avaliação sistemática de transações, procedimentos, rotinas e demonstrações contábeis de uma entidade, com o objetivo de fornecer a seus usuários uma opinião imparcial e fundamentada em normas e princípios sobe sua adequação.
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EVOLUÇÃO DA AUDITORIA NO BRASIL
As principais influências que possibilitaram o desenvolvimento da auditoria no Brasil foram:
Filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras;
Financiamento de empresas brasileiras por meio de entidades internacionais;
Crescimento das empresas brasileiras e necessidade de descentralização e diversificação de suas atividades econômicas;
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EVOLUÇÃO DA AUDITORIA NO BRASIL
Evolução do mercado de capitais;
Criação das normas de auditoria promulgadas pelo Banco Central do Brasil em 1972; e
Criação da Comissão de Valores Mobiliários - CVM 
Financiamento de empresas brasileiras por meio de entidades internacionais;
Crescimento das empresas brasileiras e necessidade de descentralização e diversificação de suas atividades econômicas;
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O SURGIMENTO DO AUDITOR DE PRÁTICAS FINANCEIRAS.
A veracidade das informações,
 o correto cumprimento das metas,
a aplicação do capital de forma lícita;
 e o retorno do investimento foram algumas das preocupações que exigiam a opinião de alguém não ligado aos negócios e que confirmasse , de forma independente, a qualidade e precisão das informações prestadas, dando , dessa forma, o ensejo ao aparecimento do auditor de práticas financeiras.
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Conceituação e Disposições Gerais
Confrontação dos elementos da contabilidade com as operações da empresa, assegurando a credibilidade das informações e a integridade do patrimônio, e minimização dos riscos fiscais e societários. 
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 Deixar de ser uma atividade somente investigadora, para ser mais participativa no desempenho empresarial e gestão de negócios.
O desafio para o auditor independente é ajudar os clientes a atingir os seus objetivos e manter-se independente.
Nova Visão
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REGULAMENTAÇÃO PROFISSIONAL
A prática da auditoria, interna ou externa, é exercício exclusivo do contador.
Para o exame de demonstrações contábeis de empresas de capital aberto, é necessário também o registro do profissional na Comissão de Valores Mobiliários, além do CRC. 
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OBJETO DO AUDITORIA
Itens básicos a serem analisados como objeto da auditoria:
Comprovação, pelo registro, de que são exatos os fatos patrimoniais;
Demonstração dos erros e fraudes encontrados;
Sugestão das providências cabíveis, visando à prevenção de erros e fraudes;
Verificação de que a contabilidade é satisfatória sob o aspecto sistemático e de organização;
Verificação do funcionamento do controle interno;
Proposição de medidas de previsão de fatos patrimoniais, com o propósito de manter a empresa dentro dos limites de organização e legalidade.
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TIPOS DE AUDITORIA
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TIPOS DE AUDITORIA
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TIPOS DE AUDITORIA
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MOTIVOS PELOS QUAIS AS EMPRESAS SÃO AUDITADAS
AUDITORIA INDEPENDENTE:
Por disposições legais:
CVM – exige, por força de lei, auditoria em sociedades anônimas de capital aberto. 
Bacen – Exige auditoria em:
Instituições financeiras de modo em geral;
Distribuidoras de títulos e valores mobiliários;
Corretoras de câmbio e valores mobiliários;
Sociedade de arrendamento mercantil;
Sociedade de crédito imobiliário.
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MOTIVOS PELOS QUAIS AS EMPRESAS SÃO AUDITADAS
AUDITORIA INTERNA:
Por determinação da administração:
A administração utiliza a auditoria interna como órgão de assessoria e controle.
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MOTIVOS PELOS QUAIS AS EMPRESAS SÃO AUDITADAS
AUDITORIA EXTERNA
A Auditoria da Externa é realizada nas empresas em que a lei determina, sendo realizadas por empresa ou Auditor Independente.
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Reguladores da atividade de Auditoria no Brasil
Conselho Federal de Contabilidade (CFC);
Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON);
Comissão de Valores Mobiliários (CVM);
Banco Central do Brasil (BACEN).
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Satisfação do Cliente:
	Cliente bem atendido em suas necessidades será sempre um cliente.
 Fatos e Comprovação:
Simples opinião não significa nada sem sustentação.
 Mensuração do Grau de Problema:
	Todo o apontamento de auditoria tem que necessariamente ser valorizado economicamente e financeiramente para se ter a real necessidade de confirmação em relatório sobre seus reflexos.
Qualidade na Auditoria
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Avaliação Permanente:
	O que é bom hoje, pode não ser bom amanhã;
	
	Todo o processo de trabalho tem que ser constantemente reavaliado para que os acertos permaneçam e os erros não se repitam.
 
Qualidade na Auditoria
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 Redução da probabilidade de opiniões inadequadas e sugestões que possam por em risco às organizações;
 Qualquer organização que foi auditada não está imune à problemas contábeis, administrativos ou à outros fatores de mercado, porém a margem de erro nas informações fica reduzida;
 Além da competência, gozar de credibilidade, é o pressuposto básico para a sobrevivência de qualquer organização;
Importância da Auditoria
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Perfil do Auditor Contábil
 O auditor quando do cumprimento do exercício profissional deve obrigatoriamente seguir alguns princípios inerentes a profissão:
Integridade;
Objetividade;
Independência;
Confidencialidade;
Competência profissional;
Atendimento as normas técnicas;
Zelo;
Comportamento ético.
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NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE GERALMENTE ACEITAS
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Normas de Auditoria Independente Geralmente Aceitas
Normas gerais ou relativas à pessoa do auditor são:
Treinamento e competência;
Independência;
Zelo profissional
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TREINAMENTO E COMPETÊNCIA
“ O exame de auditoria deve ser executado por pessoa que tenha adequado treinamento técnico e reconhecida habilitação como auditor” 
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TREINAMENTO E COMPETÊNCIA
Treinamento formal e informal:
O treinamento formal é desenvolvido em sala de aula ou por meio de auto estudo dirigido.
O treinamento informal é desenvolvido durante a execução dos trabalhos de auditoria por meio de orientações que os membros mais experientes da equipe transmitem aos menos experientes, obedecendo à hierarquia da profissão.
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1.2 – INDEPENDÊNCIA
“O auditor deve ser independente, não podendo deixar-se influenciar por fatores estranhos, por preconceitos ou quaisquer outros elementos materiais ou afetivos que resultem perda, efetiva ou aparente, de sua independência.”
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1.5 - GUARDA DA DOCUMENTAÇÃO 
O auditor deve conservar em boa guarda, pelo prazo de 05 (cinco) anos a partir da data da emissão de seu parecer, toda a documentação, correspondência, papéis de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com os serviços realizados. 
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1.6 – SIGILO
O auditor deve respeitar e assegurar o sigilo relativamente às informações obtidas durante o seu trabalho, não as divulgando, sob qualquer circunstância, para terceiros sem autorização expressa da entidade auditada, salvo quando houver obrigação legal de fazê-lo.
O dever de manter o sigilo continua depois de terminados
os compromissos contratuais. 
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1.6 – SIGILO
A inobservância desta Norma constitui infração ao Código de Ética Profissional do Contabilista e, quando aplicável, está sujeita às penalidades 
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1.7 – UTILIZAÇÃO DO TRABALHO DO AUDITOR INTERNO
O auditor independente pode utilizar os serviços de contador, na função de auditor interno, quando de seus exames sobre as demonstrações contábeis ou em trabalhos especiais, devendo planejar e coordenar a execução dos serviços.
A responsabilidade do auditor independente não será modificada, mesmo quando o auditor interno tenha contribuído significativamente para a realização dos trabalhos. 
O auditor independente deve revisar os papéis de trabalho do auditor interno e obter cópias quando entender necessário.
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1.8 – UTILIZAÇÃO DO TRABALHO DE ESPECIALISTAS
O auditor pode utilizar-se de especialistas como forma de propiciar a realização de seu trabalho. 
 A responsabilidade do auditor independente fica restrita à sua competência profissional, quando o especialista for contratado pela entidade auditada, para executar serviços que tenham efeitos relevantes nas demonstrações contábeis. A menção do fato no parecer fica a critério do auditor independente. 
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Procedimentos de Auditoria
	Os procedimentos de auditoria são o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas e abrangem testes de observância e testes substantivos. 
Execução do Trabalho
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Confiança nos controles internos da área:
Baixa	Alguma		Alta
Sistemas Integrados
Planilhas Eletrônicas
Execução do Trabalho
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APLICAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
	
	Investigação e confirmação – obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade;
	
	Cálculo – conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias; e
	
	Revisão analítica – verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.
Execução do Trabalho
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
Qual trabalho deve ser feito?
 Qual a ordem que deverá ser observada na execução do trabalho?
 Qual a necessidade de pessoal para cada fase do trabalho?
 Qual o tempo estimado para a execução do trabalho?
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
Elaboração do Cronograma de Trabalho 
Elaboração do Orçamento de Horas
 Elaboração do Orçamento de Moedas
 Elaboração da Carta Proposta.
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OBRIGADO	
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Integro = inteiro, completo, imparcial, perfeito, exato.
Integridade = Imparcial