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Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais Capítulo 5 Balanço Patrimonial Ativo Principais conceitos Passivo Objetivos Patrimônio Líquido Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais Capítulo 5 – Balanço Patrimonial 2 Propósitos de uso do BP Introduction Schedule Perspective Determinar o que é, para que serve (seu objetivo) e como se estrutura o balanço patrimonial. Identificar os principais termos utilizados no balanço patrimonial. Especificar a estrutura e os grupos de contas do balanço patrimonial. Definir o processo de mensuração e reconhecimento dos elementos que compõem o balanço patrimonial. 3 Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 3 Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Passivo Ativo Propósitos de uso do BP Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 4 Objetivos Principais conceitos Patrimônio Líquido Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Introduction Objective Schedule Perspective 5 Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 5 Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Estática Patrimonial Estudo e evidenciação da estrutura (elementos e valores) do patrimônio em um dado momento. “Fotografia” do patrimônio. Balanço Patrimonial. Dinâmica Patrimonial Estudo das variações que provocaram alterações no patrimônio num determinado espaço de tempo. “Filme” do patrimônio. DRE, DFC, DMPL. Introduction Objective Schedule Perspective 6 Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 6 Balanço Patrimonial É um relatório composto pelos elementos destinados a mensurar e explicitar a posição patrimonial e financeira da entidade num determinado momento. É a demonstração contábil que apresenta o patrimônio de uma entidade em uma determinada data. Patrimônio É o conjunto de recursos econômicos à disposição de uma entidade e as reinvindicações sobre esses recursos. É o objeto de estudo da Contabilidade!!! Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 7 ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Recursos econômicos Bens ou direitos Representam benefícios presentes ou futuros Mensuráveis em $ Controle Alocações de recursos Essência econômica versus forma jurídica Obrigações já assumidas com terceiros (no momento do balanço) Origens de recursos Capital de terceiros Obrigações da entidade para com os sócios Origens de recursos Capital próprio O QUE EU TENHO O QUE EU DEVO Balanço Patrimonial Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 8 Introduction Schedule Perspective Recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade. (CPC) Conjunto de recursos econômicos (bens e direitos) à disposição de uma entidade. Passivo Patrimônio Líquido Ativo Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 9 Introduction Schedule Perspective Características: Ser mensurável monetariamente (valor em $); Trazer benefícios econômicos presentes ou futuros (geração de caixa); Ser recurso controlado pela entidade (riscos e benefícios); Ser decorrente de transações já realizadas. Passivo Patrimônio Líquido Ativo Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 10 Introduction Schedule Perspective São reivindicações (exigibilidades) sobre os recursos econômicos (ativos). Corresponde à parcela dos ativos que cabe a terceiros (obrigações da entidade para com terceiros). Espera-se que esses passivos gerem consumo (saídas) de parte dos recursos econômicos (ativos). Passivo Patrimônio Líquido Ativo Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 11 Introduction Schedule Perspective É a parcela residual do ativos após descontados os passivos. Representa o valor residual da entidade que cabe aos proprietários (sócios ou acionistas). Representa obrigações não exigíveis, pois demonstra os recursos provenientes dos proprietários. Passivo Patrimônio Líquido Ativo Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 12 Introduction Schedule Perspective É a representação de cada um dos componentes que integram o patrimônio, identificada por um nome que transmita a ideia do que cada componente representa, agrupando os valores relativos a todas as movimentações ocorridas com aquele componente. Contas Contábeis Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 13 Introduction Schedule Perspective Representa cada um dos elementos patrimoniais. Especifica o tipo de elemento: ativo, passivo e patrimônio líquido. Evidencia o saldo em valor monetário. Contém o registro das movimentações de cada um dos itens do patrimônio. Contas Contábeis Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Patrimônio Líquido Passivo Propósitos de uso do BP Objetivos Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 14 Principais conceitos Ativo Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 15 ATIVO PASSIVO Balanço Patrimonial: Organização Capítulo 5 – Balanço Patrimonial CIRCULANTE Será transformado em dinheiro mais rapidamente (até 12 meses). Curto prazo. NÃO CIRCULANTE • Realizável a Longo Prazo Espera-se mais para receber (mais de 12 meses). • Investimentos • Imobilizado • Intangível CIRCULANTE Será pago mais rapidamente (até 12 meses). Curto prazo. NÃO CIRCULANTE Demora-se mais para pagar (mais de 12 meses). PATRIMÔNIO LÍQUIDO Não precisa pagar enquanto a entidade estiver em continuidade. Não são vendidos, recebidos, são para uso. Grau de Liquidez Maior Menor Grau de Exigibilidade Maior Menor Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 16 Introduction Schedule Perspective Espera-se que seja realizado até doze meses após a data do balanço. É caixa ou equivalente de caixa. Exemplos: Disponibilidades Aplicações financeiras Contas a receber de clientes Estoques Despesas pagas antecipadamente Ativo Circulante Ativo Não Circulante Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 17 Introduction Schedule Perspective Conjunto de bens e direitos sob controle da entidade que deverão ser transformados em dinheiro após o final do exercício seguinte (período superior a 12 meses) ou que a entidade não tenha intenção deconverter em dinheiro, de se desfazer. Ativo Circulante Ativo Não Circulante Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 18 Introduction Schedule Perspective Ativo realizável a longo prazo Direitos ou valores a receber de terceiros em que haja expectativa de serem transformados em dinheiro em período superior a 12 meses a contar da data de encerramento do balanço. Exemplo: Contas a receber de longo prazo Ativo Circulante Ativo Não Circulante Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 19 Introduction Schedule Perspective Investimentos Recursos aplicados na compra de ações ou quotas de outras entidades de caráter permanente; e Recursos aplicados em bens que não estão ligados às atividades fins. Exemplos: Imóvel para renda Obras de arte Ações de outras empresas Ativo Circulante Ativo Não Circulante Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 20 Introduction Schedule Perspective Ativo Imobilizado Bens e direitos corpóreos, sob controle da organização, utilizados nas atividades fins e que esta não tem intenção de converter em dinheiro. Exemplos: Máquinas Veículos Depreciação acumulada Ativo Circulante Ativo Não Circulante Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 21 Introduction Schedule Perspective Ativo Intangível Bens imateriais (não corpóreos) e direitos sob controle da entidade destinados à manutenção desta. Exemplos: Marcas e patentes Fundo de comércio adquirido (ágio) Ativo Circulante Ativo Não Circulante Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Propósitos de uso do BP Patrimônio Líquido Objetivos Principais conceitos Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 22 Ativo Passivo Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 23 ATIVO PASSIVO Balanço Patrimonial: Organização Capítulo 5 – Balanço Patrimonial CIRCULANTE Será transformado em dinheiro mais rapidamente (até 12 meses). Curto prazo. NÃO CIRCULANTE • Realizável a Longo Prazo Espera-se mais para receber (mais de 12 meses). • Investimentos • Imobilizado • Intangível CIRCULANTE Será pago mais rapidamente (até 12 meses). Curto prazo. NÃO CIRCULANTE Demora-se mais para pagar (mais de 12 meses). PATRIMÔNIO LÍQUIDO Não precisa pagar enquanto a entidade estiver em continuidade. Não são vendidos, recebidos, são para uso. Grau de Liquidez Maior Menor Grau de Exigibilidade Maior Menor Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 24 Introduction Schedule Perspective Obrigações cujo vencimento ocorra até o final do exercício seguinte, a contar da data de encerramento do balanço patrimonial (até 12 meses). Exemplos: Empréstimos bancários Juros a pagar Fornecedores Passivo Circulante Passivo Não Circulante Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 25 Introduction Schedule Perspective Obrigações cujo vencimento ocorra após o término do exercício seguinte, a contar da data de encerramento do balanço patrimonial (período superior a 12 meses). Exemplos: Empréstimos bancários Juros a pagar Passivo Circulante Passivo Não Circulante Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Objetivos Propósitos de uso do BP Principais conceitos Ativo Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 26 Passivo Patrimônio Líquido Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Introduction Objective Schedule Perspective 27 Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 27 Evidencia a diferença entre o valor do ativo e do passivo de uma entidade, em determinado momento. Pode ser dividido entre os recursos originais entregues (aportados) pelos sócios e os lucros passados que ficam retidos na entidade. Representa o montante de recursos da entidade que pode ser reivindicado pelos proprietários (acionistas ou quotistas). Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Introduction Objective Schedule Perspective 28 Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 28 De acordo com a Lei das S/As, serão classificadas no patrimônio líquido as contas representativas de: Capital social; Reservas de capital; Ajustes de avaliação patrimonial; Reservas de lucros; Ações em tesouraria; e Prejuízos acumulados. Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Estas contas serão discutidas no capítulo 8 (DMPL). Principais conceitos Objetivos Ativo Passivo Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 29 Patrimônio Líquido Propósitos de uso do BP Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Introduction Objective Schedule Perspective 30 Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 30 Informações geradas: posição patrimonial e financeira; capacidade de a entidade pagar fornecedores e empregados, amortizar empréstimos e seus respectivos juros (capacidade de cumprir seus compromissos financeiros); situação dos recursos econômicos e financeiros controlados pela entidade; perfil dos investimentos, das aplicações e das dívidas em termos de prazos e tipos; capacidade de prever necessidades de financiamentos futuros. Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Introduction Objective Schedule Perspective 31 Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 31 Decisões permitidas: A forma como a entidade distribui seus recursos entre os diferentes tipos de ativos é adequada para aquela atividade? A organização possui mais ativos conversíveis ou mais ativos de caráter permanente? As fontes de captação de recursos que a entidade utiliza para financiar seus ativos são adequadas à sua atividade? Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Introduction Objective Schedule Perspective 32 Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 32 Decisões permitidas: A organização financia seus ativos utilizando mais recursos próprios ou mais recursos de terceiros? Como está a liquidez da entidade? Há recursos no ativo suficientes para saldar as obrigações registradas no passivo? A liquidez da entidade é melhor no curto prazo (circulante) ou no longo prazo (não circulante)? Capítulo 5 – Balanço Patrimonial 33 Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 33 Capítulo 5 – Balanço Patrimonial (Ativos da Vale S.A. em milhões de Reais) 34 Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais 34 Capítulo 5 – Balanço Patrimonial (Passivos da Vale S.A. em milhões de Reais) Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais35 Capítulo 5 – Balanço Patrimonial (Patrimônio Líquido da Vale S.A. em milhões de Reais) FIM 36 Capítulo 5 – Balanço Patrimonial Curso de Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais
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