APS Custos

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UNIVERSIDADE PAULISTA
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
APS 
ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 4º/3º semestres
Coord. Auxiliar 
Outubro/2016
 Aluno
 Carla Regiane Jesus da Silva RA: C23964-0 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS
Contabilidade de Custos
Atividades Práticas Supervisionadas
Trabalho apresentado como exigência
para a avaliação do 4°º semestre, do curso
de Ciências Contábeis da Universidade
Paulista, Sob Orientação do professor.
Rafael Flora 4º semestre 2015.
Outubro/2016
Sumário
51	INTRODUÇÃO	�
62	Identificação da Empresa	�
73	Desenvolvimento	�
73.1	CONTABILIZAÇÕES DO MÊS DE JANEIRO DA EMPRESA POINT LTDA.	�
83.2	Saldo de produtos em elaboração em 31/12/2014:	�
94	TRANSAÇÕES OCORREIDAS NO MÊS DE JANEIRO 2015:	�
124.1.1	Dados Físicos - Janeiro (em quantidade):	�
134.2	APURAÇÃO DOS CUSTOS: JANEIRO	�
134.2.1	Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização: custos indiretos a serem apropriados:	�
144.2.2	Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos:	�
154.3	APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS AOS PRODUTOS	�
154.3.1	A apropriação dos Custos dos Departamentos Produtivos aos produtos é feita proporcionalmente ao volume produzido.	�
164.3.2	Critério de Rateio Alternativo a Departamentalização: Volume de Produção. Apropriação dos Custos aos Produtos:	�
174.4	Ficha de Movimentação dos Estoques em Elaboração:	�
184.5	Ficha de Movimentação dos Estoques de Produtos Acabados:	�
184.6	Ficha de Movimentação dos Estoques de Matéria – Prima:	�
194.7	Cálculo de IRPJ/CSSL Presumidos: Base de cálculo: 1° Trimestre de 2015	�
204.7.1	Razonetes (Ativo):	�
214.7.2	Razonetes (Passivo + PL):	�
224.7.3	Razonetes (custo):	�
224.7.4	Razonetes (receita e suas deduções):	�
234.7.5	Razonetes (despesas):	�
234.7.6	Razonetes (fechamento mês):	�
244.8	Balancete de verificação (antes da apuração do resultado):	�
254.9	Balanço Patrimonial (Dez 14 x Jan 15):	�
264.10	Demonstração do Resultado do exercício (Janeiro 2015):	�
275	TRANSAÇÕES OCORRIDAS NO MÊS DE FEVEREIRO 2015:	�
275.1	Contabilizações das operações do mês de fevereiro/2015:	�
305.1.1	Dados Físicos - Fevereiro (em quantidade):	�
315.2	APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS: FEVEREIRO	�
315.2.1	Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização: custos indiretos a serem apropriados	�
325.2.2	Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos:	�
335.3	APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS AOS PRODUTOS:	�
335.3.1	A apropriação dos Custos dos Departamentos Produtivos aos produtos é feita proporcionalmente ao volume produzido.	�
345.3.2	Critério de rateio alternativo a departamentalização: Volume de Produção - Apropriação dos custos aos produtos:	�
355.4	Ficha de Movimentação dos Estoques em Elaboração:	�
365.5	Ficha de Movimentação dos estoques de produtos acabados:	�
365.6	Ficha de Movimentação dos estoques de Matéria – Prima:	�
375.7	Cálculo de IRPJ/CSSL Presumidos: Base de cálculo: 1° Trimestre de 2015	�
385.7.1	Razonetes (Ativo):	�
395.7.2	Razonetes (Passivo + PL):	�
405.7.3	Razonetes (custo):	�
405.7.4	Razonetes (receita e suas deduções):	�
415.7.5	Razonetes (despesas):	�
415.7.6	Razonetes (fechamento mês):	�
425.8	Balancete de verificação (antes da apuração do resultado):	�
435.9	Balanço Patrimonial (Jan 15 x fev. 15):	�
445.10	Demonstração do Resultado do exercício (Fevereiro 2015):	�
456	TRANSAÇÕES OCORRIDAS NO MÊS DE MARÇO 2015:	�
456.1	Contabilização das Operações do mês de março/2015:	�
486.2	Dados Físicos - Março (em quantidade):	�
496.3	APURAÇÃO DOS CUSTOS: MARÇO	�
496.3.1	Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização - Custos indiretos a serem apropriados:	�
506.3.2	Critérios para Apropriação dos Custos dos Departamentos Auxiliares para os Departamentos Produtivos:	�
516.4	APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS AOS PRODUTOS:	�
516.4.1	A apropriação dos Custos dos Departamentos Produtivos aos produtos é feita proporcionalmente ao Volume produzido.	�
526.4.2	Critério de Rateio Alternativo a Departamentalização: Volume de Produção - Apropriação dos Custos aos Produtos:	�
536.5	Ficha de Movimentação dos Estoques em Elaboração:	�
546.6	Ficha de Movimentação dos Estoques de Produtos Acabados:	�
546.7	Ficha de Movimentação dos estoques de Matéria – Prima:	�
556.8	Cálculo de IRPJ/CSSL Presumidos: Base de cálculo: 1° Trimestre de 2015	�
566.8.1	Razonetes (Ativo):	�
576.8.2	Razonetes (Passivo):	�
586.8.3	Razonetes (custo):	�
586.8.4	Razonetes (receita e suas deduções):	�
596.8.5	Razonetes (despesas):	�
596.8.6	Razonetes (fechamento mês):	�
606.9	Balancete de Verificação (antes da apuração do resultado):	�
616.10	Balanço Patrimonial (fev. 15 x Mar 15):	�
626.11	Demonstração do Resultado do exercício (Março 2015):	�
637	CONCLUSÃO	�
648	REFERENCIAS BILIOGRAFICAS	�
648.1.1	Livros	�
�
�
INTRODUÇÃO
Na primeira parte do trabalho falaremos sobre a empresa Point Torneiras LTDA, a sua história assim como a sua evolução. Falaremos também um pouco da sua produção e por fim de seus funcionários.
Na segunda parte do trabalho mostraremos o objetivo da empresa, balaço patrimonial e suas contabilizações durante três meses, neste projeto são mostrados de uma maneira macro, com minimização de perdas e eficiência nos processos produtivos.
Foi considerada uma demanda pré-estabelecida anual de 1.000.000 de peças por ano, a empresa mostra o desenvolvimento da capacidade produtiva, que se amparou em estudos comparativos para demostrar com precisão a viabilidade do projeto.
Identificação da Empresa
A empresa Point Torneiras LTDA trabalha um único tibo de bem, dividida em dois modelos, uma torneira para cozinha com saída de agua quente e fria, e a outra torneira para banheiros sociais.
A Point Torneiras foi criada em janeiro de 2014 e fica localizada na região da Zona Sul, Chácara Santo Antônio: Rua Cancioneiro Popular, 300 – Santo Amaro. 
A empresa é composta por oito departamentos, com 60 funcionários, sua composição está dividida da seguinte forma:
Fundição – 15 funcionários;
Furação – 6 funcionários;
Montagem – 9 funcionários;
Almoxarifado – 4 funcionários;
Manutenção – 6 funcionários;
Administração da fábrica – 5 funcionários;
 Pessoal administrativo – 8 funcionários;
Pessoal de vendas – 7 funcionários;
Desenvolvimento
CONTABILIZAÇÕES DO MÊS DE JANEIRO DA EMPRESA POINT LTDA.
	Descrição da conta
	Valor em R$
	D/C
	Aplicações Financeiras – CDB Temp.
	102.250,00
	Débito
	Receitas Financeiras a apropriar – AC
	 2.250,00
	Crédito
	Banco Conta Movimento
	 38.110,00
	Débito
	Capital Social
	600.000,00
	Crédito
	Contas a pagar
	20.000,00
	Crédito
	Depreciações Acumuladas de Máquinas e Equipamentos
	150.000,00
	Crédito
	Depreciações Acumuladas de Móveis e Utensílios
	30.000,00
	Crédito
	Duplicata a receber
	270.000,00
	Débito
	Estoques de Matérias – Primas
	4.090,00
	Débito
	Estoques de Produtos em elaboração (Torneira Normal)
	1.700,00
	Débito
	Estoques de Produtos em elaboração (Torneira Especial)
	1.500,00
	Débito
	Estoques de Produtos Acabados (Torneira Normal)
	3.400,00
	Débito
	Estoques de Produtos Acabados (Torneira Especial)
	6.200,00
	Débito
	Fornecedores
	200.000,00
	Crédito
	INSS a recolher
	16.000,00
	Crédito
	IRPJ a recolher
	35.000,00
	Crédito
	CSLL a recolher
	15.000,00
	Crédito
	FGTS a recolher
	4.500,00
	Crédito
	IRRF a recolher
	2.500,00
	Crédito
	ICMS a recolher
	65.000,00
	Crédito
	Provisão para férias
	32.000,00
	Crédito
	Máquinas e Equipamentos
	600.000,00
	Débito
	Móveis e Utensílios
	150.000,00
	Débito
	Perdas estimadas comCLD
	5.000,00
	Crédito
Informações complementares dos saldos do Balancete de Verificação em 31/12/14:
1 - Produtos fabricados pela empresa Point torneiras Ltda.:
- Torneira Normal e Especial sendo classificados como produto A e B respectivamente:
Saldo de matéria prima em 31/12/2014:
- Ferro: R$ 4.090,00
Obs.: Para a realização das torneiras é necessário apenas a utilização do ferro como matéria prima.
Saldo de produtos em elaboração em 31/12/2014:
- Produto A (Torneira Normal) - R$ 1.700,00
- Produto B (Torneira Especial) - R$ 1.500,00
Saldo de produtos acabados em 31/12/2014:
- Produto A (Torneira Normal) - R$ 3.400,00
- Produto B (Torneira Especial) - R$ 6.200,00
2 - Aplicações Financeiras em CDB:
Saldo em 31/12/2014:
- Aplicações Financeiras em CDB - Temp.: R$ 102.250,00
- Receita Financeira a Apropriar - AC: R$ (2.250,00)
= Saldo da Conta R$ 100.000,00 
Obs.: Refere-se à aplicação em CDB - resgatável em 45 dias (16/02/2015).
As aplicações possuem rendimentos de 1,5% ao mês aplicados de forma simples, ou seja, até o resgate os rendimentos serão de 2,25%.
Não há incidência de imposto de renda sobre os rendimentos de aplicação financeira.
TRANSAÇÕES OCORREIDAS NO MÊS DE JANEIRO 2015:
	N
	Data:
	Fato/ ocorrência:
	1
	05/01/2015
	Compra de matéria prima a prazo para o estoque:
Quantidade: 15.000 KG de ferro
Preço de compra: R$ 10,00 o quilo (conforme escolha do grupo)
ICMS destacado: 12% do total da nota
Obs.: Não houve incidência de IPI para essa compra
	2
	07/01/2015
	Pagamento de FGTS sobre a folha de dezembro/2014 no valor de R$ 4.500,00
	3
	12/01/2015
	Compra à vista de materiais para manutenção das máquinas no valor de R$ 5.000,00
	4
	12/01/2015
	Recebimento de duplicatas no valor de R$ 150.000,00
	5
	12/01/2015
	Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições:
Produto:
Torneira Normal
Torneira Especial:
ICMS destacado: 12%
O recebimento será realizado da seguinte forma:
A vista: 50%
A prazo: 50% 
O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador.
	
Quantidade
3.200
1.000
	
Valor em R$
 R$ 50,00
R$ 90,00
	6
	15/01/2015
	Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica no valor de R$ 3.500,00
	7
	15/01/2015
	Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições:
Produto:
Torneira Normal
Torneira Especial:
ICMS destacado: 12%
O recebimento será realizado da seguinte forma:
A vista: 50%
A prazo: 50% 
O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador.
	
Quantidade
2.000
800
	
Valor em R$
R$ 50,00
R$ 90,00
	8
	20/01/2015
	Pagamentos de impostos conforme descrito abaixo:
INSS a recolher: R$ 16.000,00
IRRF a recolher: R$ 2.500,00
ICMS a recolher: R$ 65.000,00
	9
	22/01/2015
	Pagamento das seguintes despesas:
Despesas Gerais e Administrativas: R$ 20.000,00
Despesas com Vendas: R$ 15.000,00
	10
	29/01/2015
	Pagamento de energia elétrica no valor total de R$ 17.000,00 consumidos da seguinte forma:
Fábrica: 85%
Escritório: 15%
	11
	29/01/2015
	Pagamento de aluguel no valor total de R$ 38.000,00 rateados da seguinte forma:
Fábrica: R$ 30.000,00
Escritório: R$ 8.000,00
	12
	29/01/2015
	Pagamento dos demais gastos mensais (Ex: Água, Gás, etc.) denominados como "utilidades", rateados da seguinte forma:
Despesas Administrativas - Utilidades: R$ 5.000,00
Custos indiretos de Fabricação - Utilidades: R$ 2.000,00
	13
	29/01/2015
	Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições:
Produto:
Torneira Normal
Torneira Especial:
ICMS destacado: 12%
O recebimento será realizado da seguinte forma:
A vista: 50%
A prazo: 50% 
O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador.
	
Quantidade
3.600
1.100
	
Valor em R$
R$ 50,00
R$ 90,00 
	14
	30/01/2015
	Recebimento de duplicatas no valor total de R$ 130.500,00
	15
	30/01/2015
	Pagamento de fornecedores no valor total de R$ 240.000,00
	16
	30/01/2015
	Contabilização da folha de pagamento do mês de janeiro:
Salário e encargos (por departamento):
Departamentos:
Fundição
Furação
Montagem
Almoxarifado
Manutenção
Administração de fábrica
Pessoal Administrativo
Pessoal de Vendas
Total
Os gastos com pessoal têm a seguinte distribuição e prazos de pagamento:
Salários e benefícios (pagos no final do mês):
Encargos INSS – venc. dia 20 mês subsequente
Encargos IRRF – venc. dia 20 mês subsequente
Encargos FGTS – venc. dia 7 mês subsequente
Provisão de Férias
Provisão de 13 salário
Total
	
Funcionários
15
6
9
4
6
5
8
7
60
	
Valor em R$
30.000,00
10.000,00
17.000,00
3.000,00
7.000,00
8.000,00
9.000,00
16.000,00
100.000,00
60.000,00
17.000,00
3.000,00
5.000,00
10.000,00
5.000,00
100.000,00
	17
	30/01/2015
	Contabilização da depreciação de janeiro, sendo as seguintes taxas anuais:
Máquinas e equipamentos: 20%
Móveis e utensílios: 10%
	18
	30/01/2015
	Contabilização da Receita Financeira incorrida sobre aplicações financeiras em CDB no valor de R$ 1.550,00
	19
	30/01/2015
	Contabilização da compensação do ICMS sobre compras e sobre as vendas
	20
	30/01/2015
	Apropriação do consumo de matéria prima (Custo Direto):
Torneira normal: R$ 79.020,00
Torneira especial: R$ 39.510,00
	21
	30/01/2015
	Contabilização da apropriação final dos custos de produção do mês com encerramento das contas de custo.
	22
	30/01/2015
	Contabilização do custo dos produtos acabados (transferência dos processos realizados na elaboração dos produtos).
	23
	30/01/2015
	Contabilização dos custos dos produtos vendidos (CPV).
	23
	30/01/2015
	Pagamento de IRPJ e da CSLL (Lucro presumido) provisionado referente ao 4 trimestre de 2014, sendo:
Imposto de Renda: R$ 35.000,00
Contribuição social: R$ 15.000,00
	23
	30/01/2015
	Provisionamento do imposto de renda e contribuição social (Lucro presumido) incidente sobre as receitas auferidas no mês de janeiro conforme cálculo na planilha anexa 
�
Dados Físicos - Janeiro (em quantidade):
	Dados Físicos
	Produto: Torneiras
	Custos (Departamentos)
	Total Geral
	
	Normal
	Especial
	Fundição
	Furação
	Montagem
	Almoxarifado
	Manutenção
	Adm. Fábrica
	
	Vendas mês (em unidades)
	8.800
	2.900
	
	
	
	
	
	
	11.700
	Consumo de MP (Ferro em Kg)
	9.000
	4.500
	
	
	
	
	
	
	12.000
	N° de funcionários
	
	
	15
	6
	9
	4
	6
	5
	45
	Tempo uso de horas máquina (hrs)
	
	
	4.800
	4.200
	3.000
	
	
	
	12.000
	N° de requisições
	
	
	600
	300
	300
	
	
	
	1.200
	Produção do Mês
	Normal
	Especial
	
	Em processo
	Grau. Acabado
	Unid. Equiv.
	Acabados
	Em processo
	Grau. Acabado
	Unid. Equiv.
	Acabados
	Saldo do mês anterior
	200
	50%
	100
	 
	100
	50%
	50
	 
	Produção do Mês:
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Terminadas do mês anterior
	200
	50%
	100
	 
	100
	50%
	50
	 
	Iniciadas e acabadas no mês
	8.750
	100%
	8.750
	 
	2.850
	100%
	2.850
	 
	Iniciadas e não acabadas no mês
	300
	50%
	150
	 
	200
	50%
	100
	 
	Totais do mês
	9.250
	 
	9.000
	 
	3.150
	 
	3.000
	 
	Totais do mês + estoque inicial
	9.250
	 
	9.100
	 
	3.150
	 
	3.050
	 
	Transferência para acabados
	-8.950
	 100%
	-8.950
	-8.950
	-2.950
	 100%
	-2.950
	-2.950
	Saldo do mês
	300
	50%
	150
	 
	200
	50%
	100
	 
			
	Cálculo Consumo de MP
	Produção(Qtde)
	Consumo (KG por unidade)
	Consumo em KG
	
	Produção (Qtde)
	Consumo (KG por unidade)
	Consumo em KG
	Produção do mês
	9.000
	1
	9.000
	
	3.000
	1,5
	4.500
APURAÇÃO DOS CUSTOS: JANEIRO
Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização: custos indiretos a serem apropriados:
	Custos
	R$
	Critérios
	Salários
	75.000,00
	Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento
	Energia Elétrica
	14.500,00
	Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
	Material de manutenção
	5.000,00
	Apropriado diretamente ao departamento de manutenção
	Aluguel da Fábrica
	30.000,00
	Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica
	Utilidades
	2.000,00
	Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica
	Seguro das máquinas
	3.500,00
	Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
	Depreciação das máquinas
	10.000,00
	Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
	Total
	140.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	Dados Físicos
	Custos – Departamentos
	Total
	
	Fundição
	Furação
	Montagem
	Almoxarifado
	Manutenção
	Adm. Fábrica
	
	Número de funcionários
	15
	6
	9
	4
	6
	5
	45
	Tempo de uso das máquinas (Em hrs)
	4.800
	4.200
	3.000
	-
	-
	-
	12.000
	Número de requisições
	600
	300
	300
	-
	-
	-
	1.200
	Salários
	30.000
	10.000
	17.000
	3.000
	7.000
	8.000
	75.000
	Energia Elétrica
	5.800
	5.075
	3.625
	-
	-
	-
	14.500
	Material de manutenção
	-
	-
	-
	-
	5.000
	-
	5.000
	Aluguel de fábrica
	-
	-
	-
	-
	-
	30.000
	30.000
	Utilidades
	-
	-
	-
	-
	-
	2.000
	2.000
	Seguro das máquinas
	1.400
	1.225
	875
	-
	-
	-
	3.500
	Depreciação das máquinas
	4.000
	3.500
	2.500
	-
	-
	-
	10.000
	Totais
	41.200
	19.800
	24.000
	3.000
	12.000
	40.000
	140.000
Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos:
	Custos
	Critérios
	Administração da fábrica
	Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de funcionários produtivos
	Manutenção
	Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso de máquinas
	Almoxarifado
	Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número de requisições
	Dados Físicos
	Custos – Departamentos
	Total
	
	Fundição
	Furação
	Montagem
	Almoxarifado
	Manutenção
	Adm. Fábrica
	
	Totais apropriados
	41.200
	19.800
	24.000
	3.000
	12.000
	40.000
	140.000
	Apropriação Adm. Fábrica
	15.000
	6.000
	9.000
	4.000
	6.000
	-40.000
	-
	Subtotais
	56.200
	25.800
	33.000
	7.000
	18.000
	-
	140.000
	Apropriação Manutenção
	7.200
	6.300
	4.500
	-
	-18.000
	-
	-
	Subtotais
	63.400
	32.100
	37.500
	7.000
	-
	-
	140.000
	Apropriação Almoxarifado
	3.500
	1.750
	1.750
	-7.000
	-
	-
	-
	Totais
	66.900
	33.850
	39.250
	-
	-
	-
	140.000
APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS AOS PRODUTOS
A apropriação dos Custos dos Departamentos Produtivos aos produtos é feita proporcionalmente ao volume produzido.
Obs.: Somente a Torneira Especial passa pelo processo de furação.
	 
	Torneira Normal
	Torneira Especial
	Total
	Produção
	9.000
	3.000
	12.000
	Fundição
	50.175,00
	16.725,00
	66.900,00
	Furação
	-
	33.850,00
	33.850,00
	Montagem
	29.437,50
	9.812,50
	39.250,00
	Totais
	76.612,50
	60.387,50
	140.000,00
	Produção do mês - em unidades equivalentes (ver tabelas anteriores)
	Terminadas no mês anterior
	100
	50
	Iniciadas e acabadas no mês
	8.750
	2.850
	Iniciadas e não acabadas
	150
	100
	Total da produção do mês
	9.000
	3.000
	Total custo indireto apropriado
	79.612,50
	60.387,50
	140.000,00
	Consumo de MP
	79.020,00
	39.510,00
	118.530,00
	Custo de Produção do mês
	158.632,50
	99.897,50
	258.530,00
	 Produção do mês
	9.000
	3.000
	
	Custo unitário do mês
	17,63
	33,30
	
 
 ------ Contabilização – custos do mês
Critério de Rateio Alternativo a Departamentalização: Volume de Produção. Apropriação dos Custos aos Produtos:
Alternativamente ao custeio por departamentalização, os custos de produção indiretos podem ser rateados aos produtos considerando o volume de produção, para fins de comparação.
	
	Produto: Torneira:
	
	
	
	Rateio por volume
	Departamentalização
	Total
	
	
	Normal
	Especial
	Normal
	Especial
	
	
	Volume de produção
	9.000
	3.000
	9.000
	3.000
	12.000
	
	Matéria Prima apropriada aos produtos
	 79.020,00
	 39.510,00
	79.020,00 
	 39.510,00
	118.530,00
	
	Apropriação Custo Indireto de Fabricação
	 105.000,00
	 35.000,00
	 79.612,50
	 60.387,50
	140.000,00
	
	Total dos custos de produção
	 184.020,00
	 74.510,00
	 158.632,50
	 99.897,50
	258.530,00
	
	Custo unitário do produto
	 20,45
	 24,84
	 17,63
	 33,30
	 
	
	
	
	Variação R$
	 2,82
	 -8,46
	
	
	
	
	Variação %
	 16,00%
	 -25,41%
	
	
Adotando um critério de rateio dos custos indiretos de fabricação diferente da departamentalização, por exemplo, proporcional ao volume de produção, o resultado seria bem diferente do apurado, com aumento nos custos da torneira normal.
Como o volume de produção não leva em consideração que a torneira especial passa por um processo de produção a mais que o processo de produção da torneira normal, os custos indiretos são rateados na proporção do volume, onerando a torneira normal pelo volume produzido.
A diferença entre os dois critérios é bastante significativa para os dois produtos.
Ficha de Movimentação dos Estoques em Elaboração:
	Produto: Torneira Normal
	Quantidade
	Custo unitário
	Valor em R$
	Data
	Histórico
	Quantidade
	Grau Acabado
	Qtde. Equivalente
	
	
	31/12/2014
	Saldo
	200
	50%
	 100
	 17,00
	1.700,00 
	31/01/2015
	Término do mês anterior
	200
	50%
	 100
	- 
	- 
	
	Iniciadas e acabadas
	8.750
	100%
	 8.750
	- 
	- 
	
	Iniciadas e não acabadas
	300
	50%
	 150
	- 
	-
	
	Total das quantidades
	9.250
	-
	9.000
	- 
	-
	
	Consumo de MP
	 - 
	-
	-
	- 
	79.020,00
	
	Custos Indiretos
	 - 
	-
	-
	- 
	79.612,50
	31/01/2015
	Total custo do mês
	9.250
	-
	9.000
	 17,6258
	158.632,50
	31/01/2015
	Saldo antes da transferência
	9.250
	-
	9.100
	 17,6190
	160.332,50
	31/01/2015
	Transferência para acabados
	-8.950
	100%
	-8.950
	 17,6190
	-157.689,66
	31/01/2015
	Saldo final do mês
	300
	50%
	150
	 17,6190
	2.642,84
	Produto: Torneira Especial
	Quantidade
	Custo unitário
	Valor em R$
	Data
	Histórico
	Quantidade
	Grau Acabado
	Qtde. Equivalente
	
	
	31/12/2014
	Saldo
	100
	50%
	 50 
	 30,00
	1.500,00 
	31/01/2015
	Término do mês anterior
	100
	50%
	 50 
	 
	 
	
	Iniciadas e acabadas
	2.850
	100%
	 2.850
	 
	 
	
	Iniciadas e não acabadas
	200
	50%
	 100
	 
	
	
	Total das quantidades
	3.150
	-
	3.000
	 
	
	
	Consumo de MP
	 - 
	-
	-
	 
	39.510,00
	
	Custos Indiretos
	 - 
	-
	-
	 
	60.387,50
	31/01/2015
	Total custo do mês
	3.150
	-
	3.000
	 33,2992
	99.897,50
	31/01/2015
	Saldo antes da transferência
	3.150
	-
	3.050
	 33,2451
	101.397,50
	31/01/2015
	Transferência para acabados
	-2.950
	100%
	-2.900
	 33,2451
	-98.072,99
	31/01/2015
	Saldo final do mês
	200
	50%
	100
	 33,2451
	3.324,51
Ficha de Movimentação dos Estoques de Produtos Acabados:
	Produto: Torneira Normal
	QuantidadeCusto unitário
	Valor em R$
	Data
	Histórico
	Quantidade
	Grau Acabado
	Qtde. Equivalente
	
	
	31/12/2014
	Saldo
	200
	100%
	 200 
	 17,0000
	3.400,00 
	31/01/2015
	Transferência para produção 
	8.950
	100%
	 8.950
	 17,6190
	 157.689,66
	31/01/2015
	Saldo disponível para venda
	9.150
	-
	 9.150
	 17,6054
	161.089,66
	31/01/2015
	Vendas
	-8.800
	-
	-8.800
	 17,6054
	-154.927,76
	31/01/2015
	Saldo final do mês
	350
	100%
	350
	 17,6054
	6.161,90
	Produto: Torneira Especial
	Quantidade
	Custo unitário
	Valor em R$
	Data
	Histórico
	Quantidade
	Grau Acabado
	Qtde. Equivalente
	
	
	31/12/2014
	Saldo
	200
	100%
	 200
	 30,0000
	 6.000,00
	31/01/2015
	Transferência para produção 
	2.950
	100%
	 2.950
	 33,2451
	 98.072,99
	31/01/2015
	Saldo disponível para venda
	3.150
	-
	 3.150
	 33,0390
	104.072,99
	31/01/2015
	Vendas
	-2.900
	-
	2.900
	 33,0390
	-95.813,23
	31/01/2015
	Saldo final do mês
	250
	100%
	250
	 33,0390
	8.259,76
 Ficha de Movimentação dos Estoques de Matéria – Prima:
	Matéria Prima: Ferro
	Quantidade
	Saldos
	Data
	Histórico
	Quantidade
	Custo Unitário
	Valor em R$
	Quantidade
	Custo Unitário
	Valor em R$
	31/12/2014
	Saldo
	 500
	 8,1800
	 4.090,00
	500
	8,1800
	 4.090,00
	02/01/2015
	Compra
	 15.000 
	 10,00 
	 150.000
	15.500
	9,9413
	154.090,00
	02/01/2015
	ICMS recuperável
	 -
	 -
	-18.000
	-
	8,7800
	136.090,00
	31/01/2015
	Consumo de MP Normal
	9.000
	 8,7800
	 -79.020.00
	6.500
	8,7800
	57.070,00
	31/01/2015
	Consumo de MP - Especial
	4.500
	 8,7800
	 -39.150,00
	2.000
	8,7800
	17.560,00
	31/01/2015
	Saldo final do mês
	 -
	- 
	 -
	2.000
	8,7800
	17.560,00
Cálculo de IRPJ/CSSL Presumidos: Base de cálculo: 1° Trimestre de 2015
	
	Data de Vencimento -------->
	30/04/2015
	
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Total do Trimestre
	Receitas Brutas de vendas
	701.000,00
	-
	-
	-
	(-) Deduções (Devoluções, abatimentos)
	-
	-
	-
	-
	Receita Líquida de Vendas
	701.000,00
	-
	-
	-
	Redução da Receita
	8%
	8%
	8%
	8%
	Valor da Receita Tributada
	56.080,00
	-
	-
	-
	Receitas Financeiras
	1.550,00
	-
	-
	-
	Outras receitas tributadas
	-
	-
	-
	-
	Total da Receita Tributada
	57.630,00
	-
	-
	-
	Imposto de Renda
	Alíquota (sem adicional)
	15%
	15%
	15%
	15%
	Imposto de Renda sem adicional
	8.644,50
	-
	-
	-
	Adicional de 10% para a receita acima de R$ 20.000 mensal
	3.763,00
	-
	-
	-
	Total do Imposto de Renda a pagar
	12.407,50
	-
	-
	-
	Contribuição Social
	Total da Receita Tributada
	57.630,00
	-
	-
	-
	Alíquota (sem adicional)
	9%
	9%
	9%
	9%
	Total da contribuição social a pagar
	5.186,70
	-
	-
	-
 Razonetes (Ativo):
	
	Banco conta movimento
	
	
	Duplicatas a receber
	
	
	Aplicações Financeiras
	
	SD
	38.110,00
	4.500,00
	2
	SD
	270.000,00
	150.000,00
	4
	SD
	102.250,00
	 
	
	4
	150.000,00
	5.000,00
	3
	5
	125.000,00
	130.500,00
	14
	
	102.250,00
	
	
	5
	125.000,00
	3.500,00
	6
	7
	86.000,00
	
	
	
	
	
	
	7
	86.000,00
	83.500,00
	8
	13
	139.500,00
	
	
	
	
	
	
	13
	139.500,00
	35.000,00
	9
	
	620.500,00
	280.500,00
	
	
	
	
	
	14
	130.500,00
	17.000,00
	10
	SD
	340.000,00
	
	
	
	Móveis e utensílios
	
	
	 
	38.000,00
	11
	
	
	
	
	SD
	150.000,00
	 
	
	
	 
	7.000,00
	12
	
	
	
	
	
	150.000,00
	
	
	
	 
	240.000,00
	15
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	60.000,00
	16
	
	Receita Financeira a apropriar - AC
	
	
	ICMS a recuperar
	
	
	 
	50.000,00
	24
	18
	1.550,00
	2.250,00
	SD
	1
	18.000,00
	18.000,00
	19
	
	669.110,00
	543.500,00
	
	
	1.550,00
	2.250,00
	
	
	18.000,00
	18.000,00
	
	
	125.610,00
	
	
	
	 
	700,00
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Depr. Ac. (Móveis e Utensílios)
	
	
	Depr. Ac (Máquinas e Equipamentos)
	
	
	Máquinas e Equipamentos
	
	
	 
	30.000,00
	SD
	
	 
	150.000,00
	SD
	SD
	600.000,00
	 
	
	
	 
	1.250,00
	17
	
	 
	10.000,00
	17
	
	600.000,00
	
	
	
	 
	31.250,00
	
	
	 
	160.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Estoques de MP
	
	
	Estoques elaboração - Produto A
	
	
	Estoques elaboração - Produto B
	
	SD
	4.090,00
	118.530,00
	20
	SD
	1.700,00
	157.689,66
	22
	SD
	1.500,00
	98.072,99
	22
	1
	132.000,00
	
	
	21
	158.632,50
	
	
	21
	99.897,50
	
	
	
	136.090,00
	118.530,00
	
	
	160.332,50
	157.689,66
	
	
	101.397,50
	98.072,99
	
	
	17.560,00
	
	
	
	2.642,84
	
	
	
	3.324,51
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Estoques Acabados - Produto A
	
	
	Estoques Acabados - Produto B
	
	
	PECLD
	
	SD
	3.400,00
	154.927,76
	23
	SD
	6.200,00
	95.813,23
	23
	
	 
	5.000,00
	SD
	22
	157.689,66
	
	
	22
	98.072,99
	
	
	
	 
	5.000,00
	
	
	161.089,66
	154.927,76
	
	
	104.272,99
	95.813,23
	
	
	
	
	
	
	6.161,90
	
	
	
	8.459,76
	
	
	
	
	
	
Razonetes (Passivo + PL):
	
	CSLL a recolher
	
	
	IRRF a recolher
	
	
	FGTS a recolher
	
	24
	15.000,00
	15.000,00
	SD
	8
	2.500,00
	2.500,00
	SD
	2
	4.500,00
	4.500,00
	SD
	
	 
	5.186,70
	25
	
	 
	3.000,00
	16
	
	 
	5.000,00
	16
	
	15.000,00
	20.186,70
	
	
	2.500,00
	5.500,00
	
	
	4.500,00
	9.500,00
	
	
	 
	5.186,70
	
	
	 
	3.000,00
	
	
	 
	5.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	IRPJ a recolher
	
	
	INSS a recolher
	
	
	Fornecedores
	
	24
	35.000,00
	35.000,00
	SD
	8
	16.000,00
	16.000,00
	SD
	15
	240.000,00
	200.000,00
	SD
	
	 
	12.407,50
	25
	
	 
	17.000,00
	16
	
	 
	150.000,00
	1
	
	35.000,00
	47.407,50
	
	
	16.000,00
	33.000,00
	
	
	240.000,00
	350.000,00
	
	
	 
	12.407,50
	
	
	 
	17.000,00
	
	
	 
	110.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Contas a pagar
	
	
	Provisão 13° salário a pagar
	
	
	Capital Social
	
	
	 
	20.000,00
	SD
	 
	5.000,00
	16
	
	 
	600.000,00
	SD
	
	 
	20.000,00
	
	
	 
	5.000,00
	
	
	 
	600.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Provisão para férias
	
	
	
	
	
	
	Resultados Acumulados
	
	
	 
	32.000,00
	SD
	ICMS a recolher
	
	
	
	273.344,81
	Q
	
	 
	10.000,00
	16
	8
	65.000,00
	65.000,00
	SD
	
	
	
	
	
	 
	42.000,00
	
	19
	18.000,00
	30.000,00
	5
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	20.640,00
	7
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	33.480,00
	13
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	83.000,00
	149.120,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	66.120,00
	
	
	
	
	
Razonetes (custo):
	
	Custo com manutenção e reparos
	
	
	MP apropriadas aos produtos
	
	
	Salários - CGF
	
	3
	5.000,00
	5.000,00
	21
	20
	118.530,00
	118.530,00
	21
	16
	75.000,00
	75.000,00
	21
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Energia Elétrica - CGF
	
	
	Aluguel da fábrica - CGF
	
	
	Custos com utilidades
	
	10
	14.500,00
	14.500,00
	21
	11
	30.000,00
	30.000,00
	21
	12
	2.000,00
	2.000,00
	21
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Seguros - CGF
	
	
	Custos depreciação (Máq.e Equip.)
	
	
	Custo dos Produtos Vendidos
	
	6
	3.500,00
	3.500,00
	21
	17
	10.000,00
	10.000,00
	21
	23
	250.740,99
	250.740,99
	D
Razonetes (receita e suas deduções):
	
	Receitas com vendas
	
	
	ICMS incidentes sobre vendas
	
	
	Rendimento c/Aplic. Financeiras
	
	
	 
	250.000,00
	5
	5
	30.000,00
	
	
	
	 
	1.550,00
	18
	
	 
	172.000,00
	7
	720.640,00
	
	
	F
	1.550,00
	1.550,00
	
	
	 
	279.000,00
	13
	13
	33.480,00
	 
	
	
	
	
	
	A
	701.000,00
	701.000,00
	
	
	84.120,00
	84.120,00
	B
	
	
	
	
Razonetes (despesas):	
	
	Despesas Gerais e Administrativas
	
	
	Despesas com energia elétrica
	
	
	Despesas com aluguéis
	
	9
	20.000,00
	20.000,00
	G
	10
	2.500,00
	2.500,00
	H
	11
	8.000,00
	8.000,00
	I
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Despesas com utilidades
	
	
	Despesas com salários Adm.
	
	
	Despesas depr. (móveis e Utens)
	
	12
	5.000,00
	5.000,00
	J
	16
	9.000,00
	9.000,00
	K
	17
	1.250,00
	1.250,00
	L
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Despesas com vendas
	
	
	Despesas com salários - Vendas
	
	
	
	
	
	9
	15.000,00
	15.000,00
	M
	16
	16.000,00
	16.000,00
	N
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Imposto de renda a compensar
	
	
	Contribuição social sobre lucro a comp.
	
	
	
	
	
	25
	12.407,50
	12.407,50
	O
	25
	5.186,70
	5.186,70
	P
	
	
	
	
Razonetes (fechamento mês):
	
	Receitas líquidas
	
	
	Lucro Bruto
	
	
	ARE
	
	B
	84.120,00
	701.000,00
	A
	D
	250.740,99
	616.880,00
	C
	G
	20.000,00
	366.139,01
	E
	C
	616.880,00
	616.880,00
	
	E
	366.139,01
	366.139,01
	
	H
	2.500,00
	1.550,00
	F
	
	
	
	
	
	
	
	
	I
	8.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	J
	5.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	K
	9.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	L
	1.250,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	M
	15.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	N
	16.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	76.750,00
	367.689,01
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	O
	12.407,50
	290.939,01
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	P
	5.186,70
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	17.594,20
	290.939,01
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Q
	273.344,81
	273.344,81
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Resultado do exercício
	
	
�
Balancete de verificação (antes da apuração do resultado):
	
	Data:
	31/01/2015
	Descrição da conta
	Débito
	Crédito
	Aplicações Financeiras – CDB Temp.
	102.250,00
	 
	Receitas Financeiras a apropriar – AC
	 
	700,00
	Banco Conta Movimento
	125.610,00
	 
	Capital Social
	 
	600.000,00
	Contas a pagar
	 
	20.000,00
	Depreciações Acumuladas de Máquinas e Equipamentos
	 
	160.000,00
	Depreciações Acumuladas de Móveis e Utensílios
	 
	31.250,00
	Duplicatas a receber
	340.000,00
	 
	Estoques de Matérias-Primas
	17.560,00
	 
	Estoques de Produtos em elaboração (Torneira Normal)
	2.642,84
	 
	Estoques de Produtos em elaboração (Torneira Especial)
	3.324,51
	 
	Estoques de Produtos Acabados (Torneira Normal)
	6.161,90
	 
	Estoques de Produtos Acabados (Torneira Especial)
	8.459,76
	 
	Fornecedores
	 
	110.000,00
	INSS a recolher
	 
	17.000,00
	IRPJ a recolher
	 
	12.407,50
	CSLL a recolher
	 
	5.186,70
	FGTS a recolher
	 
	5.000,00
	IRRF a recolher
	 
	3.000,00
	ICMS a recolher
	 
	66.120,00
	ICMS a recuperar 
	 - 
	 
	Máquinas e Equipamentos
	600.000,00
	 
	Móveis e Utensílios
	150.000,00
	 
	Perdas estimadas com CLD
	 
	5.000,00
	Provisão para férias
	 
	42.000,00
	Provisão para 13° salário a pagar
	 
	5.000,00
	Receitas com vendas
	 
	701.000,00
	ICMS incidentes sobre vendas
	84.120,00
	 
	Custo dos Produtos Vendidos
	250.740,99
	 
	Rendimentos de Aplicações Financeiras
	 
	1.550,00
	Despesas Gerais e Administrativas
	20.000,00
	 
	Despesas com energia elétrica
	2.500,00
	 
	Despesas com aluguéis
	8.000,00
	 
	Despesas com utilidades
	5.000,00
	 
	Despesas com salários administrativos
	9.000,00
	 
	Despesas com depreciações de móveis e utensílios
	1.250,00
	 
	Despesas com vendas
	15.000,00
	 
	Despesas com salários - Vendas
	16.000,00
	 
	Imposto de renda a compensar
	12.407,50
	 
	Contribuição social sobre lucro a comp
	5.186,70
	 
	Total
	 1.785.214,20 
	 1.785.214,20 
Balanço Patrimonial (Dez 14 x Jan 15):
	Balanço Patrimonial
	dez/14
	jan/15
	Ativo
	Circulante
	Banco Conta Movimento
	 38.110,00 
	 125.610,00 
	Aplicações Financeiras – CDB Temp.
	 100.000,00 
	 101.550,00 
	Duplicatas a receber
	 270.000,00 
	 340.000,00 
	Perdas estimadas com CLD
	- 5.000,00 
	- 5.000,00 
	Estoques de Matérias – Primas
	 4.090,00 
	 17.560,00 
	Estoques de Produtos em Elaboração
	 3.200,00 
	 5.967,35 
	Estoques de Produtos Acabados
	 9.600,00 
	 14.621,66 
	Total Ativo Circulante
	 420.000,00 
	 600.309,01 
	Ativo Não Circulante
	Imobilizado
	 
	 
	Máquinas e Equipamentos
	 600.000,00 
	600.000,00
	Depreciações Acumuladas de Máquinas e Equipamentos
	- 150.000,00 
	-160.000,00
	Móveis e Utensílios
	 150.000,00 
	150.000,00
	Depreciações Acumuladas de Móveis e Utensílios
	- 30.000,00 
	-31.250,00
	Total Ativo Não Circulante
	 570.000,00 
	558.750,00
	Total do Ativo
	 990.000,00 
	1.159.059,01
	Passivo
	Circulante
	Fornecedores
	 200.000,00 
	110.000,00
	INSS a recolher
	 16.000,00 
	17.000,00
	IRPJ a recolher
	 35.000,00 
	12.407,50
	CSLL a recolher
	 15.000,00 
	5.186,70
	FGTS a recolher
	 4.500,00 
	5.000,00
	IRRF a recolher
	 2.500,00 
	3.000,00
	ICMS a recolher
	 65.000,00 
	66.120,00
	Férias a pagar
	 32.000,00 
	42.000,00
	13° salário a pagar
	 - 
	5.000,00
	Contas a pagar
	 20.000,00 
	20.000,00
	Total do Passivo
	 390.000,00 
	285.714,20
	Patrimônio Líquido
	Capital Social
	 600.000,00 
	600.000,00
	Resultados acumulados
	 - 
	273.344,81
	Total Patrimônio Líquido
	 600.000,00 
	873.344,81
	Total Passivo + PL
	 990.000,00 
	1.159.059,01
Demonstração do Resultado do exercício (Janeiro 2015):
	DRE (Em R$)
	jan/15
	Receitas com vendas
	701.000,00
	ICMS incidentes sobre vendas
	-84.120,00
	Receitas líquidas
	616.880,00
	Custo dos Produtos Vendidos
	-250.740,99
	Lucro Bruto
	366.139,01
	Despesas Administrativas
	 
	Despesas Gerais e Administrativas
	-20.000,00
	Despesas com energia elétrica
	-2.500,00
	Despesas com aluguéis
	-8.000,00
	Despesas com utilidades
	-5.000,00
	Despesas com salários administrativos
	-9.000,00
	Despesas com depreciações de móveis e utensílios
	-1.250,00
	Despesas com vendas
	 
	Despesas com vendas
	-15.000,00
	Despesas com salários - Vendas
	-16.000,00
	Lucro Operacional Antes do Resultado Financeiro
	289.389,01
	Receita Financeira a apropriar - AC
	1.550,00
	Lucro Antes do IR/CS
	290.939,01
	Imposto de renda a compensar
	-12.407,50
	Contribuição social sobre lucro a comp.
	-5.186,70
	Lucro Líquido
	273.344,81
 TRANSAÇÕES OCORRIDAS NO MÊS DE FEVEREIRO 2015:
Contabilizações das operações do mês de fevereiro/2015:
	N
	Data:
	Fato/ ocorrência:
	1
	02/02/2015
	Compra de matéria prima a prazo para o estoque:
Quantidade: 20,000 KG de ferro
Preço de compra: R$ 15,00 o quilo 
ICMS destacado: 12% do total da nota
Obs.: Não houve incidência de IPI para essa compra
	2
	04/02/2015
	Pagamento de FGTS sobre a folha de janeiro/2015 no valor de R$ 5, 000.00
	3
	05/02/2015
	Compra à vista de materiais para manutenção das máquinas no valor de R$ 
70, 000.00
	4
	09/02/2015
	Recebimento de 34% de duplicatas em aberto. 34.0000,00
	5
	09/02/2015
	Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições:
Produto:
Torneira Normal: 
Torneira Especial:ICMS destacado: 12%
O recebimento será realizado da seguinte forma:
A vista: 60%
A prazo: 40%
O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador.
	
Quantidade
3.400
1.200
	
Valor em R$
60
90
	6
	16/02/2015
	Apropriação dos rendimentos da aplicação financeira e resgate. 
	7
	17/02/2015
	Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica no valor de R$ 3.500,00
	8
	17/02/2015
	Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições:
Produto:
Torneira Normal:
Torneira Especial:
ICMS destacado: 12%
O recebimento será realizado da seguinte forma:
A vista: 45%
A prazo: 55%
O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador.
	
Quantidade
2.400
1.100
	
Valor em R$
60
90
	9
	20/02/2015
	Pagamento dos seguintes impostos conforme descrito abaixo:
INSS a recolher: R$ 10.000,00
IRRF a recolher: R$ 3.000,00
ICMS a recolher: R$ 58.000,00
	10
	20/02/2015
	Pagamento das seguintes despesas:
Despesas Gerais e Administrativas: R$ 20.000,00
Despesas com Vendas: R$ 20.000,00
	11
	20/02/2015
	Aplicação Financeira em CDB por 30 dias (com vencimento em 20/03/2015) com taxa de juros prefixada para 30 dias de 1,5%.
Utilizar a conta – receita Financeira a apropriar - AC 
Valor da aplicação: R$ 101.500,00
	12
	22/02/2015
	Pagamento de energia elétrica no valor total de R$ 40.000,00, consumidos da seguinte forma:
Fábrica: 70% R$ 30.000,00
Escritório: 30% R$ 10.000,00
	13
	26/02/2015
	Pagamento do aluguel do mês, R$ 38.000,00, rateados da seguinte forma:
Fábrica: R$ 30.000,00
Escritório: R$ 8.000,00
	14
	26/02/2015
	Pagamento dos demais gastos mensais (Ex: Água, Gás, etc.) denominados como "utilidades", rateados da seguinte forma:
Despesas Administrativas - Utilidades: R$ 8.000,00
Custos indiretos de Fabricação - Utilidades: R$ 4.000,00
	15
	26/02/2015
	Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições:
Produto:
Torneira Normal
Torneira Especial:
ICMS destacado: 12%
O recebimento será realizado da seguinte forma:
A vista: 70%
A prazo: 30%
O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador.
	
Quantidade
2.900
1.500
	
Valor em R$
60
90
	16
	26/02/2015
	Recebimento de duplicatas no valor de R$ 140.000,00
	17
	26/02/2015
	Pagamento de fornecedores no valor de R$ 225.000,00
	18
	27/02/2015
	Contabilização da folha de pagamento do mês de fevereiro:
Salário e encargos (por departamento):
Departamentos:
Fundição
Furação
Montagem
Almoxarifado
Manutenção
Administração de fábrica
Pessoal Administrativo
Pessoal de Vendas
Total
Os gastos com pessoal têm a seguinte distribuição e prazos de pagamento:
Salários e benefícios (pagos no final do mês):
Encargos INSS – venc. dia 20 mês subsequente
Encargos IRRF – venc. dia 20 mês subsequente
Encargos FGTS – venc. dia 7 mês subsequente
Provisão de Férias
Provisão de 13 salário
Total
	
Funcionários
15
6
9
4
6
5
8
7
60
	
Valor em R$
30.000,00
10.000,00
17.000,00
3.000,00
7.000,00
8.000,00
9.000,00
16.000,00
100.000,00
60.000,00
17.000,00
3.000,00
5.000,00
10.000,00
5.000,00
100.000,00
	19
	27/02/2015
	Contabilização da depreciação do ativo imobilizado referente ao mês de fevereiro.
	20
	27/02/2015
	Contabilização da compensação do ICMS sobre compras e sobre vendas.
	21
	27/02/2015
	Apropriação do consumo de matéria prima (Custo Direto), sendo que o tempo de uso de máquinas/horas devem ser criados pelo grupo, assim como o número de requisições necessários.
	22
	27/02/2015
	Contabilização da apropriação final dos custos de produção do mês com encerramento das contas de custo.
	23
	27/02/2015
	Contabilização do custo dos produtos acabados (transferência dos processos realizados na elaboração dos produtos).
	24
	27/02/2015
	Contabilização dos custos dos produtos vendidos (CPV).
	25
	27/02/2015
	Provisionamento do imposto de renda e contribuição social (Lucro presumido) incidente sobre as receitas auferidas no mês de fevereiro.
 
�
Dados Físicos - Fevereiro (em quantidade):
	Dados Físicos
	Produto: Torneiras
	Custos (Departamentos)
	Total Geral
	
	Normal
	Especial
	Fundição
	Furação
	Montagem
	Almoxarifado
	Manutenção
	Adm. Fábrica
	
	Vendas mês (em unidades)
	8.700
	3.800
	
	
	
	
	
	
	12.500
	Consumo de MP (Ferro em Kg)
	8.900
	6.150
	
	
	
	
	
	
	15.050
	N° de funcionários
	
	
	15
	6
	9
	4
	6
	5
	45
	Tempo uso de horas máquina (hrs)
	
	
	4.700
	4.500
	4.500
	
	
	
	13.700
	N° de requisições
	
	
	500
	400
	400
	
	
	
	1.300
	Produção do Mês
	Normal
	Especial
	
	Em processo
	Grau. Acabado
	Unid. Equiv
	Acabados
	Em processo
	Grau. Acabado
	Unid. Equiv
	Acabados
	Saldo do mês anterior
	350
	50%
	175
	
	250
	50%
	125
	
	Produção do Mês:
	
	
	
	
	
	
	
	
	Terminadas do mês anterior
	350
	50%
	175
	
	250
	50%
	125
	
	Iniciadas e acabadas no mês
	8550
	100%
	8550
	
	3.750
	100%
	3.750
	
	Iniciadas e não acabadas no mês
	350
	50%
	175
	
	450
	50%
	225
	
	Totais do mês
	9.250
	
	8.900
	
	4.450
	
	4.100
	
	Totais do mês + estoque inicial
	9.250
	
	9.075
	
	4.450
	
	4.225
	
	Transferência para acabados
	-8.900
	100%
	- 8.900
	-8.900
	-4.000
	100%
	-4000
	-4.000
	Saldo do mês
	350
	50%
	175
	
	450
	50%
	225
	
	Cálculo Consumo de MP
	Produção (Qtde)
	Consumo (KG por unidade)
	Consumo em KG
	
	Produção (Qtde)
	Consumo (KG por unidade)
	Consumo em KG
	Produção do mês
	8.900
	1
	8.900
	
	4.100
	1,5
	6.150
		
										 
 APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS: FEVEREIRO
Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização: custos indiretos a serem apropriados
	Custos
	R$
	Critérios
	Salários
	75.000,00
	Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento
	Energia Elétrica
	14.500,00
	Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
	Material de manutenção
	5.000,00
	Apropriado diretamente ao departamento de manutenção
	Aluguel da Fábrica
	30.000,00
	Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica
	Utilidades
	4.000,00
	Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica
	Seguro das máquinas
	3.500,00
	Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
	Depreciação das máquinas
	10.000,00
	Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
	Total
	142.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	Dados Físicos
	Custos – Departamentos
	Total
	
	Fundição
	Furação
	Montagem
	Almoxarifado
	Manutenção
	Adm. Fábrica
	
	Número de funcionários
	15
	6
	9
	4
	6
	5
	45
	Tempo de uso das máquinas (Em hrs)
	4.800
	4.600
	3.000
	
	
	
	12.400
	Número de requisições
	600
	500
	500
	
	
	
	1.600
	Salários
	30.000
	10.000
	17.000
	3.000
	7.000
	8.000
	75.000,00
	Energia Elétrica
	5.800
	5,075
	3.625
	
	
	
	14.500,00
	Material de manutenção
	
	
	
	
	5.000
	
	5.000,00
	Aluguel de fábrica
	
	
	
	
	
	30.000,00
	30.000,00
	Utilidades
	
	
	
	
	
	4.000,00
	4.000,00
	Seguro das máquinas
	1.400
	1.225
	875
	
	
	
	3.500,00
	Depreciação das máquinas
	4.000
	3.500
	2.500
	
	
	
	10.000,00
	Totais
	41.200
	19.800
	24.000
	3.000
	12.000
	42.000
	142.000
 Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos:
	Custos
	Critérios
	Administraçãoda fábrica
	Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de funcionários produtivos
	Manutenção
	Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso de máquinas
	Almoxarifado
	Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número de requisições
	Dados Físicos
	Custos – Departamentos
	Total
	
	Fundição
	Furação
	Montagem
	Almoxarifado
	Manutenção
	Adm. Fábrica
	
	Totais apropriados
	41.200
	19.800
	24.000
	3.000
	-
	-
	142.000,00
	Apropriação Adm. Fábrica
	15.000
	6.000
	9.000
	4.000
	-
	-
	-
	Subtotais
	56.200
	27.800
	33.000
	7.000
	-
	-
	142.000,00
	Apropriação Manutenção
	7.200
	8.300
	4.500
	-
	-
	-
	-
	Subtotais
	63.400
	34.100
	37.500
	7.000
	-
	-
	142.000,00
	Apropriação Almoxarifado
	3.500
	1.750
	1.750
	-7000
	-
	-
	-
	Totais
	66.900
	35.850
	39.250
	-
	-
	-
	142.000,00
 APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS AOS PRODUTOS:
A apropriação dos Custos dos Departamentos Produtivos aos produtos é feita proporcionalmente ao volume produzido.
Obs.: Somente a Torneira Especial passa pelo processo de furação.
	 
	Torneira Normal
	Torneira Especial
	Total
	Produção
	8.900
	4.100
	13.000
	Fundição
	50.175,00
	16.725,00
	66.900,00
	Furação
	-
	35.850,00
	35.850,00
	Montagem
	29.437,50
	9.812,50
	39.250,00
	Totais
	79.612,50
	62.387.50
	142.000,00
	Produção do mês - em unidades equivalentes (ver tabelas anteriores)
	Terminadas no mês anterior
	175
	125
	Iniciadas e acabadas no mês
	8.550
	3.750
	Iniciadas e não acabadas
	175
	225
	Total da produção do mês
	8.900
	4.100
	Total custo indireto apropriado
	79.612.50
	62.387.50
	142.000,00
	Consumo de MP
	79.020,00
	41.510,00
	124.630,00
	Custo de Produção do mês
	158.632,50
	103.897.50
	270.730,00
	 Produção do mês
	8.900
	4.100
	
	Custo unitário do mês
	17.82
	25.34
	
 
 ------ Contabilização – custos do mês
Critério de rateio alternativo a departamentalização: Volume de Produção - Apropriação dos custos aos produtos:
Alternativamente ao custeio por departamentalização, os custos de produção indiretos podem ser rateados aos produtos considerando o volume de produção, para fins de comparação.
	
	Produto: Torneira:
	
	
	
	Rateio por volume
	Departamentalização
	Total
	
	
	Normal
	Especial
	Normal
	Especial
	
	
	Volume de produção
	8.900
	4.100
	8.900
	4.100
	13.000
	
	Matéria Prima apropriada aos produtos
	79.020,00
	41.510,00
	79.020,00
	41.510,00
	120.530,00
	
	Apropriação Custo Indireto de Fabricação
	106.500,00
	35.500.00
	79.612,50
	62.387.50
	142.000,00
	
	Total dos custos de produção
	185.520,00
	77.010,00
	158.632,50
	103.897,50
	258.530,00
	
	Custo unitário do produto
	20.84
	18.78
	17.82
	25.34
	
	
	
	
	Variação R$
	3.02%
	-6.56%
	
	
	
	
	Variação %
	16.80%
	23.10%
	
	
 Ficha de Movimentação dos Estoques em Elaboração:
	Produto: Torneira Normal
	Quantidade
	Custo unitário
	Valor em R$
	Data
	Histórico
	Quantidade
	Grau Acabado
	Qtde. Equivalente
	
	
	31/01/2015
	Saldo
	350
	50%
	175
	17.6190
	3.083,33
	28/02/2015
	Término do mês anterior
	350
	50%
	175
	-
	-
	
	Iniciadas e acabadas
	8550
	100%
	8.550
	-
	-
	
	Iniciadas e não acabadas
	350
	50%
	175
	-
	-
	
	Total das quantidades
	9.250
	-
	-
	-
	-
	
	Consumo de MP
	-
	-
	-
	-
	79.020,00
	
	Custos Indiretos
	-
	-
	-
	-
	79.612,50
	28/02/2015
	Total custo do mês
	9.250
	-
	8.900
	17.8239
	158.612.50
	28/02/2015
	Saldo antes da transferência
	9250
	-
	9075
	17.8182
	161.700,00
	28/02/2015
	Transferência para acabados
	-8.900
	100%
	-8.900
	-17.8182
	-158.582,00
	28/02/2015
	Saldo final do mês
	350
	50%
	175
	17.8182
	3.120,94
	Produto: Torneira Especial
	Quantidade
	Custo unitário
	Valor em R$
	Data
	Histórico
	Quantidade
	Grau Acabado
	Qtde. Equivalente
	
	
	31/01/2015
	Saldo
	250
	50%
	125
	33.2451
	4.155,63,00
	28/02/2015
	Término do mês anterior
	250
	50%
	125
	-
	-
	
	Iniciadas e acabadas
	3.750
	100%
	3.750
	-
	-
	
	Iniciadas e não acabadas
	450
	50%
	225
	--
	-
	
	Total das quantidades
	9.250
	-
	4.100
	-
	-
	
	Consumo de MP
	-
	-
	-
	-
	41.510,00
	
	Custos Indiretos
	-
	-
	-
	-
	62.387,50
	28/02/2015
	Total custo do mês
	4.450
	-
	4.100
	25.3409
	103.897,50
	28/02/2015
	Saldo antes da transferência
	4.450
	-
	4.225
	25.3373
	107.050.00
	28/02/2015
	Transferência para acabados
	-4.000
	-
	-4.000
	-25.3373
	-101.349,00
	28/02/2015
	Saldo final do mês
	450
	50%
	225
	25.3373
	5.700,89
 Ficha de Movimentação dos estoques de produtos acabados:
	Produto: Torneira Normal
	Quantidade
	Custo unitário
	Valor em R$
	Data
	Histórico
	Quantidade
	Grau Acabado
	Qtde. Equivalente
	
	
	31/01/2015
	Saldo
	350
	100%
	350
	17.000
	3.400,00
	28/02/2015
	Transferência para produção 
	8.900
	100%
	8.900
	16.1015
	143.303,35
	28/02/2015
	Saldo disponível para venda
	9.250
	-
	9.250
	16.1355
	149.253.35
	28/02/2015
	Vendas
	-8.700
	-
	8.700
	16.1355
	-140.378,85
	28/02/2015
	Saldo final do mês
	550
	100%
	550
	16.1355
	8.874,50
	Produto: Torneira Especial
	Quantidade
	Custo unitário
	Valor em R$
	Data
	Histórico
	Quantidade
	Grau Acabado
	Qtde. Equivalente
	
	
	31/01/2015
	Saldo
	250
	100%
	250
	30.0000
	7.500,00
	28/02/2015
	Transferência para produção 
	3.950
	100%
	3.950
	32.1040
	126.810,80
	28/02/2015
	Saldo disponível para venda
	4.200
	-
	4.200
	31.9786
	134.310,80
	28/02/2015
	Vendas
	-3.800
	-
	-3.800
	31.9786
	-121.518.68
	28/02/2015
	Saldo final do mês
	400
	100%
	400
	31.9786
	12.792,12
 Ficha de Movimentação dos estoques de Matéria – Prima:
	Matéria Prima: Ferro
	Quantidade
	Saldos
	Data
	Histórico
	Quantidade
	Custo Unitário
	Valor em R$
	Quantidade
	Custo Unitário
	Valor em R$
	31/01/2015
	Saldo
	-
	-
	-
	2.000
	8.7800
	17.560,00
	02/02/2015
	Compra
	20.000
	15.00
	300.000,00
	22.000
	14.4345
	317.560,00
	02/02/2015
	ICMS recuperável
	-
	-
	-33.000,00
	-
	8.8787
	284.560,00
	28/02/2015
	Consumo de MP Normal
	8.900
	8.8787
	-79.020,50
	23.149,73
	8.8787
	205.539,50
	28/02/2015
	Consumo de MP - Especial
	6.150
	8.8787
	-41.510,00
	18.474,50
	8.8787
	164.029,50
	28/02/2015
	Saldo final do mês
	-
	-
	-
	18.474.50
	8.8787
	164.029,50
Cálculo de IRPJ/CSSL Presumidos: Base de cálculo: 1° Trimestre de 2015
	
	Data de Vencimento -------->
	30/04/2015
	
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Total do Trimestre
	Receitas Brutas de vendas
	701.000,00
	1.020.000,00
	-
	-
	(-) Deduções (Devoluções, abatimentos)
	-
	
	-
	-
	Receita Líquida de Vendas
	701.000,00
	1.020.000,00
	-
	-
	Redução da Receita
	8%
	8%
	8%
	8%
	Valor da Receita Tributada
	56.080,00
	81.600,00
	-
	-
	Receitas Financeiras
	1.550,00
	700
	-
	-
	Outras receitas tributadas
	-
	
	-
	-
	Total da Receita Tributada
	57.630,00
	82.300,00
	-
	-
	Imposto de Renda
	Alíquota (sem adicional)
	15%
	15%
	15%
	15%
	Imposto de Renda sem adicional
	8.644,50
	12.345,00
	-
	-
	Adicional de 10% para a receita acima de R$ 20.000 mensal
	3.763,00
	1.593,00
	-
	-
	Total do Imposto de Renda a pagar
	12.407,50
	13.579,50
	-
	-
	Contribuição Social
	Total da Receita Tributada
	57.630,00
	82.300,00
	-
	-
	Alíquota (sem adicional)
	9%
	9%
	9%
	9%
	Total da contribuição social a pagar
	5.186,70
	7.407,00
	-
	-
 Razonetes (Ativo):
	
	Banco conta movimento
	
	
	Duplicatas a receberAplicações Financeiras
	
	SD
	125.610,00
	5.000,00 
	2
	SD
	340.000,00
	34.000,00
	4
	SD
	102.250,00
	 102.250
	
	4 
	34.000,00
	90.000,00 
	3
	5
	124.800,00
	140.000,00
	16
	11
	101.500,00
	
	
	5
	187.200,00
	3.500,00 
	7
	8
	133.650,00
	
	
	
	
	
	
	6
	102.250,00
	70.000,00 
	9
	15
	92.700,00
	
	
	
	
	
	
	8
	109.350,00
	65.000,00 
	10
	
	691.150,00
	174.000,00
	
	
	
	
	
	15
	216.300,00
	10.000,00 
	11
	
	517.150,00
	
	
	
	Móveis e utensílios
	
	16
	140.000,00
	40.000,00 
	12
	
	
	
	
	SD
	150.000,00
	 
	
	
	
	38.000,00 
	13
	
	
	
	
	
	150.000,00
	
	
	
	
	16.000,00 
	14
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	225.000,00 
	17
	
	Receita Financeira a apropriar - AC
	
	
	ICMS a recuperar
	
	
	
	60.000,00 
	18
	6
	7000,00
	700,00
	SD
	1
	36.000,00
	36.000,00
	
	
	914.710,00
	627.500,00
	
	
	700,00
	1.500
	
	
	36.000,00
	36.000,00
	
	
	287.210,00
	
	
	
	
	1.500
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Depr. Ac. (Móveis e Utensílios)
	
	
	Depr. Ac. (Máquinas e Equipamentos)
	
	
	Máquinas e Equipamentos
	
	
	 
	31.250,00
	SD
	
	 
	160.000,00
	SD
	SD
	600.000,00
	 
	
	
	 
	1.250,00
	19
	
	 
	10.000,00
	
	
	600.000,00
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	170.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Estoques de MP
	
	
	Estoques elaboração - Produto A
	
	
	Estoques elaboração - Produto B
	
	SD
	17.560,00
	120.530,00
	20
	SD
	2.642,84
	143.303,35
	23
	SD
	3.324,51
	126.810,80
	23
	1
	264.000,00
	
	
	21
	146.132,50
	
	
	21
	124.597,50
	
	
	
	281.000,00
	120.530,00
	
	
	148.775,34
	143.303,35
	
	
	127.922,01
	
	
	
	161.030,00
	
	
	SF
	5.471,99
	
	
	SF
	1.111,21
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Estoques Acabados - Produto A
	
	
	Estoques Acabados - Produto B
	
	
	PECLD
	
	SD
	6.161,90
	140.378,85
	23
	SD
	8.459,76
	
	
	
	 
	5.000,00
	SD
	22
	143.303,35
	
	
	22
	126.810,80
	
	
	
	 
	5.000,00
	
	
	149.465,25
	140.378,85
	
	
	135.270,56
	
	
	
	
	
	
	SF
	9.086,40
	
	
	SF
	13.751,88
	
	
	
	
	
	
 Razonetes (Passivo + PL):
	
	CSLL a recolher
	
	
	IRRF a recolher
	
	
	FGTS a recolher
	
	
	5.186,70
	5.186,70
	SD
	9
	3.000,00
	3.000,00
	SD
	2
	5.000,00
	5.000,00
	SD
	
	
	7.407,00
	
	
	
	3.000,00
	
	
	
	5.000,00
	18
	
	5.186,70
	12.594,45
	
	
	3.000,00
	6.000,00
	
	
	5.000,00
	10.000,00
	
	
	
	7.407,00
	
	
	
	3.000,00
	
	
	
	5.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	IRPJ a recolher
	
	
	INSS a recolher
	
	
	Fornecedores
	
	
	12.407,50
	12.407,50
	SD
	9
	17.000,00
	17.000,00
	SD
	
	225.000,00
	110.000,00
	SD
	
	
	13.579,50
	
	
	
	17.000,00
	18
	
	
	336,000,00
	1
	
	12.407,50
	25.987,00
	
	
	17.000,00
	34.000,00
	
	
	225.000,00
	446.000,00
	
	
	
	13.579,50
	
	
	
	17.000,00
	
	
	
	221.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Contas a pagar
	
	
	Provisão 13° salário pagar
	
	
	Capital Social
	
	
	 
	20.000,00
	SD 
	
	5.000,00
	SD
	
	 
	600.000,00
	SD
	
	 
	20.000,00
	
	
	 
	5.000,00
	18
	
	 
	600.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	10.000,00
	
	
	
	
	
	
	Provisão para férias
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	42.000,00
	SD
	ICMS a recolher
	
	
	Resultados Acumulados
	
	
	 
	10.000,00
	
	9
	58.000,00
	66.120,00
	SD
	
	
	273.344,81
	SD
	
	 
	52.000,00
	
	20
	36.000,00
	36.240,00
	5
	
	
	 277.188,44 
	Q
	
	
	
	
	
	
	29.160,00
	8
	
	
	 550.533,225 
	
	
	
	
	
	
	
	37.080,00
	15
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	94.000,00
	168.600,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	74.000,00
	
	
	
	
	
Razonetes (custo):
	
	Custo com manutenção e reparos
	
	
	MP apropriadas aos produtos
	
	
	Salários - CGF
	
	5
	5.000,00
	5.000,00
	22
	21
	178.000,00
	178.000,00
	22
	16
	75.000,00
	75.000,00
	22
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Energia Elétrica - CGF
	
	
	Aluguel da fábrica - CGF
	
	
	Custos com utilidades
	
	12
	17.000,00
	17.000,00
	22
	13
	30.000,00
	30.000,00
	22
	14
	5.000,00
	5.000,00
	22
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Seguros - CGF
	
	
	Custo depr (Máquinas e Equipamentos)
	
	
	Custo dos Produtos Vendidos
	
	7
	4.000,00
	4.000,00
	22
	19
	10.000,00
	10.000,00
	22
	SD
	250.740,99
	
	
	23
	262.054,07
	
	
	512.795,06
	512.795,06
	D
	
	
Razonetes (receita e suas deduções):
	
	Receitas com vendas
	
	
	ICMS incidentes sobre vendas
	
	
	Rendimentos c/ Aplic. Financeiras
	
	
	 
	390.000,00
	5
	5
	36.240,00
	
	
	
	
	700
	6
	
	 
	280,000,00
	8
	8
	29.160,00
	
	
	F
	700
	700
	
	
	 
	350.000,00
	15
	15
	37.080,00
	
	
	
	
	
	
	A
	1.020.000,00
	1.020.000.00
	
	
	102.480,00
	102.480,00
	B
	
	
	
	
 Razonetes (despesas):
	
	Despesas Gerais e Adm.
	
	
	Despesas com energia elétrica
	
	
	Despesas com aluguéis
	
	10
	20.000,00
	10.000,00
	G
	12
	5.000,00
	5.000,00
	H
	13
	30.000,00
	30.000,00
	I
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Despesas com utilidades
	
	
	Despesas com salários Adm.
	
	
	Despesas depr (Móveis e Utensílios)
	
	16
	7.000,00
	7.000,00
	J
	16
	9.000,00
	9.000,00
	K
	19
	1.250
	1.250
	L
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Despesas com vendas
	
	
	Despesas com salários - Vendas
	
	
	
	
	
	10
	20.000,00
	20.000,00
	M
	18
	15.000,00
	15.000,00
	N
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Imposto de renda a compensar
	
	
	Contribuição social sobre lucro a comp.
	
	
	
	
	
	20
	13.579,00
	13.579,50
	O
	25
	7.407
	7.407
	P
	
	
	
	
Razonetes (fechamento mês):
	
	Receitas líquidas
	
	
	Lucro Bruto
	
	
	ARE
	
	B
	102.480,00
	1.020.000,00
	A
	D
	512.795,06
	917.520,00
	
	G
	20.000,00
	404.724,94
	E
	C
	917.520,00
	917.520,00
	
	E
	404.724.94
	404.724,94
	
	H
	5.000,00
	700.00
	F
	
	
	
	
	
	
	
	
	I
	30.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	J
	7.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	K
	9.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	L
	1.250.00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	M
	20.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	N
	15.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	107.250,00
	405.424,94
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	O
	13.579,50
	298.174,94
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	P
	7.407
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	20.986,50
	298.174,94
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Q 
	277.188,44
	277.188,94
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Resultado do exercício
	
	
�
Balancete de verificação (antes da apuração do resultado):
	
	Data:
	28/02/2015
	Descrição da conta
	Débito
	Crédito
	Aplicações Financeiras – CDB Temp.
	101.500,00
	
	Receitas Financeiras a apropriar – AC
	
	1.500,00
	Banco Conta Movimento
	287.210,00
	
	Capital Social
	
	600.000,00
	Contas a pagar
	
	20.000,00
	Depreciações Acumuladas de Máquinas e Equipamentos
	
	170.000,00
	Depreciações Acumuladas de Móveis e Utensílios
	
	32.500,00
	Duplicatas a receber
	517.150,00
	
	Estoques de Matérias-Primas
	161.030,00
	
	Estoques de Produtos em elaboração (Torneira Normal)
	5.471,99
	
	Estoques de Produtos em elaboração (Torneira Especial)
	1.111,21
	
	Estoques de Produtos Acabados (Torneira Normal)
	9.086,40
	
	Estoques de Produtos Acabados (Torneira Especial)
	13.751,88
	
	Fornecedores
	
	221.000,00
	INSS a recolher
	
	17.000,00
	IRPJ a recolher
	
	13.579,50
	CSLL a recolher
	
	7.407,00FGTS a recolher
	
	5.000,00
	IRRF a recolher
	
	3.000,00
	ICMS a recolher
	
	74.600,00
	ICMS a recuperar 
	
	
	Máquinas e Equipamentos
	600.000,00
	
	Móveis e Utensílios
	150.000,00
	
	Perdas estimadas com CLD
	
	5.000,00
	Provisão para férias
	
	52.000,00
	Provisão para 13° salário a pagar
	
	10.000,00
	Receitas com vendas
	
	1.020.000,00
	ICMS incidentes sobre vendas
	102.480,00
	
	Custo dos Produtos Vendidos
	512.795,06
	
	Rendimentos de Aplicações Financeiras
	
	700.00
	Despesas Gerais e Administrativas
	15.000,00
	
	Despesas com energia elétrica
	5.000,00
	
	Despesas com aluguéis
	30.000,00
	
	Despesas com utilidades
	7.000,00
	
	Despesas com salários administrativos
	9.000,00
	
	Despesas com depreciações de móveis e utensílios
	1.250,00
	
	Despesas com vendas
	15.000,00
	
	Despesas com salários - Vendas
	16.000,00
	
	Imposto de renda a compensar
	20.000,00
	
	Contribuição social sobre lucro a compra
	7.407
	
	Total
	2.253.286,50
	2.2532.86,50
 Balanço Patrimonial (Jan 15 x fev. 15):
	Balanço Patrimonial
	Jan/15
	Fev/15
	Ativo
	Circulante
	Banco Conta Movimento
	 125.610,00 
	287.210,00
	Aplicações Financeiras – CDB Temp.
	 101.550,00 
	101.500,00
	Duplicatas a receber
	 340.000,00 
	517.150,00
	Perdas estimadas com CLD
	- 5.000,00 
	- 5.000,00
	Estoques de Matérias – Primas
	 17.560,00 
	161.030,00
	Estoques de Produtos em Elaboração
	 5.967,35 
	6.583,00
	Estoques de Produtos Acabados
	 14.621,66 
	22.838,00
	Total Ativo Circulante
	 600.309,01 
	1.091.311,00
	Ativo Não Circulante
	Imobilizado
	 
	 
	Máquinas e Equipamentos
	600.000,00
	600.000,00
	Depreciações Acumuladas de Máquinas e Equipamentos
	-160.000,00
	-170.000,00
	Móveis e Utensílios
	150.000,00
	150.000,00
	Depreciações Acumuladas de Móveis e Utensílios
	-31.250,00
	-32.250,00
	Total Ativo Não Circulante
	558.750,00
	547.750,00
	Total do Ativo
	1.159.059,01
	1.639.061,00
	Passivo
	Circulante
	Fornecedores
	110.000,00
	221.000,00
	INSS a recolher
	17.000,00
	17.000,00
	IRPJ a recolher
	12.407,50
	13.579,50
	CSLL a recolher
	5.186,70
	7.407,00
	FGTS a recolher
	5.000,00
	5.000,00
	IRRF a recolher
	3.000,00
	3.000,00
	ICMS a recolher
	66.120,00
	74.600,00
	Férias a pagar
	42.000,00
	52.000,00
	13° salário a pagar
	5.000,00
	10.000,00
	Contas a pagar
	20.000,00
	20.000,00
	Total do Passivo
	285.714,20
	488.527,75
	Patrimônio Líquido
	Capital Social
	600.000,00
	600.000,00
	Resultados Acumulados
	273.344,81
	550.533,25
	Total Patrimônio Líquido
	873.344,81
	1.150.533,25
	Total Passivo + PL
	1.159.059,01
	1.639.061,00
 Demonstração do Resultado do exercício (Fevereiro 2015):
	DRE (Em R$)
	Fev. /15
	Receitas com vendas
	1.020.000,00
	ICMS incidentes sobre vendas
	-102.480,00
	Receitas líquidas
	917.520,00
	Custo dos Produtos Vendidos
	-512.795,06
	Lucro Bruto
	404.724,94
	Despesas Administrativas
	
	Despesas Gerais e Administrativas
	-20.000,00
	Despesas com energia elétrica
	-5.000,00
	Despesas com aluguéis
	-30.000,00
	Despesas com utilidades
	-7.000,00
	Despesas com salários administrativos
	-9.000,00
	Despesas com depreciações de móveis e utensílios
	-1.250,00
	Despesas com vendas
	
	Despesas com vendas
	20.000,00
	Despesas com salários – Vendas
	-15.000,00
	Lucro Operacional Antes do Resultado Financeiro
	297.474.94
	Receita Financeira a apropriar – AC
	700,00
	Lucro Antes do IR/CS
	298.174.94
	Imposto de renda a compensar
	-13.579,50
	Contribuição social sobre lucro a compra
	-7.407,00
	Lucro Líquido
	277.188,44
TRANSAÇÕES OCORRIDAS NO MÊS DE MARÇO 2015:
Contabilização das Operações do mês de março/2015:
	N
	Data:
	Fato/ ocorrência:
	1
	02/03/2015
	Compra de matéria prima a prazo para o estoque:
Quantidade: 5.000 KG de ferro
Preço de compra: R$ 25.00 o quilo 
ICMS destacado: 12% do total da nota
Obs.: Não houve incidência de IPI para essa compra
	2
	04/03/2015
	Pagamento de FGTS sobre a folha de fevereiro/2015 no valor de R$ 5.000,00
	3
	05/03/2015
	Compra à vista de materiais para manutenção das máquinas no valor de R$ 80.000,00
	4
	09/03/2015
	Recebimento de 80% de duplicatas em aberto.
	5
	09/03/2015
	Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições:
Produto:
Torneira Normal
Torneira Especial:
ICMS destacado: 12%
O recebimento será realizado da seguinte forma:
A vista: 20%
A prazo: 80% 
O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador.
	
Quantidade
4.000
1.500
	
Valor em R$
70
100
	6
	17/03/2015
	Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica no valor de R$ 6.000,00
	7
	17/03/2015
	Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições:
Produto:
Torneira Normal:
Torneira Especial:
ICMS destacado: 12%
O recebimento será realizado da seguinte forma:
A vista: 30%
A prazo: 70%
O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador.
	
Quantidade
3.000
1.600
	
Valor em R$
70
100
	8
	20/03/2015
	Apropriação dos rendimentos da aplicação financeira e resgate. 
	9
	20/03/2015
	Pagamento dos seguintes impostos conforme descrito abaixo:
INSS a recolher: R$ 17.000,00
IRRF a recolher: R$ 3.000,00
ICMS a recolher: R$ 64.000,00
	10
	20/03/2015
	Pagamento das seguintes despesas:
Despesas Gerais e Administrativas: R$ 24.000,00
Despesas com Vendas: R$ 30.000,00
	11
	20/03/2015
	Aplicação Financeira em CDB por 30 dias (com vencimento em 20/04/2015) com taxa de juros prefixada para 30 dias de 2,0%.
Utilizar a conta – receita Financeira a apropriar - AC 
Valor da aplicação: R$ 200.000,00
	12
	23/03/2015
	Pagamento de energia elétrica no valor total de 20.000,00, consumidos da seguinte forma:
Fábrica: 80%
Escritório: 20%
	13
	26/03/2015
	Pagamento do aluguel do mês, rateados da seguinte forma:
Fábrica: 80%
Escritório: 20% 
	14
	26/03/2015
	Pagamento dos demais gastos mensais (Ex: Água, Gás, etc.) denominados como "utilidades", rateados da seguinte forma:
Despesas Administrativas - Utilidades: R$ 12.000,00
Custos indiretos de Fabricação - Utilidades: R$ 6.000,00
	15
	26/03/2015
	Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições:
Produto:
Torneira Normal
Torneira Especial:
ICMS destacado: 12%
O recebimento será realizado da seguinte forma:
A vista: 15%
A prazo: 85%
O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador.
	
Quantidade
4.500
2.000
	
Valor em R$
70
100
	16
	26/03/2015
	Recebimento de duplicatas no valor de R$ 250.000,00
	17
	26/03/2015
	Pagamento de fornecedores no valor de R$ 250.000,00
	18
	31/03/2015
	Contabilização da folha de pagamento do mês de fevereiro:
Salário e encargos (por departamento):
Departamentos:
Fundição
Furação
Montagem
Almoxarifado
Manutenção
Administração de fábrica
Pessoal Administrativo
Pessoal de Vendas
Total
Os gastos com pessoal têm a seguinte distribuição e prazos de pagamento:
Salários e benefícios (pagos no final do mês):
Encargos INSS – venc. dia 20 mês subsequente
Encargos IRRF – venc. dia 20 mês subsequente
Encargos FGTS – venc. dia 7 mês subsequente
Provisão de Férias
Provisão de 13° salário
Total
	
Funcionários
16
6
9
4
6
5
8
7
60
	
Valor em R$
34.000,00
16.000,00
20.000,00
6.000,00
12.000,00
11.000,00
11.000,00
20.000,00130.000,00
80.000,00
19.000,00
5.000,00
7.000,00
12.000,00
7.000,00
130.000,00
	19
	31/03/2015
	Contabilização da depreciação do ativo imobilizado referente ao mês de março.
	20
	31/03/2015
	Contabilização da compensação do ICMS sobre compras e sobre vendas.
	21
	31/03/2015
	Apropriação do consumo de matéria prima (Custo Direto), 
	22
	31/03/2015
	Contabilização da apropriação final dos custos de produção do mês com encerramento das contas de custo.
	23
	31/03/2015
	Contabilização do custo dos produtos acabados (transferência dos processos realizados na elaboração dos produtos).
	24
	31/03/2015
	Contabilização dos custos dos produtos vendidos (CPV).
	25
	31/03/2015
	Provisionamento do imposto de renda e contribuição social (Lucro presumido) 
 
�
Dados Físicos - Março (em quantidade):
	Dados Físicos
	Produto: Torneiras
	Custos (Departamentos)
	Total Geral
	
	Normal
	Especial
	Fundição
	Furação
	Montagem
	Almoxarifado
	Manutenção
	Adm. Fábrica
	
	Vendas mês (em unidades)
	11.500
	5.100
	
	
	
	
	
	
	16.600
	Consumo de MP (Ferro em Kg)
	11.700
	8.025
	
	
	
	
	
	
	19.725
	N° de funcionários
	
	
	16
	6
	9
	4
	6
	5
	46
	Tempo uso de horas máquina (hrs)
	
	
	5.800
	
	
	
	
	
	14.600
	N° de requisições
	
	
	950
	500
	500
	
	
	
	1.900
	Produção do Mês
	Normal
	Especial
	
	Em processo
	Grau. Acabado
	Unid. Equiv
	Acabados
	Em processo
	Grau. Acabado
	Unid. Equiv
	Acabados
	Saldo do mês anterior
	350
	50%
	175
	
	450
	50%
	225
	
	Produção do Mês:
	
	
	
	
	
	
	
	
	Terminadas do mês anterior
	350
	50%
	175
	
	450
	50%
	225
	
	Iniciadas e acabadas no mês
	11.350
	100%
	11.350
	
	4.900
	100%
	4.900
	
	Iniciadas e não acabadas no mês
	350
	50%
	175
	
	450
	50%
	225
	
	Totais do mês
	12.500
	
	11.700
	
	5.800
	
	5.350
	
	Totais do mês + estoque inicial
	12.500
	
	11.875
	
	5.800
	
	5.575
	
	Transferência para acabados
	-11.700
	100%
	-11700
	
	5.350
	100%
	-5.350
	
	Saldo do mês
	350
	50%
	175
	
	450
	50%
	225
	
			
	Cálculo Consumo de MP
	Produção (Qtde)
	Consumo (KG por unidade)
	Consumo em KG
	
	Produção (Qtde)
	Consumo (KG por unidade)
	Consumo em KG
	Produção do mês
	11.700
	1
	11.700
	
	5.350
	1,5
	8.025
 		
										 
APURAÇÃO DOS CUSTOS: MARÇO
Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização - Custos indiretos a serem apropriados:
	Custos
	R$
	Critérios
	Salários
	99.000,00
	Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento
	Energia Elétrica
	24.000,00
	Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
	Material de manutenção
	11.000,00
	Apropriado diretamente ao departamento de manutenção
	Aluguel da Fábrica
	40.000,00
	Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica
	Utilidades
	6.000,00
	Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica
	Seguro das máquinas
	6.000,00
	Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
	Depreciação das máquinas
	15.000,00
	Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
	Total
	201.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	Dados Físicos
	Custos – Departamentos
	Total
	
	Fundição
	Furação
	Montagem
	Almoxarifado
	Manutenção
	Adm. Fábrica
	
	Número de funcionários
	16
	6
	9
	4
	6
	5
	46
	Tempo de uso das máquinas (Em hrs)
	5.200
	5.000
	4.000
	-
	-
	-
	14.200
	Número de requisições
	700
	600
	600
	-
	-
	-
	1.900
	Salários
	34.000
	16.000
	20.000
	6.000
	12.000
	11.000
	99.000
	Energia Elétrica
	6.000
	5.800
	4.200
	-
	-
	-
	16.000
	Material de manutenção
	-
	-
	-
	-
	20.000
	-
	20.000
	Aluguel de fábrica
	-
	-
	-
	-
	-
	40.000
	40.000
	Utilidades
	-
	-
	-
	-
	-
	6.000
	6.000
	Seguro das máquinas
	2.300
	2.125
	575
	-
	-
	-
	5.000
	Depreciação das máquinas
	5.500
	5.000
	4.500
	-
	-
	-
	15.000
	Totais
	47.800
	28.925
	29.275
	6.000
	32.000
	57.000
	201.000
Critérios para Apropriação dos Custos dos Departamentos Auxiliares para os Departamentos Produtivos:
	Custos
	Critérios
	Administração da fábrica
	Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de funcionários produtivos
	Manutenção
	Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso de máquinas
	Almoxarifado
	Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número de requisições
	Dados Físicos
	Custos – Departamentos
	Total
	
	Fundição
	Furação
	Montagem
	Almoxarifado
	Manutenção
	Adm. Fábrica
	
	Totais apropriados
	47.800
	28.950
	29.275
	6.000
	32.000
	57.000
	201.000
	Apropriação Adm. Fábrica
	16.000
	6.000
	9.000
	6.000
	20.000
	57.000
	-
	Subtotais
	63.800
	34.950
	38.275
	12.000
	52.000
	-
	201.000
	Apropriação Manutenção
	25.000
	24.100
	2.900
	-
	-52.000
	-
	-
	Subtotais
	88.000
	59.025
	41.175
	12.000
	-
	-
	201.000
	Apropriação Almoxarifado
	6.000
	3.000
	3.000
	-12.000
	-
	-
	-
	Totais
	94.800
	62.025
	44.175
	-
	-
	-
	201.000
APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS AOS PRODUTOS:
A apropriação dos Custos dos Departamentos Produtivos aos produtos é feita proporcionalmente ao Volume produzido.
Obs.: Somente a Torneira Especial passa pelo processo de furação.
	 
	Torneira Normal
	Torneira Especial
	Total
	Produção
	11.700
	5.350
	17.250
	Fundição
	71.100,00
	23.700,00
	91.800
	Furação
	-
	62.025,00
	62.025
	Montagem
	33.131.25
	11.043,00
	44.175
	Totais
	104.231,25
	96.768,75
	201.000
	Produção do mês - em unidades equivalentes (ver tabelas anteriores)
	Terminadas no mês anterior
	175
	225
	Iniciadas e acabadas no mês
	11.350
	4.900
	Iniciadas e não acabadas
	175
	225
	Total da produção do mês
	11.700,00
	5.350
	Total custo indireto apropriado
	104.231,25
	96.768,75
	201.000,00
	Consumo de MP
	103.639,30
	75.891.25
	179.530,55
	Custo de Produção do mês
	207.830,00
	172.660,00
	380.530,55
	 Produção do mês
	11.700
	5.350
	
	Custo unitário do mês
	17.77
	32.27
	
 
 ------ Contabilização – custos do mês
Critério de Rateio Alternativo a Departamentalização: Volume de Produção - Apropriação dos Custos aos Produtos:
Alternativamente ao custeio por departamentalização, os custos de produção indiretos podem ser rateados aos produtos considerando o volume de produção, para fins de comparação.
	
	Produto: Torneira:
	
	
	
	Rateio por volume
	Departamentalização
	Total
	
	
	Normal
	Especial
	Normal
	Especial
	
	
	Volume de produção
	11.700
	5.350
	11.700
	5.350
	17.050
	
	Matéria Prima apropriada aos produtos
	103.639.30
	75.891,25
	103.639,30
	75.891.25
	179.530,00
	
	Apropriação Custo Indireto de Fabricação
	150.750,00
	50.250,00
	104.231,25
	96.768.75
	201.000,00
	
	Total dos custos de produção
	254.389,30
	126.141.25
	207.870,55
	172.660,00
	380.470,55
	
	Custo unitário do produto
	21.74
	23.58
	17.77
	32.37
	
	
	
	
	Variação R$
	3.97%
	-8.69%
	
	
	
	
	Variação %
	-17.20%
	-26.00%
	
	
 Ficha de Movimentação dos Estoques em Elaboração:
	Produto: Torneira Normal
	Quantidade
	Custo unitário
	Valor em R$
	Data
	Histórico
	Quantidade
	Grau Acabado
	Qtde. Equivalente
	
	
	28/02/2015
	Saldo
	350
	50%
	175
	17.8182
	3.120,94
	31/03/2015
	Término do mês anterior
	350
	50%
	175
	-
	-
	
	Iniciadas e acabadas
	11.350
	100%
	11.350
	-
	-
	
	Iniciadas e não acabadas
	350
	50%
	175
	-
	-
	
	Total das quantidades