Portfólio em Grupo 6º Período Adm UNOPAR

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SUMÁRIO
31	INTRODUÇÃO	�
42	DESENVOLVIMENTO	�
42.1	Orçamento de Vendas de Serviços e Impostos	�
52.2	Orçamento de Mão-de-Obra Direta	�
62.3	Orçamento de Custos Indiretos	�
72.4	Orçamento de Despesas Administrativas e de Vendas	�
72.5	Orçamento de Investimentos no Imobilizado	�
82.6	Orçamento do Custo dos Serviços Prestados	�
92.7	Orçamento de Fluxo de Caixa	�
102.8	Projeção da Demonstração do Resultado do Exercício	�
112.9	Projeção do Balanço Patrimonial	�
133	CONCLUSÃO	�
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INTRODUÇÃO
A empresa Consult Ltda, é considerada pelo Mercado referência na área de consultoria empresarial, devido a segurança e solidez. Sendo que, utiliza o planejamento e o sistema orçamentário como instrumento de auxílio para a tomada de decisão. 
Este trabalho tem por finalidade, conhecer a Situação Geradora de Aprendizagem (SGA) e o “Processo Orçamentário da Empresa Consul LTDA”.
Desse modo, permitindo aos discentes o desenvolvimento da atitude de investigação, sistematizando julgamentos baseados em critérios e padrões quantitativos e qualitativos relacionados a uma situação geradora de aprendizagem (SGA) e embasados em conhecimentos construídos em cada uma das disciplinas ofertadas nesse semestre.
DESENVOLVIMENTO
Em um mundo competitivo e globalizado, é de extrema importância que a empresa tenha como uma das suas principais metas a busca incessante e a manutenção de uma posição financeira equilibrada. (ZDANOWICZ, 1998). 
É muito importante que a empresa seja lucrativa. Mas, para que ela esteja equilibrada financeiramente, é essencial que disponha de caixa para efetuar os pagamentos necessários, no volume e no momento adequado.
No que tange aos assuntos abordados nas disciplinas desse semestre, analisar os custos é apenas uma das tarefas a serem executadas quando se quer observar o processo orçamentário de uma empresa. Os custos, segundo Francisco (2011) são gastos que a entidade realiza até deixar o seu produto pronto para ser comercializado ou até realizar um serviço contratado. 
Outra ferramenta bastante importante é o Fluxo de Caixa. Este, consegue informar ao gestor se as ações diárias da organização estão sendo realizadas conforme o planejado. A confirmação será realizada quando a empresa realizar seu primeiro Demonstrativo de Resultados do Exercício (DRE). Para Zdanowicz (1998), o fluxo de caixa é o instrumento que permite demonstrar as operações financeiras que são realizadas pela empresa, o que possibilita melhores análises e decisões quanto à aplicação dos recursos financeiros que a empresa dispõe.
Já o mercado de capitais é um sistema de distribuição de valores mobiliários, que tem o objetivo de proporcionar liquidez aos títulos de emissão de empresas e viabilizar seu processo de capitalização. É constituído pelas bolsas, corretoras e outras instituições financeiras autorizadas (FORTUNA, 2005).
Assim, através deste estudo, a Consult busca fazer uso dessas ferramentas para elaborar seu orçamento para o ano de 2016 com base nos resultados obtidos na análise de 2015, conforme veremos a seguir:
Orçamento de Vendas de Serviços e Impostos
No orçamento de vendas é indispensável a apresentação e inclusão de todas as despesas da empresa, para que a empresa enxergue e preveja o custo e determine o lucro (INFOESCOLA, 2009). 
Para Lunkes (2003), o orçamento de vendas estima a quantidade de cada produto que a empresa deseja vender em um determinado período. Determina o total da receita estimada como também as despesas de vendas, distribuição e administrativas. A Figura 1 apresenta o Orçamento de Vendas de Serviços e Impostos da empresa Consult Ltda:
Figura 1: Orçamento de Venda de Serviços e Impostos da Consult Ltda, no período de 2016.
Fonte: Dados da Situação Geradora de Aprendizagem - SGA, 2017
Conforme os cálculos, o primeiro trimestre da empresa, foi o que teve maior renda e o que teve mais recolhimento de impostos se comparado aos demais trimestres, mesmo sendo o de menor preço unitário. No último trimestre, o total de serviços prestados não foi maior que o do primeiro, mas teve uma renda considerável devido ao aumento de 5% por trimestre sobre o preço de venda do trimestre anterior.
Orçamento de Mão-de-Obra Direta
Este tipo de orçamento abrange as estimativas das necessidades de mão-de-obra direta para a fabricação dos tipos e das quantidades de produtos programados pelo orçamento de produção (ORÇAMENTO..., 2016).
Sua importância reside no fato de possibilitar: previsão da mão-de-obra direta necessária ao processo produtivo; estimativa do custo da mão-de obra dos produtos fabricados; planejamento pelo setor de RH da empresa, das necessidades de mão-de-obra para fins de: recrutamento, seleção, contratação, treinamento, realocação; planejamento do fluxo de caixa (orçamento de caixa).
Ainda segundo o mesmo autor, o custo total de mão-de-obra direta é calculado com base: na quantidade a ser produzida; no tempo de fabricação necessário por unidade; no custo da hora de mão-de-obra direta, conforme visto na Figura 2 abaixo.
Figura 2: Orçamento de Mão-de-Obra Direta da Consult Ltda - no período de 2016.
Fonte: Dados da Situação Geradora de Aprendizagem - SGA, 2017
Observou-se que o custo das horas de mão-de-obra é diretamente proporcional as horas trabalhadas. Assim, no primeiro trimestre houve o maior gasto com mão de obra e o menor gasto foi no último trimestre.
Orçamento de Custos Indiretos
Para Orçamento (2016), os custos indiretos de fabricação abrangem todos os custos fabris que não podem ser classificados como Mão-de-obra direta ou Matéria prima. São custos como mão-de-obra indireta, material indireto, seguro, aluguel, energia elétrica, água, etc. O orçamento dos custos indiretos de fabricação distingue os custos indiretos em variável e fixo.
Esse orçamento (Figura 3) é um dos mais complexos de se realizar devido à dificuldade para relacionar o montante de custos indiretos aos volumes de produção. No processo de elaboração inclui-se o rateio dos custos indiretos, sendo a base de rateio definida pela empresa. 
Figura 3: Orçamento de Custos Indiretos da Consult Ltda, no período de 2016.
Fonte: Dados da Situação Geradora de Aprendizagem - SGA, 2017
Se comparados por trimestre, conclui-se que no terceiro trimestre se teve um saldo maior de custos indiretos, resultado da maior porcentagem (40%) aplicada sobre o total das despesas nesse período. 
Orçamento de Despesas Administrativas e de Vendas
As despesas administrativas correspondem a todos os gastos necessários à gestão da empresa. Ex.: salário do pessoal do escritório, energia elétrica, depreciação dos equipamentos do escritório, etc. 
Já as despesas de venda compreendem os gastos com venda, distribuição e armazenagem. Ex.: salário e comissão de vendedores, despesas de viagens, depreciação de veículos, combustível, seguros, fretes, etc (ORCAMENTO..., 2016). Na elaboração do orçamento (Figura 4), separam-se as despesas em fixas e variáveis.
Figura 4: Orçamento de Despesas Administrativas e de Vendas da Consult Ltda, no período de 2016.
Fonte: Dados da Situação Geradora de Aprendizagem - SGA, 2017
Assim como o orçamento anterior, esse orçamento teve seu maior valor no terceiro trimestre (R$ 2.580,00), porque também foi utilizado o maior índice de porcentagem (40%) aplicada sobre o total da despesa nesse período.
Orçamento de Investimentos no Imobilizado
Segundo Femenik (2005): 
Os investimentos de recursos com ativos imobilizados exigem que as sociedades disponibilizem um montante significativo de capitais. Somente por isso se pode dizer que, depois de iniciados, esses investimentos são quase que irreversíveis. Daí porque é necessário todo um processo de planejamento e avaliação do plano, bem como a elaboração de uma planilha de dispêndio, que preveja as datas em que serão efetivamente realizados os desembolsos de valores.Todas essas são etapas essenciais, criticas mesmo, pois, via de regra, os recursos demandados podem comprometer o bom andamento do fluxo de caixa da organização, por um longo período de tempo.
Ver Figura 5 abaixo.
Figura 5: Orçamento de Investimentos no Imobilizado da Consult Ltda, no período de 2016.
Fonte: Dados da Situação Geradora de Aprendizagem - SGA, 2017
Com base nos cálculos, não se percebeu grandes variações durante os trimestres, com valores que não ultrapassaram a margem de R$3.000,00 por trimestre.
Orçamento do Custo dos Serviços Prestados
A formação do preço de venda dos serviços pode tomar por base um destes três enfoques: custos, concorrência e valor percebido pelo cliente. 
De acordo com Duarte (2016), para descobrir quanto custa prestar um determinado serviço é necessário quantificar todos os materiais e a mão de obra nele aplicado. Por exemplo, para lavar um automóvel, além da mão de obra, serão consumidos água e produtos químicos. Então, o primeiro passo é encontrar a quantidade consumida de cada ingrediente e apurar o custo. O orçamento de custos dos serviços prestados encontra-se detalhado na Figura 6, a seguir:
Figura 6: Orçamento de Custos de Serviços Prestados da Consult Ltda, no período de 2016.
Fonte: Dados da Situação Geradora de Aprendizagem - SGA, 2017
Orçamento de Fluxo de Caixa
Orçamento de fluxo de caixa é a previsão para um determinado período do fluxo de entradas e saídas de dinheiro na empresa. Incluem-se nesta previsão todos os ativos de liquidez imediata: dinheiro em caixa, saldos disponíveis em bancos e aplicações a curto prazo em Letras do Tesouro Nacional (BACIC, 1984).
O controle de previsão dos fluxos e do nível de caixa são essenciais à empresa, pois, é através desse dinheiro que se culmina o ciclo de transações comerciais. E qualquer transação em qualquer setor da empresa afetará diretamente o caixa em um maior ou menor tempo. Haja visto que uma empresa realiza uma série de atividades cíclicas que começam e acabam pelo caixa (compras, produção, vendas, cobrança, pagamentos). (Figura 7)
Figura 7: Orçamento de Fluxo de Caixa da Consult Ltda, no período de 2016.
Fonte: Dados da Situação Geradora de Aprendizagem - SGA, 2017
Observou-se que o maior saldo final ocorreu no segundo semestre, pois houveram mais ingressos do que saídas de recursos. No 4° trimestre, no entanto, houve um saldo negativo de R$ 1.461,15, após ser utilizado o limite disponível de R$ 5.000,00 de empréstimo pré-aprovado.
Projeção da Demonstração do Resultado do Exercício
A DRE é o tipo de demonstração financeira que tem como principal objetivo compilar as informações financeiras da empresa a fim de formar o resultado líquido do exercício, ou seja, o lucro ou prejuízo resultante da operação. A formação desse resultado se dá através da definição de todas as receitas da empresa, seus custos e despesas conforme o princípio contábil do Regime de Competência de contas (FERNANDES, 2015).
Perguntas comuns dos empreendedores como: depois de ter operado o ano inteiro, quanto a empresa ganhou ou quanto a empresa gastou com determinada despesa, podem ser respondidas com a análise desta demonstração. A Figura 8 apresenta o Demonstrativo do Resultado do Exercício da Consult Ltda.
Figura 8: Demonstração do Resultado do Exercício da Consult Ltda, no período de 2016.
Fonte: Dados extraídos dos cálculos realizados no trabalho.
A projeção da DRE da Consult apresentou um resultado positivo, com um lucro líquido de R$ 5.203,15. Usa-se o valor do resultado do exercício sobre o patrimônio líquido da empresa para se chegar ao retorno do patrimônio líquido que mensura o quanto a empresa está tendo de retorno sobre o capital que ela investiu. 
Em 2015 o retorno era de 9% e 11 anos para recuperar todo o investimento feito na empresa, em contrapartida, 2016 apresentou um percentual menor de retorno (7%) e a empresa irá demorar 14 anos para recuperar todo o investimento gasto. 
Projeção do Balanço Patrimonial
O Balanço Patrimonial (BP) é a principal Demonstração Financeira existente. Ele mostra como de fato está o Patrimônio da empresa, refletindo sua posição financeira em um determinado momento, podendo ser no fim do ano ou em qualquer data predeterminada (PASSOS, 2015).
No Balanço (Figura 10), o Patrimônio se encontra em equilíbrio, equilibra os bens e direitos com as obrigações e as participações dos acionistas. Desta forma, ele é a igualdade patrimonial. O BP mostra o Patrimônio da entidade tanto quantitativa quanto qualitativamente, apresentando cada item que faz parte do Patrimônio e quanto se tem de cada um.
O BP demonstra, de maneira organizada, quais são (aspecto qualitativo) e quanto valem (aspecto quantitativo) os bens, direitos e obrigações.
Figura 10: Projeção do Balanço Patrimonial da Consult, no período de 2016.
Fonte: Dados extraídos dos cálculos realizados no trabalho.
O Balanço Patrimonial da empresa totalizou um saldo maior que o do ano de 2015 (R$ 83.853,85). O resultado líquido da DRE, no valor de R$ 5.203,15, compôs a conta de Lucros Acumulados que já possuía um saldo de R$ 9.675,00 em 2015. 
No Passivo Circulante, a conta de Empréstimos a Pagar totalizou o valor de R$ 6.000,00, referente ao empréstimo no valor de R$ 5.000,00, adquiridos para sanar o saldo negativo do fluxo de caixa da empresa no 4° trimestre. Esse valor, mais os juros de R$ 1.000,00 conforme demonstrado também na conta de Juros a Transcorrer no Ativo Circulante.
CONCLUSÃO
Toda empresa, seja ela grande ou pequena, deve trabalhar suas finanças dentro da sua realidade e da realidade do mercado. Estabelecer metas tangíveis é a diferença entre o sucesso empresarial e a frustração de ver o setor financeiro da empresa afetado por conta de um planejamento não feito. 
Desse modo, este trabalho buscou mostrar como funciona a administração financeira de uma empresa especifica, podendo-se identificar todas as ações que envolvem essa área da administração.
REFERÊNCIAS
BACIC, Miguel Juan. Orçamento de Caixa. 1984. Disponível em: < https://www3.eco.unicamp.br/neit/images/stories/CTAE_CD2/orcamento_de_caixa.pdf> Acesso em: 24 out 2017.
DUARTE, Gilmar. Como calcular o custo dos serviços prestados e o preço de venda. 2016. Disponível em: < http://contadores.cnt.br/noticias/tecnicas/2016/01/12/como-calcular-o-custo-dos-servicos-prestados-e-o-preco-de-venda.html> Acesso em: 23 out 2017.
FEMENICK, Tomislav. Orçamento para investimento no ativo permanente – versão provisória. 2005. Disponível em: < http://www.tomislav.com.br/orcamento-para-investimento-no-ativo-permanente-versao-provisoria/> Acesso em: 23 out 2017.
FERNANDES, Regina. O que é Demonstração do Resultado de Exercício de sua empresa (DRE)? 2015. Disponível em: < https://capitalsocial.cnt.br/demonstracao-do-resultado-de-exercicio/> Acesso em: 24 out 2017.
FORTUNA, E. Mercado Financeiro: Produtos e Serviços – Rio de Janeiro: Qualitymark, 2005.
FRANCISCO, Fernando. Custos sob a ótica contábil. 2011. Disponível em: < http://www.maissucesso.com.br/e-o-preco-esta-correto/>. Acesso em: 22 out 2017
INFOESCOLA. A previsão e orçamento de vendas. Disponível em: < http://www.infoescola.com/administracao_/previsao-e-orcamento-de-vendas />. Acesso em: 11 fev 2009.
LUNKES, R.J. Contribuição à Melhoria do Processo Orçamentário Empresarial. Florianopolis, 2003. Tese (Doutorado) em Engenharia de Produção.Universidade Federal de Santa Catarina.
ORÇAMENTO (continuação). 2016. Disponível em: < https://edisciplinas.usp.br/pluginfile.php/1962679/mod_resource/content/1/Aula%204.pdf>. Acesso em: 23 out 2017.
PASSOS, Jailson. Balanço Patrimonial. 2015. Disponível em: < https://prezi.com/wbkwzfm5p67n/balanco-patrimonial/> Acesso em: 24 out 2017.
Porto Alegre: Sagra, 1998.
ZDANOWICZ, José Eduardo. Planejamento Financeiro e Orçamento. 2.ed. 
Sistema de Ensino Presencial Conectado
ADMINISTRAÇÃO
DEBORAH GABRIELLYDA SILVA
GILBERTO FERNANDES DE LIMA
LUIZ CARLOS BARBOSA DA SILVA
MILIANE RODRIGUES DE LIMA
SONALLE DA SILVA BARROS
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO:
Processo Orçamentário da Empresa CONSULT LTDA
Santa Cruz/RN
2017
DEBORAH GABRIELLY DA SILVA
GILBERTO FERNANDES DE LIMA
LUIZ CARLOS BARBOSA DA SILVA
MILIANE RODRIGUES DE LIMA
SONALLE DA SILVA BARROS
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO:
Processo Orçamentário da Empresa CONSULT LTDA
Trabalho apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral nas disciplinas de Análise de Custos, Mercado de Capitais, Administração Financeira e Orçamentária e Seminário Interdisciplinar VI.
Orientador: Profs. Wellington Bueno
		Leuter Cardoso Duarte Junior
		Daiane Alves Rodrigues
		Clévia Israel Faria França
		Renato José da Silva
		Luiza Maria Sarábia Cavenaghi
		Marilza Aparecida Pavesi 
Santa Cruz/RN
2017