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1 L in h a d o t e m p o d a c o n ta b il id a d e Contabilidade Básica Origem: A contabilidade existe a muitos anos, desde os primitivos os quais já controlavam suas riquezas, esse controle patrimonial é a base da contabilidade. Pacioli contribuiu com a contabilidade ao sistematizar o método das partidas dobradas (toda receita tem uma despesa de igual valor) metodologia clara e precisa para a realização da escrituração contábil. Inicia-se com a associação da escrita (símbolos explicativos),com o início da urbanização as pessoas tiveram a necessidade de controlar suas posses. A necessidade de controle principalmente da informação, passou a demandar novas análises e modelos de gerências, o que culminou na Revolução Industrial, principalmente por meio do estudo das partidas dobradas. Surgiu nesta época a contabilidade de custos e a contabilidade financeira. Surgiram grandes empresas no mundo, formadas por vários sócios; consolidaram-se novas áreas contábeis, com destaques para a auditoria externa. Consolida-se nessa época tbm a chamada escola aziendal, comumente chamada de moderna escola italiana, a qual introduziu a diferença entre Capital, Patrimônio Líquido e Capital Social. Analisa a informação contábil por meio do passado, presente e futuro, preocupando- se com questões estratégicas e competitivas. Consolidou-se a contabilidade Gerencial. Empirismo ou mundo antigo Renascentismo ou Sistematização Racionalismo ou Literatura Contigencialismo ou científico 2 Conceito de contabilidade: Ciência que estuda e pratica as funções de orientação e controle relativas aos atos e fatos da administração econômica. Funções bem definidas: Apurar o resultado – controlar o patrimônio – gerar informação. Ações da Contabilidade (PDCA): Organizar: realizar a manutenção dos processos necessários para a operacionalização das práticas contábeis. Registrar: elaborar todos os registros contábeis de acordo com a legislação brasileira, apontando os atos e fatos. Demonstrar: tomando como base os registros contábeis, deve-se demonstrar, de forma sistematizada, a situação econômica financeira da empresa. Analisar: os relatórios devem ser analisados com a disponibilidade da metodologia contábil, evidenciando as abordagens econômicas, financeiras e sociais. Acompanhar: deve-se realizar o acompanhamento e, por vezes, a execução de determinados planos para alertar sobre problemas futuros. Finalidade básica da contabilidade: ESCRI- DEMO - AUDI -ANA O Objeto da contabilidade é fornecer informações de ordem econômica e financeira sobre o Patrimônio, que facilitem a tomada de decisões, tanto da parte dos administradores ou proprietários como também por parte daqueles que pretendem investir na empresa. Técnicas Contábeis: Escrituração: efetivo registro formalizado dos Fatos contábeis em determinados livros específicos, com o objetivo final de elaborar as demonstrações Contábeis. Demonstrações Contábeis: são documentos, obrigatórios ou não, que retratam uma determinada situação dentro da contabilidade. Evidenciam a situação patrimonial da empresa através dos quadros técnicos específicos. Técnicas contábeis Escrituração Demonstração Contábeis Auditoria Analise de demonstração 3 Auditoria: análise apurada da veracidade e da exatidão de todos os lançamentos constantes nas demonstrações contábeis. Análise das Demonstrações: o exame detalhado das demonstrações, tem como finalidade produzir certas informações que são diferenciadas, principalmente pela utilização de indicadores. Tem como objetivo transformar certos dados em informações para serem utilizadas pelos tomadores de decisões. Objeto principal da contabilidade: O objeto da contabilidade é o estudo e o controle do PATRIMÔNIO da empresa. Campos de Atuação da Contabilidade: O campo de atuação da contabilidade abrange todas as entidades econômicas- administrativas, até mesmo as pessoas de direito público, como a União, os Estados e os Municípios, bem como suas autarquias e fundações. Usuários de informações contábeis Entidades econômico administrat. Instituições empresas Pessoas Físicas Natureza de capital Privadas Públicas Mistas Usuários Internos Gerente Funcionário Diretoria Usuários Externos Bancos Clientes Concorrentes Fornecedores 4 Áreas em que a contabilidade pode ser aplicada Comercial e de Serviço Industrial Bancária Hospitalar Pública Agropecuária Securitária Transporte Autônomos Princípios da Contabilidade ENTIDADE: O patrimônio da empresa não é o mesmo patrimônio dos seus sócios. PRUDÊNCIA: o menor valor para seus bens e direitos e maior valor para as obrigações; ou seja, os ativos não podem ser superestimados e os passivos não podem ser subestimados. COMPETÊNCIA: TODAS as despesas e receitas devem ser apuradas ou levantadas no período em que acontecerem, independente do seu respectivo recebimento ou pagamento, devem ser lançadas no mês em que ocorreram. CONTINUIDADE: Opera por um período de Tempo INdeterminado; ou seja, não tem tempo para SER DESTITUÍDA A NÃO SER QUE OCORRAM FATORES PARA DESTITUÍ-LA. OPORTUNIDADE: registro Tempestivo e integral do patrimônio da empresa e suas alterações, com o objetivo de deixar claro o que pode ser feito no momento atual e de forma correta. REGISTRO DO VALOR ORIGINAL: Todos os componentes do patrimônio devem ser contabilizados de acordo com seu valor original, obrigatoriamente em moeda corrente vigente no país. Características qualitativas da informação contábil Compreensibilidade: As demonstrações contábeis devem ser apresentadas de modo a torna-las compreensíveis por usuários que tem conhecimento razoável. Não permite que informações relevantes sejam omitidas. Relevância: A informação fornecida em demonstrações contábeis deve ser relevante para as necessidades de decisões dos usuários. Materialidade: A informação é material se sua omissão ou erro puder influenciar as decisões econômicas de usuários, tomadas com base nas demonstrações contábeis. 5 Confiabilidade: A informação fornecida nas demonstrações contábeis deve ser confiável, é confiável qdo está livre de desvio substancial e viés. Primazia da essência sobre a forma: Transações e outros eventos devem ser contabilizados e apresentados de acordo com sua essência e não meramente sob sua forma legal, aumentando assim a confiabilidade das demonstrações contábeis. Prudência: é a inclusão de certo grau de precaução no exercício dos julgamentos necessários às estimativas. Integralidade: Para ser confiável as informações devem ser completas, dentro dos limites da materialidadee custos. Uma omissão pode tornar a informação falsa. Comparabilidade: Os usuários devem ser capazes de comparar as demonstrações contábeis da entidade ao longo do tempo, a fim de identificar tendências em sua posição patrimonial e financeira e no seu desempenho. Tempestividade: Envolve oferecer a informação dentro do tempo de execução da decisão. Se houver atraso ela pode perder sua relevância. Equilíbrio entre custo e benefício: Os benefícios derivados da informação devem exceder o custo para produzi-la. Convenções da Contabilidade Consciência ou Uniformidade: Depois que a empresa resolve adotar um critério de contabilidade, não poderá alterar constantemente esse critério. Conservadorismo ou Prudência: Quando surgirem duvidas sobre o valor de um lançamento, ou quanto o mesmo tiver dois valores, deve-se SEMPRE optar pelo valor mais BAIXO para o ATIVO e mais ALTO para o PASSIVO. Materialidade ou relevância: entre duas opções de lançamento deve-se sempre optar pelo OBJETIVO. Periodicidade: Os lançamentos e a divulgação das demonstrações contábeis devem ter sempre a mesma periodicidade. 6 Estudo do Patrimônio Definição: é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma instituição...... Principais características: Personalidade: Pessoa Jurídica ou física Componentes: Bens e Direitos (Ativo) – Obrigações (passivo) Função: Externa o grau de riqueza do proprietário Mensuração: Para efeito contábil, um item somente será componente do patrimônio se for mensurável em dinheiro Mutações: é normal o patrimônio estar em constante mutação, sofrendo acréscimo ou decréscimo, conforme a qualidade de sua administração. Aspectos qualitativo e quantitativos Aspecto qualitativo: nomenclatura que deve expressar com clareza a natureza do registro. Aspecto Quantitativo: expressos em valores monetários. *bens incorpóreos ou intangíveis: os bens que não se pode mensurar, tocar, são imateriais, porem fazem parte do patrimônio da empresa. EX : marcas, patentes, fundo de comércio. Outros conceitos relacionados ao patrimônio: Imobilização técnica: são os valores que se encontram aplicados para a utilização na manutenção das atividades da empresa. Ex: máquinas, veículos prédios, móveis, ferramentas etc.... Bens de venda: são os valores que se destinam a ser vendidos, quer no estado em que existem, quer transformados ou adaptados. Ex: matéria –prima, resíduos etc... Bens de crédito: são os valores que se destinam a produzir resultados, pela própria natureza. Ex. apólices, ações, quotas de outra empresa, debêntures de terceiros, imóveis alugados e arrendados etc..... Créditos de funcionamento: são os valores a receber, oriundos de operações normais. Ex. duplicatas a receber, letras de câmbio a receber, valores em conta corrente etc.... Créditos de Financiamento: são os valores de crédito oriundos de empréstimos de dinheiro feitos a terceiros. Ex. nota promissória a receber, valores em conta corrente a receber etc..... 7 Bens numerários: são os dinheiros e os títulos que diretamente expressam a moeda. Ex. dinheiro em caixa e em banco, cheques, ordem de pagto etc..... Rateios e antecipação ativas: são os valores antecipados em pagamento ou créditos em formação. Ex. antecipação a fornecedores, dividendos a pagarem outras empresas etc.... Débito de Funcionamento: são as dívidas ou capital de terceiros, oriundas geralmente de compras a prazo. Ex. duplicatas a pagar, valores em conta a pagar etc.... Débitos de financiamento: são valores de dívidas oriundas de empréstimos de dinheiro feitas por terceiros. Ex. notas promissórias a pagar, hipotecas, penhores, valores em conta a pagar etc.... Rateios e antecipações passivas: são os valores recebidos como antecipação ou divida em formação. Ex. antecipações de clientes, dividendos a pagar etc..... Componentes Patrimoniais BENS: são tudo aquilo que seja capaz de satisfazer as necessidades, se são passíveis de uma avaliação econômica ou financeira. Tudo aquilo que uma empresa possui para uso, troca ou consumo. Direitos: são praticamente todos os valores que a empresa tem para receber, e que estão, em um determinado momento na mãos de terceiros. Ex. Duplicatas a receber, promissórias a receber, contas a receber, adiantamento a fornecedores, adiantamento a empregados e impostos a recuperar. Obrigações: são as compras a prazo que a empresa faz, ou seja, pagamentos futuros. Componentes do Patrimônio Ativo: BENS e DIREITOS Para ser considerado um ativo o item patrimonial deve apresentar três características: O recurso tem de ser controlado e rastreado facilmente; O recurso deve ter condições de gerar algum resultado econômico para a empresa; O controle deve remeter a uma operação do passado, e nunca a uma operação futura(que ainda não tenha acontecido) *Bens materiais ou tangíveis são aqueles que tem corpo, matéria. Dividem-se em móveis e imóveis. *Bens imateriais ou intangíveis são aqueles que não possuem corpo, matéria. São as marcas e patentes. 8 Definição: um recurso contraldo pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que benefícios econômicos futuros fluam para a entidade. Passivo: OBRIGAÇÔES Passivo também apresenta três características obrigatórias: Indica uma obrigação presente da empresa; O recurso deve ser decorrente de uma transação passada; É uma obrigação que irá consumir algum benefício econômico da empresa. Definição: é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos já ocorridos, cuja liquidação se espera resulte em saída de recursos capazes de gerar benefícios econômicos. O passivo pode ser facilmente analisado como um valor que a empresa deve para alguém e que em algum momento no futuro, deverá ser pago. Patrimônio Líquido: ATIVO – PASSIVO Definição: é o resíduo dos ativos reconhecidos menos os passivos reconhecidos. Ele pode ter subclassificações no Balanço Patrimonial. Ex. Capital integralizado por acionistas ou sócios, lucros retidos e ganhos ou perdas reconhecidos diretamente no PL. Tbm é analisado como a representação do capital que os sócios têm aplicado no ativo. São três formas de classificar a origem do Patrimônio líquido: Integralização de capital: é o capital cedido pelos sócios para o início das atividades ou para suprir uma eventual necessidade de capital. Lucros: é o resultado econômico positivo obtido pelas operações da empresa, qdo as receitas são maiores do que os custos e as despesas. Doações ou Subvenções: São recursos recebidos de terceiros, geralmente do Poder publico, na forma de incentivo à atividade da empresa e com possibilidade de contraprestação de serviços. Sinonimos para Patrimonio Liquido: Sobra Patrimonial Patrimônio residual Riqueza líquida Capital próprio Sobra efetiva Riqueza efetiva 9 Uma parte do Patrimônio Líquido pode ser composto pelo capital próprio da empresa e outra parte pelo capital de terceiro. A soma é o capital total à disposição da empresa. Receitas e ganhos: aumento do ativo ou redução do passivo que resultem em aumento do PL. Despesas e perdas: redução do ativo que provoca a redução do PL. Devem ser reconhecidas na demonstração de resultados da empresa pois podem servir de base para a tomada de decisões. Situações liquidas patrimoniais: é representada simplesmente peladiferença entre o ativo e o passivo. BENS+DIREITOS - Obrigação = Situação líquida patrimonial. Estados do Patrimônio líquido: A= P+PL se o ativo é maior que o passivo, teremos PL>0, revelando assim a existência de riqueza patrimonial. A = PL, se o ativo é maior que o passivo e o passivo for igual a zero, teremos PL>0, revelando assim a inexistência de dívida. A=P, se o ativo é igual ao passivo, teremos PL=0, revelando inexistência de riqueza própria. A+PL = P, se o passivo for maior que o ativo, teremos PL<0, revelando Passivo a descoberto. PL=P, se o passivo é maior do que o ativo e este for igual a zero, teremos PL<0, revelando Inexistência de bens e direitos e existência somente de obrigação. Lembrando, o Ativo é composto das contas de saldo devedor e o Passivo das contas com saldo credor. O Patrimônio Líquido positivo é sempre creditado e o seu saldo é sempre credor, e o Patrimônio Líquido negativo, sempre debitado, seu saldo sempre devedor. Ativo = Bens + direitos Passivo = obrigações Patrimônio Bruto = Ativo Patrimônio líquido =Ativo –Passivo Capital de Terceiros = Passivo Capital Próprio = Patrimonio Líquido Capital total a disposição da empresa= Cap.Terceiros + Capital próprio =P+PL=A Capital Aplicado = Ativo 10
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