Adição do Lucro Real

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Adição
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		IRPJ	CSLL
	Pagamentos efetuados à sociedade civil de prestação de serviços de profissão regulamentada quando a beneficiária for controlada, direta ou indiretamente, por pessoas físicas que sejam diretores, gerentes, controladores da pessoa jurídica que pagar ou creditar os rendimentos, bem como pelo cônjuge ou parente de primeiro grau (pai, mãe, filho(a), sogro(a), genro ou nora) das referidas pessoas.	X
	Base Legal: Artigo 249, II do RIR/1999.
	Encargos de depreciação, apropriados contabilmente, correspondentes à bem já integralmente depreciado em virtude de gozo de incentivo fiscal previsto na legislação (depreciação acelerada, p.ex.), a partir do momento em que a depreciação utilizada via Lalur atingir 100% (cem por cento) do custo de aquisição do bem.	X
	Base Legal: Artigo 249, III do RIR/1999.
	CSLL.	X
	Base Legal: Artigo 1º, caput e § único da Lei 9.316/1996.
	Parcela da soma das despesas com contribuições para entidades de previdência privada e com contribuições para o Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi) - Lei nº 9.477/1997 - cujo ônus seja da pessoa jurídica, que exceder ao limite de 20% do total dos salários dos empregados e da remuneração dos dirigentes da empresa, vinculados ao referido plano.	X	X
	Base Legal: Artigo 361, §§ 1º e 2º e 771 do RIR/1999 e; Solução de Divergência Cosit nº 27/2011.
	Doações, exceto as efetuadas:	X	X
	I. em favor de projetos de natureza cultural previamente aprovados pelo Ministério da Cultura com base no artigo 26 da Lei nº 8.313/1991, quais sejam, projetos que dão direito a deduzir incentivo fiscal, diretamente no IR devido, de valor até 40% (quarenta por cento) das doações e até 30% (trinta por cento) dos patrocínios. Base Legal: Artigos 371 e 475 do RIR/1999. O valor das doações e patrocínios feitos em favor de projetos culturais aprovados pelo Ministério da Cultura com base no artigo 18 da Lei nº 8.313/1991, quais sejam, projetos que dão direito a deduzir incentivo fiscal, diretamente no IR devido, de até 100% (cem por cento) do valor das doações, não são dedutíveis como despesa operacional e deverão, portanto ser adicionados ao lucro líquido, para efeitos de apuração do lucro real. Base Legal: Artigo 476, § 2º do RIR/1999;
	II. em favor de instituições de ensino e pesquisa cuja criação tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do artigo 213 da Constituição Federal, até o limite de 1,5% (um e meio por cento) do lucro operacional da doadora e as doações, até o limite de 2% (dois por cento) do lucro operacional da pessoa jurídica, antes de computada a sua dedução, efetuadas a entidades civis, legalmente constituídas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem serviços gratuitos em benefício de empregados da pessoa jurídica doadora e respectivos dependentes, ou em benefício da comunidade onde atuem. Base Legal: Artigo 365 do RIR/1999. A parcela da doação que exceder esses limites deverão ser adicionados ao lucro líquido;
	III. aos fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente nacional, estadual ou municipal, devidamente comprovadas, obedecidos os limites estabelecidos pelo Poder Executivo (1% do imposto devido à alíquota de 15%), vedada sua dedução como despesa operacional.
	Base Legal: Artigo 249, VII do RIR/1999.
	Perdas incorridas em operações iniciadas e encerradas no mesmo dia (day-trade), realizadas em mercados de renda fixa ou variável, exceto as apuradas por instituição financeira, sociedade de seguro, de previdência e de capitalização, sociedade corretora de títulos, valores mobiliários e câmbio, sociedade distribuidora de títulos e valores mobiliários ou sociedade de arrendamento mercantil.	X
	Base Legal: Artigo 771 do RIR/1999.
	Perdas apuradas em operações realizadas nos mercados de renda variável e de swap que excederem os ganhos auferidos em operações dessa mesma natureza, exceto:	X
	I. as operações de cobertura (hedge); e
	II. as operações de renda variável realizadas em bolsa, no mercado de balcão organizado, autorizado pelo órgão competente, ou através de fundos de investimento, para a carteira própria de instituição financeira, inclusive sociedade de seguro, previdência e capitalização, sociedade corretora de títulos, valores mobiliários e câmbio, sociedade distribuidora de títulos e valores mobiliários ou sociedade de arrendamento mercantil (7).
	Base Legal: Artigo 77, III da Lei nº 8.981/1995; Artigo 12 da Lei 9.249/1995; Artigo 756, § 7º do RIR/1999 e; IN RFB nº 1.022/2010.
	Despesas de depreciação, amortização, manutenção, reparo, conservação, impostos, taxas, seguros, contraprestações de arrendamento mercantil e aluguel de bens, móveis ou imóveis, não relacionados intrinsecamente com a produção ou comercialização dos bens e serviços.	X	X
	Base Legal: Artigo 13, II e III da Lei 9.249/1995.
	O resultado negativo da avaliação, pela equivalência patrimonial, de investimentos relevantes (participações societárias) em sociedades coligadas, controladas e que façam parte de um mesmo grupo econômico ou estejam sob controle comum, sobre cuja administração tenha influência significativa, ou de que participe com 20% ou mais do capital votante.	X	X
	Base Legal: Artigo 248 da Lei nº 6.404/1976; Artigo 389 do RIR/1999 e; Artigo 38, § 1º IN RFB nº 390/2004.
	Amortização de ágio pago na aquisição de participações societárias sujeitas à avaliação pela equivalência patrimonial, cujo valor deve ser registrado na Parte "B" do Lalur para ser computado no lucro real do período de apuração em que ocorrer a alienação ou a liquidação do investimento. (8)	X
	Base Legal: Artigos 391 e 426 do RIR/1999.
	Contrapartida da constituição ou do reforço de provisões, com exceção das provisões:	X	X
	I. técnicas das companhias de seguro e de capitalização, das entidades de previdência complementar e das operadoras de planos de assistência à saúde, quando constituídas por exigência da legislação especial a elas aplicável;
	II. para o pagamento de férias e 13º salário de empregados; e
	III. para perdas de estoques, de que trata o artigo 8º da Lei nº 10.753/2003.
	Base Legal: Artigos 335 a 339 do RIR/1999 e; Artigo 45 da IN SRF nº 390/2004.
	Multas. (9 e 10)	X	X
	Tributos e contribuições cuja exibilidade esteja suspensa, em virtude de:	X	X
	I. depósito, ainda que judicial, do montante integral do crédito tributário;
	II. impugnação, reclamação ou recurso, nos termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo;
	III. concessão de medida liminar em mandado de segurança;
	IV. concessão de medida liminar ou de tutela antecipada em outras espécies de ação judicial.
	Base Legal: Artigo 344, § 1º do RIR/1999 e; Artigo 50, § único da IN SRF nº 390/2004.
	Perda apurada na alienação ou baixa de investimentos adquiridos mediante dedução do imposto devido pela pessoa jurídica.	X
	Base Legal: Artigo 429 do RIR/1999.
	Remuneração indireta de administradores, diretores, gerentes e seus assessores (fringe benefits), quando não identificados e individualizados os beneficiários, bem como o IR Fonte incidente sobre essa remuneração.	X
	Base Legal: Artigo 358, § 3º do RIR/1999.
	As despesas com alimentação de sócios, acionistas e administradores, exceto, quanto ao IRPJ, quando tais despesas forem enquadradas como remuneração indireta dessas pessoas, com a identificação dos beneficiários.	X	X
	Base Legal: Artigo 249, § único, V do RIR/1999 e; Artigo 63 da IN SRF nº 390/2004.
	As gratificações ou participações no resultado ou nos lucros atribuídas aos dirigentes ou administradores da pessoa jurídica e as participações nos lucros atribuídas a partes beneficiárias emitidas pela empresa (no casso de S/A) e a técnicos estrangeiros, domiciliados ou residentes no exterior, para execução de serviços especializados, em carácter provisório.	X
	Base Legal: Artigos 303 e 463 do RIR/1999; PN CST nº 88/1976 e; PN CST nº 109/1975.
	Prejuízos e perdas em operações realizadas no exterior, exceto prejuízo em operações a termo
ou de futuro realizadas diretamente pela empresa brasileira em bolsas no exterior, caracterizadas como de cobertura (hedge).	X	X
	Base Legal: Artigo 25, § 5º da Lei nº 9.249/1995 e; Artigos 394, § 8º e 396 do RIR/1999.
	Parcela do custo de bens, serviços e direitos adquiridos no exterior, de pessoas físicas ou jurídicas vinculadas à empresa adquirente ou residentes ou domiciliadas em país que não tribute a renda ou que a tribute à alíquota máxima inferior a 20% ("paraíso fiscal"), que exceder o valor apurado de acordo com as regras de preços de transferência.	X	X
	Base Legal: Artigos 241, 244 e 245 do RIR/1999 e; Artigo 38, § 1º, V, da IN SRF nº 390/2004.
	Parcela de encargos de depreciação ou amortização de bens e direitos adquiridos no exterior das pessoas referidas anteriormente, calculada sobre a parcela do custo de aquisição dos bens que exceder o valor determinado de acordo com as regras de preços de transferência.	X	X
	Base Legal: Artigos 241, § 8º e 245 do RIR/1999 e; Artigo 38, § 1º, V, da IN SRF nº 390/2004.
	Parcela dos juros pagos às pessoas referidas anteriormente, decorrentes de contrato de mútuo não registrado no Banco Central do Brasil (Bacen), que exceder o valor calculado com base na taxa London Interbank Offered Rate (Libor), para depósitos em dólares dos Estados Unidos da América pelo prazo de 6 (seis) meses, acrescida de 3% (três por cento) anuais a título de spread, proporcionalizados em função do período a que se referirem os juros. (11 e 12)	X	X
	Base Legal: Artigos 243 a 245 do RIR/1999 e; Artigo 38, § 1º, V da IN SRF nº 390/2004.
	Parcela da receita de exportações realizadas no período-base, contratadas com pessoas vinculadas ou domiciliadas em país que não tribute a renda ou a tribute à alíquota máxima inferior a 20% ("paraíso fiscal"), determinada segundo as normas sobre preços de transferência, que exceder o valor apropriado na escrituração da empresa no Brasil.	X	X
	Base Legal: Artigos 240, § 7º, 244 e 245 do RIR/1999 e; Artigo 38, § 1º, V da IN SRF nº 390/2004.
	Despesas com brindes.	X	X
	Base Legal: Artigo 13, VII da Lei nº 9.249/1995.
	Juros remuneratórios do capital próprio que excederem os limites de dedutibilidade ou houverem sido contabilizados sem observância da legislação.	X	X
	Perdas decorrentes de créditos não liquidados que houverem sido computadas no resultado sem observância dos limites e das condições previstas na legislação.	X	X
	Encargos financeiros incidentes sobre débitos vencidos e não pagos que tenham sido deduzidos como despesa ou custo, incorridos a partir da data citação inicial em ação de cobrança ajuizada pela empresa credora.	X	X
	Base Legal: Artigo 342, § 3º do RIR/1999 e; Artigo 47, § 4º da IN SRF nº 390/2004.
	Prejuízos por desfalque, apropriação indébita ou furto, praticados por empregados ou terceiros, quando não houver inquérito administrativo instaurado nos termos da legislação trabalhista ou apresentado queixa perante a autoridade policial.	X
	Base Legal: Artigo 364 do RIR/1999.
	Juros, relativos a empréstimos, pagos ou creditados a empresa controlada ou coligada, independente do local de seu domicílio, incidentes sobre valor equivalente aos lucros não disponibilizados por empresas controladas, domiciliadas no exterior.	X	X
	Base Legal: Artigo 34 da Medida Provisória nº 2.158-35/2001.
	Amortizações do valor, registrado em conta do Ativo Diferido, referente ao resultado negativo líquido decorrente do ajuste dos valores em reais de obrigações e créditos, efetuado em virtude de variação nas taxas de câmbio ocorrida no ano-calendário de 2001. (13)	X	X
	Base Legal: Artigo 34 da Medida Provisória nº 2.158-35/2001.
	Prejuízos havidos em virtude de alienação de ações, títulos ou quotas de capital, com deságio superior a 10% (dez por cento) dos respectivos valores de aquisição, salvo se a venda houver sido realizada em bolsa de valores, ou, onde esta não existir, tiver sido efetuada através de leilão público, com divulgação do respectivo edital, na forma da lei, durante 3 (três) dias no período de um mês.(14)	X
	Base Legal: Artigo 393 do RIR/1999.
	Parcela, realizada no período-base, do saldo do lucro inflacionário a tributar (inclusive o saldo credor da correção monetária complementar pela diferença IPC/BTNF de 1990). (15)	X
	Reserva de reavaliação baixada no período-base e não computada em conta de resultado.	X	X
	Parcela da reserva especial relativa à correção monetária facultativa de bens do Ativo Não Circulante (antigo Ativo Permanente) referida à data de 31/01/1991, proporcional à realização, no período base, dos bens que tenham sido objeto dessa correção, mediante alienação, depreciação, amortização, exaustão ou baixa a qualquer título.	X	X
	Base Legal: Artigo 460 do RIR/1999.
	Parcela do lucro decorrente de contratos com entidades governamentais que haja sido excluído do lucro real em período de apuração anterior, proporcional ao valor das receitas desses contratos recebidas no período-base.	X	X
	Base Legal: Artigo 409 do RIR/1999.
	Lucros auferidos no exterior por intermédio de filiais, sucursais, controladas ou coligadas, que houverem sido disponibilizados no período-base para a pessoa jurídica domiciliada no Brasil.	X	X
	Base Legal: Artigo 394, §§ 2º a 4º do RIR/1999 e; Artigo 3º da Lei nº 9.959/2000.
	Rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, os quais devem ser considerados pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no país de origem.	X	X
	Base Legal: Artigo 1º, § 7º da IN SRF nº 213/2002.
	Parcela do ganho de capital auferido na alienação de bens do Ativo Não Circulante (antigo Ativo Permanente), na venda a longo prazo, realizada em período de apuração anterior, cuja tributação tenha sido diferida para fins de determinação do lucro real, proporcional à parcela do preço da alienação recebida no período-base.	X
	Base Legal: Artigo 421 do RIR/1999.
	Encargos financeiros incidentes sobre créditos vencidos e não recebidos, excluídos do lucro líquido na determinação do lucro real de período de apuração anterior, que, para os fins legais, tenham se tornado disponíveis para a empresa credora ou cuja perda tenha sido reconhecida no período-base.	X	X
	Base Legal: Artigo 342, § 2º do RIR/1999 e; Artigo 47, § 3º da IN SRF nº 390/2004.
	Despesas de depreciação, amortização e exaustão, bem como a parcela do custo de bem baixado a qualquer título, correspondente à correção monetária complementar pela diferença IPC/BTNF de 1990. (16)		X
	Variações cambiais ativas (verificadas a partir de 01/01/2000) cujas operações tenham sido liquidadas no período base (se a pessoa jurídica houver optado por considerar a variação cambial, para fins de determinação da base de cálculo do IRPJ, da CSLL, do PIS/Pasep e da Cofins, quando da liquidação da correspondente operação).	X	X
	Base Legal: Artigo 30 da Medida Provisória nº 2.158-35/2001.
	Variações cambiais passivas (se a pessoa jurídica houver optado por considerar a variação cambial, para fins de determinação da base de cálculo do IRPJ, da CSL, do PIS/Pasep e da Cofins, quando da liquidação da correspondente operação).	X	X
	Base Legal: Artigo 30 da Medida Provisória nº 2.158-35/2001.
	Resultados negativos com atos cooperativos (operações realizadas com associados) praticados pelas sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislação específica. (17)	X
	Importâncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas a qualquer título, direta ou indiretamente, a pessoas físicas ou jurídicas residentes ou constituídas no exterior e submetidas a um tratamento de país ou dependência com tributação favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, na forma dos artigos. 24 e 24-A da Lei nº 9.430/1996, salvo se houver, cumulativamente:	X	X
	I. a identificação do efetivo beneficiário da entidade no exterior, destinatário dessas importâncias;
	II. a comprovação da capacidade operacional da pessoa física ou entidade no exterior de realizar a operação; e
	III. a comprovação documental do pagamento do preço respectivo e do recebimento dos
bens e direitos ou da utilização de serviço.
	Base Legal: Artigo 26 da Lei nº 12.249/2010.
	Excesso dos juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil à pessoa física ou jurídica, vinculada nos termos do artigo 23 da Lei nº 9.430/1996, residente ou domiciliada no exterior, não constituída em país ou dependência com tributação favorecida ou sob regime fiscal privilegiado.	X	X
	Base Legal: Artigo 24, § 3º da Lei nº 12.249/2010 e; Artigo 7º, § 5º da IN RFB nº 1.154/2011.
	Excesso dos juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil à pessoa física ou jurídica, domiciliada ou constituída no exterior, em país ou dependência com tributação favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, nos termos dos artigos 24 e 24-A da Lei nº 9.430/1996.	X	X
	Base Legal: Artigo 25, § 3º da Lei nº 12.249/2010 e; Artigo 7º, § 5º da IN RFB nº 1.154/2011.
	A parcela do IOF descontada ou compensada nas operações:	X	X
	I. de crédito em que o valor do principal constitua o objeto da obrigação, ou sua colocação à disposição do interessado;
	II. relativas a títulos e valores mobiliários: a) o valor de aquisição, resgate, cessão ou repactuação; b) o valor do pagamento para a liquidação dessas operações, quando inferior a 95% (noventa e cinco por cento) do valor inicial da operação, expressos, respectivamente, em quantidade de Unidade Fiscal de Referência (Ufir) diária e; c) os contratos de derivativos, o valor nocional ajustado dos contratos.
	Base Legal: Artigo 2º, § 6º da Lei nº 8.894/1994 e; Artigo 3º da Lei nº 12.543/2011.
	Fonte: Tax Contabilidade
Plan2
	
Plan3