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UNIVERSIDADE PAULISTA – UNIP
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO
CURSO: CINÊNCIAS CONTÁBEIS
CONTABILIDADE DE CUSTOS
SOROCABA – SP
2017
Nome: Ícaro Araújo Silva RA:C512818
APS – ATIVIDADES PRATICAS SUPERVISIONADAS
Atividades Práticas Supervisionadas – APS trabalho apresentado como exigência para a avaliação do 4º semestre, do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista sob orientação do professor 
SOROCABA – SP
2017
Introdução 
O presente trabalho tem como objetivo tratar as disciplinas do semestre em andamento bem como a matéria de custos, verificar a diferença no resultado com produtos nos diferentes critérios de rateio na atividade produtiva de uma empresa industrial fictícia de produção, a fim de identificar qual o melhor critério de rateio para obtenção dos custos de produção de determinada empresa. 
O objetivo do trabalho é identificar as diferenças que obtemos utilizando diferentes métodos de rateio, verificar qual o melhor método para apurar os custos de produção de determinada empresa, relatar os impactos no resultado liquido e no estoque, calcular os impostos e observar o impacto no resultado, através das formas de registros contábeis, como balanço patrimonial e DRE, e principalmente a ficha de controle de estoque.
O trabalho traz inicialmente os conceitos teóricos das formas de registros contábeis, além das formas de rateio, controle de estoque e os impostos utilizados nas operações. Foram realizadas pesquisas em sites, como por exemplo, o Portal Tributário, e outros sites para aprimorar o conhecimento. Ao longo do trabalho foram realizadas operações referentes à empresa industrial fictícia de produção, titulada como CKR Indústria de Torneiras LTDA, a fim de comparar os resultados finais dos diferentes métodos de rateio
Etapas da rotina contábil
Livro Diário
É um livro contábil de preenchimento obrigatório (exigido por lei) e de maior importância, onde são lançadas as operações diárias de uma empresa. Nele, são registrados os fatos contábeis em partidas dobradas (totais de débitos e crédito sempre devem ter o mesmo valor), sendo a conta débito lançada sempre antes da conta crédito. O Diário deverá ser autenticado no órgão competente do Registro do Comércio, e quando se tratar de Sociedade Simples ou entidades sem fins lucrativos, no Registro Civil das Pessoas Jurídicas do local de sua sede. As empresas que utilizam fichas são obrigadas a adotar o livro próprio para a inscrição das demonstrações financeiras.
Em resumo, o Diário registra oficialmente todas as transações de uma empresa.
Razonetes
Livro Razão e razonetes são a mesma coisa. O razonete deriva do razão, ele é uma versão simplificada/didática do razão. O razonete, também denominado gráfico ou conta T, é bastante utilizado pelos contadores e é por meio dele que são feitos os registros individuais por conta. Ele foi criado para ser um recurso que ajude o entendimento da mecânica dos lançamentos contábeis. No lado esquerdo do razonete são lançados os débitos (saldos devedores) e no lado direito são lançados os créditos (saldos credores), ficando o nome da conta na parte de cima do T. Sendo assim, de um saldo do razonete registra-se os aumentos e do outro para diminuições. A natureza da conta é que determina que lado deve ser utilizado para aumentos e que lado deve ser utilizado para diminuições. Toda conta de Ativo e todo acréscimo de Ativo são lançados no lado esquerdo do razonete. Toda conta de Passivo ou Patrimônio Líquido, bem como os acréscimos, serão lançados no lado direito do razonete. Toda diminuição de Ativo será lançada no lado direito e toda diminuição de Passivo será lançada no lado esquerdo do razonete.
Em resumo, a importância dos razonetes é principalmente didática, para ajudar a entender como as operações de uma empresa ou organização são processadas pela contabilidade. O saldo de uma conta é o valor da diferença entre a soma dos débitos e a soma dos créditos do razonete. Somamos os valores do lado do débito e somamos os valores do lado do crédito. Após isso, subtraímos o débito do credito ou vice-versa. O saldo será devedor se a soma dos débitos for maior que a soma dos créditos e será credor se a soma dos créditos for maior que a soma dos débitos.
Demonstração do Resultado do Exercício – DRE
A Demonstração do Resultado do Exercício tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num determinado período, normalmente, de doze meses/ um ano. É elaborado simultaneamente com o Balanço Patrimonial; nele sobressai um dos valores mais importantes á uma empresa, o resultado líquido do período, Lucro ou Prejuízo.
As empresas deverão discriminar na DRE:
a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos;
a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto;
as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;
o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas;
o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto;
as participações de empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa;
o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social.
Quanto maior o número de informações de que o analista dispuser, melhores e mais exatas serão as análises e conclusões.
Balanço Patrimonial – BP
O Balanço Patrimonial é a demonstração contábil que tem por finalidade apresentar a situação patrimonial da empresa em dado momento, dentro de determinados critérios de avaliação. É a demonstração que encerra a sequência dos procedimentos contábeis, apresentando de forma ordenada os três elementos componente do patrimônio: Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.
O termo “Balanço” origina-se do equilíbrio Ativo = Passivo + PL; Aplicações = Origens; Bens + Direitos = Obrigações. Parte da ideia de uma balança de dois pratos, onde sempre há a igualdade de um lado com o outro (se não estiver em igualdade, significa que há erros na contabilidade da entidade). 		
O BP demonstra, de maneira organizada, quais são (aspecto qualitativo) e quanto valem (aspecto quantitativo) os bens, direitos e obrigações. Em resumo, o Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, quantitativa e qualitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da entidade. 
O BP tem na sua constituição duas colunas: a coluna do lado esquerdo é a do Ativo e a coluna do lado direito é a do Passivo. No lado esquerdo são discriminados os bens e direitos, especificando-se qualitativamente cada componente e indicando seu valor monetário (aspecto quantitativo). No lado direito são discriminadas as obrigações (dívidas) que a empresa possui para com terceiros, por sua natureza e por sua expressão monetária. Também no lado direito são discriminadas as contas do Patrimônio Líquido, sendo as obrigações para com a empresa
Receitas
Correspondem a acréscimos no resultado e são reconhecidas e medidas em conformidade com os Princípios Fundamentais da Contabilidade, resultantes de diversos tipos de atividades que possam alterar o Patrimônio Liquido. Existem vários tipos de receitas e esses foram criados para discriminar de forma mais ordenada a sua empregabilidade. Dentre eles temos:
Receita Bruta de vendas: Corresponde às receitas relacionadas às vendas dos produtos ou serviços prestados pela empresa sem suas deduções.
Receita Líquida de Vendas: Corresponde às receitas relacionadas às vendas dos produtos ou serviços prestados pelaempresa com as devidas deduções, que podem ser: impostos e contribuições incidentes sobre as vendas, devoluções de vendas e abatimentos.
Receitas financeiras: Corresponde às receitas derivadas de aplicações financeiras, tais como: juros de mora recebidos no período, descontos obtidos, etc. Pode ocorrer que o montante da Receita Financeira seja maior que a Despesa Financeira. Neste caso, algebricamente, a Receita Financeira será deduzida de outras Despesas Operacionais.
Receita Operacional: corresponde às receitas relacionadas com a atividade principal da empresa e refere-se ao elemento "bruto", sendo os valores pelos quais a empresa procura se ressarcir dos custos e despesas e auferir ao crédito.
Receita Não - Operacional: corresponde às receitas que não estão relacionadas à atividade principal da empresa e refere-se ao "elemento líquido", ou seja, ela é considerada pelo líquido dos correspondentes custos.
Despesas
Representam os gastos utilizados com os bens ou serviços que não estão diretamente ligados à produção e geralmente são consumidos com a finalidade de obtenção de receitas. Exemplos: o salário e encargos do pessoal do setor administrativo e de vendas, energia elétrica do escritório, os alugueis e seguros do prédio da administração, depreciação e demais gastos com equipamentos do escritório, etc.
Despesas Operacionais são os gastos necessários para a manutenção das atividades da empresa, são as despesas com Venda, Administrativas e Vendas.
Despesas com Vendas são os gastos com a comercialização e distribuição dos produtos. São as despesas com vendedores, comissões sobre vendas, marketing, provisão para devedores duvidosos, entre outros.
Despesas Administrativas são os gastos gerais com a Administração da Empresa, exemplo, salários e encargos sociais do pessoal administrativo, aluguéis de escritório, materiais de escritório, depreciação de móveis e utensílios, etc.
Despesas Financeiras englobam a remuneração dos capitais de terceiros, como juros pagos ou incorridos, comissão bancárias, descontos concedidos, juros de mora pagos, etc. 
Existem também as despesas não operacionais, que são as despesas que não estão diretamente relacionadas com as atividades operacionais da empresa, são as perdas aleatórias, exemplo, prejuízo com vendas de imobilizado, prejuízo com investimentos, etc.
E outras despesas operacionais, são as despesas que não estão enquadradas no grupo de Vendas, Administrativas e Financeiras, como, prejuízo oriundo das aplicações em outras empresas.
Resultado Líquido
O resultado líquido da operação é o resultado através do qual é observado o desempenho econômico da empresa em um determinado período, habitualmente esse período é de um ano. Esse resultado é obtido após serem deduzidos dos ganhos todos os gastos, ou seja, todos os custos e despesas são deduzidos das receitas, desta forma chega-se ao resultado do exercício, podendo ser esse resultado um lucro ou um prejuízo.
C.P.V (Custo dos Produtos Vendidos)
Para
No caso de produtos (bens produzidos por uma indústria), a fórmula é semelhante ao CMV: 
			CPV = EI + (In + MO + GGF) – EF
Onde:
CPV = Custo dos Produtos Vendidos
EI = Estoque Inicial
In = Insumos (matérias primas, materiais de embalagem e outros materiais) aplicados nos produtos vendidos
MO = Mão de Obra Direta aplicada nos produtos vendidos
GGF = Gastos Gerais de Fabricação (aluguéis, energia, depreciações, mão de obra indireta, etc.) aplicada nos produtos vendidos
EF = Estoque Final (inventário final)
Métodos para a Contabilização das mercadorias
Para o controle de estoque existem duas opções da qual a empresa pode aderir: Inventário Permanente e Inventário Periódico.
No inventário Permanente, o custo das mercadorias vendidas é apurado no momento da venda. Usando este mecanismo, é necessário criar uma ficha de controle para cada tipo de produto vendido.
O registro permanente de estoques consiste em registrar cada entrada e saída dos estoques, ao passo que, a cada compra ou venda realizada, descrimina-se a quantidade, valor e o total de mercadorias até o momento para então, fazer a apuração do saldo final. Nesse mecanismo há três critérios para o controle do estoque: PEPS, UEPS e MPM.
No Inventário Periódico o inventário no final de cada período será determinado:
em quantidade, por contagem física;
em preço, segundo o correspondente às compras mais recentes e constantes das Notas Fiscais;
em valor, pela multiplicação do preço de venda pela quantidade.
Assim, se a empresa não mantém registro permanente de estoques, o custo das mercadorias vendidas é obtido pela expressão:
CMV 
= EI
 + C -
 EF
Sendo:
CMV = custo das mercadorias vendidas;
EI = valor inicial do estoque no início do período;
C = compras durante o período-base;
EF = valor do estoque final no encerramento do período.
PEPS (Primeiro a entrar, primeiro a sair)
Esse método consiste em fazer o controle do custo das mercadorias de acordo com a ordem cronológica de entrada e saída do estoque, ou seja, o primeiro que entra é o primeiro que sai, de modo que quando houver uma venda, o valor será dado de acordo com a primeira compra seguindo a ordem do valor das comprar adquiridas mais recentemente. Assim, o preço das unidades mais antigas vai sendo dado baixa no estoque, ficando o preço mais recente. 
UEPS (Último a entrar, primeiro a sair)
Nesse método também é usado, para controle do custo de mercadorias, a ordem cronológica do estoque. Porém nesse caso (exatamente igual a anterior- PEPS) a ordem é inversa, ou seja, a apuração do preço do produto em caso de uma venda será obtido a partir da sequência da última para a primeira mercadoria comprada. Portanto, a baixa é feita pela aquisição mais recente, em seguida a anterior até atingir a mercadoria mais antiga.
Para fins tributários, esse método não é admitido;
MPM (Média Ponderada Móvel)
Na média ponderada móvel, o custo das mercadorias é dado através da divisão do valor total do estoque pelas unidades contidas, obtendo então, a média do valor para cada produto.
Sendo assim, cada entrada desses elementos no estoque modifica o preço médio, já que à medida que ocorrem novas compras com diferentes quantidades, os preços de custo diferenciam no registro de estoque.
Custos e Despesas: Conceitos e Diferenças
Podemos conceituar os Custos como os gastos utilizados na produção de outros bens ou serviços, ou seja, são todos os gastos relativos à atividade de produção. Temos como exemplos de custos: o salário dos empregados da produção, a matéria-prima utilizada no processo de produção, o combustível ou o lubrificante utilizado nas máquinas da produção, os aluguéis e seguros do prédio ou do galpão da fábrica, a depreciação e os demais gastos com os equipamentos de produção, com a energia elétrica consumida na fábrica, etc.
Por outro lado, temos as Despesas, que representam os gastos utilizados com os bens ou serviços que não estão diretamente ligados à produção. As despesas, geralmente são consumidas com a finalidade de obtenção de receitas. Podemos citar como exemplos de despesas: o salário e encargos do pessoal do setor administrativo e de vendas, energia elétrica do escritório, aluguéis e seguros do prédio da administração, depreciação e demais gastos com equipamentos do escritório, etc.
Classificação dos custos 
	
	Os custos são classificados de acordo com a sua participação na confecção do produto, e podem ser:
Custos Diretos: são os custos que tem seu consumo mensurável (medido) e que são utilizados diretamente na produção, como, por exemplo, material direto ou matéria-prima direta, mão-de-obra direta, material de embalagem utilizado dentro do processo produtivo e energia elétrica das 
maquinas, quando é possível mensurar (medir) o quanto foi consumido.
Custos Indiretos: não são facilmente mensuráveis e dependem de cálculos, rateios ou estimativas para serem apropriados em diferentes produtos, por isso são apropriados indiretamente,como por exemplo, depreciação de equipamentos utilizados na fabricação de mais de um produto, salários dos chefes de supervisão de equipes de produção, aluguel da fábrica, gastos com limpeza da fábrica ou galpão, energia elétrica quando não associada ao produto, etc.
 
	Alem disso, os custos podem ser fixos e variáveis. Os custos fixos são aqueles que não dependem da quantidade produzida, permanecem inalterados durante a produção, como, por exemplo, o aluguel da fábrica. Já os custos variáveis, como o próprio nome diz, variam de acordo com o volume de produção, como por exemplo, a matéria-prima.
	Temos ainda os custos primários e de transformação. Os custos primários são representados pela soma de matéria-prima com a mão-de-obra direta, e representam os primeiros custos a ocorrerem no processo produtivo. Os custos de transformação correspondem aos custos utilizados para transformar a matéria-prima em produtos acabados, exceto no caso dos produtos que são adquiridos e empregados sem nenhuma modificação pela empresa.
Departamentalização 
	Departamento é a divisão da fábrica em segmentos, onde são debitados todos os custos incorridos na produção. Podem ser Departamentos de Produção ou de Serviços. 
	Martins define Departamentos como: 
Departamento é a unidade mínima administrativa para a Contabilidade de Custos, representada por pessoas e máquinas (na maioria dos casos), em que se desenvolvem atividades homogêneas. Diz-se unidade mínima administrativa porque sempre há um responsável para cada Departamento ou, pelo menos, deveria haver. Esse conceito que liga a atribuição de cada Departamento à responsabilidade de uma pessoa dará origem a uma das formas de uso da Contabilidade de Custos como forma de controle.
(MARTINS, 2003, p.65 e 66,).
Métodos e sistemas de custeio 
	Vamos falar sobre o Custeio por Absorção que é a apropriação dos custos de produção do período é o método mais utilizado na contabilidade Financeira e o único aceito pela legislação do Imposto de Renda. 
	Na nossa legislação fiscal existem algumas variações optativas, dentre elas a depreciação dos equipamentos utilizados na produção deve ser distribuída aos produtos elaborados. Sendo assim, entra como produto no Ativo e só se torna despesa quando o bem é vendido.
Apresentação da Empresa
A empresa fictícia CKR Indústria de Torneira LTDA, tem um capital inicial de R$ 600.000,00.
Situada na Rua Gaivota Luiz, n° 2200, São Paulo, ela atua no comercio atacadista na confecção de peças de roupas, onde o foco principal são roupas femininas.
A empresa se enquadra em pequeno porte, segundo a BNDES, onde a receita operacional bruta anual é menor ou igual a R$ 2,4 milhões de reais.
A empresa e optante do lucro presumido, regime cumulativo. O controle de estoque é realizado pelo inventário permanente e pela média ponderada móvel.
Impostos utilizados e suas respectivas leis
Lucro Presumido Regime Cumulativo
É o lucro que se presume através da receita bruta de vendas de mercadorias e/ou prestação de serviços. Trata-se de uma forma de tributação simplificada opcional, utilizada para determinar a base de cálculo do Imposto de Renda (IR) e da Contribuição Social sobre o Lucro (CSLL) das pessoas jurídicas que não estiverem obrigadas à apuração do lucro real. No regime do lucro presumido a apuração do imposto é feita trimestralmente.
A base de cálculo do IRPJ corresponde a 1,6%, 8%, 16% ou 32% da receita bruta conforme a atividade desenvolvida pela pessoa jurídica. A alíquota é determinada em 15% a ser aplicada sobre a base de cálculo encontrada. Haverá um adicional de 10% para a parcela do lucro que exceder o valor de R$ 20.000,00 no mês ou R$ 60.000,00 no trimestre. CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro, para as empresas que optantes pelo sistema do Lucro Presumido (regra geral): Base de Cálculo: 12% da receita bruta (indústria e comércio). 32% da receita bruta (serviços). Alíquota: 9% - Apuração trimestral. 
A base de cálculo é a receita operacional bruta da pessoa jurídica, sem deduções em relação a custos, despesas e encargos. Nesse regime, as alíquotas da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS são, respectivamente, de 0,65% e de 3%.
As pessoas jurídicas de direito privado, e as que lhe são equiparadas pela legislação do imposto de renda, que apuram o IRPJ com base no Lucro Presumido ou arbitrado estão sujeitas à incidência cumulativa.
P.I.S. (Programas de Integração Social) 
É apurado sobre o valor do faturamento mensal de empresas, com alíquota variando entre 0,65% e 1,65%, dependendo da forma de tributação das empresas. A legislação no país que descreve os aspectos do PIS é a seguinte: a) Lei Nº 9.718, de 27 de Novembro de 1998. b) Lei N° 10.637, de 30 de Dezembro de 2002. c) Lei 10.865, de 30 de Abril de 2004.
A apuração do PIS deverá ser realizada mensalmente.
C.O.F.I.N.S. (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social) 
É um tributo que incide sobre o faturamento mensal das empresas, com alíquota de 3% a 7,6%. São contribuintes da COFINS todas as empresas de direito privado, públicas, de economia mista e as instituições financeiras. A legislação sobre a COFINS é a seguinte: a) LC - Lei Complementar Nº 70, de 30.12.1991. b) Lei Nº 9.718, de 27 de Novembro 1998. c) Lei No 10.833, de 29 de Dezembro 2003. d) Lei No 10.865, de 30 de Abril 2004.
A apuração da COFINS deverá ser realizada mensalmente.
I.C.M.S (Imposto sobre circulação de mercadorias)
 A base de cálculo do ICMS é o montante da operação, incluindo o frete e despesas acessórias cobradas do adquirente/consumidor.
Sobre a respectiva base de cálculo se aplicará a alíquota do ICMS respectiva. Sua regulamentação constitucional está prevista na Lei Complementar 87/1996 (a chamada “Lei Kandir”), alterada posteriormente pelas Leis Complementares 92/97, 99/99 e 102/2000.
I.P.I (Imposto sobre produto industrializado)
	Não haverá incidência de IPI na compra e na venda. 	
P.C.L.D – Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
 	
 A Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa (PCLD) existe para a empresa reconhecer valores que não serão recebidos dos clientes decorrentes de vendas a prazo, gerando assim a inadimplência. É uma parcela estimada pela empresa, que não será recebida em decorrência dos maus pagadores, representando uma "perda" de valor nos seus títulos a receber, afetando o seu Patrimônio Líquido. É uma conta de natureza credora, fazendo parte do Ativo Circulante. É uma conta redutora, ou seja, entra com saldo negativo no ativo, deduzindo os valores a receber dos clientes.
 A empresa, com base no seu histórico, estima, no exercício anterior, uma determinada taxa de inadimplência. Esta taxa é aplicada ao total dos valores a receber e o resultado é lançado como despesa em contrapartida à conta de Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa (PCLD) ou Provisão para Devedores Duvidosos (PDD).
 Baseado na pesquisa de mercado em empresas que atuam no mesmo ramo, no período de três anos precedentes, desta forma foi estabelecido 5% de PCLD, Conforme demonstrado abaixo:
Referente às exigências legais com PCLD, método de constituição de provisão para créditos de liquidação duvidosa fortalece e atribui uma responsabilidade maior à Área de Crédito das instituições financeiras por exigir que as políticas e procedimentos para permissão de crédito sejam fundamentados em bases legais. Além disso, as regras estão em harmonia com as normas e padrões adotados em outros países da América Latina. Portanto, a principal contribuição, é a divulgação mais clara das informações sobre o nível de qualidade da seção de crédito com detalhes dos riscos inclusos. 
 	
Referente à Lei 11.638/07 (de 28 de Dezembro de 2007)       
 Entre a necessidade de adaptar-se á regulação contábil internacional, os objetivos desta lei, deve ser ressaltado o de providenciar maior transparência às atividades empresariais brasileiras. 
Dentre as principais alterações, destacam-se, resumidamente: 
DemonstraçõesFinanceiras: Além das demonstrações financeiras já previstas em outro caso, altera a lei ao exigir: demonstração dos fluxos de caixa e, se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. Foi substituída a demonstração das origens e aplicações de recursos, entre outras como: demonstração do resultado do exercício; demonstrações dos fluxos de caixa e do valor adicionado e balanço patrimonial. 
Referente à Lei n° 11.941 (de 27 de Maio de 2009) 
Altera a legislação tributária federal relativa ao parcelamento ordinário de débitos tributários; concede remissão nos casos em que especifica; institui regime tributário de transição. Com o surgimento da Lei nº 11.941, de 27 de maio de 2009 (“Lei nº 11.941/09”), foi criado o parcelamento especial de débitos federais, ainda que originário de outros programas instituídos no passado, em até 180 (cento e oitenta) meses, nos termos da lei. Expirado o prazo de adesão previsto na Lei nº 11.941/09, perderá eficácia a regra de parcelamento de débitos previdenciários decorrentes de desconto na fonte. 
Empresa: APS-Industria de torneiras LTDA Data: 01/01/2016
CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
CIRCULANTE
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
Caixa e Equivalentes de Caixa
DIREITOS / CRÉDITOS
Duplicatas a Receber
(-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos ICMS a Recuperar
PIS e Cofins a Recuperar
ESTOQUES
Estoques de Matéria-Prima A Estoques de Produtos Acabados A Estoques de Produtos Acabados B Estoques de Matérias-Primas
Estoques de Produtos em Elaboração A Estoques de Produtos em Elaboração B
NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO
(-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios Máquinas e Equipamentos
Móveis e Utensílios
(-) Depreciações Acumuladas
PASSIVO
CIRCULANTE
Contas a Pagar CSLL a Recolher Férias a Pagar FGTS a Recolher Fornecedores ICMS a Recolher INSS a Recolher IRPJ a Recolher IRRF a Recolher
PIS e COFINS a Recolher
13º Salário e Encargos a Pagar Salários a Pagar
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CAPITAL SOCIAL
Capital Social
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
(-) Prejuízos Acumulados
CONTAS DE RESULTADO
RECEITAS BRUTAS
Vendas
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS
ICMS sobre Vendas
PIS e COFINS sobre Vendas
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
Empresa: APS-Industria de torneiras LTDA Data: 01/01/2016
Custo das Mercadorias Vendidas
CUSTO DA MÃO-DE-OBRA DIRETA
Salários - MOD
CUSTO MÃO-DE-OBRA INDIRETA
Salários - MOInd.
CUSTOS GERAIS DE FABRICAÇÃO
Manutenções de Máquinas e Equipamentos - CGF Seguros - CGF
Energia Elétrica - CGF Aluguéis - CGF
Outros Custos Indiretos - CGF Depreciações - CGF
DESPESAS / RECEITAS
DESPESAS COM VENDAS
Despesas com Vendas
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Despesas Gerais e Administrativas Despesas com Energia Elétrica Despesas com Aluguéis
Despesas com Salários e Encargos Sociais Despesas de Depreciações
CONTAS TRANSITÓRIAS
TRANSITÓRIAS
Apuração do Resultado do Exercício
ICARO
unip
Sorocaba, 05 de Janeiro de 2016
	(1)
	D
	Estoques de Matérias-Primas
	compra de materia prima
	132.300,00
	
	
	D
	ICMS a Recuperar
	compra de materia prima
	20.160,00
	
	
	D
	PIS e Cofins a Recuperar
	compra de materia prima
	15.540,00
	
	
	C
	Fornecedores
	compra de materia prima
	
	168.000,00
3
Extrato do Diário
APS-Industria de torneiras LTDA
Lcto Tipo Conta
Histórico
Débito
Crédito
D FGTS a Recolher
C Caixa e Equivalentes de Caixa
SUBTOTAL DO DIA:
Sorocaba, 07 de Janeiro de 2016
pagamento do fgts pagamento do fgts
SUBTOTAL DO DIA:
Sorocaba, 12 de Janeiro de 2016
168.000,00	168.000,00
4.500,00
4.500,00
4.500,00	4.500,00
D Manutenções de Máquinas e Equipamentos - C C Caixa e Equivalentes de Caixa
compra de materiais pra manutenção compra de materiais pra manutenção
5.000,00
5.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Caixa e Equivalentes de Caixa C Duplicatas a Receber
recebimento de duplicatas recebimento de duplicatas
150.000,00
150.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Caixa e Equivalentes de Caixa D Duplicatas a Receber
C Vendas
contabilização de venda bruta de torneira normal e torneira especial 50% vista e 50% prazo
contabilização de venda bruta de torneira normal e torneira especial 50% vista e 50% prazo
contabilização de venda bruta de torneira normal e torneira especial 50% a vista e 50% a prazo
125.000,00
125.000,00
250.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D ICMS sobre Vendas C INSS a Recolher
apuração do icms apuração do icms
30.000,00
30.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D PIS e COFINS sobre Vendas C PIS e COFINS a Recolher
apuração do pis e cofins apuração do pis e cofins
23.125,00
23.125,00
D Seguros - CGF
C Caixa e Equivalentes de Caixa
SUBTOTAL DO DIA:
Sorocaba, 15 de Janeiro de 2016
pagamento de seguros pagamento de seguros
458.125,00	458.125,00
3.500,00
3.500,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Caixa e Equivalentes de Caixa D Duplicatas a Receber
C Vendas
contabilização de venda contabilização de venda contabilização de venda
86.000,00
86.000,00
172.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D ICMS sobre Vendas C ICMS a Recolher
apuração do icms apuração do icms
20.640,00
20.640,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D PIS e COFINS sobre Vendas C PIS e COFINS a Recolher
apuração do pis e cofins apuração do pis e cofins
15.910,00
15.910,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D INSS a Recolher D IRRF a Recolher D ICMS a Recolher
D PIS e COFINS a Recolher
C Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamentos de impostos do mes de dezembro pagamentos de impostos do mes de dezembro pagamentos de impostos do mes de dezembro pagamentos de impostos do mes de dezembro pagamentos de impostos do mes de dezembro
16.000,00
2.500,00
65.000,00
50.000,00
133.500,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas Gerais e Administrativas D Despesas com Vendas
Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamentos de despesas gerias e com vendas pagamentos de despesas gerias e com vendas pagamentos de despesas gerias e com vendas
20.000,00
15.000,00
35.000,00
SUBTOTAL DO DIA:
Sorocaba, 22 de Janeiro de 2016
380.550,00	380.550,00
D Energia Elétrica - CGF
Despesas com Energia Elétrica C Caixa e Equivalentes de Caixapagamento da energia eletrica pagamento da energia eletrica pagamento da energia eletrica
14.500,00
2.500,00
17.000,00
D Aluguéis - CGF
D Despesas com Aluguéis
C Caixa e Equivalentes de Caixa
SUBTOTAL DO DIA:
Sorocaba, 29 de Janeiro de 2016
pagamento do aluguel da fábrica pagamento do aluguel da fábrica pagamento do aluguel da fábrica
17.000,00	17.000,00
30.000,00
8.000,00
38.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas Gerais e Administrativas D Outros Custos Indiretos - CGF
C Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamentos de gastos gerais pagamentos de gastos gerais pagamentos de gastos gerais
5.000,00
2.000,00
7.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Caixa e Equivalentes de Caixa D Duplicatas a Receber
C Vendas
contabilização de venda bruta de torneira normal e especial 50% a vista e 50% a prazo contabilização de venda bruta de torneira normal e torneira especial 50% a vista e 50% a prazo
contabilização de venda bruta de torneira normal e torneira especial 50% a vista e 50% a prazo
139.500,00
139.500,00
279.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D ICMS sobre Vendas C ICMS a Recolher
apuração do icms apuração do icms
33.480,00
33.480,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D PIS e COFINS sobre Vendas C PIS e COFINS a Recolher
apuração de pis e cofins apuração de pis e cofins
25.808,00
25.808,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(21) D Fornecedores
Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento de forencedores pagamento de forencedores
240.000,00
240.000,00
(20) D Caixa e Equivalentes de Caixa C Duplicatas a Receber
SUBTOTAL DO DIA:
Sorocaba, 30 de Janeiro de 2016
recebimento de duplicatas recebimento de duplicatas
623.288,00	623.288,00
130.500,00
130.500,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Salários - MOD D Salários - MOInd.
Despesas com Salários e Encargos Sociais C INSS a Recolher
C IRRF a Recolher C FGTS a Recolher C Salários a Pagar C Férias a Pagar
C 13º Salário e Encargos a Pagar
contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento
64.530,00
56.970,00
41.900,00
38.800,00
20.000,00
8.000,00
70.000,00
15.200,00
11.400,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Salários a Pagar
Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento de salarios pagamento de salarios
70.000,00
70.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Depreciações - CGF
Despesas de Depreciações C Depreciações Acumuladas
contabilização da depreciação contabilização de depreciação contabilização da depreciação
10.000,00
1.250,00
11.250,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D ICMS a Recolher C ICMS a Recuperar
apuração do icms de janeiro apuração do icms de janeiro
20.160,00
20.160,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D PIS e COFINS a Recolher C PIS e Cofins a Recuperar
apuração do pis e cofins apuração do pis e cofins
15.540,00
15.540,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Estoques de Produtos em Elaboração A D Estoques de Produtos em Elaboração B C Estoques de Matérias-Primas
apropriação do consumo de materia prima apropriação do consumo de materia prima apropriação do consumo de matéria prima
79.194,19
39.597,10
118.791,29
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Estoques de Produtos em Elaboração A D Estoques de Produtos em Elaboração B C Salários - MOD
apropriação do custo direto do consumo de materia prima
apropriação do custo direto do consumo de materia prima
apropriação do custo direto do consumo de materia prima
43.020,00
21.510,00
64.530,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(29)
	D
	Estoques de Produtos em Elaboração A
	apropriação do CIF
	67.550,63
	
	
	D
	Estoques de Produtos em Elaboração B
	apropriação do CIF
	54.419,37
	
	
	C
	Salários - MOInd.
	apropriação do CIF
	
	56.970,00
	
	C
	Energia Elétrica - CGF
	apropriação do CIF
	
	14.500,00
	
	C
	Manutenções de Máquinas e Equipamentos - C
	apropriação do CIF
	
	5.000,00
	
	C
	Aluguéis - CGF
	apropriação do CIF
	
	30.000,00
	
	C
	Outros Custos Indiretos - CGF
	apropriação do CIF
	
	2.000,00
	
	C
	Seguros - CGF
	apropriação do CIF
	
	3.500,00
	
	C
	Depreciações - CGF
	apropriação do CIF
	
	10.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Estoques de Produtos Acabados A D Estoques de Produtos Acabados B
C Estoques de Produtos em Elaboração A C Estoques de Produtos em Elaboração B
transferencias de saldos para produtos acabados
transferencias de saldos para produtos acabados
transferencias de saldos para produtos acabados
transferencias de saldos para produtos acabados
189.764,82
115.526,47
189.764,82
115.526,47
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Custo das Mercadorias Vendidas C Estoques de Produtos Acabados A C Estoques de Produtos Acabados B
baixa dos estoques baixa dos estoques baixa dos estoques
294.899,71
184.766,35
110.133,36
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D IRPJa Recolher
C Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento do irpj pagamento do irpj
35.000,00
35.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(33)
	D
C
	CSLL a Recolher
Caixa e Equivalentes de Caixa
	pagamento do csll pagamento do csll
	
	15.000,00
	
15.000,00
	
	
	
	
	SUBTOTAL DO DIA:
	1.366.332,29
	1.366.332,29
	
	
	
	
	
TOTAL DO MÊS:
	
3.017.795,29
	
3.017.795,29
	Sorocaba, 05 de Fevereiro de 2016
	(34)
	D
	Estoques de Matérias-Primas
	compra de materia prima
	78.500,00
	
	
	D
	ICMS a Recuperar
	compra de materia prima
	12.000,00
	
	
	D C
	PIS e Cofins a Recuperar Fornecedores
	compra de materia prima compra de materia prima
	9.500,00
	
100.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D FGTS a Recolher
C Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento do fgts pagamento do fgts
4.500,00
4.500,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Manutenções de Máquinas e Equipamentos - C C Caixa e Equivalentes de Caixa
compra de manutenção de maquinas compra de manutenção de maquinas
5.000,00
5.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Caixa e Equivalentes de Caixa C Duplicatas a Receber
recebimento de duplicatas recebimento de duplicatas
150.000,00
150.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Caixa e Equivalentes de Caixa D Duplicatas a Receber
Vendas
contabilização de venda bruta contabilização de venda bruta contabilização de venda bruta
75.000,00
75.000,00
150.000,00
D ICMS sobre Vendas C ICMS a Recolher
SUBTOTAL DO DIA:
Sorocaba, 15 de Fevereiro de 2016
apuração do icms apuração do icms
409.500,00	409.500,00
18.000,00
18.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D PIS e COFINS sobre Vendas C PIS e COFINS a Recolher
apuração do pis cofins apuração do pis cofins
13.875,00
13.875,00
D INSS a Recolher D IRRF a Recolher D ICMS a Recolher
PIS e COFINS a Recolher
C Caixa e Equivalentes de Caixa
SUBTOTAL DO DIA:
Sorocaba, 20 de Fevereiro de 2016
pagamento dos impostos so mes de janeiro pagamento dos impostos so mes de janeiro pagamento dos impostos so mes de janeiro pagamento dos impostos so mes de janeiro pagamento dos impostos so mes de janeiro
31.875,00	31.875,00
68.800,00
20.000,00
33.960,00
49.303,00
172.063,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas Gerais e Administrativas D Despesas com Vendas
Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento das despesas gerais pagamento das despesas gerais pagamento das despesas gerais
20.000,00
15.000,00
35.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Energia Elétrica - CGF
Despesas com Energia Elétrica C Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento de energia eletrica pagamento de energia eletrica pagamento de energia eletrica
14.500,00
2.500,00
17.000,00
D Aluguéis - CGF
D Despesas com Aluguéis
C Caixa e Equivalentes de Caixa
SUBTOTAL DO DIA:
Sorocaba, 26 de Fevereiro de 2016
pagamentos de alugueis pagamentos de alugueis pagamentos de alugueis
224.063,00	224.063,00
30.000,00
8.000,00
38.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas Gerais e Administrativas D Outros Custos Indiretos - CGF
C Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento de gastos gerais pagamento de gastos gerais pagamento de gastos gerais
5.000,00
2.000,00
7.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Caixa e Equivalentes de Caixa D Duplicatas a Receber
C Vendas
venda bruta de mercadorias venda bruta de mercadorias venda bruta de mercadorias
75.000,00
75.000,00
150.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D ICMS sobre Vendas C ICMS a Recolher
apuração do icms sobre vendas apuração do icms sobre vendas
18.000,00
18.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D PIS e COFINS sobre Vendas C PIS e COFINS a Recolher
apuração do pis cofins sobre vendas apuração do pis cofins sobre vendas
13.875,00
13.875,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Fornecedores
C Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento de fornecedores pagamento de fornecedores
240.000,00
240.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Caixa e Equivalentes de Caixa C Fornecedores
Estorno do Lançamento 49 de 26/02/2016 (Crédito)
Estorno do Lançamento 49 de 26/02/2016 (Débito)
240.000,00
240.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Fornecedores
Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento de fornecedores pagamento de fornecedores
140.000,00
140.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Caixa e Equivalentes de Caixa C Duplicatas a Receber
recebimento de duplicatas recebimento de duplicatas
130.500,00
130.500,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Salários - MOD D Salários - MOInd.
Despesas com Salários e Encargos Sociais C INSS a Recolher
C IRRF a Recolher C FGTS a Recolher C Salários a Pagar C Férias a Pagar
contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folhade pagamento
64.530,00
56.970,00
41.900,00
38.800,00
20.000,00
8.000,00
70.000,00
15.200,00
C 13º Salário e Encargos a Pagar
contabilização da folha de pagamento
11.400,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Salários a Pagar
Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento de salarios pagamento de salarios
70.000,00
70.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Depreciações - CGF
Despesas de Depreciações C Depreciações Acumuladas
contabilização da depreciação contabilização da depreciação contabilização da depreciação
10.000,00
1.250,00
11.250,00
	SUBTOTAL DO DIA:
	1.222.025,00
	1.222.025,00
	Sorocaba, 27 de Fevereiro de 2016
	
	
	(56)
	D C
	ICMS a Recolher ICMS a Recuperar
	contabilização do icms contabilização do icms
	18.000,00
	
18.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D ICMS a Recuperar C ICMS a Recolher
Estorno do Lançamento 56 de 27/02/2016 (Crédito)
Estorno do Lançamento 56 de 27/02/2016 (Débito)
18.000,00
18.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D ICMS a Recolher C ICMS a Recuperar
apuração do icms apuração do icms
12.000,00
12.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D PIS e COFINS a Recolher C PIS e Cofins a Recuperar
apuração do pis/cofins apuração do pis cofins
9.500,00
9.500,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Estoques de Produtos em Elaboração A D Estoques de Produtos em Elaboração B
C Estoques de Matérias-Primas
aporpriação do custo direto do consumo de materia prima
aporpriação do custo direto do consumo de materia prima
aprorpiação do custo direto de materia prima
54.594,56
27.293,19
81.887,75
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(61)
	D
	Estoques de Produtos em Elaboração A
	apropriação do cif
	67.550,63
	
	
	D
	Estoques de Produtos em Elaboração B
	apropriação do cif
	54.419,37
	
	
	C
	Salários - MOInd.
	apropriação do cif
	
	56.970,00
	
	C
	Energia Elétrica - CGF
	apropriação do cif
	
	14.500,00
	
	C
	Manutenções de Máquinas e Equipamentos - C
	apropriação do cif
	
	5.000,00
	
	C
	Aluguéis - CGF
	apropriação do cif
	
	30.000,00
	
	C
	Outros Custos Indiretos - CGF
	apropriação do cif
	
	2.000,00
	
	C
	Seguros - CGF
	apropriação do cif
	
	3.500,00
	
	C
	Depreciações - CGF
	apropriação do cif
	
	10.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(62) D Estoques de Produtos em Elaboração A D Estoques de Produtos em Elaboração B C Salários - MOD
apuração da mao de obra direta apuração da mao de obra direta apuração da mao de obra direta
43.020,00
21.510,00
64.530,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(63)
	D
	Depreciações - CGF
	Estorno do Lançamento 61 de 27/02/2016 (Crédito)
	10.000,00
	
	
	D
	Seguros - CGF
	Estorno do Lançamento 61 de 27/02/2016 (Crédito)
	3.500,00
	
	
	D
	Outros Custos Indiretos - CGF
	Estorno do Lançamento 61 de 27/02/2016 (Crédito)
	2.000,00
	
	
	D
	Aluguéis - CGF
	Estorno do Lançamento 61 de 27/02/2016 (Crédito)
	30.000,00
	
	
	D
	Manutenções de Máquinas e Equipamentos - C
	Estorno do Lançamento 61 de 27/02/2016 (Crédito)
	5.000,00
	
	
	D
	Energia Elétrica - CGF
	Estorno do Lançamento 61 de 27/02/2016 (Crédito)
	14.500,00
	
	
	D
	Salários - MOInd.
	Estorno do Lançamento 61 de 27/02/2016 (Crédito)
	56.970,00
	
	
	C
	Estoques de Produtos em Elaboração B
	Estorno do Lançamento 61 de 27/02/2016 (Débito)
	
	54.419,37
	
	C
	Estoques de Produtos em Elaboração A
	Estorno do Lançamento 61 de 27/02/2016 (Débito)
	
	67.550,63
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Estoques de Produtos em Elaboração A
apropriação do CIF
67.550,63
	D
	Estoques de Produtos em Elaboração B
	apropriação do CIF
	54.419,37
	
	C
	Salários - MOInd.
	apropriação do CIF
	
	56.970,00
	C
	Energia Elétrica - CGF
	apropriação do CIF
	
	14.500,00
	C
	Manutenções de Máquinas e Equipamentos - C
	apropriação do CIF
	
	5.000,00
	C
	Aluguéis - CGF
	apropriação do CIF
	
	30.000,00
	C
	Outros Custos Indiretos - CGF
	apropriação do CIF
	
	2.000,00
	C
	Seguros - CGF
	apropriação do CIF
	
	3.500,00
	C
	Depreciações - CGF
	apropriação do CIF
	
	10.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Seguros - CGF
C Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento de seguros pagamento de seguros
3.500,00
3.500,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Estoques de Produtos Acabados A D Estoques de Produtos Acabados B
C Estoques de Produtos em Elaboração A C Estoques de Produtos em Elaboração B
transferencias dos produtos em elaboração para produtos acabados
transferencias dos produtos em elaboração para produtos acabados
transferencias dos produtos em elaboração para produtos acabados
transferencias dos produtos em elaboração para produtos acabados
165.165,19
103.222,56
165.165,19
103.222,56
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(67)
	D
C
	Custo das Mercadorias Vendidas
Estoques de Produtos Acabados A
	transferencias de produtos acabados para cmv transferencias de produtos acabados para cmv
	258.271,66
	
160.210,23
	
	C
	Estoques de Produtos Acabados B
	transferencias de produtos acabados para cmv
	
	98.061,43
	
	
	
	SUBTOTAL DO DIA:
	1.099.987,16
	1.099.987,16
	
	
	
	
TOTAL DO MÊS:
	
2.987.450,16
	
2.987.450,16
	Sorocaba, 05 de Março de 2016
	(68)
	D
	Estoques de Matérias-Primas
	compra de matéria prima
	78.750,00
	
	
	D
	ICMS a Recuperar
	compra de matéria prima
	12.000,00
	
	
	D C
	PIS e Cofins a Recuperar Fornecedores
	compra de matéria prima compra de matéria prima
	9.250,00
	
100.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------D FGTS a Recolher
C Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento do fgts pagamento do fgts
4.500,00
4.500,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Manutenções de Máquinas e Equipamentos - C C Caixa e Equivalentes de Caixa
compra de materiais pra manutenção compra de materiais pra manutenção
5.000,00
5.000,00
D Caixa e Equivalentes de Caixa C Duplicatas a Receber
SUBTOTAL DO DIA:
Sorocaba, 12 de Março de 2016
recebimento de duplicatas recebimento de duplicatas
109.500,00	109.500,00
150.000,00
150.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Caixa e Equivalentes de Caixa D Duplicatas a Receber
Vendas
venda bruta venda bruta venda bruta
75.000,00
75.000,00
150.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D ICMS sobre Vendas C ICMS a Recolher
apuração do icms sobre vendas apuração do icms sobre vendas
18.000,00
18.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(74)
	D
C
	PIS e COFINS sobre Vendas
PIS e COFINS a Recolher
	apuração do pis e cofins sobre vendas apuração do pis e cofins sobre vendas
	13.875,00
	
13.875,00
	SUBTOTAL DO DIA:
	331.875,00
	331.875,00
D INSS a Recolher D IRRF a Recolher D ICMS a Recolher
PIS e COFINS a Recolher
C Caixa e Equivalentes de Caixa
Sorocaba, 20 de Março de 2016
pagamento de impostos de fevereiro pagamento de impostos de fevereiro pagamento de impostos de fevereiro pagamento de impostos de fevereiro pagamento de impostos de fevereiro
38.800,00
20.000,00
24.000,00
18.250,00
101.050,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas Gerais e Administrativas D Despesas com Vendas
Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamentos de despesas gerais pagamentos de despesas gerais pagamentos de despesas gerais
20.000,00
15.000,00
35.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Energia Elétrica - CGF
Despesas com Energia Elétrica C Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento de energia elétrica pagamento de energia elétrica pagamento de energia elétrica
14.500,00
2.500,00
17.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Aluguéis - CGF
D Despesas com Aluguéis
C Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento do alugel da fabrica pagamento do alugel da fabrica pagamento do alugel da fabrica
30.000,00
8.000,00
38.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas Gerais e Administrativas D Outros Custos Indiretos - CGF
C Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento de despesas gerais pagamento de despesas gerais pagamento de despesas gerais
5.000,00
2.000,00
7.000,00
D Caixa e Equivalentes de Caixa D Duplicatas a Receber
C Vendas
SUBTOTAL DO DIA:
Sorocaba, 23 de Março de 2016
venda bruta venda bruta venda bruta
198.050,00	198.050,00
75.000,00
75.000,00
150.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D ICMS sobre Vendas C ICMS a Recolher
apuração do icms sobre vendas apuração do icms sobre vendas
18.000,00
18.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D PIS e COFINS sobre Vendas C PIS e COFINS a Recolher
apuração do pis e cofins sobre vendas apuração do pis e cofins sobre vendas
13.875,00
13.875,00
D Caixa e Equivalentes de Caixa C Duplicatas a Receber
SUBTOTAL DO DIA:
Sorocaba, 27 de Março de 2016
recebimento de duplicatas recebimento de duplicatas
181.875,00	181.875,00
130.500,00
130.500,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Fornecedores
Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento de fornecedores pagamento de fornecedores
140.000,00
140.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Salários - MOD D Salários - MOInd.
Despesas com Salários e Encargos Sociais C INSS a Recolher
C IRPJ a Recolher C FGTS a Recolher C Salários a Pagar C Férias a Pagar
C 13º Salário e Encargos a Pagar
contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento contabilização da folha de pagamento
64.530,00
56.970,00
41.900,00
38.800,00
20.000,00
8.000,00
70.000,00
15.200,00
11.400,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Salários a Pagar
C Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento de salarios pagamento de salarios
70.000,00
70.000,00
SUBTOTAL DO DIA:
Sorocaba, 31 de Março de 2016
503.900,00	503.900,00
	(87)
	D
	Depreciações - CGF
	contabilização da depreciação do mes de março
	10.000,00
	
	
	D
	Despesas de Depreciações
	contabilização da depreciação do mes de março
	1.250,00
	
	
	C
	Depreciações Acumuladas
	contabilização da depreciação do mes de março
	
	11.250,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D ICMS a Recolher C ICMS a Recuperar
apuração de icms contabilização do icms
12.000,00
12.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D PIS e COFINS a Recolher C PIS e Cofins a Recuperar
apuração do pis e cofins apuração do pis e cofins
9.250,00
9.250,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Estoques de Produtos em Elaboração A D Estoques de Produtos em Elaboração B C Estoques de Matérias-Primas
apropriação do consumo de materia prima apropriação do consumo de materia prima apropriaçãodo consumo de materia prima
54.594,56
27.293,19
81.887,75
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Estoques de Produtos em Elaboração A D Estoques de Produtos em Elaboração B C Salários - MOD
apropriação do custo direto apropriação do custo direto apropriação do custo direto
43.020,00
21.510,00
64.530,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(92)
	D
	Estoques de Produtos em Elaboração A
	contabilização do cif
	67.550,63
	
	
	D
	Estoques de Produtos Acabados B
	contabilização do cif
	54.419,37
	
	
	C
	Salários - MOInd.
	contabilização do cif
	
	56.970,00
	
	C
	Energia Elétrica - CGF
	contabilização do cif
	
	14.500,00
	
	C
	Manutenções de Máquinas e Equipamentos - C
	contabilização do cif
	
	5.000,00
	
	C
	Aluguéis - CGF
	contabilização do cif
	
	30.000,00
	
	C
	Outros Custos Indiretos - CGF
	contabilização do cif
	
	2.000,00
	
	C
	Seguros - CGF
	contabilização do cif
	
	3.500,00
	
	C
	Depreciações - CGF
	contabilização do cif
	
	10.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Seguros - CGF
C Caixa e Equivalentes de Caixa
pagamento de seguros pagamento de seguros
3.500,00
3.500,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Estoques de Produtos Acabados A D Estoques de Produtos Acabados B
C Estoques de Produtos em Elaboração A C Estoques de Produtos em Elaboração B
transferencias de produtos em elaboração para acabados
transferencias de produtos em elaboração para acabados
transferencias de produtos em elaboração para acabados
transferencias de produtos em elaboração para acabados
165.165,19
98.061,43
165.165,43
98.061,19
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(95)
	D
	Estoques de Produtos em Elaboração B
	Estorno do Lançamento 94 de 31/03/2016 (Crédito)
	98.061,19
	
	
	D
	Estoques de Produtos em Elaboração A
	Estorno do Lançamento 94 de 31/03/2016 (Crédito)
	165.165,43
	
	
	C
	Estoques de Produtos Acabados B
	Estorno do Lançamento 94 de 31/03/2016 (Débito)
	
	98.061,43
	
	C
	Estoques de Produtos Acabados A
	Estorno do Lançamento 94 de 31/03/2016 (Débito)
	
	165.165,19
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Estoques de Produtos Acabados A D Estoques de Produtos Acabados B
C Estoques de Produtos em Elaboração A C Estoques de Produtos em Elaboração B
transferencia de produtos em elaboração para produtos atacados
transferencia de produtos em elaboração para produtos atacados
transferencia de produtos em elaboração para produtos atacados
transferencia de produtos em elaboração para produtos atacados
165.165,19
70.973,61
165.165,19
70.973,61
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Estoques de Produtos Acabados B
C Estoques de Produtos em Elaboração B
transferencia de produtos em elaboração para produtos atacados
transferencia de produtos em elaboração para produtos atacados
22.170,42
22.170,42
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Estoques de Produtos em Elaboração B C Estoques de Produtos Acabados B
transferencia de estoque transferencia de estoque
44.340,84
44.340,84
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Custo das Mercadorias Vendidas C Estoques de Produtos Acabados A C Estoques de Produtos Acabados B
transferencias para custo da mercadoria vendida
transferencias para custo da mercadoria vendida
transferencias para custo da mercadoria vendida
273.998,19
160.210,23
113.787,96
	
	SUBTOTAL DO DIA:
	1.407.489,24
	1.407.489,24
	
	
TOTAL DO MÊS:
	
2.732.689,24
	
2.732.689,24
D Apuração do Resultado do Exercício C Custo das Mercadorias Vendidas
Sorocaba, 31 de Dezembro de 2016
apuração do ARE apuração do ARE
827.169,56
827.169,56
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Apuração do Resultado do Exercício C Despesas com Aluguéis
APURAÇÃO DO ARE APURAÇÃO DO ARE
24.000,00
24.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Apuração do Resultado do Exercício C Despesas com Energia Elétrica
APURAÇÃO DO ARE APURAÇÃO DO ARE
7.500,00
7.500,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Apuração do Resultado do Exercício
C Despesas com Salários e Encargos Sociais
APURAÇÃO DO ARE APURAÇÃO DO ARE
125.700,00
125.700,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Apuração do Resultado do Exercício C Despesas com Vendas
APURAÇÃO DO ARE APURAÇÃO DO ARE
45.000,00
45.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Apuração do Resultado do Exercício C Despesas de Depreciações
APURAÇÃO DO ARE APURAÇÃO DO ARE
3.750,00
3.750,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Apuração do Resultado do Exercício C Despesas Gerais e Administrativas
APURAÇÃO DO ARE APURAÇÃO DO ARE
75.000,00
75.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Apuração do Resultado do Exercício C ICMS sobre Vendas
APURAÇÃO DO ARE APURAÇÃO DO ARE
156.120,00
156.120,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Apuração do Resultado do Exercício C PIS e COFINS sobre Vendas
APURAÇÃO DO ARE APURAÇÃO DO ARE
120.343,00
120.343,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------D Vendas
C Apuração do Resultado do Exercício
APURAÇÃO DO ARE APURAÇÃO DO ARE
1.301.000,00
1.301.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(110) D Prejuízos Acumulados
C Apuração do Resultado do Exercício
	apuraçãos do prejuizo apuraçãos do prejuizo
	83.582,56
	
83.582,56
	
	SUBTOTAL DO DIA:
	2.769.165,12
	2.769.165,12
	
	
TOTAL DO MÊS:
	
2.769.165,12
	
2.769.165,12
	
	
TOTAL DO DIÁRIO:
	
11.507.099,81
	
11.507.099,81
ICARO
unip
13º Salário e Encargos a Pagar
Apuração do Resultado do Exercício
Caixa e Equivalentes de Caixa
Caixa e Equivalentes de Caixa
Contas a Pagar
5
Razonetes "T"
Empresa: APS-Industria de torneiras LTDA Aluno:
ICARO
D
C
11.400,
00 
(
22)
11.400,
00 
(
53)
11.400,
00 
(
85)
34.200,00	
D
C
(106)
75.000,00
(107) 156.120,00
(108) 120.343,00
0,00	
D
C
(72)
75.000,00
4.500,00
(35)
(80)
75.000,00
5.000,00
(36)
(83)
130.500,00
172.063,00
(41)
35.000,00
(42)
17.000,00
(43)
38.000,00
(44)
Continua...	
D
C
140.000,00 
(84)
70.000,
00 
(
86)
3.500,
00 
(
93)
Continua...	
D
C
20.000,
00 
(
SI)
20.000,00
Aluguéis - CGF
Caixa e Equivalentes de Caixa
Caixa e Equivalentes de Caixa
Caixa e Equivalentes de Caixa
CSLL a Recolher
D
C
(15)
30.000,00
30.000,00
(29)
(44)
30.000,00
30.000,00
(61)
(63)
30.000,00
30.000,00
(64)
(78)
30.000,00
30.000,00
(92)
0,00	
D
C
(SI)
166.510,00
4.500,00
(2)
(4)
150.000,00
5.000,00
(3)
(5)
125.000,00
3.500,00
(8)
(9)
86.000,00
133.500,00
(12)
(17)
139.500,00
35.000,00
(13)
(20)
130.500,00
17.000,00
(14)
Continua...	
D
C
7.000,
00 
(
45)
240.000,00 
(49)
140.000,00 
(51)
70.000,
00 
(
54)
3.500,
00 
(
65)
4.500,
00 
(
69)
Continua...	
D
C
141.897,00	
D
C
(33)
15.000,00
15.000,
00 
(
SI)
0,00
Apuração do Resultado do Exercício
Caixa e Equivalentes de Caixa
Caixa e Equivalentes de Caixa
Capital Social
Custo das Mercadorias Vendidas
D
C
(100)
827.169,56
1.301.000,00 
(109)
(101)
24.000,00
83.582,56 
(110)
(102)
7.500,00
(103)
125.700,00
(104)
45.000,00
(105)
3.750,00
Continua...	
D
C
(37)
150.000,00
38.000,00
(15)
(38)
75.000,00
7.000,00
(16)
(46)
75.000,00
240.000,00
(21)
(50)
240.000,00
70.000,00
(23)
(52)
130.500,00
35.000,00
(32)
(71)
150.000,00
15.000,00
(33)
Continua...	
D
C
5.000,
00 
(
70)
101.050,00 
(75)
35.000,
00 
(
76)
17.000,
00 
(
77)
38.000,
00 
(
78)
7.000,
00 
(
79)
Continua...	
D
C
575.000,
00 
(
SI)
575.000,00	
D
C
(31)
294.899,71
(67)
258.271,66
(99)
273.998,19
827.169,56
 
(100)
0,00
Depreciações - CGF
Depreciações Acumuladas Móveis e
Despesas com Salários e Encargos
Despesas Gerais e Administrativas
Energia Elétrica - CGF
 	Utensílios		 	Sociais		 		 	
D
C
(24)
10.000,00
10.000,00
(29)
(55)
10.000,00
10.000,00
(61)
(63)
10.000,00
10.000,00
(64)
(87)
10.000,00
10.000,00
(92)
0,00	
D
C
30.000,
00 
(
SI)
30.000,00	
D
C
(22)
41.900,00
(53)
41.900,00
(85)
41.900,00
125.700,00
 
(103)
0,00	
D
C
(13)
20.000,00
75.000,00
 
(106)
(16)
5.000,00
(42)
20.000,00
(45)
5.000,00
(76)
20.000,00
(79)
5.000,00
0,00	
D
C
(14)
14.500,00
14.500,00
(29)
(43)
14.500,00
14.500,00
(61)
(63)
14.500,00
14.500,00
(64)
(77)
14.500,00
14.500,00
(92)
0,00
Depreciações Acumuladas
Despesas com Aluguéis
Despesas com Vendas
Duplicatas a Receber
Estoques de Matéria-Prima A
D
C
11.250,
00 
(
24)
11.250,
00 
(
55)
11.250,
00 
(
87)
33.750,00	
D
C
(15)
8.000,00
(44)
8.000,00
(78)
8.000,00
24.000,00
 
(101)
0,00	
D
C
(13)
15.000,00
(42)
15.000,00
(76)
15.000,00
45.000,00
 
(104)
0,00	
D
C
(SI)
270.000,00
150.000,00
(4)
(5)
125.000,00
130.500,00
(20)
(9)
86.000,00
150.000,00
(37)
(17)
139.500,00
130.500,00
(52)
(38)
75.000,00
150.000,00
(71)
(46)
75.000,00
130.500,00
(83)
Continua...	
D
C
(SI)
4.090,00
4.090,00
Depreciações Acumuladas Máquinas e
Despesas com Energia Elétrica
Despesas de Depreciações
Duplicatas a Receber
Estoques de Matérias-Primas
 	Equipamentos		 		 		 		 	
D
C
150.000,
00 
(
SI)
150.000,00	
D
C
(14)
2.500,00
(43)
2.500,00
(77)
2.500,00
7.500,
00 
 
(
102)
0,00	
D
C
(24)
1.250,00
(55)
1.250,00
(87)
1.250,00
3.750,
00 
 
(
105)
0,00	
D
C
(72)
75.000,00
(80)
75.000,00
79.000,00	
D
C
(1)
132.300,00
(34)
78.500,00
(68)
78.750,00
118.791,29 
(27)
81.887,
75 
(
60)
81.887,
75 
(
90)
6.983,21
Estoques de Produtos Acabados A
Estoques de Produtos em Elaboração A
Estoques de Produtos em Elaboração B
Fornecedores
ICMS a Recuperar
D
C
(SI)
3.400,00
184.766,35
(31)
(30)
189.764,82
160.210,23
(67)
(66)
165.165,19
165.165,19
(95)
(94)
165.165,19
160.210,23
(99)
(96)
165.165,19
18.308,39	
D
C
(27)
79.194,19
189.764,82
(30)
(28)
43.020,00
67.550,63
(63)
(29)
67.550,63
165.165,19
(66)
(60)
54.594,56
165.165,43
(94)
(61)
67.550,63
165.165,19
(96)
(62)
43.020,00
Continua...	
D
C
(64)
54.419,37
(90)
27.293,19
(91)
21.510,00
(95)
98.061,19
(98)
44.340,84
0,00	
D
C
(21)
240.000,00
200.000,00
(SI)
(49)
240.000,00
168.000,00
(1)
(51)
140.000,00
100.000,00
(34)
(84)
140.000,00
240.000,00
(50)
100.000,00
(68)
48.000,00	
D
C
(1)
20.160,00
20.160,00
(25)
(34)
12.000,00
18.000,00
(56)
(57)
18.000,00
12.000,00
(58)
(68)
12.000,00
12.000,00
(88)
0,00
Estoques de Produtos Acabados B
Estoques de Produtos em Elaboração A
Férias a Pagar
ICMS a Recolher
ICMS sobre Vendas
D
C
(SI)
6.000,00
110.133,36
(31)
(30)
115.526,47
98.061,43
(67)
(66)
103.222,56
98.061,43
(95)
(92)
54.419,37
44.340,84
(98)
(94)
98.061,43
113.787,96
(99)
(96)
70.973,61
Continua...	
D
C
(64)
67.550,63
(90)
54.594,56
(91)
43.020,00
(92)
67.550,63
(95)
165.165,43
0,00	
D
C
32.000,
00 
(
SI)
15.200,
00 
(
22)
15.200,
00 
(
53)
15.200,
00 
(
85)
77.600,00	
D
C
(12)
65.000,00
65.000,00
(SI)
(25)
20.160,00
20.640,00
(10)
(41)
33.960,00
33.480,00
(18)
(56)
18.000,00
18.000,00
(39)
(58)
12.000,00
18.000,00
(47)
(75)
24.000,00
18.000,00
(57)
Continua...	
D
C
(6)
30.000,00
156.120,00 
(107)
(10)
20.640,00
(18)
33.480,00
(39)
18.000,00
(47)
18.000,00
(73)
18.000,00
Continua...
Estoques de Produtos Acabados B
Estoques de Produtos em Elaboração B
FGTS a Recolher
ICMS a Recolher
ICMS sobre Vendas
D
C
(97)
22.170,42
5.988,84	
D
C
(27)
39.597,10
115.526,47
(30)
(28)
21.510,00
54.419,37
(63)
(29)
54.419,37
103.222,56
(66)
(60)
27.293,19
98.061,19
(94)
(61)
54.419,37
70.973,61
(96)
(62)
21.510,00
22.170,42
(97)
Continua...	
D
C
(2)
4.500,00
4.500,00
(SI)
(35)
4.500,00
8.000,00
(22)
(69)
4.500,00
8.000,00
(53)
8.000,00
(85)
15.000,00	
D
C
(88)
12.000,00
18.000,
00 
(
73)
18.000,
00 
(
81)
24.000,00	
(81)
D
18.000,00
C
0,00
INSS a Recolher
Manutenções de Máquinas e
Outros Custos Indiretos - CGF
PIS e COFINS a Recolher
PIS e COFINS sobre Vendas
 	Equipamentos - CGF		 		 		 	
D
C
(12)
16.000,00
16.000,00
(SI)
(41)
68.800,00
30.000,00
(6)
(75)
38.800,00
38.800,00
(22)
38.800,00
(53)
38.800,00
(85)
38.800,00	
D
C
(3)
5.000,00
5.000,00
(29)
(36)
5.000,00
5.000,00
(61)
(63)
5.000,00
5.000,00
(64)
(70)
5.000,00
5.000,00
(92)
0,00	
D
C
(16)
2.000,00
2.000,00
(29)
(45)
2.000,00
2.000,00
(61)
(63)
2.000,00