Atividade

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	ATIVIDADE PRÁTICA 1
	
		
		
	Companhia: Comercial Mossoró S/A
		
	BALANÇO PATRIMONIAL
		
	Exercício Findo em 2011
		
	ATIVO
	PASSIVO
		
	ATIVO CIRCULANTE
		PASSIVO CIRCULANTE
	200.000,00
		
	DISPONIBILIDADES
	50.000,00
	FORNECEDORES
	100.000,00
		
	Caixa
	50.000,00
	Duplicatas a Pagar
	100.000,00
		
	CLIENTES
	100.000,00
	OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS
	25.000,00
		
	Duplicatas a Receber
	100.000,00
	Provisão para Cont. Social
	10.000,00
		
	IMPOSTOS A RECUPERAR
	18.000,00
	Provisão para Imp. Renda
	15.000,00
		
	Icms a Recuperar
	18.000,00
	OBRIG. TRABAL. E PREVID.
	30.000,00
		
	ESTOQUES
	82.000,00
	Salários e Encagos
	30.000,00
		
	Estoque de Mercadorias
	82.000,00
	OUTRAS OBRIGAÇÕES
	20.000,00
		
	Total do Ativo Circulante
	250.000,00
	Contas a Pagar
	20.000,00
		
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
		PARTIC. E DESTINAÇÕES
	25.000,00
		
	IMOBILIZADO
	32.000,00
	Dividendos a Pagar
	25.000,00
		
	Móveis e Utensílios
	40.000,00
	Total do Passivo Circulante
	200.000,00
		
	( - ) Dep. Acum. Móveis Utens.
	8.000,00
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	100.000,00
		
	INTANGÍVEL
	18.000,00
	CAPITAL
	70.000,00
		
	Fundo de Comércio
	20.000,00
	Capital Social
	70.000,00
		
	( - ) Amort. Acum. FC
	10.000,00
	RESERVAS DE LUCROS
	30.000,00
		
	Marcas e Patentes
	10.000,00
	Reserva Legal
	7.000,00
		
	( - ) Amort. Acum. MP
	2.000,00
	Reservas p/ investimento
	23.000,00
	
	Total do Ativo Não Circulante
	50.000,00
			
					
	TOTAL DO ATIVO
	300.000,00
	TOTAL DO PASSIVO
	300.000,00
	
		
	Fatos ocorridos durante o exercício de 2012:
	
		
	1) Compra de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 250.000, com ICMS incluso no valor de R$ 45.000,00;
	
	2) Pagamentos a Fornecedores, em dinheiro, R$ 150.000,00
	
	3) Vendas de Mercadorias, a prazo, no valor de R$ 600.000,00, com ICMS incluso no valor de R$ 108.000,00;
	
	4) Valores recebidos de clientes, em dinheiro, R$ 400.000,00;
	
	5) Pagamentos efetuados em dinheiro:
	
	- Provisão para contribuição social: R$ 10.000,00;
	
	- Provisão para Imposto de Renda: R$ 15.000,00;
	
	- Salários e Encargos a pagar: R$ 30.000,00;
	
	- Contas a Pagar: 20.000,00;
	
	- Dividendos a pagar: R$ 25.000,00;
	
	- total dos pagamentos: R$ 100.000,00
	
	6) Aplicação em títulos de liquidez imediata no Banco do Brasil: R$ 100.000,00;
	
	7) Resgate de aplicações financeiras no valor de R$ 55.000,00, sendo R$ 15.000,00 referentes a rendimentos financeiros;
	
	8) Pagamento de alugueis, em dinheiro, 22.000,00;
	
	9) Pagamento de salários e encargos incorridos no exercício: R$ 80.000,00;
	
	10) Pagamento de impostos e taxas incorridos no exercício: R$ 5.000,00;
	
	11) Os acionistas aumentaram o capital com integralização em dinheiro no valor de R$ 50.000,00;
	
	12) Compra de um veículo para uso da empresa, a vista, no valor de R$ 30.000,00;
	
	13) Pagamento de energia elétrica: R$ 8.000,00.
	
	
	Considerando que no ano de 2012 ocorreram somente os fatos acima mencionados, pede-se:
	
	
	1) Efetuar os lançamentos contábeis e elaborar os razonetes;
	
	2) Apropriar em 31 de dezembro:
	
	- Salários e encargos de dezembro: R$ 40.000,00
	
	- Aluguel de dezembro: R$ 2.000,00;
	
	- Rendimentos de aplicação financeira: R$ 5.000,00;
		
	- Energia elétrica incorrida em dezembro a ser paga no exercício seguinte: R$ 3000;
	
	- Ajustar os saldos das contas ICMS a Recolher e ICMS a recuperar;
	
	- Apropriar a COFINS, pela alíquota de 7% sobre o faturamento. Considerar que do montante devido, R$ 12.000,00 serão pagos no exercício seguinte;
	
	- Apropriar o Pis pela alíquota de 1% sobre o faturamento. Considerar que sobre o montante devido, R$ 1.000,00 serão pagos no exercício seguinte;
	
	- Depreciar e amortizar:
	
	·         Móveis e utensílios: Tx. de 10% a.a;
	
	·         Veículos: Tx. de 20% a.a. OBS: usado a partir de 29/07/2012;
	
	·         Fundo de Comércio: Tx. de 10% a.a;
	
	·         Marcas e Patentes: Tx. de 10% a.a.
	
	3) Apurar os Resultados Bruto e Líquido do Exercício. Considerar o estoque final de mercadorias no valor de R$ 123.000,00;
	
	4) Deduções do Resultado:
	
	10% para contribuição social;
	
	15% para imposto de renda.
	
	5) Participações no Resultado:
	
	·         10% para empregados;
	
	·         10% para administradores.
	
	6) Destinações do Lucro Líquido, se houver:
	
	5% para reserva legal;
	
	20% para reserva de investimentos;
	
	O restante para os acionistas.
	
	
	OBS: Para fins de DRE, considerar como despesas com vendas 2/3 dos montantes das seguintes despesas:
	
	- Alugueis;
	24.000,00
	
	- Salários;
	120.000,00
	
	- Energia Elétrica.
	11.000,00
	
		155.000,00
	
	Dois terços (2/3) =
	102.300,00
	
			
	
		CAIXA
		DUPLICATAS A RECEBER
	
	4
	400.000,00
	150.000,00
	2
	3
	600.000,00
	400.000,00
	4
	
	7
	55.000,00
	100.000,00
	5
	b
	100.000,00
			
	11
	50.000,00
	100.000,00
	6
					
	16
	5.000,00
	22.000,00
	8
		700.000,00
			
	b
	50.000,00
	80.000,00
	9
		300.000,00
			
			5.000,00
	10
				
			30.000,00
	12
				
			8.000,00
	13
				
			30.000,00
	19
				
			5.000,00
	20
				
		560.000,00
	530.000,00
				
		30.000,00
					
	
		ICMS A RECUPERAR
		ESTOQUE DE MERCADORIAS
	
	1
	45.000,00
	63.000,00
	18
		82.000,00
	164.000,00
	3
	
	b
	18.000,00
			1
	205.000,00
			
								
								
		63.000,00
			123.000,00
			
							
	
		MÓVEIS E UTENSÍLIOS
		DEP. ACUM. MÓVEIS E UTENSÍLIOS
	
	b
	40.000,00
				8.000,00
		
						4.000,00
	21
	
						12.000,00
		
								
					
		FUNDO DE COMÉRCIO
		AMOR. ACUM. FUNDO COMÉRCIO
	
	b
	20.000,00
				10.000,00
	b
	
						2.000,00
		
						12.000,00
		
								
	
		MARCAS E PATENTES
		AMOR. ACUM. MARCAS E PATENTES
	
	b
	10.000,00
				1.000,00
		
						2.000,00
	b
	
						3.000,00
		
								
	
		DUPLICATAS A PAGAR
		PROV. P/ CONTRIB. SOCIAL
	
	2
	150.000,00
	100.000,00
	b
	5
	10.000,00
	10.000,00
	b
	
			250.000,00
	1
			13.000,00
		
								
			200.000,00
					
						
		PROV. P/ IMP. DE RENDA
		SALÁRIOS E ENCARGOS A PAGAR
		
	5
	15.000,00
	15.000,00
	b
	5
	30.000,00
	30.000,00
	b
	
			19.500,00
			40.000,00
	14
	
								
							
	
		CONTAS A PAGAR
		DIVIDENDOS A PAGAR
	
	5
	20.000,00
	20.000,00
	b
	5
	25.000,00
	25.000,00
	b
	
			2.000,00
	15
			60.022,00
		
			3.000,00
	17
					
			5.000,00
						
						
		CAPITAL SOCIAL
			RESERVA LEGAL
		
			70.000,00
	b
			7.000,00
	b
	
			50.000,00
	11
			3.948,00
		
									
			120.000,00
				10.948,00
		
						
		RESERVA PARA INVESTIMENTOS
			COMPRAS DE MERCADORIAS
		
			23.000,00
	b
	1
				
			15.005,00
	33
					
								
			38.005,00
					
						
		VENDA DE MERCADORIAS
			ICMS S/ VENDAS
		
	23
	600.000,00
	600.000,00
	3
		108.000,00
		23
	
								
								
		0,00
	0,00
					
						
		ICMS A RECOLHER
			BANCOS
		
	18
	63.000,00
	108.000,00
					
								
			45.000,00
					
								
						
		APLICAÇÃO FINANCEIRA
			RECEITA DE JUROS
		
	6
	100.000,00
	40.000,00
	7
			15.000,00
	7
	
						5.000,00
	16
	
		100.000,00
			20.000,00
	20.000,00
		
		60.000,00
			23
	0
	0
		
						
		DESPESAS COM ALUGUEL
			DESP. C/ SALÁRIOS E ENCARGOS
		
	8
	22.000,00
			9
	80.000,00
			
	15
	2.000,00
			14
	40.000,00
			
	s
								
		24.000,00
	24.000,00
	28
		120.000,00
	120.000,00
	23
	
						
		DESPESAS COM IMPOSTOS E TAXAS
			VEÍCULOS
		
	10
	5.000,00
	5.000,00
	23
	12
	30.000,00
			
									
									
									
						
		DESPESAS COM ENERGIA
			COFINS S/ FATURAMENTO
		
	13
	8.000,00
			19
	42.000,00
			
	17
	3.000,00
							
									
		11.000,00
	11.000,00
	23
					
						
		COFINS A RECOLHER
			PIS S/ FATURAMENTO
		
			12.000,00
	19
	20
	6.000,00
	6.000,00
	fazer
	
								
								
								
						
		PIS
A RECOLHER
		DESPESAS COM DEPRECIAÇÃO
		
			1.000,00
	20
	21
	7.000,00
	7.000,00
		
								
								
								
						
		DEP. ACUM. VEÍCULOS
		DESP. COM AMORTIZAÇÃO
		
			3.000,00
	21
	22
	3.000,00
	3.000,00
		
							
							
							
			
		DEP. ACUM. IMÓVEIS
		CMV
		
			4.000,00
			164.000,00
			
									
									
									
					
			
		Dividendos a pagar
			RESULTADO DO EXERCÍCIO
	
			25.000,00
		23
	170.000,00
	620.000,00
	23
	
								
								
								
						
		PART. A EMPREGADOS A PG
					
			9.750,00
	31
				
								
								
							
						
		PART. A ADMINISTRADORES A PG
			LUCROS ACUMULADOS
	
			8.775,00
	31
	33
				
									
									
									
							
							
									
									
									
									
							
						
				
			
	
	A. ESCRITURAÇÃO
	
	Registro das operações de dezembro:
				
	1)
				
	D – Estoque
	R$ 205.000,00
			
	D – ICMS a recuperar
	R$ 45.000,00
			
	C – Fornecedores
	R$ 250.000,00
		0,00
	
					
	2)
				
	D – Fornecedores
	R$ 150.000,00
			
	C – Caixa
			
					
	3)
				
	D – Clientes
	R$ 600.000,00
			
	C – Receita com Vendas
			
					
	D – ICMS sobre vendas
	R$ 108.000,00
			
	C – ICMS a recolher
			
					
	4)
				
	D – Caixa
	R$ 400.000,00
			
	C – Clientes
			
					
	5)
				
	D – Pagamento de provisão de social
	R$ 10.000,00
			
	D – Pagamento de provisão com Imposto de renda
	R$ 15.000,00
			
	D – Salários a pagar
	R$ 30.000,00
			
	D – Contas a pagar
	R$ 20.000,00
			
	D -Dividendos a pagar
	R$ 25.000,00
			
	C – Caixa
	R$ 100.000,00
		0,00
	
					
	6)
				
	D – Aplicação Financeira
	R$ 100.000,00
			
	C – Caixa
			
					
	7)
				
	D – Caixa
	R$ 55.000,00
			
	C – Receita com aplicações Financeiras
	R$ 15.000,00
			
	C – Aplicação Financeira
	R$ 40.000,00
			
					
	8)
				
	D – Despesa com Aluguéis
	R$ 22.000,00
			
	C – Caixa
			
					
	9)
				
	D – Despesa com Salários
	R$ 80.000,00
			
	C – Caixa
			
					
	10)
				
	D – Despesas com Impostos e Taxa
	R$ 5.000,00
			
	C – Caixa
			
					
	11)
				
	D – Caixa
	R$ 50.000,00
			
	C – Capital social
			
					
	12)
				
	D – Veículo
	R$ 30.000,00
			
	C – Caixa
			
					
	13)
				
	D – Despesas com Energia
	R$ 8.000,00
			
	C – Caixa
			
					
	14)
				
	D -Despesas com salários e encargos
	R$ 40.000,00
			
	C – salários e encargos a pagar
			
					
	15)
				
	D – Despesa com Aluguéis
	R$ 2.000,00
			
	C – Aluguéis a pagar
			
					
	16)
				
	D – Caixa
	R$ 5.000,00
			
	C – Receita com rendimentos de aplicação financeira
			
					
	17)
				
	D – Despesas com Energia
	R$ 3.000,00
			
	C – Energia a pagar
			
					
	18)
				
	D -ICMS a recolher
	R$ 63.000,00
			
	C – ICMS a recuperar
	R$ 63.000,00
			
					
	19)
				
	D – COFINS sobre faturamento
	R$ 42.000,00
			
	C – Caixa
	R$ 30.000,00
			
	C – COFINS recolher
	R$ 12.000,00
			
					
	20)
				
	D – Pis sobre faturamento
	R$ 6.000,00
			
	C – Caixa
	R$ 5.000,00
			
	C – PIS a recolher
	R$ 1.000,00
			
					
	21)
				
	D – Despesa com Depreciação
	R$ 7.000,00
			
	C – Depreciação de Imóveis
	R$ 4.000,00
			
	C – Depreciação de Veículos
	R$ 3.000,00
			
					
	22)
				
	D – Despesas com amortização
	R$ 3.000,00
			
	C – Amortização acumulada de FUNDO DE COMERCIO
	R$ 2.000,00
			
	C – Amortização acumulada de Marcas e Patentes
	R$ 1.000,00
			
					
	B) Registro do Estoque Final (R$ 123.000,00)
				
					
	D) cálculo do CMV;
				
	CMV=
	COMPRAS
	E. INICIAL
	E. FINAL
			
	164.000,00
	R$ 205.000,00
	82.000,00
	123.000,00
			
					
	A) transferência das despesas para o Resultado do Exercício
				
					
	23)
	RESULTADO DO EXERCÍCIO
			
	D – Venda de mercadoria
	R$ 600.000,00
		0,00
			
	D - Receita de Juros
	R$ 20.000,00
			
	C- Are
	R$ 620.000,00
			
					
	B)
				
					
	D - Are
	R$ 170.000,00
			
	C - Despesa com Aluguel
	R$ 24.000,00
			0,00
	
	C - Despesa com Salários e Encargos
	R$ 120.000,00
			
	C - Despesas com impostos e taxa
	R$ 5.000,00
	
	C - Despesas com Energia
	R$ 11.000,00
	
	C - Despesa com depreciação
	R$ 7.000,00
			
	C - Despesas com amortização
	R$ 3.000,00
			
					
					
	Deduções do Resultado
				
					
	D -
	RESULTADO DO EXERCÍCIO
		32.500,00
	
	C -
	PROVISÃO PARA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
		13.000,00
	
	C -
	PROVISÃO PARA O IMPOSTO DE RENDA
		19.500,00
	
					
	Participações no Resultado
				
					
	Cálculo das Participações no Lucro:
				
	Resultado do Exercício após provisões
			97.500,00
	
		( 130.000,00 - 32.500,00 )
			
	Participação de empregados (10%)
			9.750,00
	
	Base para participação de administradores
			87.750,00
	
	Participação de administradores (10%)
			8.775,00
	
	Saldo para destinaçoes
			78.975,00
	
	
	31)
		
	D -
	RESULTADO DO EXERCÍCIO
		18.525,00
	
	C -
	PARTICIPAÇÕES A EMPREGADOS A PG
		9.750,00
	
	C -
	PARTICIPAÇÕES A ADMINISTRADORES A PG
		8.775,00
	
	
	32)
		
	D -
	RESULTADO DO EXERCÍCIO
		78.975,00
	
	C -
	LUCROS ACUMULADOS
		78.975,00
	
	
	Destinações
		
			
	33)
		
	D -
	LUCROS ACUMULADOS
		78.975,00
	
	C -
	RESERVA LEGAL
		5%
		3.948,75
	
	C -
	RESERVA PARA INVESTIMENTOS
			15.005,25
	
			20%
		
	C -
	DIVIDENDOS A PAGAR
		60.021,00
	
					
			
	
	Companhia: Comercial Mossoró S/A
	
	BALANÇO PATRIMONIAL
	
	Exercício Findo em 2011
	
	ATIVO
	PASSIVO
	
	ATIVO CIRCULANTE
		PASSIVO CIRCULANTE
		
	DISPONIBILIDADES
	90.000,00
	FORNECEDORES
	200.000,00
	
	Caixa
	30.000,00
	Duplicatas a Pagar
	200.000,00
	
	Bancos
	0,00
	OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS
	90.500,00
	
	Aplicações Financeiras
	60.000,00
	Icms a Recolher
	45.000,00
	
	CLIENTES
	300.000,00
	Cofins a Recolher
	12.000,00
	
	Duplicatas a Receber
	300.000,00
	Pis s/ Fat. a recolher
	1.000,00
	
	IMPOSTOS A RECUPERAR
	0,00
	Provisão para Cont. Social
	13.000,00
	
	Icms a Recuperar
	0,00
	Provisão para Imp. Renda
	19.500,00
	
	ESTOQUES
	123.000,00
	OBRIG. TRABAL. E PREVID.
	40.000,00
	
	Estoque de Mercadorias
	123.000,00
	Salários e Encagos
	40.000,00
	
	Total do Ativo Circulante
	513.000,00
	OUTRAS OBRIGAÇÕES
	5.000,00
	
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
		Contas a Pagar
	5.000,00
	
	IMOBILIZADO
	55.000,00
	PARTIC. E DESTINAÇÕES
	78.547,00
	
	Móveis e Utensílios
	40.000,00
	Dividendos a Pagar
	60.022,00
	
	( - ) Dep. Acum. Móveis Utens.
	12.000,00
	Part. Empregados a Pagar
	9.750,00
	
	Veículos
	30.000,00
	Part. Administ. a pagar
	8.775,00
	
	( - ) Dep. Acum. Veículos
	3.000,00
	Total do Passivo Circulante
	414.047,00
	
	INTANGÍVEL
	15.000,00
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
		
	Fundo de Comércio
	20.000,00
	CAPITAL
	120.000,00
	
	( - ) Amort. Acum. FC
	12.000,00
	Capital Social
	120.000,00
	
	Marcas e Patentes
	10.000,00
	RESERVAS DE LUCROS
	48.953,00
	
	( - ) Amort. Acum. MP
	3.000,00
	Reserva Legal
	10.948,00
	
	Total do Ativo Não Circulante
	70.000,00
	Reservas p/ investimento
	38.005,00
	
			Total do Patrimônio Líquido
	168.953,00
	
					
	TOTAL DO ATIVO
	583.000,00
	TOTAL DO PASSIVO
	583.000,00
		
					
				
					
				
	
	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
		
	Exercício Findo em 31/12/2012
			
				
	1. RECEITA OPERACIONAL BRUTA
	600.000,00
			
	Receita com Vendas de Mercadorias
	600.000,00
			
	2. DEDUÇÕES E ABATIMENTOS
	156.000,00
			
	Vendas Anuladas
	0,00
				
	Descontos Incondicionais Concedidos
	0,00
			
	ICMS s/ Vendas
	108.000,00
				
	Pis s/ Faturamento
	6.000,00
			
	Cofins s/ Faturamento
	42.000,00
			
	3. RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA ( 1 - 2)
	444.000,00
				
	4. CUSTOS OPERACIONAIS
	164.000,00
			
	Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
	164.000,00
			
	5. LUCRO OPERACIONAL BRUTO ( 3 - 4 )
	280.000,00
			
	6. DESPESAS OPERACIONAIS
	150.000,00
	(6-7)
Despesas c/ Vendas
	102.300,00
	Ver rateio na Observação inicial
		
	Despesas Financeiras
	0,00
			
	Despesas Gerais e Administrativas
	67.700,00
	(Despesa total - rateio p desp. Vendas)
			
				
	Receitas Financeiras
			
	7. OUTAS RECEITAS OPERACIONAIS
	20.000,00
		
	8. LUCRO/PREJ. OPERACIONAL (5-6+7)
	130.000,00
	150.000,00
	
	9. OUTRAS RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
	0,00
		
	10. OUTRAS DESPESAS NÃO OPERACIONAIS
	0,00
		
	11. RESULT. EXERCÍCIO ANTES PROVISÕES
	130.000,00
		
	12. PROVISÃO P/ CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
	13.000,00
	Razonte Provisão p/ CSL
	
	13. PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA
	19.500,00
	Razonte Provisão p/ IR
	
	14. RESULT. EXERCÍCIO APÓS PROVISÕES
	97.500,00
	Ver cálculo nas participações
	
	15. PARTICIPAÇÕES
	18.525,00
	ver lançamento 31
	
	Debêntures
	0,00
		
	Empregados
	9.750,00
		
	Administradores
	8.775,00
		
	16. LUCRO LÍQUIDO DO EXERCICIO (14 - 15)
	78.975,00
	ver lançamento 32
	
			
	
	DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
	
	Exercício Findo em 31/12/2012
	
	DESCRIÇÃO
	VALOR (r$)
	OBS
	
	1. Saldo no início do Período
	0,00
	
	2. Ajustes de exercícios anteriores
	0,00
	
	3. Saldo ajustado
	0,00
	
	4. Lucro ou Prejuízo do Exercício
		DRE
	
	5. Reversão de Reservas
	0,00
	
	6. Saldo à disposição
		
	7. Destinação do Exercício
		
	Reserva Legal
		
	Reserva para Investimentos
		
	Dividendos a pagar
		
	8. Saldo no Final do Período
	0,00
	
			
			
	
	DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	
	Exercício Findo em 31/12/2012
	
	
	DESCRIÇÃO
	CAPITAL
	RESERVAS
	TOTAL
	
		SOCIAL
	DE LUCROS
		
	Saldo em 31/12/2011
				
	Aumento de capital
		
	Integralização em Dinheiro
		0,00
		
	Destinações do Lucro Líquido
	0,00
		
	Reserva Legal
				
	Reservas para Investimentos
				
	Dividendos a Pagar
		
	Saldo em 31/12/2012
	0,00
	0,00
	0,00
	
	
	D- Estoque
	R$ 205.000,00
	1
	
	C- ICMS a recolher
	R$ 45.000,00
	
	C- Fornecedores
	R$ 250.000,00
	
			
	D- Fornecedores
	R$ 150.000,00
	2
	
	C- caixa
	
			
	D- Clientes
	R$ 492.000,00
	3
	
	C- Estoque
	
			
	D- ICMS sobre vendas
	R$ 108.000,00
	
	C- ICMS a recuperar
	
			
	D- Caixa
		
	C- Clientes