Planejamento Tributário Indústria e Comércio

Planejamento Tributário

•

ESTÁCIO EAD

0

Susan Regina

19/04/2018

Esta é uma pré-visualização de arquivo. Entre para ver o arquivo original

Mark up Regime Cumulativo
	CÁLCULO DA FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA - MARKUP
	Custos variáveis (R$)
	Matéria-prima	* 6.00
	Outros custos variáveis	* 4.00
	Total dos custos variáveis	* 10.00
	Impostos%
	I.C.M.S.	18.00%
	PIS	0.65%
	COFINS	3.00%
	Total dos Impostos %	21.65%
	Margens operacionais (%)
	Despesas administrativas - fixas	9.00%
	Despesas com vendas - fixas	8.00%
	Custos Indiretos – fixos	1.00%
	Margem de lucro desejada	15.00%
	Total das margens operacionais	33.00%
	Apuração do Markup:
	Preço de venda (%)	100.00%
	(-) % Impostos	-21.65%
	(-) % Margens operacionais	-33.00%
	(=) Markup	45.35%
	Fixação do preço de venda – R$ 
	Custos variáveis unitários	* 10.00
	Markup %	45.35%
	(=) Preço de venda ( Custo variável unit. / Markup x 100)	* 22.05
	DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO NO ANO	PERC (%)	REAIS
	(VALORES UNITÁRIOS)
	Preço de venda	100.00%	* 22.05
	(-) Impostos sobre as vendas	21.65%	* (4.77)
	(-) Custos variáveis	* (10.00)
	(-) Custos indiretos fixos	1%	* (0.22)
	(=) Lucro Bruto	* 7.06
	(-) Despesas administrativas - fixas	9%	* (1.98)
	(-) Despesas com vendas - fixas	8%	* (1.76)
	(=) Lucro Antes do IRPJ / CSLL	15%	* 3.31	15.0%
	DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO NO ANO (VALORES TOTAIS)	REAIS
	Faturamento (Quantidade vendida X Preço unitário)	* 816,300	* 18,000,000.00
	(-) Impostos sobre as vendas	21.65%	* (3,897,000.00)
	(-) Custos variáveis	* (8,163,000.00)
	(-) Custos indiretos fixos	1%	* (180,000.00)
	(=) Lucro Bruto	* 5,760,000.00
	(-) Despesas administrativas - fixas	9%	* (1,620,000.00)
	(-) Despesas com vendas - fixas	8%	* (1,440,000.00)
	(=) Lucro Antes do IRPJ / CSLL	15%	* 2,700,000.00	15.00%
Mark up Regime Não Cumulativo
	CÁLCULO DA FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA - MARKUP
	Custos variáveis (R$)
	Matéria-prima	* 6.00
	Outros custos variáveis	* 4.00
	Total dos custos variáveis	* 10.00
	Impostos%
	I.C.M.S.	18.00%
	PIS	1.65%
	COFINS	7.60%
	Total dos Impostos %	27.25%
	Margens operacionais (%)
	Despesas administrativas - fixas	9.00%
	Despesas com vendas - fixas	8.00%
	Custos Indiretos – fixos	1.00%
	Margem de lucro desejada	15.00%
	Total das margens operacionais	33.00%
	Apuração do Markup:
	Preço de venda (%)	100.00%
	(-) % Impostos	-27.25%
	(-) % Margens operacionais	-33.00%
	(=) Markup	39.75%
	Fixação do preço de venda – R$ 
	Custos variáveis unitários	* 10.00
	Markup %	39.75%
	(=) Preço de venda ( Custo variável unit. / Markup x 100)	* 25.16
	DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO NO ANO	PERC (%)	REAIS
	(VALORES UNITÁRIOS)
	Preço de venda	100.00%	* 25.16
	(-) Impostos sobre as vendas	27.25%	* (6.86)
	(-) Custos variáveis	* (10.00)
	(-) Custos indiretos fixos	1%	* (0.25)
	(=) Lucro Bruto	* 8.05
	(-) Despesas administrativas - fixas	9%	* (2.26)
	(-) Despesas com vendas - fixas	8%	* (2.01)
	(=) Lucro Antes do IRPJ / CSLL	15%	* 3.77	0.0	15.0%
	DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO NO ANO (VALORES TOTAIS)	REAIS
	Faturamento (Quantidade vendida X Preço unitário)	* 715,500	* 18,000,000.00
	(-) Impostos sobre as vendas	27.25%	* (4,905,000.00)
	(-) Custos variáveis	* (7,155,000.00)
	(-) Custos indiretos fixos	1%	* (180,000.00)
	(=) Lucro Bruto	* 5,760,000.00
	(-) Despesas administrativas - fixas	9%	* (1,620,000.00)
	(-) Despesas com vendas - fixas	8%	* (1,440,000.00)
	(=) Lucro Antes do IRPJ / CSLL	15%	* 2,700,000.00	0.0	15.0%
Lucro Presumido
	
	1º trimestre	Receita Bruta	2º trimestre	Receita Bruta	3º trimestre	Receita Bruta	4º trimestre	Receita Bruta
	janeiro	* 1,500,000.00	abril 	* 1,500,000.00	julho	* 1,500,000.00	outubro	* 1,500,000.00
	fevereiro	* 1,500,000.00	maio	* 1,500,000.00	agosto	* 1,500,000.00	novembro	* 1,500,000.00
	março	* 1,500,000.00	junho	* 1,500,000.00	setembro	* 1,500,000.00	dezembro	* 1,500,000.00
	Total	* 4,500,000.00	Total	* 4,500,000.00	Total	* 4,500,000.00	Total	* 4,500,000.00
	Percentual IRPJ	8%	Percentual IRPJ	8%	Percentual IRPJ	8%	Percentual IRPJ	8%
	B. Cálculo 	* 360,000.00	B. Cálculo 	* 360,000.00	B. Cálculo 	* 360,000.00	B. Cálculo 	* 360,000.00
	IRPJ (15%)	* 54,000.00	IRPJ (15%)	* 54,000.00	IRPJ (15%)	* 54,000.00	IRPJ (15%)	* 54,000.00
	ADICIONAL (10%)	* 30,000.00	ADICIONAL (10%)	* 30,000.00	ADICIONAL (10%)	* 30,000.00	ADICIONAL (10%)	* 30,000.00
	TOTAL IRPJ	* 84,000.00	TOTAL IRPJ	* 84,000.00	TOTAL IRPJ	* 84,000.00	TOTAL IRPJ	* 84,000.00
	Percentual CSLL	12%	Percentual CSLL	12%	Percentual CSLL	12%	Percentual CSLL	12%
	B. Cálculo 	* 540,000.00	B. Cálculo 	* 540,000.00	B. Cálculo 	* 540,000.00	B. Cálculo 	* 540,000.00
	CSLL (9%)	* 48,600.00	CSLL (9%)	* 48,600.00	CSLL (9%)	* 48,600.00	CSLL (9%)	* 48,600.00
	PIS (0,65%	* 29,250.00	PIS (0,65%	* 29,250.00	PIS (0,65%	* 29,250.00	PIS (0,65%	* 29,250.00
	COFINS (3%)	* 135,000.00	COFINS (3%)	* 135,000.00	COFINS (3%)	* 135,000.00	COFINS (3%)	* 135,000.00
	TRIBUTOS E CONTRIBUIÇOES FEDERAIS	TOTAL
	IRPJ	* 336,000.00
	CSLL	* 194,400.00
	PIS (0,65%)	* 117,000.00
	COFINS (3,00%)	* 540,000.00
	TOTAL	* 1,187,400.00
	Carga Tributária sobre a Receita Total em %	6.60%
Lucro Real
	DEMONSTRAÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO (Artigo 390/04 da SRF) 
	Resultado antes da CSLL 	* 2,700,000.00
	(+) ADIÇÕES 
	-	0.0
	Total das Adições 	0.0
	(-) EXCLUSÕES 
	-	-
	Total das Exclusões 	0.0
	(=) Base de Cálculo antes da Compensação da CSLL 	* 2,700,000.00
	(-) Compensação da Base de Cálculo Negativa 	0.0
	(=) BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL 	* 2,700,000.00
	(=) CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (9%)	* 243,000.00
	DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL 
	(Artigo 247 do RIR/99) 
	Resultado antes do IR 	* 2,457,000.00
	(+) ADIÇÕES 
	CSLL 	* 243,000.00
	Total das Adições 	* 243,000.00
	(-) EXCLUSÕES 
	-	0.0
	Total das Exclusões 	0.0
	(=) Lucro Real antes da Compensação de Prejuízos Fiscais 	* 2,700,000.00
	(-) Compensação de Prejuízos Fiscais 	0.0
	(=) LUCRO REAL 	* 2,700,000.00
	(=) IRPJ ALÍQUOTA NORMAL (15%) 	* 405,000.00
	(=) IRPJ ADICIONAL (10%) 	* 246,000.00
	(=) TOTAL DO IRPJ	* 651,000.00
	TRIBUTOS E CONTRIBUIÇOES FEDERAIS	TOTAL	CONTRIBUIÇÃO 	CRÉDITOS
	IRPJ	* 651,000.00
	CSLL	* 243,000.00
	PIS (1,65%)	* 177,000.00	* 297,000.00	* 120,000.00
	COFINS (7,60%)	* 818,000.00	* 1,368,000.00	* 550,000.00
	TOTAL	* 1,889,000.00
	Carga Tributária sobre a Receita Total em %	10.49%
Lucro Presumido X Lucro Real
	TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES	LUCRO PRESUMIDO	LUCRO REAL	VARIAÇÃO ANUAL
	IRPJ	* 336,000	* 651,000	* (315,000)
	CSLL	* 194,400	* 243,000	* (48,600)
	TOTAL IRPJ / CSLL	* 530,400	* 894,000	* (363,600)
	PIS	* 117,000	* 177,000	* (60,000)
	COFINS	* 540,000	* 818,000	* (278,000)
	TOTAL PIS / COFINS	* 657,000	* 995,000	* (338,000)
	TOTAL GERAL	* 1,187,400	* 1,889,000	* (701,600)
	Carga Tributária sobre a Receita Total em %	6.60%	10.49%