IRF Serv s Profissionais CONTABILIZAÇÃO

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I R F 
SERVIÇOS PROFISSIONAIS 
 
A legislação do Imposto de Renda prevê a retenção do Imposto de Renda na Fonte à 
alíquota de 1,5% ou 1%, sobre vários serviços prestados por pessoas jurídicas a outras 
pessoas jurídicas, como é o caso dos serviços relacionados nos art.s 647 a 651 do RIR/99. 
 
O Imposto de Renda descontado na Fonte sobre os serviços prestados por pessoa jurídica a 
outra pessoa jurídica será considerado como antecipação do devido pela beneficiária. 
 
O IRF, na prestadora do serviço, assume características de um direito a ser compensável, 
e assim sendo será classificado no AC como IRF a recuperar. 
 
Na tomadora do serviço, que tem a obrigatoriedade de reter e recolher o imposto 
devido sobre o valor do serviço a ser pago, o IR é uma obrigação, e assim será 
classificado no PC como IRRF a recolher. 
 
 EXEMPLO : 
 
Empresa "A" emitiu NF de prestação de serviços de consultoria para seu cliente, empresa 
"B", com os seguintes dados: 
 
Valor da NF.................... R$ 4.000,00 
IRF 1,5%......................... R$ 60,00 
Valor Líquido a Receber: R$ 3.940,00 
 
1) CONTABILIZAÇÃO NA "A" - prestadora do serviço: 
 
a) Pelo registro da NF: 
D - Clientes (AC).............................. R$ 3.940,00 
D – IRF a Recuperar (AC)................ R$ 60,00 
C - Receitas de Serviços (Resultado) R$ 4.000,00 
 
b) Pelo recebimento do valor do cliente: 
D – Bancos Cta. Movimento (AC) 
C – Clientes.......................... (AC)... R$ 3.940,00 
 
c) Pela compensação do IRF com o IRPJ devido: 
D- IRPJ a Recolher (PC) 
C - IRF a Recuperar (AC)................ R$ 60,00 
 
 
2) TRATAMENTO CONTÁBIL NA EMPRESA "B" - tomadora: 
 
a) Pelo registro da Nota Fiscal: 
D - Despesas Administrativas (Resultado) R$ 4.000,00 
C - IRF a Recolher (PC)............................ R$ 60,00 
C - Fornecedores (PC).............................. R$ 3.940,00 
 
b) Pelo pagamento do valor ao fornecedor: 
D - Fornecedores (PC) 
C – Bancos Cta. Movimento (AC)........... R$ 3.940,00 
 
c) Pelo recolhimento do IRF: 
D - IRF a Recolher (PC) 
C - Bancos Cta. Movimento (AC)............ R$ 60,00