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1a Questão 
	
	
	
	De acordo com o Código Tributário Nacional os tributos são:
		
	
	Todas as respostas são Verdadeiras.
	
	Impostos, Taxas e Contribuição de Melhoria.
	
	Contribuição Previdenciária e Preço Público.
	
	Sinônimo de Impostos.
	
	Taxas e Tarifas.
	Respondido em 16/03/2020 11:38:11
	
Explicação: 
Segundo determina o Art. 5º, do CTN, os tributos são impostos, taxas e contribuições de melhoria.
	
	
	 
	
	 2a Questão 
	
	
	
	
	A legislação tributária brasileira apresenta tributos calculados sobre o lucro e sobre a receita. Em uma empresa que vende serviços de instalações elétricas, o imposto que incide sobre a receita é o: 
		
	
	ICMS
	
	COFINS
	
	PIS
	
	ISS
	
	IRPJ
	Respondido em 16/03/2020 11:38:41
	
Explicação: 
O ISS - Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, é um tributo de competência do Município, cujo fato gerador é a prestação de serviço.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	 
	
	 3a Questão 
	
	
	
	
	A natureza jurídica específica do Tributo é determinado pelo (a):
		
	
	Todas as respostas são falsas.
	
	Lei.
	
	Fato Gerador.
	
	Base de Cálculos.
	
	Decreto.
	Respondido em 16/03/2020 11:39:06
	
Explicação: 
Conforme estabelece o Art. 4º, do CTN, a natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la a denominação e demais características formais adotadas pela lei, bem como a destinação legal do produto da sua arrecadação.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	 
	
	 4a Questão 
	
	
	
	
	Se a União for aumentar o IR (Imposto de Renda), necessita de uma lei ordinária federal, aprovada pelo Congresso Nacional para aumentar o imposto?
		
	
	Todas as respostas são verdadeiras.
	
	O aumento ou a redução de um tributo nunca serão possíveis através de lei
	
	O aumento ou a redução de um tributo somente serão possíveis através de lei
	
	somente o aumento ou e não a redução de um tributo somente será possível através de lei
	
	O aumento ou a redução de um tributo somente serão possíveis através de portaria
	Respondido em 16/03/2020 11:39:53
	
Explicação: 
Em obediência ao Princípio da Legalidade, os tributos somente poderão ser instituídos ou alterados mediante Lei.
	
	
	 
	
	 5a Questão 
	
	
	
	
	A ____________________ compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes.
		
	
	Legislação Tributária
	
	Obrigação Acessória
	
	Obrigação Tributária 
	
	Competência Tributária 
	
	Obrigação Principal
	Respondido em 16/03/2020 11:40:06
	
Explicação: 
Conforme estabelece o Art. 96 do CTN, a legislação tributária compreende as leis, os tratados, as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes.
	
	
	 
	
	 6a Questão 
	
	
	
	
	Sobre o Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS, assinale a alternativa correta.
		
	
	Quando o ICMS é recuperável, O ICMS pago na aquisição de mercadorias para revenda e de insumos da produção industrial deve integrar o respectivo custo.
	
	O ICMS é um imposto é cumulativo.
	
	O ICMS não incide sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores;
	
	É um imposto de competência dos Estados e Distrito Federal.
	
	Quando não recuperável, o ICMS pago na aquisição de mercadorias para revenda e de insumos da produção industrial não deve integrar o custo da mercadoria adquirida (conta de estoques).
	Respondido em 16/03/2020 11:41:22
	
Explicação: 
O Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação (ICMS) é um imposto de competência dos Estados e do Distrito Federal, previsto na CF/88 e regulamentado mediante a Lei Complementar 87/96, (denominada ¿Lei Kandir¿), alterada posteriormente pelas Leis Complementares 92/97, 99/99 e 102/2000.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	 
	
	 7a Questão 
	
	
	
	
	De acordo a Constituição Federal o texto: "Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: I ¿ exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça...", refere-se ao princípio da:
		
	
	Uniformidade
	
	Capacidade Contributiva
	
	Legalidade
	
	Irretroatividade da Lei
	
	Anterioridade do Exercício
	Respondido em 16/03/2020 11:41:45
	
Explicação: 
No âmbito Tributário, o Princípio da Legalidade estabelece que é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios exigir ou aumentar tributo sem que a lei o estabeleça.
	
	
	 
	
	 8a Questão 
	
	
	
	
	Assinale a opção correta sobre quem pode instituir tributos?
		
	
	Somente o Estado.
	
	somente a União
	
	o Corpo de Bombeiro
	
	A União, Estados, municípios e o Distrito Federal podem, por lei, instituir os tributos de sua competência. Essa competência é dada pela Constituição Federal.
	
	o povo brasileiro
	Respondido em 16/03/2020 11:42:15
	
Explicação: 
Conforme estabelece a CF/88, todos os entes federativos, isto é, a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, possuem competência para instituir tributos.
	
	1a Questão 
	
	
	
	O lançamento é o ato que constitui o crédito tributário, praticado, privativamente pela respectiva Autoridade Administrativa. O lançamento é efetuado com base na participação do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislação tributária, presta à autoridade administrativa informações sobre matéria de fato, indispensáveis à sua efetivação é denominado: 
		
	
	Lançamento por homologação 
	
	Lançamento por arbitramento
	
	Lançamento por oficio 
	
	Lançamento por declaração
	
	Lançamento por infração
	Respondido em 24/03/2020 10:04:23
	
Explicação: 
De acordo com a legislação vigente, existem três modalidades de lançamento: o lançamento Direto ou De Ofício é realizado pelo sujeito ativo, a partir de dados cadastrados, a exemplo do IPTU; o Lançamento por Declaração é realizado tanto pelo sujeito ativo quanto pelo sujeito passivo, a exemplo do ITCMD e, por fim, o Lançamento por Homologação é realizado pelo sujeito passivo, a exemplo do IR.
	
	
	 
	
	 2a Questão 
	
	
	
	
	O crédito tributário nasce da obrigação e é consequência desta. O ato que constitui o crédito tributário, praticado, privativamente pela respectiva Autoridade Administrativa é denominado:
		
	
	crédito tributário
	
	base de cálculo 
	
	competência tributária
	
	alíquota 
	
	lançamento
	Respondido em 24/03/2020 10:06:19
	
Explicação: 
Conforme estabelece o Art. 142, do Código Tributário Nacional, compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível.
	
	
	 
	
	 3a Questão 
	
	
	
	
	A Atividade Financeira do Estado para atingir sua finalidade necessita de meios materiais e pessoais para promover o bem comum e seus objetivos institucionais, o Estado exerce funções para cujo custeio é preciso de recursos financeiros ou receitas.Diante desta afirmativa podemos afirmar que o direito tributário possui duas fontes , são elas: 
		
	
	materiais e não-formais
	
	imateriais e não- formais 
	
	materiais e formais 
	
	materiais e tangíveis 
	
	imateriais e formais 
	Respondido em 24/03/2020 10:07:32
	
Explicação: 
O direito tributáriopossui fontes formais e materiais. As fontes materiais são os fatos do mundo real sobre os quais haverá a incidência tributária, ou seja, são os fatos geradores da incidência tributária. Podemos citar como exemplos os produtos industrializados, as operações de crédito e etc. Por sua vez, as fontes formais são os atos normativos que introduzem regras tributárias no sistema. As fontes formais são formadas pelo elenco constante do Art. 59 da CF/88, isto é, pelas Normas Constitucionais, Emendas Constitucionais, Leis Complementares, Leis Ordinárias, Medidas Provisórias, Leis Delegadas, Decretos Legislativos e Resoluções.
	
	
	 
	
	 4a Questão 
	
	
	
	
	Analise as afirmativas abaixo quanto ao lançamento, ato que constitui o crédito tributário. 
I- Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento. 
II- Salvo disposição de lei em contrário, quando o valor tributário esteja expresso em moeda estrangeira, no lançamento far-se-á sua conversão em moeda nacional ao câmbio do dia da ocorrência do fato gerador da obrigação.
III- O lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada. 
Estão corretas: 
		
	
	somente, I e II 
	
	somente, I e III
	
	somente, II e III
	
	somente, III
	
	todas as afirmativas 
	Respondido em 24/03/2020 10:08:38
	
Explicação: 
Conforme estabelece o Art. 142, do Código Tributário Nacional (CTN), compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível.
Em seu Art. 143, o CTN determina que, salvo disposição de lei em contrário, quando o valor tributário esteja expresso em moeda estrangeira, no lançamento far-se-á sua conversão em moeda nacional ao câmbio do dia da ocorrência do fato gerador da obrigação.
De acordo com o Art. 144, do CTN, o lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	 
	
	 5a Questão 
	
	
	
	
	Extinção do crédito tributário é qualquer ato ou fato que faça desaparecer a obrigação respectiva. Dentre as modalidades de extinção assinale aquela em que há o perdão total ou parcial do principal vencido, não sendo aplicada às penalidades por falta de pagamento do crédito tributário, logo, o contribuinte será dispensado de pagar o tributo vencido porém será obrigado a pagar a multa devida pela ausência de recolhimento do mesmo. 
		
	
	compensação 
	
	prescrição 
	
	remissão 
	
	transação
	
	pagamento do crédito tributário 
	Respondido em 24/03/2020 10:09:31
	
Explicação: 
No âmbito da Legislação Tributária, a Remissão é uma das causas de Extinção do Crédito Tributário, previstas no Art. 156, IV, do CTN, que consiste no perdão, tanto do tributo como dos juros e multa, realizado pela Fazenda Pública credora. Trata-se, portanto, do perdão de um crédito tributário que já foi devidamente constituído e não foi pago pelo sujeito passivo.
	
	
	 
	
	 6a Questão 
	
	
	
	
	De acordo com o Código Tributário Nacional, os tributos são divididos em:
		
	
	Impostos de melhoria e contribuições financeiras.
	
	Impostos, taxas e contribuições financeiras e prestações 
	
	Contribuições compulsórias, impostos de melhoria e contribuições financeiras.
	
	Empréstimos não compulsórios, taxas e impostos.
	
	Impostos, tributos e taxas.
	Respondido em 24/03/2020 10:09:40
	
Explicação: 
Em conformidade com a legislação vigente, Código Tributário Nacional e CF/88, os tributos são classificados em cinco espécies, isto é: Impostos, Taxas, Contribuição de Melhoria, Empréstimo Compulsório e Contribuições Especiais.
	
	
	 
	
	 7a Questão 
	
	
	
	
	O fato gerador da obrigação tributária principal também será feito somente por:
		
	
	Lei.
	
	por contribuinte indireto
	
	pelo responsável tributário
	
	por determinação do contribuinte
	
	Todas as respostas são Verdadeiras.
	Respondido em 24/03/2020 10:11:31
	
Explicação: 
No âmbito Tributário, em obediência ao Princípio da Legalidade, somente a Lei é considerada como fonte do Direito Tributário.
Complementa-se, por necessário, que à luz do Art. 113, do CTN, existem duas obrigações tributárias: a obrigação principal, que surge com a ocorrência do fato gerador, e a obrigação acessória que decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas.
	
	
	 
	
	 8a Questão 
	
	
	
	
	Designa-se _____________________ a prestação em moeda ou outro valor que se possa exprimir, que o sujeito ativo da obrigação tributária (União, Estados, Distrito Federal e Municípios) tem o direito de exigir do sujeito passivo direto ou indireto (contribuinte, responsável ou terceiro).
		
	
	crédito tributário 
	
	lançamento 
	
	base de cálculo 
	
	alíquota 
	
	competência tributária
	Respondido em 24/03/2020 10:11:58
	
Explicação: 
De acordo com a Legislação Tributária, o Crédito Tributário consiste no direito que a Fazenda Pública tem de receber a obrigação tributária principal, ou seja, o direito de receber dos contribuintes o pagamento do tributo estabelecido em lei.
	
		Atendendo aos limites e as condições estabelecidas na Legislação do IPI, é facultado ao Poder Executivo através de Decreto alterar:
	
	
	
	
	a base de cálculo do IPI
	
	
	os sujeitos ativos e passivos do IPI
	
	
	as alíquotas do IPI
	
	
	os créditos do IPI
	
	
	os contribuintes do IPI
	
Explicação: 
A Constituição Federal de 1988, em seu Art. 153, IV, estabelece que compete à União instituir imposto sobre produtos industrializados. E, no § 1º do referido artigo, determina que é facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas dos impostos enumerados nos inciso I, II, IV e V.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		2.
	
		Quando se trata dos tributos incidentes nas operações de compra, temos àquele cujas hipótese de incidência são: na importação, pelo desembaraço aduaneiro de produtos de procedência estrangeira e na saída de produto de estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial (não cumulativo). O trecho apresentado refere-se a(o): 
	
	
	
	
	PIS.
	
	
	ICMS. 
	
	
	CSLL. 
	
	
	COFINS. 
	
	
	IPI.
	
Explicação: 
O trecho apresentado refere-se ao IPI, pois de acordo com o Art. 34 do Decreto 4544/2002, combinado com o Art. 2º, da Lei nº 4.502/64, o fato gerador do IPI é o desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira; ou a saída de produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		3.
	
		O IPI é o imposto sobre produtos industrializados, incidente sobre a produção. Quando a empresa adquirente é contribuinte do IPI (empresa industrial ou equiparado a industrial), este torna-se : 
	
	
	
	
	tributado
	
	
	Restrito
	
	
	Recuperável 
	
	
	Reembolsado 
	
	
	Irrecuperável 
	
Explicação: 
De acordo com a legislação tributária vigente os impostos recuperáveis pelas empresas na atividade industrial são: IPI (Imposto sobre produtos industrializados) e o ICMS (imposto sobre operações relativas a circulação de mercadorias e sobre prestação de serviço de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicação).
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		4.
	
		No mês de fevereiro, a empresa Comercial Ltda. comprou mercadorias a prazo, desembolsando um total de R$ 11.000, conforme detalhes da nota fiscal abaixo: Valor da mercadoria: R$ 10.000 IPI : R$ 1.000 Valor Total da NF: R$ 11.000 ICMS Destacado (12%): R$ 1.200 * O valor do ICMSestá incluído no valor da mercadoria. Considerando que a empresa não é contribuinte do IPI, ou seja, não aproveita os créditos deste tributo, faça a contabilização dessa operação. 
	
	
	
	
	Nenhum das anteriores
	
	
	D - Estoques 9.800 D - ICMS a Recuperar 1.200 C - Fornecedores 11.000
	
	
	D - Estoques 11.000 C - Fornecedores 11.000
	
	
	D - Estoques 7.800 D - ICMS a Recuperar 1.200 D - IPI a Recuperar 1.000 C - Fornecedores 10.000
	
	
	D - Estoques 8.800 D - ICMS a Recuperar 1.200 D - IPI a Recuperar 1.000 C - Fornecedores 11.000
	
Explicação: 
Valor Total da NF: R$ 11.000
ICMS Destacado (12%): R$ 1.200
Valor do Estoque = 11.000 - 1.200 = 9.800
Contabilização:
D - Estoque                     9.800
D - ICMS a Recuperar    1.200
C - Fornecedores          11.000
	
	
	
	 
		
	
		5.
	
		Uma empresa adquiriu uma máquina no valor de R$ 500.000,00 com ICMS de 12%. A máquina será utilizada no seu imobilizado. Qual o valor do icms a recuperar que deverá ser lançado nesse primeiro mês sabendo-se que as vendas no período foram de R$ 950.000,00 e o total de saídas foram no valor de R$ 1.100.000,00.
	
	
	
	
	R$ 1.250,00
	
	
	Não pode recuperar o icms sobre compra de imobilizado 
	
	
	R$ 1.079,55
	
	
	R$ 60.000,00
	
	
	R$ 170,45
	
Explicação: 
Para resolver esta questão é preciso observar algumas regrinhas previstas na legislação, LC 102/2000, quanto aos créditos decorrentes de entrada de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo imobilizado.
Primeiro é preciso lembrar que a apropriação será feita à razão de 1/48 (um quarenta e oito avos) por mês, devendo a primeira fração ser apropriada no mês em que ocorrer a entrada no estabelecimento.
Depois, para encontrar o montante do crédito a ser apropriado é preciso aplicar a seguinte fórmula:
Valor total do crédito x 1/48 x valor das operações de saídas e prestações tributadas/total das operações de saídas e prestações.
Aplicando os valores da questão, teremos:
500.000 x 12% = 60.000
60.000 x 1/48 x 950.000 / 1.100.000 =
1.250 x 0,86 = 1.079,55
Assim, o valor do ICMS a recuperar que deverá ser lançado nesse primeiro mês será de 1.079,55.
	
	
	
	 
		
	
		6.
	
		A respeito do ICMS, julgue os itens a seguir:
	
	
	
	
	Sua alíquota é definida pelo governador do estado e seu recurso e distribuído em sua totalidade aos municípios estaduais
	
	
	Seu recurso será destinado aos programas sociais do governo estadual.
	
	
	É uma Contribuição Social.
	
	
	É Imposto Estadual e seu recurso será destinado às áreas como saúde e educação.
	
	
	É Imposto Federal e seu recurso será destinado às áreas como saúde e educação.
	
Explicação: 
O Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação (ICMS) é um imposto de competência dos Estados e do Distrito Federal, previsto na CF/88 e regulamentado mediante a Lei Complementar 87/96, conhecida como ¿Lei Kandir¿, alterada posteriormente pelas Leis Complementares 92/97, 99/99 e 102/2000.
Assim como todos os demais impostos, o ICMS não está vinculado a uma destinação específica por parte do Ente Federativo. De acordo com a legislação vigente os impostos são espécies tributarias que têm como finalidade custear as despesas públicas, ou seja, as despesas com saúde, educação, moradia, saneamento, dentre outras.
		Uma industria vendeu produtos para um distribuidor, por R$76.000,00 mais IPI em destaque na nota à alícota de 5%. Na operação, incidiram ICMS à alícota de 18%, PIS à alícota de 1,65% e COFINS à alícota de 7,6%. Com base nestas informações, marque a alternativa que indica o montante de tributos a recolher pela vendedora e a Receita Líquida apurada na operação.
	
	
	
	
	R$ 20.510,00 e R$ 76.000,00
	
	
	R$ 24.510,00 e R$ 79.800,00
	
	
	R$ 24.510,00 e R$ 55.290,00
	
	
	R$ 20.710,00 e R$ 59.090,00
	
	
	R$ 20.947,00 e R$ 76.000,00
	
Explicação: 
A empresa é industrial, portanto pode recuperar todos os impostos compensáveis (IPI, ICMS, PIS e COFINS).
Assim, o total da nota emitida pela vendedora será de R$ 79.800,00 (76.000 + 5% x 76.000 = 76.000 + 3.800 =  79.800)
ICMS = 76.000 x 0,18 = R$13.680 
PIS = 76.000 x 0,0165 = R$1.254 
COFINS = 76.000 x 0,076 = R$ 5.776 
Logo a Receita Líquida da Vendedora será: 79.800 - 3.800 - 7.600 - 13.680 - 1.254 - 5.776 = R$ 55.290. 
Montante de tributos (soma dos tributos incidentes na operação de venda) = 3.800 + 13.680 + 1.254 + 5.776 = 24.510 
Resposta: R$ 24.510,00 e R$ 55.290,00
	
	
	
	 
		
	
		2.
	
		Uma industria vendeu produtos para um distribuidor, cujo total da nota foi de R$83.600,00. Na operação, incidiram IPI à alícota de 10% ICMS à alícota de 18%, PIS à alícota de 1,65% e COFINS à alícota de 7,6%. Com base nestas informações, marque a alternativa que indica a Receita Líquida apurada pela vendedora.
	
	
	
	
	R$59.090,00
	
	
	R$83.600,00
	
	
	R$55.290,00
	
	
	R$59.800,00
	
	
	R$76.000,00
	
Explicação: 
A empresa é industrial, portanto pode recuperar todos os impostos compensáveis (IPI, ICMS, PIS e COFINS).
Assim, o total da nota emitida pela vendedora será de R$ 79.800,00 (76.000 + 5% x 76.000 = 76.000 + 3.800 =  79.800)
ICMS = 76.000 x 0,18 = R$13.680 
PIS = 76.000 x 0,0165 = R$1.254 
COFINS = 76.000 x 0,076 = R$ 5.776 
Logo a Receita Líquida da Vendedora será: 79.800 - 3.800 - 7.600 - 13.680 - 1.254 - 5.776 = R$ 55.290. 
Resposta: R$ 55.290,00
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		3.
	
		COM RELAÇÃO A UTILIZAÇÃO DA CONTA CORRENTE ÚNICA, QUE REGISTRA OS TRIBUTOS A COMPENSAR E A RECOLHER, COM FUNÇÃO HÍBRIDA, INDIQUE QUAL ALTERNATIVA É VERDADEIRA EM RELAÇÃO AO TRATAMENTO CONTÁBIL ADOTADO PARA SUA EVIDENCIAÇÃO NO BALANÇO:
	
	
	
	
	SEMPRE FIGURARÁ NO PASSIVO COM FUNÇÃO RETIFICADORA QUANDO HOUVER SALDO CREDOR
	
	
	QUANDO SEU SALDO NO FINAL DO PERÍODO FOR DEVEDOR FIGURARÁ NO PASSIVO E QUANDO CREDOR NO ATIVO
	
	
	NÃO APARECE NEM NO ATIVO E NEM NO PASSIVO, POIS SUA FUNÇÃO É APENAS DE CONTROLE
	
	
	QUANDO SEU SALDO NO FINAL DO PERÍODO FOR DEVEDOR FIGURARÁ NO ATIVO E QUANDO CREDOR NO PASSIVO
	
	
	SEMPRE FIGURARÁ NO ATIVO COM FUNÇÃO RETIFICADORA QUANDO HOUVER SALDO CREDOR
	
Explicação: 
No final do período, quando o saldo dos tributos for devedor deverá figurar no Ativo e quando o saldo dos tributos for credor deverá figurar no Passivo, pois as as contas do Ativo e de Despesas/Custo possuem natureza devedora e as contas do Passivo e de Receitas possuem natureza Credora.
		Uma empresa enquadrada no regime de tributação não cumulativo, realiza uma venda a vista em dezembro de 2015 de 200 unidades de mercadorias pelo preço unitário de R$ 1.000,00. Em fevereiro de 2016 ao abrir o último lote com 50 unidades o cliente resolve devolvê-lo completo para a empresa. Considerando que o custo unitário de cada mercadoria vendida foi de R$ 400,00 e a alíquota do ICMS é de 18%. Qual a afirmativa correta do lançamento a ser feito na contabilidade da empresa?
	
	
	
	Será registrado uma Devolução de Vendas no valor de R$ 50.000,00
	
	
	Em contrapartida com o crédito na conta ICMS a Recuperar será lançado um débito de R$ 9.000,00 na conta Prejuízo na Devolução de Venda do Exercício Anterior
	
	
	O saldo da conta Prejuízo na Devolução de Vendas do Exercício Anterior será de R$ 50.000,00 
	
	
	A conta Prejuízo na Devolução de Vendas do Exercício Anterior terá saldo de R$ 16.375,00
	
	
	Em contrapartida com o crédito da conta ICMS a Recolher será lançado um débito de R$ 9.000,00 na conta Devolução de Vendas
	
Explicação:
Por isso, para resolver esta questão, é preciso lembrar que na devolução de vendas deve-se levar em consideração, também, todos os tributos incidentes sobre a transação, como, por exemplo, as contribuições para a COFINS e PIS, bem como o CMV.
Quando o adquirente de mercadorias devolve parte ou toda a compra efetuada, este fato irá gerar uma REDUÇÃO no resultado da empresa vendedora. Para chegar ao valor destaredução (Prejuízo) você deve calcular o Resultado com as Mercadorias devolvidas, conhecido como RCM, utilizando a fórmula:
RCM = Venda Devolvida - CMV - ICMS sobre Vendas - PIS - COFINS
Demonstrado:
Valor da Mercadoria devolvida = 50.000,00 (50 x 1.000,00)
CMV = 20.000,00 (50 X 400,00)
ICMS = 9.000,00 (50.000,00 X 18%)
PIS = 825,00 (50.000,00 X 1,65%)
COFINS = 3.800,00 (50.000,00 X 7,6%)
RCM = 50.000,00 - 20.000,00 ¿ 9.000,00 ¿ 825,00 ¿ 3.800,00
RCM = 16.375,00
		Em 31/12/X0 a empresa PWA apresentou os seguintes saldos: Vendas de Produtos: R$ 700.000,00; ICMS sobre vendas: R$ 126.000; ICMS a recuperar R$ 84.000,00; Devoluções e abatimentos sobre vendas: R$ 35.000 e COFINS sobre vendas: R$ 21.000,00.
Com base nos saldos apresentados apenas nesses fatos, em 31/12/X0, assinale a alternativa que demonstra o valor das vendas líquidas na Demonstração do Resultado do Exercício da empresa:
	
	
	
	518.000,00
	
	
	602.000,00
	
	
	395.000,00
	
	
	728.000,00
	
	
	476.000,00
	
Explicação:
Para responder a essa questão, é preciso lembrar que as devoluções de vendas comporão a DRE como parcela redutora da Receita Bruta de Vendas para a apuração da Receita Líquida de Vendas e que o ICMS a recuperar não entrará na DRE, pois é uma conta que faz parte do Ativo Circulante.
Assim, o valor da receita líquida será de:
Vendas de Produto (Receita bruta)                 700.000,00
ICMS sobre vendas                                      (126.000,00)
Devoluções e abatimentos sobre vendas          (35.000,00)
COFINS sobre vendas                                    (21.000,00)
Receita Líquida                                            518.000,00
		A empresa MKX, enquadrada no regime de tributação não cumulativo, realiza uma venda a vista em dezembro de X0 de 200 unidades de mercadorias pelo preço unitário de R$ 1.000,00. Em fevereiro de X1 ao abrir o último lote com 50 unidades o cliente resolve devolvê-lo completo para a empresa. Considerando que o custo unitário de cada mercadoria vendida foi de R$ 400,00 e a alíquota do ICMS é de 18%, assinale a alternativa que apresenta o valor do Resultado com as Mercadorias devolvidas, conhecido como RCM.
	
	
	
	20.175,00
	
	
	16.375,00
	
	
	21.375,00
	
	
	9.000,00
	
	
	20.000,00
	
Explicação:
Na devolução de vendas deve-se levar em consideração, também, todos os tributos incidentes sobre a transação, como, por exemplo, as contribuições para a COFINS e PIS, bem como o CMV.
Assim, quando o adquirente de mercadorias devolve parte ou toda a compra efetuada, este fato irá gerar uma redução no resultado da empresa vendedora. Para chegar ao valor desta redução (Prejuízo) você deve calcular o Resultado com as Mercadorias devolvidas, conhecido como RCM, utilizando a fórmula:
RCM = Venda Devolvida -CMV - ICMS sobre Vendas - PIS - COFINS
Demonstrado:
Valor da Mercadoria devolvida = 50.000,00 (50 x 1.000,00)
CMV = 20.000,00 (50 x 400,00)
ICMS = 9.000,00 (50.000,00 x 18%)
PIS = 825,00 (50.000,00 x 1,65%)
COFINS = 3.800,00 (50.000,00 x 7,6%)
RCM = 50.000,00 - 20.000,00 - 9.000,00 - 825,00 - 3.800,00
RCM  = 16.375,00
		Alguns fatos alteram o valor das compras e das vendas. Analise as assertivas abaixo e assinale a alternativa INCORRETA em relação às devoluções e aos descontos e abatimentos.
	
	
	
	Os abatimentos sobre as compras são fatos contábeis que ocorrem após a emissão da nota fiscal.
	
	
	A devolução de vendas é um fato que gera redução no resultado da empresa vendedora.
	
	
	As devoluções ou cancelamentos de vendas representam apenas os valores referentes às mercadorias devolvidas pelos clientes.
	
	
	Descontos e abatimentos representam reduções sobre os preços concedidos em momentos diferentes.
	
	
	Os descontos são concedidos no ato da emissão da nota fiscal.
	
Explicação:
As devoluções ou cancelamentos de vendas representam os valores referentes às mercadorias devolvidas pelos clientes, bem como os serviços cancelados por eles.
		Em relação aos descontos e abatimentos, analise as sentenças abaixo e assinale a opção correta:
I - Os descontos e abatimentos representam acréscimos sobre os preços concedidos e ocorrem em momentos diferentes.
II - Os descontos e abatimentos representam reduções sobre os preços concedidos e ocorrem no mesmo momento.
III - Os abatimentos são concedidos no ato da emissão da nota fiscal, normalmente para impedir a devolução de uma venda.
IV - Os descontos são concedidos no ato da emissão da nota fiscal.
	
	
	
	Apenas a alternativa IV está correta.
	
	Dentre os fatores que alteram as compras e as vendas temos vários, nas afirmativas abaixo uma não diz respeito a estes fatores, qual delas?
	
	
	
	Abatimentos sobre vendas
	
	
	DSesccontos Incondcionais ou Financeiros
	
	
	Descontos Condicionais ou Comerciais
	
	
	Devolução de compras
	
	
	Vendas Canceladas
	
		O desconto no ato da venda, também chamado de desconto comercial, é uma redução do preço da mercadoria ou serviço. Em regra, é utilizado como forma de atrair o cliente para a compra ou de incentivá-lo a adquirir uma quantidade maior de mercadorias, como é o caso do desconto promocional.Onde deve constar este desconto?
	
	
	
	O desconto comercial deve constar na nota fiscal de venda.
		A empresa Comercial São Pedro contrata a aquisição de 600 unidades de um produto de um distribuidor, pelo preço unitário de R$ 32,50. O vendedor concede um desconto comercial de 5% pelo pagamento à vista. Sobre a operação incide ICMS a 18%, PIS a 1,65% e COFINS a 7,6%. Qual o valor líquido a ser registrado no estoque do comprador?
	
	
	
	18.525,00
	
	
	12.440,25
	
	
	3.334,50
	
	
	1.407,90
	
	
	13.476,94
	
Explicação:
Os tributos, neste caso, são calculados sobre a base líquida do desconto comercial.
A Base líquida é 18.525,00, ou seja, 95% de 32,50 x 600.
Logo, o ICMS = 18% de R$ 18.525,00 = R$ 3.334,50;
PIS = R$ 18.525,00 x 1,65% = R$ 305,66 e
COFINS = R$ 18.525,00 x 7,6% = R$ 1.407,90.
O comerciante tem o direito de compensar estes tributos se não for optante do SIMPLES ou lucro presumido.
Assim, o Estoque será:  18.525,00 - 3.334,50 - 305,66 - 1.407,90 = 13.476,94
O valor líquido a ser registrado no estoque do comprador será de R$ 13.476,94
		A redução de preço, concedida pelo vendedor, para que não haja a devolução da venda ou para que o cliente não se recuse a aceitar o serviço prestado é denominada de:
	
	
	
	desconto
	
	
	amortização
	
	
	redução
	
	
	aumento
	
	
	abatimento
	
Explicação:
O abatimento é um instrumento utilizado para redução de preço, realizado entre vendedor e comprador, ou vendedor e cliente, com o objetivo de não ocorrer a devolução da venda ou a recusa na aceitação do serviço prestado.
	
		Uma empresa comercial adquiriu produtos de uma indústria e obteve descontos em virtude de o pagamento ter sido realizado a vista. Qual o tratamento contábil a ser dado a esse tipo de desconto no momento do registro contábil?
	
	
	
	Débito no passivo reduzindo o valor devido aos fornecedores.
	
	
	Crédito no resultado no momento do pagamento.
	
	
	Crédito no ativo aumentando o valor dos estoques no momento da compra.
	
	
	Descontos incondicionais não necessitam ser contabilizados.
	
	
	Crédito no ativo reduzindo o impacto no caixa no momento do pagamento.
	
Explicação:
Os descontos concedidos no momento da compra, denominados de "Descontos Incondicionais", já constam no total da nota fiscal emitida pelo fornecedor e, por essa razão, não são contabilizados pelo comprador. A mercadoria é registrada pelo valor líquido negociado, ou seja, já reduzido do desconto obtido.
		Ao observarmos os tributos incidentes sobre vendas, um deles é calculado sobre o valor bruto das vendas. Indique, nas alternativas abaixo, o tributo com estas características.
	
	
	
	IRRF
	
	
	IPI
	
	
	ICMS
	
	
	COFINS
	
	
	PIS
	
Explicação:
De acordo com a legislação vigente do IPI, constitui valor tributável o valor total de que decorrer a saída da mercadoria do estabelecimento industrial ou equiparado.Uma organização comercial contrata a aquisição de 800 unidades de um produto de um distribuidor , pelo preço unitário de R$ 22,50. O vendedor concede um desconto comercial de 5% pelo pagamento à vista. Sobre a operação incide ICMS a 18% , PIS a 1,65% e COFINS a 7,6%. Qual o valor líquido a ser registrado no estoque do comprador ?
	
	
	
	R$ 12.195,00
	
	
	R$ 12.250,25
	
	
	R$ 13.095,00
	
	
	R$ 12.440,25
	
	
	R$ 13.340,25
	
Explicação:
Os tributos, neste caso, são calculados sobre a base líquida do desconto comercial.
A Base líquida é 17.100, ou seja, 95% de 22,50 x 800. Logo, o ICMS = 18% de R$ 17.100 = R$ 3.078,00; PIS = R$ 17.100 x 1,65% = R$ 282,15 e Cofins = R$ 17.100 x 7,6% = R$ 1.299,60.
O comerciante tem o direito de compensar estes tributos se não for optante do SIMPLES ou lucro presumido. Assim, o Estoque será = R$ 17.100 - R$ 3.078 - R$ 1.299,60 - R$ 282,15 = R$ 12.440,25.
O valor líquido a ser registrado no estoque do comprador será de R$ 12.440,25.
		O desconto comercial é conhecido como incondicional. Se for concedido por ocasião da venda de um produto, de que forma ocorrerá o desconto?
	
	
	
	Não haverá registro do desconto, somente efeito financeiro.
	
	
	Será concedido posteriormente a emissão da nota fiscal e registrado no verso da nota.
	
	
	Será concedido em nota fiscal emitida especialmente para tal fim.
	
	
	Será concedido na própria nota fiscal, no ato da venda.
	
	
	Será concdeido diretamente ao comprador, sem registro na nota fiscal.
	
Explicação:
Se for concedido por ocasião da venda de um produto, será concedido na própria Nota Fiscal, no ato da venda. Pois trata-se de um desconto incondicional que não depende de evento posterior à emissão desses documentos.
		Nas operações de venda das empresas é comum ocorrerem situações que interferem no resultado da venda. Essas situações devem ser consideradas contabilmente, pois reduzem a receita de vendas a ser considerada no resultado do exercício. Considerando essas situações, analise as afirmações abaixo e assinale aquela cuja descrição está errada:
	
	
	
	Desconto incondicional ou comercial é aquele concedido pelo vendedor ao comprador na emissão da nota fiscal, não dependendo de nenhuma ação posterior à emissão
	
	
	Devoluções de vendas ocorrem quando o cliente devolve as mercadorias adquiridas e a empresa vendedora necessita efetuar o registro contábil pelos valores realizados na venda
	
	
	Abatimentos sobre vendas correspondem a descontos concedidos pelo vendedor em função da pontualidade do comprador
	
	
	Desconto condicional ou financeiro é aquele que depende de condição futura, normalmente uma condição de antecipação de pagamento, gerando despesa financeira na empresa vendedora
	
	
	Vendas canceladas possuem o mesmo tratamento dado às devoluções de vendas
	Explicação: Nas operações de venda das empresas é comum ocorrerem situações que interferem no resultado da venda. Essas situações devem ser consideradas contabilmente, pois reduzem a receita de vendas a ser considerada no resultado do exercício. Devoluções de vendas ocorrem quando o cliente devolve as mercadorias adquiridas e a empresa vendedora necessita efetuar o registro contábil pelos valores realizados na venda. Vendas canceladas possuem o mesmo tratamento dado às devoluções de vendas. Abatimentos sobre vendas correspondem a descontos concedidos pelo vendedor posteriormente à emissão da nota fiscal, sem correlação com a pontualidade (desconto por pagamento antecipado), como por exemplo o desconto por avaria de mercadoria. Desconto incondicional ou comercial é aquele concedido pelo vendedor ao comprador na emissão da nota fiscal, não dependendo de nenhuma ação posterior à emissão. Desconto incondicional ou comercial é aquele concedido pelo vendedor ao comprador na emissão da nota fiscal, não dependendo de nenhuma ação posterior à emissão.
 
Suponha dois contribuintes, uma Cia. Industrial, que processa e vende determinado produto, incluído na legislação de substituição, e a Cia. Varejista, sendo ambas localizadas no mesmo estado, com alíquota de 18% para o produto. A margem de lucro definida em Lei para fins de substituição tributária do produto será de 25%. A Cia. Industrial vende R$ 4.000 de produtos para a Cia. varejista, sendo a primeira a substituta que deverá recolher o ICMS por substituição tributária.
O ICMS próprio será de R$ 720, admitindo que a empresa não possua crédito do imposto. Este valor é devido, não há dúvida, pois existiu o fato gerador que foi a venda dos produtos.
O ICMS substituição tributária será recolhido também pela Cia.Varejista, pelo valor de R$ 180 (18% de R$1.000). O cálculo foi feito da seguinte forma:
BASE: R$ 4.000 x 1,25 = R$ 5.000 x 18%................................R$ 900
(-) O ICMS (PRÓPRIO) PAGO PELA CIA.VAREJISTA....................R$ 720
(=) ICMS DEVIDO COMO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA...............R$ 180
Assim, a nota fiscal de venda da Cia. Industrial a Cia. Varejista será emitida pelo valor total de R$ 4.180, sendo destacados na nota fiscal tanto o ICMS próprio (valor de R$ 720) como o do comprador, no valor de R$ 180, sendo retido e recolhido pela vendedora. Os registros contábeis da venda são os seguintes:
CIA. INDUSTRIAL:
Débito: Clientes...................................R$4.180
Crédito: Receita de Vendas...................R$4.180
Débito: ICMS s/ Vendas........................R$720
Débito: ICMS por Substituição...............R$180 
Crédito: C/C ICMS................................R$900
 CIA. VAREJISTA:
Débito: Mercadorias.............................R$4.180
Crédito: Fornecedores..........................R$4.180
PI, Frete, Desconto e o ICMS ST
A base de cálculo do ICMS contempla os gastos com frete e segu­ro, quando incluídos na nota fiscal, além de considerar os descontos incon­dicionais concedidos em no documento fiscal. Já o IPI não faz parte da base do ICMS, pelo menos nas operações entre empresas contribuintes do imposto.
Então, admita-se a venda de mercadorias da indústria de um estado para uma empresa comercial em outro estado, por R$ 30.000, com IPI de 10%, frete e seguro de 5% e ICMS de 18%, cuja discriminação é seguinte:
 
(+) Preço de Venda........................R$30.000
(+) Frete e Seguro.........................R$ 1.500
(+) IPI.........................................R$ 3.150
(=) PREÇO FINAL...........................R$34.650
A base de cálculo do ICMS seria R$ 31.500, pois o produto é para revenda, bem como considera o frete e o seguro. Apenas o IPI, dentre os itens descritos, fica de fora. O ICMS próprio, no caso, seria de 18% de R$ 31.500, no montante de R$ 5.670.
Para aplicação da Margem de Valor Agregado (MVA), para fins de cálculo do ICMS ST, são considerados o frete, o seguro e o IPI, não con­siderando o desconto incondicional. Portanto, admitindo que o produto vendido pela Indústria seja objeto de substituição tributária e que a MVA seja 30%, o cálculo do ICMS ST seria o seguinte:
 
BASE DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
 
Preço de Venda.......................................................R$ 30.000,00
Frete e Seguro........................................................R$ 1.500,00
ICMS PRÓPRIO (18%)..............................................R$ 5.670,00
IPI.........................................................................R$ 3.150,00
BASE p/ APLICAÇÃO MVA.........................................R$ 34.650,00
Margem de Valor Agregada.......................................30%
BASE DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA.......................R$ 45.045,00
Alíquota Interna do Estado........................................18%
ICMS TOTAL............................................................R$ 8.108,10
ICMS ST (ICMS TOTAL - ICMS PRÓPRIO)……….R$ 2.438,10 (R$ 8.108,10 - R$ 5.670,00)
		Numa linha de consumo, temos a industria, que produz, o supermercado, que distribui o produto, e o consumidor final. Seguindo esta linha de pensamento qual seria contribuinte substituto?
	
	
	
	supermercado
	
	
	fornecedor
	
	
	consumidor
	
	
	Fisco
	
	
	IndustrialExplicação:
O contribuinte substituto será o industrial, haja vista que ele é o responsável por efetuar a retenção ou recolhimento do imposto das operações subsequentes, nas próprias operações ou quaisquer operações acessórias.
Ressalte-se que é responsabilidade do contribuinte substituto recolher o tributo na base da cadeia produtiva, tomando por base a alíquota de substituição tributária presumida. Com isso, ele se torna o responsável da cadeia produtiva pelo recolhimento ou retenção antecipada do imposto na fonte, valor que será agregado à mercadoria por toda a cadeia comercial, até o consumidor final.
		Analise as assertivas abaixo e assinale a alternativa correta a respeito da substituição tributária:
	
	
	
	A substituição tributária é um artifício utilizado pelos contribuintes para aumentar a eficiência da arrecadação e a fiscalização dos tributos de cadeias produtivas mais longas.
	
	
	A substituição tributária é sinônimo de ações ilegais, ilícitas, que visam burlar o Fisco.
	
	
	A substituição tributária é o conjunto de ações legais que tem como objetivo reduzir o pagamento dos encargos tributários.
	
	
	A substituição tributária é um artifício utilizado pelos sujeitos ativos para aumentar a eficiência da arrecadação e a fiscalização dos tributos de cadeias produtivas mais longas.
	
	
	A substituição tributária é um artifício utilizado pelos sujeitos passivos para aumentar a eficiência da arrecadação e a fiscalização dos tributos que incidem várias vezes no decorrer da produção e circulação até o consumidor final.
	
Explicação:
A substituição tributária é um artifício utilizado pelos sujeitos ativos (Federal e Estadual) para aumentar a eficiência da arrecadação e a fiscalização dos tributos de cadeias produtivas mais longas (plurifásicos), ou seja, os tributos que incidem várias vezes no decorrer da produção e circulação até o consumidor final.
A elisão fiscal ou planejamento tributário é o conjunto de ações legais que tem como objetivo reduzir o pagamento dos encargos tributários.
A Evasão Fiscal é sinônimo de ações ilegais, ilícitas, que visam burlar o Fisco.
		A legislação pertinente estabelece a figura do substituto tributário, que é o contribuinte indireto e responsável pelo recolhimento do tributo. Esta condição de Substituição Tributária visa:
	
	
	
	Simplificar a fiscalização, Antecipar o recolhimento do Tributo, Evitar a sonegação fiscal.
	
	
	Simplificar a fiscalização, Postergar o recolhimento do Tributo, Evitar a sonegação fiscal
	
	
	Simplificar a fiscalização, Antecipar a apuração do Tributo, Incentivar a sonegação fiscal
	
	
	Dificultar a fiscalização. Antecipar o recolhimento do Tributo, Evitar a sonegação fiscal
	
	
	Dificultar a fiscalização, Postergar o recolhimento do Tributo, Evitar a sonegação fiscal.
	
Explicação:
Entendendo a substituição tributária como sendo a transferência da obrigação do recolhimento de um imposto de uma ou várias pessoas que estão em uma cadeia de produção, a legislação tributária, ao transferir para o contribuinte indireto a responsabilidade de recolher o tributo, tem como finalidade assegurar o cumprimento da obrigação tributária, isto é, antecipando o recolhimento do tributo, simplificando a fiscalização e, consequentemente, evitando a sonegação fiscal.
		A substituição tributária é uma operação utilizada pelos governos federal e estadual para aumentar a eficiência da arrecadação e da fiscalização dos tributos de cadeias produtivas mais longas. Isso torna determinado ente da cadeia produtiva responsável pelo recolhimento do tributo devido por toa a cadeia ou parte dela. Analise as afirmações abaixo sobre a denominação dos participantes e sua definição na aplicação da substituição tributária e assinale a resposta correta:
I. Substituto tributário corresponde ao ente da cadeia produtiva que deveria recolher o tributo, mas não o faz porque outro ente da cadeia recolheu-o antecipadamente.
II. Substituído é aquele ente da cadeia produtiva que deve recolher o tributo em seu nome e das operações posteriores até o consumidor final.
III. Consumidor final é o último elo da cadeia de consumo e na prática é ele quem assume o ônus do tributo.
	
	
	
	Somente as afirmações I e II estão corretas
	
	
	Somente as afirmações II e III estão corretas
	
	
	Somente a afirmação II está correta
	
	
	Somente a afirmação III está correta
	
	
	Somente a afirmação I está correta
	Explicação: A substituição tributária é uma operação utilizada pelos governos federal e estadual para aumentar a eficiência da arrecadação e da fiscalização dos tributos de cadeias produtivas mais longas. Isso torna determinado ente da cadeia produtiva responsável pelo recolhimento do tributo devido por toa a cadeia ou parte dela. Substituto tributário é aquele ente da cadeia produtiva que deve recolher o tributo em seu nome e das operações posteriores até o consumidor final. Substituído corresponde ao ente da cadeia produtiva que deveria recolher o tributo, mas não o faz porque outro ente da cadeia recolheu-o antecipadamente. Consumidor final é o último elo da cadeia de consumo e na prática é ele quem assume o ônus do tributo. Desse modo, somente a afirmação III está correta.
		Há várias espécies de substituição tributária. Analise as assertivas abaixo e marque a opção que apresenta a espécie de substituição tributária identificada quando ocorre o deslocamento da obrigação de recolher o tributo, de forma que os ocupantes das posições posteriores substituem os ocupantes das posições anteriores.
	
	
	
	progressiva
	
	
	excepcional
	
	
	responsável
	
	
	negocial
	
	
	regressiva
	Explicação: Na substituição regressiva ou para trás, o fato gerador ocorre antes, isto é, para trás, e o pagamento do tributo ocorre posteriormente. Assim, apenas a última entidade que participa da cadeia de circulação da mercadoria é que paga o tributo, de maneira integral, inclusive relativamente às operações anteriormente praticadas, incluindo os seus resultados.
		O que quer dizer no ICMS substituição tributária operação posterior?
	
	
	
	é a operação onde o fato gerador é o substituto tributário
	
	
	é a operação onde não existe o fato gerador
	
	
	é a operação onde o fato gerador é presumido
	
	
	é a operação onde o fato gerador ainda irá ocorrer
	
	
	é a operação onde existe o fato gerador
	Explicação: A substituição tributária operação posterior é a modalidade que ocorre quando o imposto é proveniente da operação ou prestação de serviço cujo fato gerador ainda irá ocorrer.
Exemplo de serviços profissionais acima de R$5.000,00 Suponha que uma empresa efetue pagamentos no valor total de R$8.000,00, por um determinado serviço prestado, tributado por ISS, IR, CSSLL, PIS E COFINS a uma mesma pessoa jurídica, não optante pelo Simples, cujos pagamentos são discriminados abaixo: 
Pagamento 1 em 03/03 - R$1.500,00 
Pagamento 2 em 14/03 - R$4.000,00 
Pagamento 3 em 28/03 - R$2.500,00 
ISS devido = R$8.000 x 0,05 = R$400,00 (recolhido ao final de trimestre) 
IR devido = R$8.000 x 0,015 = R$120,00 (recolhido até o dia 10 do mês subsequente) 
CSSLL, PIS E COFINS (Pagamentos 1 + 2) = R$5.500,00 X 4.65% = R$255,75 (pago na semana seguinte da primeira quinzena). 
CSSLL, PIS E COFINS (Pagamentos 1 + 2 + 3) = R$8.000 X 4.65% = R$372,00 
Diferença a ser recolhida na primeira semana de abril = R$372,00 – R$255,75 = R$116,25. 
Contabilização (optando por reconhecer as retenções em cada parcela): 
Pelo Pagamento 1: 
D Despesas com Serviços Tomados.............. R$1.500,00 
C IR a Recolher......................................... R$ 22,50 
C ISS a Recolher....................................... R$ 75,00 
C Bancos Conta Movimento ou Caixa.......... R$1.402,50 
Pelo Pagamento 2:
 D Despesas com Serviços Tomados............ R$4.000,00 
C IR a Recolher........................................ R$ 60,00 
C ISS a Recolher...................................... R$ 200,00 
C CSSL a Recolher.................................... R$ 55,00 
C PIS a Recolher.......................................R$ 35,75 
C COFINS a Recolher................................. R$ 165,00
C Bancos Conta Movimento ou Caixa......... R$3.484,25 
Pelo Pagamento 3: 
D Despesas com Serviços Tomados........... R$2.500,00 
C IR a Recolher....................................... R$ 37,50 
C ISS a Recolher..................................... R$ 125,00 
C CSSL a Recolher................................... R$ 25,00 
C PIS a Recolher..................................... R$ 16,25 
C COFINS a Recolher............................... R$ 75,00 
C Bancos Conta Movimento ou Caixa........ R$2.221,25 
Ou optando por reconhecer o total contratado 
D Despesas com Serviços Tomados........... R$8.000,00 
C IR a Recolher...................................... R$ 120,00 
C ISS a Recolher..................................... R$ 400,00 
C CSSL a Recolher................................... R$ 80,00 
C PIS a Recolher..................................... R$ 52,00 
C COFINS a Recolher............................... R$ 240,00 
C Contas a Pagar.................................... R$7.108,00 
Pelo Pagamento 1: 
D Contas a Pagar.................................... R$2.221,25 
C Bancos Conta Movimento ou Caixa........... R$2.221,25 
Pelo Pagamento 2: 
D Contas a Pagar.................................... R$3.484,25 
C Bancos Conta Movimento ou Caixa........... R$3.484,25 
Pelo Pagamento 3:
D Contas a Pagar.................................... R$1.402,50 
C Bancos Conta Movimento ou Caixa........... R$1.402,50 
Na Contabilidade da Prestadora ficará (considerando um só lançamento): 
D Bancos Conta Movimento...................... R$7.108,00 
D IR a Compensar.................................. R$ 120,00 
D Despesas com ISS............................... R$ 400,00 
D Despesas CSSLL................................... R$ 80,00 
D Despesas com PIS................................ R$ 52,00 
D Despesas com COFINS......................... R$ 240,00 
C Receita de Serviços.............................. R$8.000,00
		A empresa PLX Ltda efetuou o pagamento pela prestação de serviços de consultoria contábeis, no mesmo Município, no valor de 32.000.00. Sabendo-se que nesta operação a alíquota aplicada é de 5%, qual o valor líquido do pagamento efetuado pelo tomador do serviço?
	
	
	
	32.000,00
	
	
	33.600,00
	
	
	640,00
	
	
	1.600,00
	
	
	30.400,00
	
Explicação:
Valor do ISS:  32.000,00 x 0,05 = 1.600,00
Valor Liquido: 32.000,00  - 1.600,00 = 30.400,00
		Um escritório contábil prestou um serviço para um cliente no valor RS$ 30.000,00. Qual seria o valor devido de ISS pelo escritório ?
	
	
	
	RS$ 2.000,00
	
	
	RS$1.700,00
	
	
	RS$1.650,00
	
	
	RS $ 1.800,00
	
	
	Rs$1.500,00
	
Explicação:
Adotando-se a alíquota máxima de 5%, o valor do ISS seria de R$ 1.500,00.
30.000,00 X 5% = 1.500,00
		A Empresa PWA, numa determinada operação, recebeu à vista R$ 10.000,00 pela prestação de serviços. Nesta operação a alíquota de ISS foi de 5%. Analise as sentenças abaixo e, com base nas informações sobre a operação realizada, marque a opção correta.
I - Será debitado o valor de R$ 10.000,00 na conta de Receita de Serviços
II - Será debitado o valor de R$ 500,00 na conta ISS sobre venda
III - Será creditado o valor de R$ 500,00 na conta ISS a recolher
IV - O valor da Receita Líquida apresentado na DRE será de R$ 9.500,00
	
	
	
	Apenas as alternativas I e IV estão corretas.
	
	
	Apenas as alternativas I e III estão corretas.
	
	
	Apenas as alternativas II, III e IV estão corretas.
	
	
	Apenas as alternativas I e II estão corretas.
	
	
	As alternativas I, II, III e IV estão corretas.
	
Explicação:
RECEITAS 10.000,00
Alíquota    5%
10.000,00 x 5% = 500,00
Assim, o valor do ISS a recolher será de 500,00
RECEITAS
D: Contas a Receber - Clientes R$ 10.000,00
C: Receita de Serviços                 R$ 10.000,00
D: ISS sobre vendas                     R$       500,00
C: ISS à Recolher                          R$       500,00
DRE
Receita Bruta de Vendas   10.000,00
(-) ISS sobre vendas               (500,00)
(=) Receita Líquida               9.500,00
	
		Considere uma pessoa jurídica que efetuou o pagamento pela prestação de serviços de consultoria, no mesmo município, no montante de R$15.000,00. A alícota do ISS no município é de 4%. O pagamento líquido efetuado pelo tomador ao prestador será de:
	
	
	
	R$15.600
	
	
	R$15.750
	
	
	R$14.250
	
	
	R$14.400
	
	
	R$15.000
	
Explicação:
O pagamento líquido efetuado pelo tomador ao prestador será de R$ 14.400,00, pois o ISS retido na fonte será de R$ 600,00.
15.000,00 x 4% = 600,00
		O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS), incidente sobre a receita de prestação de serviços, deve ser registrado a débito de conta retificadora da Receita Bruta de Prestação de Serviços. A Aplicação desta alíquota é prevista na legislação de que ente federativo?
	
	
	
	Município
		Sobre o imposto sobre serviços de qualquer natureza (ISS), assinale a alternativa correta.
	
	
	
	A alíquota maxima do ISS, fixada em lei, é de 25%.
	
	
	Todos os serviços são tributados pelo ISS.
	
	
	O ISS é um tributo de competência dos Estados e do Distrito Federal.
	
	
	A base de cálculo para a apuração do ISS é o preço do serviço prestado
	
Explicação: De acordo com a legislação vigente, o ISS é um tributo de competência privativa dos Municípios, que tem como fato gerador a prestação dos serviços elencados na lista anexa à Lei Complementar 116/2003 e como base de cálculo o preço do serviço. 
A alíquota mínima do ISS está fixada em 2% (dois por cento) e a alíquota máxima está fixada em 5% (cinco por cento)
		A empresa comercial Mega Max Ltda paga a seu gerente um Salário bruto de R$ 2.500,00. Sabendo-se que os percentuais aplicados sobre a folha de pagamento são de: RAT/SAT = 2%, Terceiros = 5,8%, INSS empresa = 20% e FGTS = 8%, qual o valor total dos tributos patronais?
	
	
	
	1.095,00
	
	
	895,00
	
	
	974,00
	
	
	712,00
	
	
	500,00
	
Explicação:
Parte patronal: (Empresa 20%, RAT 2%, Terceiros 5,8% e FGTS 8%) = 35,80%
Base de Cálculo = 2.500,00 x 35,8% = 895,00
Logo: 2.500,00 x 35,8% = 895,00
		A empresa XWV Ltda apurou alguns encargos sobre a sua folha de pagamento no mes X. Analise as assertivas abaixo e marque a opção correta, considerando para a folha de pagamento as seguintes informações: Salário R$ 20.000,00, INSS 9%, FGTS 8%, INSS Patronal 20%.
	
	
	
	O valor de R$ 5.800,00 deverá ser debitado em na conta Despesa com INSS
	
	
	O valor de R$ 1.600,00 deverá ser debitado na conta Despesa com INSS
	
	
	O valor de R$ 4.000,00 deverá ser debitado na conta INSS a Recolher
	
	
	O valor de R$ 4.000,00 deverá ser creditado na conta Despesa com INSS
	
	
	O valor de R$ 1.800,00 deverá ser creditado na conta INSS a Recolher
	
Explicação:
A contabilização correta deve ser:
D - Despesas c/ Salário   20.000,00
C - INSS a Recolher            1.800,00
C - Salários a Pagar          18.200,00
 
D - Despesa FGTS        R$ 1.600,00
C - FGTS a Recolher    R$ 1.600,00
 
D - Despesa INSS        R$ 4.000,00
C - INSS a Recolher    R$ 4.000,00
		Josué Mariano tem como principal meio de vida a atividade de pesca, na praia da Sereia. Nessa situação, querendo se aposentar, ele deverá contribuir para a Previdência Social na qualidade de:
	
	
	
	trabalhador avulso
	
	
	contribuinte individual
	
	
	segurado facultativo
	
	
	segurado especial
	
	
	segurado empregado
	
Explicação:
De acordo com a legislação vigente, Art. 11, inciso VI, da Lei 8.213/91, o pescador artesanal ou a este assemelhado, que faça da pesca profissão habitual ou principal meio de vida, é segurado obrigatório da Previdência Social, devendo filiar-se na condição de segurado especial.
		Marque a opção que possui apenas impostos de competência da União:
	
	
	
	ISS, IPI e IOF
	
	
	IR, ICMS e IPI
	
	
	IPTU, IPI e IOF
	
	
	IPVA, IR e ITR
	
	
	ITR, IOF e IR
		Qual o percentual pago pelo empregador, mensalmente, referente ao FGTS do funcionário?
	
	
	
	De 15% a 27,5%De 8% a 11%
	
	
	Ou 8% ou 32%
	
	
	8%
	
	
	12%
	
Explicação:
De acordo com a legislação vigente, o empregador deve depositar em contas abertas na Caixa Econômica Federal (CEF) em nome dos seus empregados e vinculadas ao contrato de trabalho, o valor correspondente a 8% do salário do funcionário.
		A empresa Tem de Mais Ltda contratou três funcionários.  Sabendo-se que cada um recebe, mensalmente, o salário de R$ 2.000,00 e que a legislação estabelece um percentual de 8%, qual o valor total que a empresa deve recolher referente ao FGTS dos referidos funcionários?
	
	
	
	1.520,00
	
	
	320,00
	
	
	160,00
	
	
	2.480,00
	
	
	480,00
	
Explicação:
Salário R$ 2.000,00
Percentual do FGTS = 8%
2.000,00 x 8% = 160,00
Logo: 160,00 x 3 = 480,00
Valor a ser recolhido pela empresa = R$ 480,00
	Questão
	Acerto: 1,0  / 1,0
	
	O Tributo para ser exigido ou aumentado depende de:
		
	
	Nota Técnica.
	 
	Lei
	
	Decreto.
	
	Resolução Normativa.
	
	Portaria.
	Respondido em 06/05/2020 17:15:02
	
		2a
          Questão
	Acerto: 1,0  / 1,0
	
	De acordo com o art. 185 do CTN, se alguém é devedor de tributo e vende ou por qualquer forma aliena algum bem depois de inscrito o seu debito tributário como divida ativa, essa alienação se considera:
		
	 
	fraudulenta
	
	cancelada
	
	nula
	
	normal
	
	formalizada
	Respondido em 06/05/2020 17:20:20
	
		3a
          Questão
	Acerto: 1,0  / 1,0
	
	O Empréstimo Compulsório pode ser instituído:
		
	
	Todas as respostas são Falsas.
	 
	Pela União Federal.
	
	Pela União, Estados, Distrito Federal e Municípios.
	
	Pelos Municípios.
	
	Pelos Estados e Distrito Federal.
	Respondido em 06/05/2020 17:20:33
	
		4a
          Questão
	Acerto: 1,0  / 1,0
	
	Qual é o fato gerador do ICMS?
		
	
	a fabricação da mercadoria
	
	o pedido da mercadoria
	
	o recebimento da mercadoria
	
	o pagamento da mercadoria
	 
	a circulação da mercadoria
	Respondido em 06/05/2020 17:24:13
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
		5a
          Questão
	Acerto: 1,0  / 1,0
	
	Uma industria vendeu produtos para um distribuidor, cujo total da nota foi de R$83.600,00. Na operação, incidiram IPI à alícota de 10% ICMS à alícota de 18%, PIS à alícota de 1,65% e COFINS à alícota de 7,6%. Com base nestas informações, marque a alternativa que indica a Receita Líquida apurada pela vendedora.
		
	 
	R$55.290,00
	
	R$59.090,00
	
	R$76.000,00
	
	R$59.800,00
	
	R$83.600,00
	Respondido em 06/05/2020 17:25:40
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
		6a
          Questão
	Acerto: 1,0  / 1,0
	
	Alguns fatos alteram o valor das compras e das vendas. Analise as assertivas abaixo e assinale a alternativa INCORRETA em relação às devoluções e aos descontos e abatimentos.
		
	
	Os abatimentos sobre as compras são fatos contábeis que ocorrem após a emissão da nota fiscal.
	 
	As devoluções ou cancelamentos de vendas representam apenas os valores referentes às mercadorias devolvidas pelos clientes.
	
	A devolução de vendas é um fato que gera redução no resultado da empresa vendedora.
	
	Os descontos são concedidos no ato da emissão da nota fiscal.
	
	Descontos e abatimentos representam reduções sobre os preços concedidos em momentos diferentes.
	Respondido em 06/05/2020 17:34:53
	
		7a
          Questão
	Acerto: 1,0  / 1,0
	
	Ao observarmos os tributos incidentes sobre vendas, um deles é calculado sobre o valor bruto das vendas. Indique, nas alternativas abaixo, o tributo com estas características.
		
	
	ICMS
	
	IRRF
	 
	IPI
	
	COFINS
	
	PIS
	Respondido em 06/05/2020 17:37:12
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
		8a
          Questão
	Acerto: 1,0  / 1,0
	
	Analise as assertivas abaixo e assinale a alternativa correta a respeito da substituição tributária:
		
	
	A substituição tributária é um artifício utilizado pelos sujeitos passivos para aumentar a eficiência da arrecadação e a fiscalização dos tributos que incidem várias vezes no decorrer da produção e circulação até o consumidor final.
	
	A substituição tributária é sinônimo de ações ilegais, ilícitas, que visam burlar o Fisco.
	 
	A substituição tributária é um artifício utilizado pelos sujeitos ativos para aumentar a eficiência da arrecadação e a fiscalização dos tributos de cadeias produtivas mais longas.
	
	A substituição tributária é um artifício utilizado pelos contribuintes para aumentar a eficiência da arrecadação e a fiscalização dos tributos de cadeias produtivas mais longas.
	
	A substituição tributária é o conjunto de ações legais que tem como objetivo reduzir o pagamento dos encargos tributários.
	Respondido em 06/05/2020 17:39:10
	
		9a
          Questão
	Acerto: 1,0  / 1,0
	
	O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS), incidente sobre a receita de prestação de serviços, deve ser registrado a débito de conta retificadora da Receita Bruta de Prestação de Serviços. A Aplicação desta alíquota é prevista na legislação de que ente federativo?
		
	 
	Município
	
	União
	
	Estado
	
	Câmara Municipal
	
	Câmara Estadual
UN9ULN0TF92A
782211
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2
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742543
F
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782358
0
2
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1
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F
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673919