Resolucao-_Exerc -de-contabilidade com-reversao-de-PDD-1

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Este exercício foi extraído do livro, a Nova Contabilidade Aplicada ao Setor Público. 
Obs. No livro tem outro exercício abordando o ano de X2. 
 
Prof. Ms. Valmir Leôncio da Silva - valmirleo@uol.com.br 
 
EXERCÍCIO 
 
Elaboração dos Demonstrativos Contábeis 
 
Considerando a Lei Orçamentária Aprovada para a Prefeitura de Belo Jardim 
para o exercício de X1, e os fatos contábeis ocorridos, lance os valores nos 
demonstrativos Contábeis: Orçamentário, Financeiro, Demonstração das 
Variações Patrimoniais e o Balanço Patrimonial. 
 
Obs. Considerando que fizemos ao longo desta obra vários lançamentos 
contábeis, por uma questão de facilitar o entendimento faremos os 
lançamentos diretamente nos demonstrativos contábeis. 
 
 
PREFEITURA DE BELO JARDIM 
 
Lei Orçamentária aprovada em dezembro de X0, para o exercício de X1. 
 
 
RECEITA PREVISTA DESPESA FIXADA 
Correntes Correntes 
Tributárias Pessoal......................................6.000 
IPTU.....................................7.000 Outras desp. Correntes..............8.000 
Contrib. de melhoria............4.000 Desp. de Capital 
Transf. Correntes Investimentos...........................25.800 
Intergovernamentais.........21.000 -------- 
Capital --------- 
Operações de Crédito.........7.000 --------- 
Alienações de bens................800 ---------- 
Total..........................................39.800 Total..............................................39.800 
 
 
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Obs. No livro tem outro exercício abordando o ano de X2. 
 
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Fatos contábeis ocorridos no exercício de X1 na Prefeitura de Belo Jardim. 
 
Item Fatos Valor 
 
01- Provisão para devedores duvidosos, relativos ao IPTU (10% do valor 
a receber) 
 
700 
02- Receitas de IPTU arrecadadas 6.000 
03- Receitas de Contribuições Sociais recebidas no período 8.000 
04- Transferências Correntes recebidas da União 20.000 
05- Receita de Transferências Correntes referentes a dezembro não 
recebidas no exercício – Transferência. Estadual 
 
4.000 
06- Salários empenhados e pagos durante o exercício 2.000 
07- Salários empenhados e liquidados a serem pagos no exercício 
seguinte 
3.000 
08- Aquisição e pagamento de 3 imóveis no exercício 22.000 
09- Aquisição e pagamento de material de consumo 6.000 
10- Obtenção de empréstimo para pagamento no exercício 3.000 
11- Juros sobre empréstimos empenhados e pagos no mesmo dia da 
ARO 
300 
12- Reavaliação dos Imóveis, com laudo devidamente assinado. 600 
13- Venda de 01 dos Imóveis pelo valor contábil 1.200 
14- Empréstimos a LP tomado no exterior. 8.000 
15- Depósitos de Terceiros recebidos no período 100 
16- Material solicitado no estoque 350 
17- Despesas com depreciação dos imóveis, sendo o valor residual de 
R$10.000 e 08 meses de despesas com depreciação no período. 
 
320 
18- Despesas realizadas com serviços no período, NF recebida. 
Obs. a despesa não foi empenhada. 
 
400 
19- Despesas empenhadas com energia elétrica, cuja NFs. foram 
recebidas no período, mas não foram liquidadas até 31 de dezembro 
 
500 
20- Atualização da Receita Corrente a realizar 1.300 
21- Autorização para Operação de Crédito aprovada pelo legislativo 500 
22- Credito Adicional suplementar corrente, aberto no exercício, usando 
como fonte de recurso, excesso de arrecadação. 
 
1.500 
23- Pago empréstimo de curto prazo no exercício 3.000 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Classe Orçamentária – lançamentos sintéticos 
 
 
5.2.1.1.X.XX.XX 
Previsão da receita 
 
a) 39.800 
5.2.1.1.X.XX.XX 
Receita a Realizar 
 
R) 43.200 39.800 (a 
A1) 39.800 1.500 (22a 
5.2.2.1.1.XX.XX 
Dotação Inicial 
 
 b) 39.800 
 
6.2.2.1.1.XX.XX 
Crédito disponível 
 
d) 33.800 39.800 (b 
 1.500 (22a 
 41.300 
6.2.1.2.X.XX.XX 
Receita Realizada 
 
 43.200 (R 
6.2.2.1.3.01.XX 
Crédito Emp. a LIq. 
 
e) 33.800 33.800 (d 
 
5.2.2.1.2.01.00 
C.A. Especial 
 
 22) 1.500 
 
6.2.2.1.3.02.00 
Crédito Emp.em liquidação 
 
f) 33.300 33.800 (e 
 500 
6.2.2.1.3.03.00 
Crédito Emp. Liq. a pagar 
 
g) 30.300 33.300 (f 
h) 3.000 
 
6.2.2.1.3.04.00 
Crédito empenhado pago 
 30.300 (g 
 
5.3.2.0.0.00.00 
Restos Proc.Inscr. no Exerc. 
 3.000 (h 
 
5.2.1.2.1.00.00 
Receita Prev.atualizada 
 39.800 (A1 
 1.500 (22a 
 41.300 
 
 
 
 
BALANÇO ORÇAMENTÁRIO 
 
 
 
Receita Orçamentária 
Previsão 
Inicial 
Previsão 
Atualizada 
(a) 
Receitas 
Realizadas 
(b) 
Saldo 
 
c = b-a 
CORRENTE 
CAPITAL 
32.000 
7.800 
33.500 
7.800 
34.000 
9.200 
500 
1.400 
REFINANCIAMENTO -x- -x- -x- -x- 
 
SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO 
 
39.800 
 
41.300 
 
43.200 
 
1.900 
DÉFICIT -x- -x- -x- -x- 
TOTAL 39.800 41.300 43.200 1.900 
SALDO DE EXERC. ANTERIORES 
(utilizado p/créd. adicionais) 
Superávit Financeiro 
Reabertura de créd. Adicionais 
 
TOTAL 39.800 41.300 43.200 1.900 
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Despesa Orçamentária 
Dotação 
Inicial 
(d) 
Dotação 
Atualizada 
(e) 
Despesas 
Empenhadas 
(f) 
Despesas 
Liquidadas 
(g) 
Despesas 
Pagas 
(h) 
Saldo 
da 
Dotação 
i = e-f 
CORRENTE 
CAPITAL 
14.000 
25.800 
15.500 
25.800 
11.800 
22.000 
11.300 
22.000 
8.300 
22.000 
-3.700 
-3.800 
SUBTOTAL 39.800 41.300 33.800 33.300 30.300 -7.500 
Amortização da Dívida 
/Refinanciamento 
-x- -x- -x- -x- -x- -x- 
SUBTOTAL 39.800 41.300 33.800 33.300 30.300 -7.500 
SUPERÁVIT -x- -x- 9.400 ------------ ------------ 9.400 
TOTAL 39.800 41.300 43.200 33.300 30.300 1.900 
 
Memória de cálculos: 
 
RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS 
 
Tipo Item Valor Tipo Item Emp. Liq. Paga 
Correntes 02 6.000 Correntes 06 2.000 2.000 2.000 
 03 8.000 07 3.000 3.000 -x- 
 04 20.000 09 6.000 6.000 6.000 
Subtotal 34.000 11 300 300 300 
 19 500 -x- -x- 
Capital 13 1.200 Subtotal 11.800 11.300 8.300 
 14 8.000 
Subtotal 9.200 Capital 8 22.000 22.000 22.000 
Total 43.200 Total 33.800 33.300 30.300 
 
Analise do Balanço Orçamentário 
 
1- Quociente de Equilíbrio Orçamentário – R$ 0,00 
2- Quociente de Execução da receita – 1.04 ou R$ 1.900 
3- Quociente de Desempenho de Arrecadação – 1.086 ou R$ 3.400 
4- Quociente de utilização do Excesso de Arrecadação – 0.79 ou R$ 1.500 
5- Quociente de utilização do Superávit Financeiro – -x- 
6- Quociente de Execução da despesa – 0.82 ou R$ 7.500 
7- Quociente de Resultado Orçamentário – 1.28 ou R$ 9.400 
8- Quociente da Execução Orçamentária Corrente – 2.88 ou 22.200 
9- Quociente Financeiro Real da Execução Orçamentária – 1.43 ou R$ 12.900 
 
Quocientes do Balanço Orçamentário 
 
1 - O Quociente do Equilíbrio Orçamentário é resultante da relação entre aPrevisão Inicial da Receita e a Dotação Inicial da Despesa, indicando se há 
equilíbrio entre a previsão e fixação constante na LOA. 
 
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2 - O Quociente de Execução da Receita é resultante da relação entre a 
Receita Realizada e a Previsão Atualizada da Receita, indicando a existência 
de excesso ou falta de arrecadação para a cobertura de despesas. 
 
3 - O Quociente de Desempenho da Arrecadação é resultante da relação entre 
a Receita Realizada e a Previsão Inicial da Receita, indicando a existência de 
excesso ou falta de arrecadação para administração dos indicadores fiscais. 
 
4 - O Quociente de Utilização do Excesso de Arrecadação é resultante da 
relação entre os Créditos Adicionais abertos por meio de excesso de 
arrecadação e o total do excesso de arrecadação, indicando a parcela do 
excesso de arrecadação utilizada para abertura de créditos adicionais. 
Adicionalmente, é pertinente que esta análise seja desdobrada por destinação 
de recursos. 
 
5 - O Quociente de utilização do Superávit Financeiro é resultante da relação 
entre os Créditos Adicionais Abertos por meio de superávit financeiro e o total 
do superávit financeiro apurado no exercício anterior, indicando a parcela do 
superávit financeiro utilizada para abertura de créditos adicionais. 
Adicionalmente, é pertinente que esta análise seja desdobrada por destinação 
de recursos. 
 
6 - O Quociente de Execução da Despesa é resultante da relação entre a 
Despesa Executada e Dotação Atualizada, cuja discrepância pode ser 
ocasionada por ineficiência no processo planejamento-execução ou a uma 
economia de despesa orçamentária. 
 
7 - O Quociente do Resultado Orçamentário é resultante da relação entre a 
Receita Realizada e a Despesa Empenhada, indicando a existência de 
superávit ou déficit. 
 
8 - O Quociente da Execução Orçamentária Corrente é resultante da relação 
entre a Receita Realizada Corrente e a Despesa Empenhada Corrente. A 
interpretação desse quociente indica se a receita corrente suportou as 
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despesas correntes ou se foi necessário utilizar receitas de capital para 
financiar despesas correntes. 
 
9 - O Quociente Financeiro Real da Execução Orçamentária é resultante da 
relação entre a Receita Realizada e a Despesa Paga, indicando o quanto a 
receita orçamentária arrecadada representa em relação à despesa 
orçamentária paga 
 
CLASSE COMPENSAÇÃO 
 
7.2.1.1.0.00.00 
Controle de disponibilidade 
R1) 43.200 
 
 
 
 
 
 
 8.2.1.1.1.00.00 
 Disponib. por destin.de Rec. 
 D1) 33.800 43.200 (R1 
 9.400 
 
 
8.2.1.1.2.00.00 
Disponib.por 
dest.Rec.p/emp. 
F1) 33.300 33.800 (D1 
 500 
 
 
 
 
8.2.1.1.3.00.00 
Disponib.p/dest.comprom.p/liq 
 G1) 30.300 33.300 (F1 
 3.0000 
 
 
 
 
 
 
 
8.2.1.1.4.00.00 
Disponib.por dest.rec. 
utilizada 
 30.300 G1) 
 
 
 8.1.1.9.0.00.00 
Exec. de outros atos potenciais 
21A) 500 500 (21 
7.1.1.9.0.00.00 
Outros atos potenc.Ativo 
 21) 500 500 (21A 
 
 
 
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CLASSE PATRIMONIAL 
 
1.1.2.0.0.00.00 
Crédito a CP 
 
a) 7.000 6.000 (2 
 1.000 
4.0.0.0.0.00.00 
Variação Patrimonial Aumentativa 
c)39.600 7.000 (a 
 8.000 (3 
 20.000 (4 
 600 (D 
 4.000 (5 
 39.600 
 
 
 
1.1.3.9.0.00.00 
Ajuste de perdas e..... 
 
D) 600 700 (1 
 100 
 
 
3.0.0.0.0.00.00 
Variação Patrimonial Diminutiva 
 
1) 700 7.570 (b 
6) 2.000 
17) 320 
18) 400 
19) 500 
7) 3.000 
11) 300 
16a) 350 
7.570 
 
1.1.1.0.0.0.00.00 
Caixa e equivalente de caixa 
2) 6.000 2.000 (6A 
3) 8.000 22.000 (8 
4) 20.000 6.000 (9A 
10) 3.000 300 (11A 
13) 1.200 3.000 (23 
14) 8.000 33.300 
15) 100 
 46.300 
 13.000 
1.1.3.8.0.00.00 
Outros Créditos e valores 
 
5) 4.000 
 
2.1.1.1.0.00.00 
Pessoal a pagar 
 6ª) 2.000 2.000 (6 
 3.000 (7 
 3.000 
 
1.2.3.2.0.00.00 
Bens Imóveis. 
8) 22.000 1.200 (13 
12) 600 
 21.400 
 
 
 
 
2.3.4.1.0.00.00 
Ajustes de Avaliação 
Patrimonial. 
 600 D) 
 
 
2.1.3.0.0.00.00 
Forneced.e Contas a pagar 
 
9a) 6.000 6.000 (9 
 400 (18 
 500 (19 
 900 
1.1.5.0.0.00.00 
Estoques 
9) 6.000 350 (16 
5.650 
 
 
2.1.2.2.0.00.00 
Emprest. A CP. 
23) 3.000 3.000 (10 
11A) 300 300 (11 
 
 
 
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2.2.2.0.0.00.00 
Emprést. e Financ. LP 
 8.000 (14 
 
 
2.1.8.8.0.00.00 
Valores restituiveis 
 100(15 
 
 
 
1.2.3.8.1.01.00 
Deprec. Acumulada 
 320 (17 
 
 
 
2.3.7.2.2.01.00 
Lucros e Prejuízos do Exercício 
 B) 7.570 39.600 (c 
 32.030 
 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVO PASSIVO 
 
ESPECIFICAÇÃO 
Exerc. 
Atual 
Exerc.
Ant. 
 
ESPECIFICAÇÃO 
Exerc. 
Atual 
Exerc. 
Ant. 
ATIVO CIRCULANTE 
 
-Caixa e Equivalente de 
Caixa........................... 
- Créditos Realizáveis de 
Curto Prazo 
- Demais Créditos e 
Valores de Curto Prazo 
-Investimentos 
- Temporários 
- Estoques................... 
-Variações 
-Patrimoniais 
-Diminutivas Pagas 
Antecipadamente 
 
ATIVO NÃO-
CIRCULANTE 
 
- Ativo Realizável a Longo 
Prazo 
- Investimento 
- Imobilizado................ 
- Intangível 
 
 
 
 
13.000 
 
 
 
4.900 
 
 
5.650 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
21.080 
 
 PASSIVO CIRCULANTE 
 
-Obrigações Trab. e Previdenc. a 
Pagar de Curto Prazo................ 
-Emprést.Financiam. de Curto 
Prazo 
- Fornecedores e Contas a Pagar 
de Curto Prazo........................... 
- Obrigações Fiscais de Curto 
Prazo 
- Demais Obrig. de Curto Prazo 
- Provisões de Curto Prazo 
 
PASSIVO NÃO-CIRCULANTE 
-Obrigações Trabalh. e Previdenc.a 
Pagar de Longo Prazo 
-Empréstimos e Financiamentos de 
Longo Prazo 
-Fornecedores de Longo Prazo 
-Obrigações Fiscais de Longo 
Prazo 
-Demais Obrigações de Longo 
Prazo 
-Provisões de Longo Prazo 
-Resultado Diferido 
 
 
 
3.000 
 
 
 
900 
 
 
100 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
8.000 
 
 
 
TOTAL DO PASSIVO12.000 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 
ESPECIFICAÇÃO 
Exerc. 
Atual 
Exerc. 
Ant. 
-Patrimônio 
-Social/Capital Social 
-Reservas de Capital 
-Ajustes de Avaliação Patrimonial... 
-Reservas de Lucros 
Resultados Acumulados 
-Ações/Cotas em Tesouraria 
 
 
 
600 
 
32.030 
 
TOTAL DO PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO 
 
32.030 
 
TOTAL 44.630 TOTAL 44.630 
 
 
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COMPENSAÇÕES 
 
ESPECIFICAÇÃO ESPECIFICAÇÃO 
Saldo dos Atos Potenciais 
Ativos 
Exerc 
Atual 
Exerc. 
Anterior 
Saldo dos Atos Potenciais 
Passivos 
Exerc. 
Atual 
Exerc. 
Anterior 
 
Controle de Disponibilidade 
 
 
43.200 
 
 
-x- 
Disponib. por dest. de rec. 
Disp.por dest.rec.p/emp. 
Disp.p/dest.comprom.p/liq. 
Disponibilidade por dest.de 
recurso 
utilizada....................... 
9.400 
500 
3.000 
 
30.300 
-x- 
-x- 
-x- 
-x- 
-x- 
TOTAL 43.200 -x- TOTAL 43.200 -x- 
 
 
Memória de cálculos: 
 
ATIVO PASSIVO 
 
 Item Valor Item Valor 
Caixa e Equivalentes Obrigações Trab. 
Saldo Transferido do 
Balanço Financeiro 
 
13.000 
 
Salários a pagar 
 
07 
 
3.000 
 
Créditos e valores a CP Fornecedores a CP 
Transferências Correntes 05 4.000 Despesas com serviço 18 400 
( + ) Energia Elétrica 19 500 
IPTU Saldo 900 
Valores a receber LOA 7.000 
( - ) Valor a Recebido 02 6,000 Demais Obrig. a CP 
( = ) Valor a Receber 1.000 Depósitos de 3ºs 15 100 
( - ) 
 PDD -- 700 Financiamento de LP 
(-) Reversão 600 Empréstimos a LP 14 8.000 
(=) Saldo 100 
Total.............................. 4.900 Ajustes de Avaliação 
 Reav. de Imóveis 12 600 
Material de Consumo 
Aquisição 09 6.000 Resultados Acum. 
(-) Consumo 16 350 Saldo transferido da DVP- 
Saldo 5.650 Demonstração das 
 Variações Patrimoniais 32.030 
Imobilizado 
Aquisições 08 22.000 
Reavaliação 12 600 
(-) Venda 13 1.200 
(-)Depreciação 17 320 
Saldo 21.080 
 
 
 
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* Valor transferido para a conta “Caixa e Equivalente de Caixa” no Balanço 
Patrimonial. 
 
Memórias de cálculos: 
 
RECEBIMENTOS 
EXTRAORÇAMENTÁRIOS 
PAGAMENTOS 
EXTRAORÇAMENTÁRIOS 
 
Tipo Item Valor Tipo Item Valor 
ARO 10 3.000 ARO 23 3.000 
Dep. 3º 15 100 
Salários a pagar 07 3.000 
Despesa empenhada 
(Restos a pagar) 
 
19 
 
500 
 
Total 6.600 
 
 
BALANÇO FINANCEIRO 
 
 
INGRESSOS 
 
DISPÊNDIOS 
 
Especificação 
Exercício 
Atual 
Exercício 
Anterior 
 
Especificação 
Exercício 
Atual 
Exercício 
Anterior 
Receita Orçamentária (I) 
Ordinária 
Vinculada 
Previdência Social 
Transferências obrigatórias 
de outro ente 
Convênios 
 (...) 
 
Deduções da Receita 
Orçamentária 
 
Transferências Financeiras 
Recebidas (II) 
 
Recebimentos 
Extraorçamentários (III) 
 
Saldo em Espécie do 
Exercício Anterior (IV) 
43.200 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6.600 
 Despesa Orçamentária (VI) 
Ordinária 
Vinculada 
Previdência Social 
Transferências obrigatórias 
de outro ente 
Convênios 
 (...) 
 
 
 
 
Transferências Financeiras 
Concedidas (VII) 
 
Pagamentos 
Extraorçamentários (VIII) 
 
Saldo em Espécie para o 
Exercício Seguinte (IX) 
33.800 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3.000 
 
 
*13.000 
 
TOTAL (V) = (I+II+III+IV) 49.800 TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX) 49.800 
Este exercício foi extraído do livro, a Nova Contabilidade Aplicada ao Setor Público. 
Obs. No livro tem outro exercício abordando o ano de X2. 
 
Prof. Ms. Valmir Leôncio da Silva - valmirleo@uol.com.br 
 
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS 
 
 
 
 Exercício 
Atual 
Exercício 
Anterior 
Item Variações Patrimoniais Diminutivas 7.570 
 
 
06 e 07 
 
Pessoal e Encargos 
 
Remuneração a Pessoal............................................................ 
Encargos Patronais 
Benefícios a Pessoal 
Outras Variações Patrimoniais Diminutivas – Pessoal e 
Encargos 
 
 
5.000 
 
 Benefícios Previdenciários 
 Benefícios Assistenciais 
 
 
11 
Financeiras 
 
Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Obtidos... 
Juros e Encargos de Mora 
Variações Monetárias e Cambiais 
 
 
300 
 
 Transferências 
 Tributos e Contribuições 
 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS 
Item Exercício 
Atual 
Exercício 
Anterior 
 Variações Patrimoniais Aumentativas 40.200 
 
 
LOA 
- 
 
03 
- 
Tributos e Contribuições 
 
Impostos .................................................................................... 
Taxas 
Contribuições de Melhoria 
Contribuições Sociais.................................................................. 
Contribuições Econômicas 
 
 
7.000 
 
 
8.000 
 
 Financeiras 
 
 
 
04 e 05 
Transferências 
 
Transferências Intra Governamentais 
Transferências Inter Governamentais......................................... 
Transferências das Instituições Privadas 
Transferências das Instituições Multigovernamentais 
Transferências de Consórcios Públicos 
Transferências do Exterior 
Transferências das Pessoas Físicas 
 
 
 
24.000 
 
 
 Exploração de Bens e Serviços -x- 
12 Valorização e Ganhos com Ativos 600 
 * Outras Variações Patrimoniais Aumentativas 600 
 * - Valor da reversão do PDD, por ocasião de valores recebidos do IPTU (6.000 x 10%) 
Este exercício foi extraído do livro, a Nova Contabilidade Aplicada ao Setor Público. 
Obs. No livro tem outro exercício abordando o ano de X2. 
 
Prof. Ms. Valmir Leôncio da Silva - valmirleo@uol.com.br 
 
 
 
16 
18 e 19 
17 
Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo 
 
Uso de Material de Consumo...................................................... 
Serviços....................................................................................... 
Depreciação, Amortização e Exaustão......................................... 
 
 
350 
900 
320 
 
 
 
* 
Desvalorização e Perda de Ativos 
 
Redução a Valor Recuperável ( PDD )........................................ 
Perdas com alienação 
Perdas involuntárias 
 
 
700 
 
 Outras Variações Patrimoniais Diminutivas............................ 
 
-x- 
** Resultado Patrimonial do Período 32.630 
** - Valor transferido para a Conta “Resultados Acumulados” no Balanço Patrimonial. 
 
 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS 
(decorrentes da execução orçamentária) 
 
Item Ex. Atual Ex. Anterior 
8 
- 
14 
13 
Incorporação de ativo................................................................... 
Desincorporação de passivo........................................................ 
Incorporação de passivo ............................................................. 
Desincorporação de ativo............................................................ 
22.000 
-x- 
8.000 
1.200 
-x- 
-x- 
-x- 
-x- 
 
 
Este exercício foi extraído do livro, a Nova Contabilidade Aplicada ao Setor Público. 
Obs. No livro tem outro exercício abordando o ano de X2. 
 
Prof. Ms. Valmir Leôncio da Silva - valmirleo@uol.com.br 
 
DEMONSTRAÇÃO DOSFLUXOS DE CAIXA 
 
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DAS OPERAÇÕES Ex. 
Atual 
Ex. 
Anterior 
INGRESSOS 34.000 -x- 
 -x- 
(-) DESEMBOLSOS DAS OPERAÇÕES 8.300 -x- 
(=) FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DAS OPERAÇÕES 25.700 -x- 
 
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Ex. 
Atual 
Ex. 
Anterior 
INGRESSOS 
Alienações de Bens 1.200 -x- 
Amortização de Empréstimos e Financiamentos Concedidos -x- 
 
(-)DESEMBOLSOS - 
Aquisição de Ativo não Circulante (Aquis. de Imóveis) 22.000 -x- 
Concessão de Empréstimos e Financiamentos -x 
 
(=)FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO -20.800 -x- 
 
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Ex. 
Atual 
Ex. 
Anterior 
INGRESSOS 
Operações de Crédito 8.000 -x- 
 
(-)DESEMBOLSOS 
Amortização/Refinanciamento da Dívida -x- -x- 
 
(=)Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Financiamento 8.000 -x- 
 
GERAÇÃO LÍQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA 12.900 -x- 
CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA INICIAL -x- -x- 
CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA FINAL 12.900 -x- 
 
Obs. Há de se observar que a Demonstração dos Fluxos de Caixa visa à 
análise do desempenho financeiro do setor público. 
 
Este exercício foi extraído do livro, a Nova Contabilidade Aplicada ao Setor Público. 
Obs. No livro tem outro exercício abordando o ano de X2. 
 
Prof. Ms. Valmir Leôncio da Silva - valmirleo@uol.com.br 
 
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES NO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 
ESPECIFICAÇÃO 
Patrimônio 
Social/ 
Capital 
Social 
Reservas 
de 
Capital 
Ajustes de 
Avaliação 
Patrimonial 
Reservas 
de 
Lucros 
Resultados 
Acumulados 
Ações/Cotas 
em 
Tesouraria 
 
 
TOTAL 
Saldo Inicial Ex. 
Anterior 
-x- -x- -x- -x- -x- -x- 
-x- 
Ajustes de 
Exercícios 
Anteriores 
-x- -x- -x- -x- -x- -x- 
 
-x- 
Aumento de 
Capital 
-x- -x- -x- -x- -x- -x- 
 
-x- 
Resultado do 
Exercício 
-x- -x- 600 -x- 32.030 -x- 
 
32.630 
Constituição/ 
Reversão de 
Reservas 
-x- -x- -x- -x- -x- -x- 
 
-x- 
Dividendos -x- -x- -x- -x- -x- -x- -x- 
 
 
Não faremos a DRE por ser um demonstrativo facultativo e não termos 
elementos para levantamento dos custos praticados pela Prefeitura.