Exercício Controle Interno e Externo

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Exercício Controle Interno e Externo 
Em relação aos conceitos de limitação de poder no estado, assinale a alternativa INCORRETA:
a) Historicamente, o conceito de controle no estado se relaciona diretamente com a questão do poder.
b) É uma preocupação que remonta aos tempos de Aristóteles na antiga Grécia.
c) Segundo Aristóteles, o poder que delibera sobre os negócios do Estado é relacionado (denominado) por função Deliberativa.
d) Segundo Aristóteles, o poder que compreende todos os poderes necessários à ação do Estado é relacionado (denominado) por função Executiva.
e) Segundo Aristóteles, o poder que abrange os cargos de jurisdição – é relacionado/denominado por função comercial.
A opção “5” apresenta um erro. A terceira especialização de funcionalidade que Aristóteles se refere é a função Judicial. Aristóteles já identificava uma divisão de poder no estado entre um grupo de funções relacionadas a escolhas, outro relacionado à execução e um terceiro relacionado à mediação de conflitos.
Considerando as ideias preconizadas por Montesquieu, escolha a opção CORRETA.
a) O poder não precisa de limitação no estado.
b) O estado é o limitador de poder do próprio estado, na medida que cada uma das tripartições de poderes limitaria o poder, por ele não ser mais absoluto, mas incompleto em cada especialidade.
c) O poder Judiciário prevalece sobre os demais poderes.
d) O poder Executivo prevalece sobre os demais poderes.
e) O poder Legislativo prevalece sobre os demais.
A única opção correta é a “b”, pois a base do pensamento de Montesquieu se sustenta em três pilares: A subdivisão do poder no estado por especialidades, a limitação do poder de cada especialidade e a independência de cada especialidade em relação à outra.
Em relação aos conceitos de controle externo governamental em vigor no Brasil, assinale a alternativa CORRETA:
a) O conceito de controle externo no Brasil ainda não está constitucionalmente instituído.
b) O controle externo cabe exclusivamente ao Poder Judiciário.
c) A União exerce poder de controle externo para as demais esferas do Estado.
d) Estados e Municípios não têm controle externo, apenas a União.
e) O Tribunal de Contas da União auxilia o Congresso nacional a realizar o controle externo na União.
A opção “5” apresenta a única alternativa correta, de acordo com o artigo 71 da CF/88: “art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, será exercido com o auxílio do Tribunal de Contas da União, ao qual compete:[...]”. Este artigo não só indica explicitamente a função de auxílio, como também detalha toda a amplitude de escopo de atuação que o tribunal de contas da união tem constitucionalmente.
Considerando a situação a seguir:
O prefeito recém eleito, de um município recém criado no século XXI, no Estado do Pará, que se encontra próximo do final de seu primeiro mandato, preocupado em prestar suas contas anuais, publicou antes do final de seu primeiro ano de mandato, em diário oficial municipal, a criação por decreto municipal, do tribunal de contas deste município.
Indique nas alternativas a seguir a única correta em relação a situação descrita:
a) Ele fez corretamente, para que pudesse ter um órgão de controle externo em seu município que avaliasse a sua prestação de contas.
b) O decreto é inconstitucional pois fere o paragrafo 4 do art. 31 da CF/88, que veda a criação de tribunais de contas municipais na atual constituição.
c) O decreto é constitucional pois o controle externo deve existir em todos os municípios.
d) Ele não precisava publicar o decreto, pois caberia ao Poder Legislativo Municipal criar este tribunal de contas municipal.
e) O prefeito deveria ter feito um decreto convocando um plesbicito para a população que o elegeu avaliasse sua prestação de contas.
A única opção correta é a “2” pois, no caso de municípios que não possuíam Tribunais de Contas instituídos até a CF/88, a Constituição veda a criação de novos tribunais, conforme preconizado no art. 31: “Art. 31. A fiscalização do Município será exercida pelo Poder Legislativo Municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas de controle interno do Poder Executivo Municipal, na forma da lei.
§ 1º O controle externo da Câmara Municipal será exercido com o auxílio dos Tribunais de Contas dos Estados ou do Município ou dos Conselhos ou Tribunais de Contas dos Municípios, onde houver.
........
§ 4º É vedada a criação de Tribunais, Conselhos ou órgãos de Contas Municipais.” (CF/**).
Em relação aos conceitos de controle interno governamental utilizados no Brasil, assinale a alternativa CORRETA:
a) O conceito de controle interno no Brasil somente foi instituído a partir de 2015.
b) O controle interno cabe exclusivamente quando o controle externo não pode atuar.
c) O município não precisa ter controle interno de suas atividades.
d) As atividades de controle interno no Brasil não são realizadas por falta de regulamentação legal.
e) Plano da organização e todos os métodos e medidas coordenados, aplicados a uma empresa, a fim de proteger seus bens, conferir a exatidão e a fidelidade de seus dados contábeis, promover a eficiência e estimular a obediência às diretrizes administrativas estabelecidas é um conceito de controle interno.
A opção “5” apresenta a única alternativa correta, pois o conceito indicado é o de Controle Interno, segundo o AICPA (American Institute of Certified Public Accountants – Comitê de Procedimentos de Auditoria do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados): “Plano da organização e todos os métodos e medidas coordenados, aplicados a uma empresa, a fim de proteger seus bens, conferir a exatidão e a fidelidade de seus dados contábeis, promover a eficiência e estimular a obediência às diretrizes administrativas estabelecidas”.
Considerando a situação a seguir:
O prefeito, de um município do Brasil, que se encontra próximo do final de seu primeiro mandato, contraiu obrigação de despesa no mês de novembro do seu último ano de mandato que não poderá ser integralmente cumprida dentro do próprio exercício, também não sendo possível sua inscrição em restos a pagar para pagamento no ano seguinte. Sobrando a opção de que o próximo prefeito da cidade utilize recursos orçamentários do exercício seguinte para efetivar o pagamento deste restante de despesa contraída.br>
Indique nas alternativas a seguir a única correta em relação a situação descrita:
a) Ele fez corretamente, pois é melhor deixar esta despesa para o próximo prefeito pagar com recursos aprovados no ano seguinte do que aumentar a dívida do município no final de seu mandato.
b) Não existe restrição legal para que o prefeito faça o que está descrito na situação.
c) Ele somente poderia fazer isto se estivesse na condição de prefeito reeleito, pois aí seria ele mesmo que pagaria no exercício seguinte.
d) O prefeito não deveria ter feito isso, pois assim está alcançável pelo disposto no art. 42 da LRF, que veda, nos últimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigação de despesa que não possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito.
e) O prefeito deveria ter feito um decreto executivo aumentando o limite de gasto no exercício para poder pagar ainda antes do final do exercício.
A única opção correta é a “2” pois, no caso de municípios, a LRF exerce controle ainda sobre os restos a pagar, explicitado no artigo 36 da Lei 4.320/64. Segundo o artigo 42 da LRF: “Art. 42. É vedado ao titular de Poder ou órgão referido no art. 20, nos últimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigação de despesa que não possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito. (Restos a Pagar)” (LRF).
Em relação aos conceitos de Auditoria Interna e Externa, assinale a alternativa CORRETA:
a) Auditoria Externa no Brasil ainda não está regulamentada.b) A auditoria Interna é sempre realizada no âmbito federal pelo Tribunal de contas da União.
c) Os Estados, Distrito Federal e os municípios não precisam realizar Auditorias.
d) A característica básica de uma auditoria externa é que ela possui uma independência funcional em relação à gestão que está sendo auditada.
e) Uma auditoria interna é realizada por pessoas que tem não possuem um vínculo funcional com a organização que está sendo auditada, tendo como característica principal sua independência.
A opção “4” apresenta a única alternativa correta, pois a característica básica de uma auditoria externa é que ela possui uma independência funcional em relação à gestão que está sendo auditada, enquanto uma auditoria interna é realizada por pessoas que têm um vínculo funcional com a organização que está sendo auditada.
Considere a situação a seguir:
O dirigente de um órgão público estadual, escolheu um grupo de dez funcionários estatutários lotados no seu órgão, para conduzir uma auditoria no almoxarifado. Ao final dos trabalhos, exigiu que o funcionário designado como auditor líder emitisse um parecer de auditoria sobre a situação que verificou. O funcionário não fez o parecer e entregou um relatório ao dirigente.
Indique nas alternativas a seguir a única correta em relação a situação descrita:
a) O dirigente fez a solicitação correta e o funcionário não finalizou corretamente a auditoria.
b) O dirigente não poderia ter realizado a auditoria, pois não é de sua alçada.
c) O dirigente somente poderia ter realizado a auditoria se existisse denúncia formal, ainda que anônima.
d) O funcionário não deveria ter feito isto, pois assim ele deixou de cumprir com uma atribuição específica do auditor interno.
e) O funcionário agiu corretamente, pois apenas um auditor externo poderia emitir um parecer, sendo sua ação de assessoria ao dirigente e o relatório a forma adequada de finalizar a auditoria interna.
A única opção correta é a “5” pois especificamente a emissão de um parecer sobre a Auditoria realizada também é uma das principais diferenças e materializa na forma documental a independência do Auditor Externo.
Em relação aos conceitos de Auditoria Interna governamental, assinale a alternativa CORRETA:
a) Auditoria Interna governamental no Brasil é exercida pelo Poder Judiciário.
b) Em nível estadual, a auditoria Interna é descentralizada pelos municípios e exercida pessoalmente por cada prefeito, que depois remetem seus relatórios de auditoria aos TCE.
c) Em nível federal, o órgão central de controle interno (auditoria interna) é a Controladoria Geral da União.
d) A característica básica de uma auditoria interna governamental é que ela sempre é realizada por empresa independente, contratada por licitação e que seja certificada internacionalmente.
e) Auditoria interna governamental somente é realizada decorrente de denúncia que tenha sido comprovada judicialmente.
A opção “3” apresenta a única alternativa correta, pois a auditoria Interna governamental é um controle administrativo, cuja função é medir e avaliar a competência de outros controles. Em nível federal, o órgão central de controle interno (auditoria interna) é a Controladoria Geral da União.
Considerando a situação da reportagem a seguir:
"Ministério da Saúde mantém auditoria no Samu de Ferraz de Vasconcelos. Técnicos visitaram a unidade na manhã da segunda-feira e os trabalhos visam investigar possíveis irregularidades no sistema. O caso foi evidenciado ao público quando a Guarda Municipal gravou imagens do momento em que uma médica do serviço usava um dedo de silicone para registrar o ponto de outros profissionais que atuavam naquele serviço. Com a médica, foram apreendidos seis dedos de silicone e comprovantes impressos pelo equipamento que controla o horário dos funcionários." (texto adaptado do conteúdo disponível no site: www.g1.globo.com)
Considerando os conceitos da NBC T 12 indique nas alternativas a seguir a única correta em relação a situação descrita:
a) É um exemplo de fraude, por se tratar de ato intencional de quem o praticou.
b) É um exemplo de erro, por se tratar de ato intencional de quem o praticou.
c) É um exemplo de fraude, por se tratar de ato não intencional de quem o praticou.
d) É um exemplo tanto de fraude quanto de erro, e se trata de ato intencional de quem o praticou.
e) É um exemplo de erro, por se tratar de manipulações de transações e operações.
Justificativa: A única opção correta é a “a”, conforme conceitos da NBC T 12:
Conceito de Fraude: “O termo "fraude” aplica-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.”
Conceito de erro: “O termo "erro" aplica-se a ato não intencional de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.”
Em relação aos conceitos de Tipos de Auditoria Interna governamental, ao fazermos uma auditoria, que é executada exclusivamente por servidores em exercício no Órgão Central ou nos setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, estamos nos referindo a uma auditoria:
a) Direta e Centralizada.
b) Direta e Descentralizada.
c) Direta e Integrada.
d) Indireta e Compartilhada.
e) Indireta e Terceirizada.
A opção “1” apresenta a única alternativa correta, conforme destacado nos conceitos a seguir:
I – direta: atividades de auditoria executadas diretamente por servidores em exercício nos órgãos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal;
II – centralizada: executada exclusivamente por servidores em exercício no Órgão Central ou nos setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.
Considere a situação a seguir:
Um grupo de auditores de um determinado Estado, vai fazer uma auditoria contábil em um município assistido por seu TCE. Este grupo ao longo de duas semanas vai localmente no órgão municipal que está sendo auditado, conversa longamente com cada funcionário, documenta a atividade com fotos do local, e identifica algumas situações de não conformidade nos processos administrativos de atendimento ao cidadão. Considerando que estavam auxiliando na melhoria qualitativa do atendimento ao cidadão, não realizam nenhuma outra verificação além do que esta aqui descrito e retornam ao TCE para finalizar o relatório usando apenas estes dados.
Indique nas alternativas a seguir a única correta em relação a situação descrita:
a) Não foi realizada uma auditoria contábil, pois os auditores não focaram nos objetivos de uma auditoria contábil.
b) Os auditores realizaram corretamente uma auditoria contábil.
c) Não importa que tipo de levantamento o auditor faça, toda auditoria será contábil.
d) Os auditores realizaram dois tipos de auditoria simultânea, a contábil e a tributária.
e) Infelizmente não foi realizada uma auditoria contábil, mas sim uma auditoria tributária.
A única opção correta é a “a”, pois os objetivos da auditoria contábil envolvem averiguar a exatidão dos registros contábeis e as demonstrações contábeis no que se refere a situação patrimonial, financeira e econômica da organização auditada.
Para atingir este objetivo devemos buscar:
a) planejar adequadamente seu trabalho;
b) avaliar o sistema de controle interno relacionado com a parte contábil;
c) proceder à revisão analítica das contas do ativo, passivo, despesas e receita (para estabelecer natureza, datas e extensão dos procedimentos de auditoria, e colher as evidências comprobatórias das informações contábeis espelhadas nas demonstrações);
d) Relatar em documento interno ou no caso de Auditoria externa, emitir parecer.
Em relação aos conceitos a seguir:
“Objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos,convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens...”
Indique nas alternativas a seguir a opção a que se refere este conceito:
a) Auditoria de Sistemas de Informação
b) Auditoria de Acompanhamento de Gestão
c) Auditoria Especial
d) Auditoria de Avaliação da Gestão
e) Auditoria de Especial para bens públicos
A opção “4” apresenta a única alternativa correta, conforme destacado nos conceitos a seguir:
Auditoria de Avaliação da Gestão: “objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados...” (IN SFC 01/01).
Essa definição compreende, entre outros, os seguintes aspectos: exame das peças que instruem os processos de tomada ou prestação de contas; exame da documentação comprobatória dos atos e fatos administrativos; verificação da eficiência dos sistemas de controles administrativo e contábil; verificação do cumprimento da legislação pertinente; avaliação dos resultados operacionais e da execução dos programas de governo quanto à economicidade, eficiência e eficácia dos mesmos.
Considerando a situação a seguir:
Um grupo de Auditores de um determinado Estado, vai fazer uma auditoria de sistemas de gestão de material permanente em um órgão da administração direta do Estado. Após o grupo, ao longo de duas semanas, realizar a atividade de auditoria, constatou alguns fatos relacionados a seguir: o sistema não possui procedimento regular de backup, os dados guardados não conseguem ser confrontados com os registros de variação patrimonial gerados a partir dos empenhos e pagamentos realizados, o sistema não registra os dados de baixa de material, apenas retirando o item do cadastro. Ao final da auditoria, a equipe classificou o sistema avaliado em relação ao controle.
Indique nas alternativas a seguir a alternativa que representa a escolha correta da equipe, considerando que o sistema avaliado possuía controles:
a) Sólidos
b) Inconsistentes
c) Fracos/indeterminados
d) Insatisfatórios
e) Inadequados
A única opção correta é a “3”, controles fracos/indeterminados – ausência ou ineficácia dos controles de sistema e oportunidades de introdução de dados incorretos no sistema.”
Em relação aos conceitos de técnicas de Auditoria temos o seguinte conceito:
“Exame de processos, atos formalizados e documentos avulsos. Ela pode ser realizada em sistema de TI e/ou localmente. O ideal é que se busque de forma antecipada no sistema de TI para facilitar a busca local...”
Indique nas alternativas a seguir a opção a que se refere este conceito:
a) Conferência de Cálculos
b) Rastreamento
c) Inspeção Física
d) Indagação
e) Análise Documental
A opção “5” apresenta a única alternativa correta, conforme destacado nos conceitos a seguir: Análise Documental – exame de processos, atos formalizados e documentos avulsos. A análise pode ser realizada em sistema de TI e/ou localmente. O ideal é que se busque de forma antecipada no sistema de TI para facilitar a busca local.
Considerando a situação a seguir:
Um prefeito de um determinado município se recusou a fornecer informações de atos públicos, não sigilosos, a um determinado cidadão do município que requereu acesso, invocando o Art. 10 da Lei de transparência da informação, tendo seu pedido contido à identificação do requerente e à especificação da informação requerida.
Nas alternativas a seguir assinale a única correta:
a) O prefeito está correto, pois a Lei de transparência somente pode ser aplicada por órgãos de controle externo ou interno.
b) O cidadão somente poderia ter requerido via Poder Judiciário.
c) O cidadão não poderia solicitar a informação antes do término do mandato do prefeito.
d) O prefeito está incorreto, pois a Lei de Transprência de Informações assegura este direito ao cidadão.
e) O prefeito está correto, pois esta lei somente se aplica à esfera da união.
A única opção correta é a “4”, o art. 10 da Lei de transparência garante o acesso a informação ao cidadão: “Art. 10. Qualquer interessado poderá apresentar pedido de acesso a informações aos órgãos e entidades referidos no art. 1º desta Lei, por qualquer meio legítimo, devendo o pedido conter a identificação do requerente e a especificação da informação requerida.
§ 1o Para o acesso a informações de interesse público, a identificação do requerente não pode conter exigências que inviabilizem a solicitação.
§ 2o Os órgãos e entidades do poder público devem viabilizar alternativa de encaminhamento de pedidos de acesso por meio de seus sítios oficiais na internet.
§ 3o São vedadas quaisquer exigências relativas aos motivos determinantes da solicitação de informações de interesse público.”