Auditoria e Consultoria em RH 2

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Gestão de Recursos Humanos
Prof. Rinaldo José Barbosa Lima
Auditoria e Consultoria em RH – 2º e 3º
TA 2
Auditoria em RH: coleta
avaliação e controle
Resumo
Unidade de Ensino: 
Auditoria em RH: coleta, avaliação e 
controle
Competência da 
Unidade de Ensino:
Conhecer os fundamentos e técnicas e 
métodos de elaboração e análise de um 
plano de auditoria em RH
Resumo:
Veremos desta aula características dos 
riscos de uma auditoria, bem com a 
elaboração 
e condução de um plano de auditoria
Palavras-chave:
Recursos Humanos; auditoria; controle; 
planejamento; periodicidade
Título da teleaula:
Auditoria em RH: 
coleta, avaliação 
e controle
Teleaula nº: 2
Pensando no planejamento da auditoria, você será 
capaz de aprimorar seus conceitos sobre o assunto, 
identificando os agentes da auditoria em RH, sua 
periodicidade, tipos de coleta e fontes de 
informação. Padrões de avaliação e controle 
internos, fases e estrutura de um plano de 
auditoria para o diferentes subsistemas de RH.
Convite ao estudo
O principal objetivo é prepará-lo para aplicar a 
auditoria nos diversos subsistemas de RH, analisando 
de forma analítica e pericialmente as operações 
trabalhistas, direitos e deveres do empregado e do 
empregador, políticas e práticas de pessoal, avaliando o 
seu atual funcionamento e, por fim, emitir parecer 
sobre as irregularidades encontradas e sugerindo 
ações corretivas para sanar o problema.
Convite ao estudo
VA Caminho de Aprendizagem
Conhecer os diversos subsistemas de RH, que 
emblobam recrutamento e seleção, práticas de 
contratação e demissão de pessoal, avaliação 
de desempenho, políticas de comissionamento, 
remuneração, folha de pagamento, benefícios entre 
outros. 
Conhecer os direitos e deveres 
do empregado e empregador.
Diferenciar auditoria
e consultoria e suas 
peculiaridades.
Conhecimentos prévios
A Alpha é uma empresa que há dez anos presta 
um excelente serviços de TI no mercado, mas 
que está passando por dificuldades e solicitou 
ao Diretor de RH, a incumbência de: “Reduzir 
despesas”, pois os custos com a gestão 
de pessoas chegam a 70% dos custos totais.
Pensando a aula:
situação geradora de aprendizagem
Precisamos considerar os seguintes subsistemas de 
RH: 
 Agregar pessoas;
 Aplicar pessoas;
 Recompensar pessoas;
 Desenvolver pessoas;
 Manter pessoas;
 Monitorar pessoas.
Pensando a aula:
situação geradora de aprendizagem
Cápsula 1 “Iniciando o estudo”
Diante dessa situação, você, como diretor de RH, 
precisa, em um curto espaço de tempo, encontrar 
alternativas para diminuir os custos com pessoal, 
garantindo a continuidade das atividades sem 
correr riscos trabalhistas.
Situação-Problema 1
Pensando a empresa Alpha
 Quem são os profissionais que podem conduzir 
o processo de auditoria? E qual sua periodicidade?
 Em conversa com o auditor, quais aspectos você 
considera importantes para serem primeiramente 
auditadas?
 Como organizaria seu material de investigação 
e quais fatores deveriam ser 
objetos de investigação?
Situação-Problema 1
A equipe auditora poderá optar por:
 Contratar um auditor independente (externo);
 Ter uma equipe de auditoria interna sendo 
coordenadas pelo diretor de RH;
 Ter uma equipe mista de auditoria, uma equipe 
interna e um auditor externo.
Problematizando a Situação-Problema 1
Periodicidade das auditorias: ela está diretamente 
ligada com o tipo de informação que se investiga e 
seu grau de complexidade.
 Esporádicas;
 Aleatórias;
 Quando surge algum problema inusitado;
 Permanente;
 Preventiva e educativa;
 Por amostragem.
Problematizando a Situação-Problema 1
Principais fatores de influência no processo 
de auditoria:
 Mudança na legislação trabalhista;
 Expansão dos sindicatos (fortes);
 Custos maiores com Mão de Obra;
 Aumento de despesas na área de RH;
 Concorrência e competição 
internacional.
Problematizando a Situação-Problema 1
Quanto a Extensão, Profundidade e 
Tempestividade
 Extensão
• Geral
• Parcial
• Por amostragem
Problematizando a Situação-Problema 1
Quanto a Extensão, Profundidade e Tempestividade
 Profundidade
• Integral (abrangendo todos os processos)
• Por revisão analítica (através de trilhas) 
curtas...
 Tempestividade
• Permanente (const. sazonal)
• Eventual (sem caráter 
habitual)
Problematizando a Situação-Problema 1
Por onde começar a auditoria
 Pense que temos de buscar cortes de despesa. 
Dessa forma, o mais adequado seria começar a 
analisar as rotinas trabalhista, devido ao seu alto 
impacto financeiro e poder mensurar com 
exatidão: documentos, registros e informações 
prevenindo irregularidades.
Problematizando a Situação-Problema 1
A equipe mais indicada para realizar a auditoria 
seria a equipe mista, maximizaria todas as 
vantagens e minimizaria todas as desvantagens. 
Porém, a empresa precisa arcar um custo do 
auditor externo.
Sem dúvida, iríamos iniciar a auditoria pelas rotinas 
trabalhistas, concentração dos maiores valores 
financeiros;
Resolvendo a Situação-Problema 1
Quanto à periodicidade, ela pode ser bimestral 
ou esporádica. No caso da folha de pagamento 
(cálculo de comissionamento, participação de 
resultados, HE e demais benefícios, como bolsa de 
estudo), ela pode ser mensal.
Nos resultados da auditoria, não poderá haver 
dúvidas quanto à honestidade, integridade 
e imparcialidade por parte 
do auditor.
Resolvendo a Situação-Problema 1
Definindo a EXTENSÃO, PROFUNDIDADE 
e TEMPESTIVIDADE: 
 Parcial - abrange uma determinada área 
da empresa; 
 Integral - exame minucioso de documentos, 
registros de sistemas de informações 
e controles;
 Permanente - redução 
de custos e tempo 
de trabalho.
Resolvendo a Situação-Problema 1
E
P
T
Cápsula 2 “Participando da aula”
Você foi incumbido para identificar nos diversos 
subsistemas de RH quais informações servirão 
de base para a definição dos indicadores a serem 
trabalhados em um possível processo de auditoria.
 Que possíveis indicadores podem ser aplicados 
em cada um dos subsistemas de RH?
 Como estruturar o formulário 
para realizar a auditoria?
Situação-Problema 2
Quais subsistemas de RH, serão imprescindíveis na 
investigação?
 Recompensar pessoas;
 Desenvolver pessoas;
 Monitorar pessoas;
 Aplicar pessoas.
Problematizando a Situação-Problema 2
Analise os possíveis indicadores ou itens de 
investigação nesses subsistemas.
 Controle de pessoal;
 Administração de salários;
 Acordo coletivos;
 Promoções e transferências;
 Nível de empregado.
Problematizando a Situação-Problema 2
Antes de estruturar o plano de auditoria, é necessário 
conhecer quais são os registros e estatísticas da área de RH.
 Documentação do funcionário
• Contrato de trabalho
 Cartão ponto
• Banco de horas
 Folha de Pagamento
• Conferência com cartão ponto
• Horas extras
• Insalubridade/periculosidade 
Problematizando a Situação-Problema 2
 Folha de Pagamento
• Adicional noturno
• Pensão alimentícia
• Desconto vale transporte
• Desconto IRRF
• Desconto INSS
• Salário Família
• Desconto contribuição sindical
• Equiparações salariais
• Reajuste salarial
• Desconto diversos (farmácia...)
Problematizando a Situação-Problema 2
 INSS
• Conferência das guias de recolhimento
• Incidência no FGTS
 Autônomos
• Está ocorrendo retenção do INSS devido por 
contribuinte
• Cálculo do recolhimento do INSS 
sobre os serviços prestados
 Rescisão de contrato 
de trabalho
 Reclamatórias trabalhistas
Problematizandoa Situação-Problema 2
 Férias
• Indenizadas e não gozadas
• Férias na rescisão
• Antecipação de férias
 Décimo terceiro salário
 Outros
• Programa de alimentação PAT
• Provisão de férias e 13º salário
• Empréstimos
• CAGED e RAIS
Problematizando a Situação-Problema 2
 Após identificar os principais subsistemas de RH e 
traçar um plano de trabalho capaz de avaliar 
indicadores (como itens de verificação), o plano 
de auditoria está praticamente elaborado. 
 Monte em um formato de tabela, listando os 
itens a serem auditados, contendo as variáveis 
corretas e as incorretas encontradas e o grau de 
risco e a prioridade 
para correção.
Resolvendo a Situação-Problema 2
Cápsula 3 “Participando da aula”
Você, como diretor de RH da empresa Alpha, ainda 
permanece com a missão de reduzir custos em sua 
área. Seu desafio será definir os padrões de 
avaliação que farão parte do plano de auditoria:
 Determinar quais subsistemas atenderão 
de imediato a auditoria;
 Avaliação dos riscos.
Situação-Problema 3
Modelos ou padrões para avaliação da auditoria
 Padrões de qualidade: relacionados com aspectos 
não quantificáveis, como método de seleção 
de empregados, resultado de treinamento, 
funcionamento e avaliação de desempenho, 
reclamação de processos e clientes etc.
 Padrões de quantidade: 
expressam números, como 
número de empregados, 
% de rotação de empregado, 
índice de acidentes, números 
de produção etc.
Problematizando a Situação-Problema 3
Modelos ou padrões para avaliação da auditoria
 Padrões de tempo: avaliar tempo de integração 
do pessoal recém-admitido, tempo de permanência 
na área/empresa, tempo de processamento para 
atendimento a solicitações de pessoal, tempo de 
execução da produção etc.
 Padrões de custo: valores de custos diretos 
e diretos de pessoal, custo com 
acidente de trabalho, 
custo com benefícios 
e encargos sociais, 
custo da produção etc.
Problematizando a Situação-Problema 3
Devemos ter em mente que o padrão estabelecido 
por lei contido na CLT funciona como premissa a ser 
seguida em uma organização.
 Não existe um erro se não existir o padrão 
desrespeitado ou não cumprido de sua 
totalidade.
 O risco e sua gravidade estão ligados diretamente 
ao não 
atendimento total ou parcial 
de um padrão estabelecido.
Problematizando a Situação-Problema 3
Risco é a chance que um evento indesejável possa 
ocorrer e suas possíveis consequências.
Fonte: Istockphoto (2016)
KERZNER propõe quatro etapas a serem seguidas: 
 Avaliação
 Análise
 Tratamento
 Aprendizado
Resolvendo a Situação-Problema 3
Subsistemas que serão investigados: 
 Recompensar pessoas;
 Desenvolver pessoas;
 Monitorar pessoas;
 Aplicar pessoas.
Resolvendo a Situação-Problema 3
Jornada de trabalho: de acordo com o Artigo 59 da CLT, a 
jornada de trabalho somente poderá ser acrescida em 
números máximos que não excedem a 2 horas.
Folha de Pagamento: multas por atraso no pagamento 
de rescisões, conforme preceitua o Artigo 477 da CLT, 
§ 6º e multa de 160 UFIR e pgto em valor equivalente 
ao seu salário ao funcionário conforme § 8º.
Equiparação salarial: quando 
funcionários exercem a mesma 
função na empresa com salário 
diferentes com base no 
artigo 461 da CLT. 
Resolvendo a Situação-Problema 3
Folha de pagamento – HE extraordinárias trabalhadas aos 
sábados poderão ser pagas com adicional de 50%, 
conforme artigo 7º, inciso XVI, 
da Constituição Federal. Em caso de domingos 
e feriados será pago em dobro.
Desconto refeição – de acordo com o artigo 4º da Portaria 
do Ministério do Trabalho nº 3 de 01/mar./02, a 
participação financeira do trabalhador 
fica limitada a 20% (vinte por 
cento) do custo direto da refeição.
Resolvendo a Situação-Problema 3
Lembre-se que existe sempre um padrão para 
avaliação e comparação com o praticado e, se 
tratando de rotinas trabalhistas, é muito mais 
rígido. Esse padrão deverá ser considerado crítico, 
pois gera riscos altíssimos para a empresa.
Todo auditor deve se basear em FATOS e DADOS. 
Sem eles, não há irregularidades.
Resolvendo a Situação-Problema 3
Cápsula 4 “Participando da aula”
Você tem a incumbência de promover uma 
auditoria na empresa cujo foco é identificar 
as possibilidades de redução de custos na gestão de 
pessoas, levando em consideração todos os 
subsistemas de RH.
Para tanto é preciso refletir sobre algumas 
questões:
Situação-Problema 4
 Quais são os processos que geram maior despesa 
e que podem ser analisados visando redução de 
custos? 
 Como se deve estruturar o plano de auditoria? 
 De que forma os resultados devem ser analisados 
e apresentados à direção? 
Situação-Problema 4
O gerente de RH deve solicitar uma reunião com o 
auditor para expor o problema da área trabalhista 
(70% dos custos totais), demais informações 
pertinentes e informar o principal objetivo da 
auditoria de redução de custos. 
A auditoria ocorrerá por amostragens, totalizando 
20% dos registros dos empregados.
As amostras serão aleatórias 
alternando mês a mês.
Problematizando a Situação-Problema 4
Priorização do subsistemas de RH 
 Recompensar pessoas;
 Desenvolver pessoas;
 Monitorar pessoas;
 Aplicar pessoas.
O auditor analisa o volume de informações que 
serão auditadas e elabora 
o planejamento das horas 
que serão gastas.
Câmera de documentos.
Problematizando a Situação-Problema 4
Com a apresentação do relatório final da auditoria 
(nele estão as ações a serem executadas pela 
organização);
Lembramos que nem todos os subsistemas de RH 
foram auditados, podendo haver mais desvios de 
finalidade. 
Será disponibilizado o modelo de plano
de auditoria, assim como um 
check list para auxiliar a listar
itens a serem auditados 
nos processos de RH. 
Resolvendo a Situação-Problema 4
Cápsula 5 “Participando da aula”
Com o material disponibilizado e informações 
complementares, você seria capaz de realizar uma 
auditoria? 
O plano de auditoria disponibilizado é apenas 
um modelo, utilize como exemplo e elabore 
um plano de auditoria contemplando todos 
os subsistemas de RH.
Utilize o check list para 
auxiliar na elaboração 
do plano de auditoria.
Provocando novas situações
Comentando a Aula Atividade.
Diálogo do professor com alunos
VE Caminho de Aprendizagem