1. MBA Gestão Financeira Auditoria Operacional e Contábil Aula 1

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Centro Universitário Estácio - JF
SumárioAuditoria Operacional e Contábil Prof. Esp. Cleiton Vitorino
MBA - GESTÃO FINANCEIRA E CONTROLADORIA
Aula 1
Introdução Auditoria Operacional e ContábilIntrodução Auditoria Operacional e Contábil
� O que é Auditoria ?
� Segundo o Dicionário: Auditoria é um exame cuidadoso
e sistemático das atividades desenvolvidas em
determinada empresa, cujo objetivo é averiguar se elas
estão de acordo com as planejadas e/ou estabelecidas
previamente, se foram implementadas com eficácia e
adequadas (em conformidade) à consecução dos
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adequadas (em conformidade) à consecução dos
objetivos.
Introdução Auditoria Operacional e ContábilIntrodução Auditoria Operacional e Contábil
� O que significa a palavra Auditor?
� Do Latim: “Ouvir ou aquele que ouve”
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Introdução Auditoria Operacional e ContábilIntrodução Auditoria Operacional e Contábil
� Quem somos?
� O Auditor atua na avaliação dos controles que auxiliam
as organizações a gerenciarem os riscos. Os trabalhos
são realizados dentro dos procedimentos previstos em
lei, sem ferir qualquer ato ilegal;
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Introdução Auditoria Operacional e ContábilIntrodução Auditoria Operacional e Contábil
� Qual o foco das Auditorias Atualmente?
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Introdução Auditoria Operacional e ContábilIntrodução Auditoria Operacional e Contábil
� Qual o foco das Auditorias Atualmente?
Sem Foco 
ao Risco
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Com Foco 
ao Risco
Introdução Auditoria Operacional e ContábilIntrodução Auditoria Operacional e Contábil
� O que é uma Auditoria Operacional?
� Auditoria Operacional é mais conhecida como Auditoria
Interna;
� “A Auditoria Interna é uma atividade independente e objetiva
de avaliação (assurance) e de consultoria, desenhada para
adicionar valor e melhorar as operações de uma organização.
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� Ela auxilia a organização a realizar seus objetivos a partir da
aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada para
avaliar e melhorar a eficácia dos processos de gerenciamento
de riscos, controles e governança.”
Introdução Auditoria Operacional e ContábilIntrodução Auditoria Operacional e Contábil
� O que é uma Auditoria Externa?
� Auditoria Externa também conhecida como Auditoria
Independente;
� Uma auditoria externa é um exame independente das
demonstrações financeiras preparadas pela organização.
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� Geralmente é realizado para fins estatutários (porque a
lei o exige), mas realizar a contratação de uma empresa
de auditoria externa pode apoiar na governança
corporativa com diagnósticos, temas contábeis,
tributários, controles internos e inúmeros temas
correlatos.
Introdução Auditoria Operacional e ContábilIntrodução Auditoria Operacional e Contábil
� Existem diferenças nos trabalhos realizados pelos
Auditores Internos e Externos?
� De forma global, os trabalhos realizados por auditores internos
e externos são bem parecidos;
Auditor Interno Auditor Externo
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Profissional Funcionário da Empresa Empresa Contratada
Independência Sim, quando a área é ligada ao Conselho Adm.
Sim, empresa terceira que 
possui responsabilidades
Objetivos Promover melhorias nos 
controles internos, 
gerenciamento de riscos e 
governança;
Exames das 
demonstrações e dos 
controles que compõem as 
demonstrações
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Auditor Interno Auditor Externo
Riscos Avalia os riscos conforme 
plano anual aprovado em 
conselho (processos e 
subprocessos)
Avalia os riscos que podem 
afetar as demonstrações 
(Contas com 
valores/quantidade de 
lançamentos expressivos
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lançamentos expressivos
Testes Mais aprofundados, baseados em 
planejamento mais longo
Menos aprofundados, 
visando os controles que 
podem alterar os resultados 
das demonstrações
Produto Relatório de Auditoria, para melhoria nos 
processos e redução dos 
riscos
Parecer de Auditoria junto 
com os Relatórios 
Financeiros
Introdução Auditoria Operacional e ContábilIntrodução Auditoria Operacional e Contábil
Auditor Interno Auditor Externo
Aumentar os controles, 
apontar os riscos e os 
mitiga com a 
Apontar os riscos que 
podem impactar as 
demonstrações em seus 
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mitiga com a 
implementação de ações
demonstrações em seus 
pareceres
Introdução Auditoria Operacional e ContábilIntrodução Auditoria Operacional e Contábil
� O que significa Controle?
� Segundo Dicionário: Controle é o ato ou efeito de 
controlar; 
Controle é um substantivo utilizado para definir
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� Controle é um substantivo utilizado para definir
o domínio ou poder de fiscalizar e
administrar determinada coisa, a ser realizado
por instituição, órgão, setor, e etc;
Introdução Auditoria Operacional e ContábilIntrodução Auditoria Operacional e Contábil
� O que significa Controle?
� Em organizações controlar significa monitorar,
avaliar e melhorar as diversas atividades dentro
dela com um intuito maior de reduzir os Riscos
do Negócio;
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do Negócio;
� Controlar é fazer que algo ocorra da forma como
planejado;
Introdução Auditoria Operacional e ContábilIntrodução Auditoria Operacional e Contábil
� De que maneira podemos controlar?
� Ambiente de Controle: postura da organização
e conscientização das pessoas;
� Avaliação de Riscos: identificação e analise de
riscos relevantes para alcançar os objetivos
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riscos relevantes para alcançar os objetivos
definidos;
� Atividades de Controle: políticas e processos
em todos os níveis para garantir a observância
das diretrizes e medidas de prevenção dos
riscos;
Introdução Auditoria Operacional e ContábilIntrodução Auditoria Operacional e Contábil
� De que maneira podemos controlar?
� Informações e Comunicações: fluxos das
informações e comunicações dentro da
corporação;
� Monitoramento: processos de monitoramentos,
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� Monitoramento: processos de monitoramentos,
avaliação do sistema e dos demais processos;
Introdução Auditoria Operacional e ContábilIntrodução Auditoria Operacional e Contábil
� Atividade 1: Vamos comparar o
relacionamento de um homem e uma mulher
a uma atividade de controle de uma
empresa;
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� Exerce atividade de Controle?
� Homem / Mulher
� Controlado: o Homem
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Homem 
Mulher
Ambiente Riscos
Seus Sonhos
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Mulher
Diretrizes e Procedimentos
Fluxo 
Comunicação
Monitoramento 
Contínuo
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� Ambiente de controle: postura da mulher no
relacionamento de conscientização do marido,
noivo, namorado ou pretendente em relação aos
seus sonhos de continuidade do relacionamento;
� Avaliação dos Riscos: posturada mulher de
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� Avaliação dos Riscos: postura da mulher de
levantamento do orçamento, finanças, família,
crianças, trabalho, etc, mapeando um futuro,
desta forma ela irá mitigar os riscos;
Introdução Auditoria Operacional e ContábilIntrodução Auditoria Operacional e Contábil
� Atividades de Controle: após análise do
ambiente e avaliação os riscos, a mulher cria
diretrizes/procedimentos a serem seguidos em
prol da melhoria e continuidade do
relacionamento (futebol, cerveja com os amigos,
relacionamentos com amigas antigas, agenda
telefone, etc);
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telefone, etc);
� Informações e Comunicações: o
relacionamento é guiado em um fluxo de
informações e comunicações, onde a mulher
pensa, coordena e compartilha as decisões e o
homem executa;
Introdução Auditoria Operacional e ContábilIntrodução Auditoria Operacional e Contábil
� Monitoramento: principal atividade exercida por
um Controller (mulher) de acompanhar os passos
e atos do executante (homem) e mitigar através
de avaliações (discussões sobre o
relacionamento) o andamento do relacionamento
criando ações de melhorias, com tempo de
execução imediato, para dar continuidade aos
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execução imediato, para dar continuidade aos
seus sonhos.
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� O que significa Risco?
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� Risco é a possibilidade de que um
evento irá ocorrer tendo um impacto
positivo ou negativo no cumprimento
dos objetivos.
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� O risco está presente em todos os lugares...
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� Nas atividades que executamos...
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� Em qualquer momento, hora e lugar....
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� Você pode assumir Riscos?
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� Sim, você pode assumir riscos!!!
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� Saiba administrá-lo!!!!
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� “Pois assumir um risco de forma
inconsequente é a mesma coisa de
ignorar que eles existam.”
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� Utilizamos ferramentas para avaliar os
Riscos, como mapeamentos e dicionário
de riscos;
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� Dicionário de Riscos
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�Mapeamento da Probabilidade e
Impacto
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� Atividade 2: Avaliaremos atividade de
Contas a Pagar na visão da área
�Quais os Controles podem existir?
�Quais os Riscos e Fatores de Riscos?
Qual o grau daremos a este Risco?
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�Qual o grau daremos a este Risco?
� Pode ser assumido?
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� Avaliaremos atividade de Contas a
Pagar na visão de um auditor interno
� Podemos assumir os Riscos?
Avaliaremos atividade de Contas a
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� Avaliaremos atividade de Contas a
Pagar na visão de um auditor externo
� Pode ser assumido?
�O auditor externo analisa a
materialidade do riscos;
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� Auditoria Interna
� Entidades e Normas (www.iiabrasil.org.br)
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� Elementos obrigatórios:
� Princípios Fundamentais para Prática
Profissional de Auditoria Interna;
� Definição de Auditoria Interna;
� Código de Ética;
Normas Internacionais para Prática Profissional
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� Normas Internacionais para Prática Profissional
de Auditoria Interna, composta de:
� Normas de Atributos: abordam as características das
organizações e das partes que realizam atividades de
Auditoria Interna.
� Normas de Desempenho: descrevem a natureza das
atividades de Auditoria Interna e fornecem critérios
que permitem avaliar o desempenho desses serviços.
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� Elementos obrigatórios:
� Normas de Atributos:
� 1000 – Propósito, Autoridade e Responsabilidade;
� 1010 – Reconhecimento das orientações mandatórias
no estatuto de Auditoria Interna;
� 1100 – Independência e Objetividade;
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� 1100 – Independência e Objetividade;
� 1110 – Independência Organizacional;
� 1111 – Interação direta com o Conselho;
� 1112 – Papeis do executivo chefe de auditoria além da
Auditoria Interna;
� 1120 – Objetividade Individual;
� 1130 – Prejuízo a Independência ou a Objetividade;
� 1200 – Proficiência e Zelo Profissional;
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� Elementos obrigatórios:
� 1210 – Proficiência;
� 1220 – Zelo Profissional Devido;
� 1230 – Desenvolvimento Profissional Contínuo;
� 1300 – Programa de garantia de qualidade e melhoria;
� 1310 – Requerimentos do Programa de garantia de
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� 1310 – Requerimentos do Programa de garantia de
qualidade e melhoria;
� 1311 – Avaliações Internas;
� 1312 – Avaliações Externas;
� 1320 – Reporte do programa;
� 1321 – Uso “Em Conformidade”;
� 1322 – Divulgação de não conformidade.
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� Elementos obrigatórios:
� 2000 – Gerenciamento da Atividade de Auditoria;
� 2010 – Planejamento;
� 2020 – Comunicação e Aprovação;
� 2030 – Gerenciamento de Recursos;
� 2040 – Políticas e Procedimentos;
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� 2040 – Políticas e Procedimentos;
� 2050 – Coordenação e Confiança;
� 2060 – Reporte para alta administração e para o
Conselho;
� 2070 – Prestadores de serviço externo
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� Elementos obrigatórios:
� 2100 – Natureza do Trabalho;
� 2110 – Governança;
� 2120 – Gerenciamento de Riscos;
� 2130 – Controle;
� 2200 – Planejamento do Trabalho;
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� 2200 – Planejamento do Trabalho;
� 2201 – Considerações sobre planejamento;
� 2210 – Objetivos do Trabalho;
� 2220 – Escopo do Trabalho;
� 2230 – Alocação de recursos do Trabalho de
Auditoria;
� 2240 – Programa do Trabalho;
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� Elementos obrigatórios:
� 2300 – Execução do Trabalho;
� 2310 – Identificação das informações;
� 2320 – Análise e Avaliação;
� 2330 – Documentação das informações;
� 2340 – Supervisão do Trabalho;
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� 2340 – Supervisão do Trabalho;
� 2400 – Comunicação dos Resultados;
� 2410 – Critérios para Comunicação;
� 2420 – Qualidade das Comunicações;
� 2430 – uso de Conformidade ou Não;
� 2440 – Divulgação dos Resultados;
� 2450 – Opiniões gerais;
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� Elementos obrigatórios:
� 2500 – Monitoramento do Progresso;
� 2600 – Comunicação da Aceitação do Riscos;
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� Quem pode exercer a atividade de Auditoria
Interna?
� Todos os profissionais conforme empresa e
necessidade de composição da equipe de
Auditoria, independente do setor (público ou
privado);
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privado);
� Como posso me tornar um Auditor?
� Empresas Públicas: Concurso
� Empresas Privadas: por seleção interna; ou
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� Certificações
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� Por que as empresas necessitam de
auditoria interna?
� Para maior transparência, instrumento de
controle e gestão;
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� Auditoria Externa
� Entidades e Normas
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� Auditoria Externa
� Entidades e Normas
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� Quem pode exercer a atividade de Auditoria
Externa?
� Contadores;
� Como posso me tornar um Auditor?
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� Como posso me tornar um Auditor?
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� Por que as empresas necessitam de
auditorias externas?
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Ética e Postura ProfissionalÉtica e Postura Profissional
� Auditores Internos
� Segundo o IIA: “O propósito do Código de Ética
do Instituto é promover uma cultura ética na
profissão de auditoria interna”;
� Incluindo dois componentes essenciais:
� Princípios que são relevantes à profissão e à prática
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� Princípios que são relevantes à profissão e à prática
de auditoria interna.
� Regras de Conduta que descrevem normas
comportamentais esperadas dos auditores internos.
Ética e Postura ProfissionalÉtica e Postura Profissional
� Auditores Internos
� Princípios:
� Integridade: a integridade dos auditores internos
estabelece crédito e desta forma fornece a base para
a confiabilidade atribuída a seus julgamentos;
� Objetividade: Os auditores internos exibem o mais
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alto grau de objetividade profissional na coleta,
avaliação e comunicação de informações sobre a
atividade ou processo examinado. Os auditores
internos efetuam uma avaliação equilibrada de todas
as circunstâncias relevantes e não são indevidamente
influenciados pelos interesses próprios ou de terceiros
na formulação dos julgamentos.
Ética e Postura ProfissionalÉtica e Postura Profissional
� Auditores Internos
� Princípios:
� Confidencialidade: Os auditores internos respeitam o
valor e a propriedade das informações que recebem e
não divulgam informações sem a autorização
apropriada, a não ser em caso de obrigação legal ou
profissional de assim procederem;
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profissional de assim procederem;
� Competência: Os auditores internos aplicam o
conhecimento, habilidades e experiência necessárias
na execução dos serviços de Auditoria Interna.
Ética e Postura ProfissionalÉtica e Postura Profissional
� Auditores Internos
� Regras de Conduta:
� Integridade: Os auditores Internos:
� 1.1 Devem executar seus trabalhos com honestidade,
diligência e responsabilidade;
� 1.2 Devem observar a lei e divulgar informações
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� 1.2 Devem observar a lei e divulgar informações
exigidas pela lei e pela profissão;
� 1.3 Não devem conscientemente tomar parte de
qualquer atividade ilegal ou se envolver em atos
impróprios para a profissão de' Auditoria Interna ou
para a organização;
� 1.4 Devem respeitar e contribuir para os objetivos
legítimos e éticos da organização.
Ética e Postura ProfissionalÉtica e Postura Profissional
� Auditores Internos
� Regras de Conduta:
� Objetividade: Os auditores Internos:
� 2.1 Não devem participar de qualquer atividade ou
relacionamento que possa prejudicar ou que
presumidamente prejudicaria sua avaliação imparcial.
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presumidamente prejudicaria sua avaliação imparcial.
Esta participação inclui aquelas atividades ou
relacionamentos que podem estar em conflito com os
interesses da organização;
� 2.2 Não devem aceitar nada que possa prejudicar ou
que presumidamente prejudicaria seu julgamento
profissional;
Ética e Postura ProfissionalÉtica e Postura Profissional
� Auditores Internos
� Regras de Conduta:
� Objetividade: Os auditores Internos:
� 2.3 Devem divulgar todos os fatos materiais de seu
conhecimento que, caso não sejam divulgados, podem
distorcer o relatório apresentado sobre as atividades
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distorcer o relatório apresentado sobre as atividades
objeto da revisão.
Ética e Postura ProfissionalÉtica e Postura Profissional
� Auditores Internos
� Regras de Conduta:
� Confidencialidade: Os auditores Internos:
� 3.1 Devem ser prudentes no uso e proteção das
informações obtidas no curso de suas funções;
� 3.2 Não devem utilizar informações para qualquer
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� 3.2 Não devem utilizar informações para qualquer
vantagem pessoal ou de qualquer outra maneira fosse
contrária à lei ou em detrimento dos objetivos
legítimos e éticos da organização.
Ética e Postura ProfissionalÉtica e Postura Profissional
� Auditores Internos
� Regras de Conduta:
� Competência: Os auditores Internos:
� 4.1 Devem se comprometer somente com aqueles
serviços para os quais possuam os necessários
conhecimentos, habilidades e experiência;
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conhecimentos, habilidades e experiência;
� 4.2 Devem executar os serviços de Auditoria Interna
em conformidade com as Normas Internacionais para
a Prática Profissional de Auditoria Interna;
� 4.3 Devem melhorar continuamente sua proficiência, e
a eficáciae qualidade de seus serviços.
Ética e Postura ProfissionalÉtica e Postura Profissional
� Auditores Externos:
� Segundo o IBRACON e IFAC os princípios éticos
que regem a atividade de auditor são:
� Independência;
� Integridade;
� Objetividade;
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� Objetividade;
� Competência e devido zelo profissional;
� Confidencialidade;
� Comportamento profissional; e
� Observância as normas técnicas.