CASO CONCRETOS DE DIREITO TRIBUTARIO

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DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I 
 
CASO CONCRETO 
Determinado governador do Estado do Acre está em forte debate com a Assembleia 
Legislativa. Apesar de ter sido eleito em primeiro turno com uma expressiva maioria de 
votos, sua Assembleia é hoje composta em maioria considerável pela oposição ? 
ressentida por não ter reeleito o antigo governador, candidato da situação. Diante deste 
conflito político, o governador não consegue aprovar a lei orçamentária que se manifesta 
compatível com suas propostas. Sendo assim, decide baixar o orçamento por medida 
provisória. Deputado da oposição se recusa a votar a medida provisória e levanta 
argumentos tecnicamente adequados. Pergunta-se: 
a) Quais seriam estes argumentos? 
R: A nossa Constituição Federal veda expressamente a edição de Medida Provisória 
para Leis Orçamentárias, salvo em casos imprevisíveis ou de catástrofes. 
b) Pode o governador editar medida provisória? 
R: Sim, o Governador pode editar Medida Provisória, não tendo tal proibição. Pela 
nossa doutrina, temos o princípio da simetria, onde o Chefe do Poder Executivo, 
pode editar tal medida. 
c) Cabe medida provisória em Direito Financeiro. 
R: Não cabe medida provisória em Direito Financeiro, em regra. Exceto nos casos 
de imprevisíveis ou catástrofes. 
OBJETIVA 
Identifique qual das opções abaixo traz situação que será objeto de aplicação das regras 
do Direito Financeiro: 
a) realização de despesa pela Ordem dos Advogados do Brasil 
b) processo de seleção de juízes para a carreira da magistratura estadual 
c) projeção de receitas da Companhia Estadual de Água e Esgoto do Estado do Rio de 
Janeiro 
d) previsão de gastos com pessoal da Universidade Federal do Rio Grande do Norte 
 
Caso Concreto 
Em meio a uma crise política e econômica em 2015, o Governo Federal apresentou ao 
Congresso Nacional um projeto de lei orçamentária com um déficit de 30,5 bilhões de 
reais. À época, questionamentos políticos e econômicos foram levantados e o cerne da 
questão gira em torno de um dos princípios orçamentários mais relevantes, que congrega 
todos os elementos da atividade financeira do estado. Indaga-se: 
1) A questão que se levantou é se estaria o poder executivo autorizado a propor um projeto 
de lei com este desequilíbrio? Identifique o princípio orçamentário referente e como os 
elementos do Direito Financeiro se relacionam no caso. 
R: O princípio que se relaciona com os elementos do direito financeiro é o princípio do 
equilíbrio orçamentário, que corresponde ao fato do gestor público estar preso a 
estimativa de receitas para realizar as despesas durante o exercício financeiro, 
conforme previsão em lei orçamentária. A constituição de 88 veda no seu artigo 167, 
III apenas a realização de operações de crédito que excedam o montante das despesas 
de capital, com ressalva daquelas autorizadas mediante créditos suplementares ou 
especiais aprovadas pelo legislativo. 
2) Como ficaria com base na legislação atual? 
R: A partir da promulgação da emenda constitucional 95/2016 foi implementado um 
novo regime fiscal com limites individualizados, no intuito de estabelecer o equilíbrio 
orçamentário, uma vez que são limites globais para cada poder. 
 
Questão objetiva 
Julgue os seguintes itens relativos à receita pública e marque a opção correta. 
a) Todo tributo advém da Receita Originária. 
b) Ingresso e receita constituem sinônimos. 
c) Os tributos constituem receita derivada cobrada mediante atividade administrativa 
vinculada ou discricionária. 
d) Receita originária é aquela em que o Estado atua como particular e receita derivada é 
aquela em que o Estado atua através do seu poder de império. 
e) Receita derivada é aquela em que o Estado atua como particular e receita 
originária é aquela em que o Estado atua através do seu poder de império. 
 
Caso Concreto 
O Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais, no ano de 2014, aplicou multas no valor 
total de R$278.000,00 a 69 prefeituras por descumprimento da Lei de Responsabilidade 
Fiscal. Estas prefeituras deixaram de encaminhar no prazo legal àquele Tribunal o 
Relatório de Gestão Fiscal, o Relatório Resumido de Gestão Orçamentária e o 
Comparativo das Metas Bimestrais de arrecadação. Neste sentido, considerando a 
natureza do Tribunal de Contas e as regras da Lei de Responsabilidade fiscal, responda: 
1) A aplicação de multas do Tribunal de Contas é ato regular? 
R: O tribunal de contas é orgão do estado responsável por fazer a avaliação técnica das 
contas públicas. Em função disso, como órgão de controle externo possui atribuição para 
aplicar sanções pelo descumprimento das regras constitucionais e da lei de 
responsabilidade fiscal, em relação aqueles que exercem a gestão das contas públicas. A 
aplicação de multas está prevista no ART 71, VIII da CF/88. 
2) Estas multas podem ser questionadas perante o Poder Judiciário, ou já se encontram 
alcançadas pela coisa julgada? 
R: As multas aplicadas pelo tribunal de contas resultam em documento que terá eficácia 
de título executivo, conforme dispõe o artigo 71,§ 3° da CF. Tendo em vista que o tribunal 
de contas não exerce jurisdição, função do Estado com atributo de definitividade, suas 
manifestações podem ser objeto de questionamento judicial. 
3) Independente da solução aplicada pelo Tribunal de Contas, qual é o princípio contido 
na Lei de Responsabilidade Fiscal relacionado com os relatórios exigidos? 
R: O concreto decorre de aplicação do princípio da transparência, previsto no ART 48 
e seguintes da lei de responsabilidade fiscal. 
Questão objetiva 
O Tribunal de Contas 
( ) a. auxilia o Legislativo na fiscalização da aplicação de subvenções e na apreciação de 
renúncia de receitas. 
( ) b. é subordinado ao Poder Legislativo, ao qual auxilia no exercício do Controle 
Externo. 
( ) c. integra o Poder Legislativo, por força de disposição constitucional. 
(X ) d. não integra nenhum dos Poderes, condição assegurada por cláusula pétrea 
constitucional. 
( ) e. tem a titularidade do exercício do controle externo e suas decisões de que resultem 
multa ou imputação de débito tem a natureza de título executivo. 
Caso Concreto 
Ao dispor sobre o plano de custeio da Seguridade Social, a União cuidou de regular a 
cobrança de várias contribuições cujos fatos geradores dizem respeito à atividades do 
contribuinte como a remuneração paga ou creditada aos segurados que prestem serviço 
às empresas, dos empregadores domésticos, dos trabalhadores (incidentes sobre o seu 
salário-de-contribuição), incidentes sobre o faturamento e lucro das empresas e sobre a 
receita de concursos de prognósticos. Estas contribuições são, por lei, designadas de 
contribuições sociais. A mesma lei que as institui estabelecia um prazo de dez anos para 
a apuração e constituição dos créditos da seguridade social. Sabendo que normas gerais 
do Direito Tributário são reservadas pela Constituição para lei complementar, identifique 
e analise o dispositivo, tendo para tanto a compreensão da natureza da cobrança realizada 
e, portanto, o ordenamento jurídico específico ao qual está submetida 
R: A cobrança estabelecida como fonte de custeio da seguridade social está submetida 
ao conceito de tributo previsto no ART 3° do CTN e no ART 149 da constituição, o STF 
ao identificar a contribuição social como uma espécie tributária entendeu que ela está 
submetida ao regime jurídico do direito tributário, razão pela qual suas normas gerais 
devem ser objeto de lei complementar na forma do ART 146, III da CF. 
Questão objetiva 
(CETREDE – 2016) Como se chama o tributo que tem por características ser não 
vinculado a uma atividade estatal, admite, porexpressa e excepcional previsão 
constitucional, destinação específica do produto da arrecadação e não admite previsão de 
restituição ao final de determinado período? 
A( ) Contribuição de intervenção no domínio econômico. 
B ( ) Contribuição social. 
C ( ) Empréstimo compulsório. 
D (X ) Imposto. 
E ( ) Taxa. 
CASO CONCRETO 
A União através de lei ordinária isenta tributo do Estado sob o fundamento de que deve 
fomentar o desenvolvimento das microempresas e empresas de pequeno porte. Comente 
a legalidade e a Constitucionalidade da referida lei. 
R: O ART 151, III da CF, veda a chamada isenção heteronoma, ou seja, a união não 
pode conceder este benefício fiscal em relação aos tributos de competência dos 
estados e municípios. 
Questão objetiva 
Relativamente à competência tributária, assinale a alternativa incorreta. 
a) A União Federal tem competência para instituir impostos extraordinários em caso de 
guerra. b) Os Municípios têm competência para instituir impostos sobre a propriedade 
predial e territorial urbana. 
c) Os Municípios não têm competência para instituir contribuições previdenciárias, 
pois esta competência é exclusiva da União Federal. 
d) As taxas e as contribuições de melhoria são consideradas, pela doutrina, tributos de 
competência comum. 
Caso Concreto 
Servidor estadual ingressa com ação de repetição de indébito contra o Estado respectivo 
em função de uma retenção na fonte de imposto de renda retido na fonte pelo órgão ao 
qual pertencia a servidora. O Estado alega ilegitimidade passiva tendo em vista que a 
competência tributária para legislar sobre o imposto de renda é da União. Comente se 
procede a alegação do Estado. 
R: A competência tributária no imposto de renda é de fato da união, entretanto o Estado 
é parte legítima para figurar no pólo passivo da ação de repetição de indébito promovida 
por seus servidores em relação ao imposto retido na fonte pagadora, esse é o 
posicionamento do STJ veiculado na súmula 447. Isso porque, o ART 157, I, da CF, 
dispõe que pertence ao Estado 100% do produto da arrecadação do IR incidente na fonte 
sobre os rendimentos pagos por eles aos seus servidores. 
Questão objetiva 
Na relação abaixo, de transferências intergovernamentais de receitas tributárias, 
MARQUE as da União para os Estados/DF (1), as da União para os Municípios (2) e as 
dos Estados/DF para os Municípios (3): 
( 3) 50% do IPVA; 
( 2) 20% dos impostos de competência residual; 
(1 ) 50% do ITR; 
( 2) 21,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; 
(3 ) 25% do ICMS; 
(1 ) 22,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; 
(1 ) 70%do IOF sobre o ouro ativo financeiro ou instrumento cambial. 
 
Caso Concreto 
Governador de um Estado da Federação propõe Ação Direta de Inconstitucionalidade 
contra emenda constitucional que cria um imposto sobre toda e qualquer movimentação 
financeira, inclusive as realizadas por pessoas jurídicas de direito público e que entraria 
em vigor imediatamente. Incialmente, os argumentos da afronta a duas limitações 
constitucionais ao poder de tributar, a saber a imunidade recíproca (vedação à imposição 
de impostos entre os entes federativos) e anterioridade (obrigatoriedade de aguardar até 
o exercício financeiro para que se possa cobrar o tributo) parecem corretas. Mas há uma 
preliminar questionada: a possibilidade de se questionar a constitucionalidade de 
dispositivo constitucional. Analise a questão e indique o posicionamento do Supremo 
Tribunal Federal. 
R: As normas de emenda constitucional decorrem do poder constituinte derivado, razão 
pela qual podem ser objeto de controle, mediante ação direta de inconstitucionalidade 
quando confrontadas com normas elaboradas pela assembleia nacional constituinte. 
Esse é o posicionamento do STF. ( ADIN 926. ) 
 
Questão objetiva 
(FGV-2015) O Presidente, representando a República Federativa do Brasil, celebra 
tratado internacional com outros dois Estados soberanos, com o objetivo de incrementar 
a prestação de serviços de tecnologia para grandes projetos de infraestrutura. O acordo 
internacional, após todos os trâmites legislativos impostos pela ordem jurídica interna e 
internacional, passa a produzir seus efeitos, dentre os quais a isenção de todos os impostos 
incidentes nessa operação. Considerando que esses serviços estão incluídos na lista anexa 
da Lei Complementar nº 116/2003 e a jurisprudência do STF, é correto afirmar que o 
tratado é: 
A ( ) inconstitucional ao estabelecer isenção heterônoma, vedada pelo artigo 151, III, da 
Constituição Federal em vigor, o qual veda à União instituir isenções de tributos da 
competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios; 
B ( X) constitucional, pois a vedação constitucional se volta à União, nada impedindo 
que a República Federativa do Brasil, na qualidade de pessoa jurídica de direito 
público externo, celebre tratados e acordos internacionais de Direito Tributário; 
C ( ) constitucional, pois, nos termos da Constituição Federal, os tratados e convenções 
internacionais sobre tributação, desde que aprovados, em cada Casa do Congresso 
Nacional, em dois turnos, por três quintos dos votos dos respectivos membros, serão 
equivalentes às emendas constitucionais; 
D ( ) inconstitucional, pois somente lei complementar federal poderia estabelecer isenção 
de tributos estaduais e municipais; 
E ( )inconstitucional, pois a União somente pode conceder isenção de tributos de 
competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, quando 
simultaneamente conceder aos tributos de competência federal. 
Caso Concreto 
O Município de Angra dos Reis promulga lei em 30.05.2006, estabelecendo a incidência 
do ITBI sobre as embarcações alienadas no território municipal, já que esses bens são 
garantidos por hipoteca, o que demonstraria a natureza imobiliária das embarcações. Ester 
efetua alienação de uma embarcação para Moisés (ambos domiciliados naquele 
Município, mediante contrato lavrado em cartório no dia 30.05.2007. Firme na legislação 
municipal, a Fazenda Pública de Angra dos Reis efetua o lançamento de ofício do ITBI. 
Ester apresenta impugnação na via administrativa, pleiteando o seu direito de não pagar 
o tributo em tela. Examine o caso, em suas várias nuances, sob a ótica das normas do 
CTN sobre interpretação 
R: As embarcações não são consideradas como bens imóveis pela legislação em geral, 
tão pouco o código civil às classifica expressamente desta forma, razão pela qual não 
procede a alegação do município. Ademais, o código tributário nacional não permite a 
utilização de conceitos de outros ramos do direito para ampliar as competências 
tributárias, e consequentemente a tributação. 
Questão objetiva (FAURGS-2015) 
No que se refere à legislação tributária, assinale a alternativa que contém afirmativa 
correta. 
A (X )Leis expressamente interpretativas não podem ser aplicadas a atos ou fatos 
pretéritos se contrariarem orientação favorável aos contribuintes já firmada pelos 
Tribunais Superiores. 
B ( )Os conceitos utilizados pela Constituição da República para outorgar competência 
impositiva podem ser alterados pelo legislador do ente político que a titularizar, dada a 
sua autonomia tributária e financeira. 
C ( )O Código Tributário Nacional admite a utilização da analogia para a aplicação das 
hipóteses de incidência tributária a fatos juridicamente semelhantes àqueles por elas 
previstos, com vistas à promoção da igualdade. 
D ( )O legislador ordinário pode estabelecer que multa tributária menos gravosa somente 
se aplique a fatos futuros. Multa ou imputação de débito tem a natureza de título 
executivo. 
Caso ConcretoLei federal, publicada no ano passado, majora alíquotas do Imposto de Renda incidente 
em determinadas importações e determina a incidência sobre o exercício passado cuja 
declaração será feita neste exercício. Neste caso, inicia-se forte discussão sobre o tema da 
segurança jurídica e dos princípios tributários atinentes. Para verificação da 
constitucionalidade do tema, apresente o entendimento do STF e sua evolução até os dias 
atuais. 
R: A súmula 584 do STF autoriza a aplicação da legislação tributária vigente no 
exercício da declaração ainda que alcance fatos geradores ocorridos no exercício 
financeiro anterior. Porém, após a edição da referida súmula, o STF alterou seu 
posicionamento ao julgar o RE 592.396, reconhecendo a inconstitucionalidade a 
aplicação retroativa sobre imposto de renda. 
Questão objetiva (FUNDATEC-2015) 
Quanto aos princípios da legalidade e da anterioridade tributária, analise as assertivas 
abaixo: I. O princípio da legalidade tributária aplica-se a todos os tributos, mas se admite 
a alteração da alíquota de certos impostos federais, de caráter extrafiscal, desde que sejam 
atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei. 
II. Reserva absoluta de lei tributária designa a exigência de que a Administração 
Tributária se paute rigorosamente pelos ditames legais, não adotando condutas contrárias 
à legislação tributária. 
III. A anterioridade de exercício e a nonagesimal são aplicáveis a todos os tributos, de 
forma cumulativa, excetuadas hipóteses previstas taxativamente no texto constitucional. 
IV. Majoração de alíquota do ICMS, determinada por lei publicada em 1º de novembro 
de um ano, pode ser aplicada em 1º de janeiro do ano subsequente. Após a análise, pode-
se dizer que: 
A ( ) Está correta apenas a assertiva I. 
B ( ) Estão corretas apenas as assertivas I e II. 
C ( X) Estão corretas apenas as assertivas I e III. 
D ( ) Estão corretas apenas as assertivas II e III. 
E ( ) Todas as assertivas estão corretas. 
Caso Concreto 
O Estado do Rio de Janeiro decide alterar a sua legislação tributária relativa ao ITCMD 
para aumentar as alíquotas do imposto e, portanto, aumentar sua arrecadação. Em função 
disso, aumenta a alíquota do imposto para 4,5% (quando se tratar de transferências 
realizadas em montante de até 400.000 unidades fiscais de referência) e de 5% (quando 
se tratar de transferências em montante superior a 400.000 unidades ficais de referência). 
Contribuinte questiona a alíquota progressiva do tributo diante de falta de autorização 
expressa da Constituição neste sentido. Assim tratando, analise como se posiciona o 
Supremo Tribunal Federal sobre o assunto. 
R: O STF alterou o posicionamento sobre a necessidade de autorização expressa da 
Constituição Federal, para a aplicação de alíquota progressiva aos impostos reais (RE 
562045). Hoje a Suprema Corte entende que todos os impostos devem se submeter, na 
medida do possível ao princípio da capacidade contributiva. 
Questão objetiva 
O Decreto nº 3.000/99, conhecido na prática por RIR/99, estabelece, em seu art. 1º , que: 
“O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza será cobrado e fiscalizado 
de conformidade com o disposto neste Decreto.” Ao contemplar a cobrança do Imposto 
Renda sobre toda e qualquer forma de renda e provento, nos limites da Lei, o artigo está 
contemplando o critério da 
A ( ) anterioridade. 
B ( ) capacidade contributiva. 
C (X ) generalidade. 
D ( ) legalidade. 
E ( ) universalidade. 
Caso concreto 
O Supermercado Vende Bem propõe uma ação para anular uma cobrança de ICMS que 
desconsiderava créditos de ICMS decorrentes do consumo de energia elétrica que, 
segundo o contribuinte, a energia elétrica utilizada para a comercialização de seus 
produtos não podia ser confundida com aquela utilizada para o uso ou consumo, pois a 
energia elétrica utilizada nas áreas comerciais (dentro dos supermercados) seria 
indispensável ao desempenho das atividades do estabelecimento, tais como na 
conservação de produtos congelados e refrigerados, na fabricação de pães e biscoitos, 
sendo posta em uso para proveito dos consumidores finais que não podem comprar às 
escuras. Neste sentido, como deve se manifestar o tribunal? 
R: A lei complementar 87/96 em sya redação original autorizava o aproveitamento 
de crédito de ICMS decorrentes da aquisição de energia elétrica usada ou consumida 
no estabelecimento, prestigiando o princípio da não cumulatividade. Porém, a lei 
complementar 102/2000, 114/2002 e 122/06 alterou a lei complementar em comento, 
a partir do qual não é mais possível o credita mento do ICMS em questão. 
Questão objetiva 
O princípio da não cumulatividade é 
A ( ) um atributo exclusivo do ICMS e do IPI. 
B (X ) princípio de tributação por meio do qual se pretende evitar a assim chamada 
“tributação em cascata” que onera as sucessivas operações e prestações com bens e 
serviços sujeitos a determinado tributo. 
C ( ) técnica de tributação aplicável também aos impostos reais, tais como o ITR e o 
IPTU. 
D ( ) suscetível apenas de interpretação restritiva e literal, à medida que institui um 
benefício fiscal ao contribuinte. 
E ( ) um instrumento de transferência de riqueza indireta entre as Unidades da Federação 
inserido no pacto federativo, à medida que o crédito de ICMS a ser suportado pela 
Unidade da Federação de destino dos bens e serviços está limitado ao valor do imposto 
efetivamente recolhido em favor do Estado de origem 
Caso Concreto 
O Estado de Pernambuco, de forma a incrementar sua arrecadação tributária e ampliar a 
sua receita, decide criar alíquota diferenciada para veículos de fabricação estrangeira 
importados ao Brasil. Esta alíquota é maior do que as dos veículos nacionais. Desta forma, 
encaminha a proposta à sua assessoria jurídica que após pesquisa à jurisprudência das 
Côrtes Superiores lhe dá parecer. O parecer mais adequado deve ser em que sentido? 
R: O parecer deverá ser pela impossibilidade de alíquota diferenciada aos veículos 
importados, pois a Constituição Federal veda a diferença tributária em razão da 
procedência de destino dos bens e serviços, aplicando o princípio da uniformidade 
geográfica. 
Questão objetiva 
Sobre as limitações ao poder de tributar, assinale a alternativa correta: 
A ( ) O Município pode tributar imóveis de instituições de ensino, sem fins lucrativos, 
que estiverem locados a terceiros não alcançados pela imunidade tributária. 
B ( ) É vedada a utilização de tributo com efeito de confisco, vedação que não alcança as 
multas tributárias. 
C ( ) O Município pode instituir taxa para a entrada e circulação de pessoas e bens no seu 
território, de modo a preservar as vias e o patrimônio público. 
D ( X) É vedado ao Município de Vila Velha instituir tributo diferenciado sobre 
serviços prestados por estabelecimentos domiciliados no Município de Vitória. 
E ( ) As imunidades criadas pela Constituição têm natureza subjetiva, ou seja, visam 
beneficiar pessoas e não coisas. 
Caso Concreto 
A prefeitura do município de Rio Branco enviou carnê de IPTU para a Locadora de 
Veículos Localizada em terreno da Infraero ao lado do Aeroporto Internacional Plácido 
de Castro. A Locadora promoveu ação anulatória e o processo se encontra hoje no STF 
aguardando julgamento de recurso extraordinário. Neste sentido, apresente os argumentos 
favoráveis ao fisco e ao contribuinte. 
R: Ao Julgar o R.E 601.720 em 06/04/2017 o STF decidiu por maioria sobre a 
incidência do IPTU sobre o imóvel que goza de imunidade tributária mas está cedido 
à pessoa jurídica de direito privado, sendo esta devedora do imposto. 
 
Questão objetiva 
Na hipóteseda União, mediante tratado internacional, abrir mão de tributos de 
competência de Estados e Municípios, nos termos do decidido pelo Supremo Tribunal 
Federal (RE 229096), é correto afirmar que 
A ( ) se caracteriza a denominada isenção heterônoma, vedada nos termos do art. 151, III, 
da Constituição Federal. 
B ( ) se caracteriza violação ao princípio federativo, objeto de cláusula pétrea, nos termos 
do art. 60, § 4º , I, da Constituição Federal. 
C ( ) o tratado é válido desde que acompanhado de medidas de “compensação 
tributária” em favor dos Estados e Municípios prejudicados. 
D ( ) se insere a medida na competência privativa do Presidente da República, sujeita a 
referendo do Congresso Nacional, com prevalência dos tratados em relação à legislação 
tributária interna. 
Caso Concreto 
A legislação do Imposto de Renda da Pessoa Física atribui ao contribuinte uma série de 
obrigações e deveres. Analise os dispositivos abaixo elencados e indique sua natureza 
específica. Em seguida, identifique o ato normativo que pode tratar de cada uma das 
matérias e o regime jurídico ao qual devem se submeter. 
A) Lei 7.713/1988 Art. 3º O imposto incidirá sobre o rendimento bruto, sem qualquer 
dedução, ressalvado o disposto nos arts. 9º a 14 desta Lei. B) Lei 7.713/1988 Art. 53. Os 
juros e as multas serão calculados sobre o imposto ou quota, observado o seguinte: a) 
quando expresso em BTN serão convertidos em cruzados novos pelo valor do BTN no 
mês do pagamento; 
R: Nesta lei nota-se a obrigação tributária principal é a obrigação de pagar o tributo 
propriamente dito (obrigação de dar), eventualmente acrescido de juros e multas. 
Além da Obrigação acessória que são as prestações de fazer ou não fazer de 
determinados atos em comprimento do interesse do exercício fiscalizatório do estado 
b) quando expresso em BTN Fiscal, serão convertidos em cruzados novos pelo valor do 
BTN Fiscal no dia do pagamento. 
R: Obrigação Tributaria principal de prestação de tributo. Deve ser instituída por 
lei ordinária. Submete-se as regras do direito Tributário. 
C) Instrução Normativa 1613/2016 Art. 2º Está obrigada a apresentar a Declaração de 
Ajuste Anual referente ao exercício de 2016, a pessoa física residente no Brasil que, no 
ano-calendário de 2015: I - recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na 
declaração, cuja soma foi superior a R$ 28.123,91 (vinte e oito mil, cento e vinte e três 
reais e noventa e um centavos); 
R: 
Questão objetiva 
(FUNDATEC-2014) É correto afirmar que: 
A ( ) Dado que a obrigação tributária seja acessória, não é possível a sua ocorrência sem 
a existência de obrigação tributária principal a ela relacionada. 
B ( ) O objeto da obrigação tributária é a prestação, variando essa apenas em relação 
ao seu objeto 
C ( ) No caso de haver uma obrigação tributária principal, somente poderá haver uma 
prestação como seu objeto. 
D ( ) Na hipótese de ter sido pago o tributo previsto em lei, não é necessário o atendimento 
a exigência de obrigação tributária acessória. 
E ( ) As penalidades pecuniárias tributárias são oriundas apenas dos casos de pagamento 
em atraso. 
Caso Concreto 
Em processo administrativo discute-se a base de cálculo do ISSQN incidente sobre a 
prestação de serviço de transporte coletivo de passageiros. O ponto central do problema 
é se a base de cálculo para efeito do recolhimento do ISSQN seria o preço efetivamente 
pago pelo usuário no ato da compra e venda dos bilhetes (seja vale-transporte ou 
passagem escolar), posição adotada pelo contribuinte ou se o vigente no momento 
posterior em que se dá a efetiva prestação, posição adotada pelo Fisco. Considerando que 
no momento em que se deu a efetiva prestação o preço já estaria majorado, qual o seu 
parecer jurídico sobre o tema? qual dos elementos referente ao fato gerador integral está 
em discussão? 
R 
 
Questão objetiva 
Tendo como referência o disposto no CTN, assinale a opção correta. 
A ( ) A capacidade tributária passiva é plena e independe da capacidade civil. 
B ( ) Não haverá incidência tributária sobre atividades ilícitas. 
C ( ) A obrigação tributária principal nasce com o lançamento do fato gerador. 
D ( ) Fato gerador corresponde ao momento abstrato previsto em lei que habilita o início 
da relação jurídico-tributária. 
E ( ) A denominação do tributo e a destinação legal do produto de sua arrecadação são 
essenciais para qualificá-lo.