Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
Objetivos desta Atividade Trabalhando com saldos iniciais; Elaborar as Principais Demonstrações Contábeis; Técnicas de Elaboração das Demonstrações Contábeis;EL A B O R A Ç Ã O D A S D EM O N ST R A Ç Õ ES C O N TÁ B EI S ATIVIDADE SUPERVISIONADA PREPARAÇÃO Exercício Ano II Prof. Viana A Cia Viana Corporation em XII registrou os seguintes fatos contábeis: 1- Venda de Mercadoria por R$ 85.000,00, sendo que deste R$ 15.000,00 refere-se a ICMS a Recolher. Tais mercadorias foram adquiridas por R$ 35.000,00. 2- Depreciação dos Móveis e Utensílios em 10% e Equipamentos de Processamento de Dados em 20%. 3- Compra a Prazo de Ações da Petrobras de caráter permanente por R$ 5.000,00 (Avaliados pelo Custo de Aquisição) 4- Provisão de Salarios Administrativos R$ 10.000,00. 5- Integralização de Capital 6- Provisão para IR/CSLL em 5% cada (se houver lucro) 7- Constituição da Reserva Legal (se houver lucro) 8- Não Houve Participações Estatutárias e o Dividendos Proposto foi de 15% conforme estatuto. O Lucro restante será contabilizado como Reserva de Lucros para Expansão. Pede-se ] Contabilize os Fatos Contábeis: Débitos e Créditos; ] Abra os Razonetes iniciando com os saldos iniciais do Exercício Ano I; ] Apure o Balancete por Natureza: Credora e Devedora; ] Elabore a Demonstração do Resultado do Exercício - DRE ] Elabore o Balanço Patrimonial - BP ] Elabore a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados - DLPA ] Elabore a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido - DMPL Prof. Francisco Viana Passo 1: Contabilização dos Fatos Contábeis Passo 2: Razonetes Data D/C Conta Valor Grupo Subgrupo +/- 1 D BANCO 85.000,00 ATIVO DISPON + 1 C RECEITA OPERACIONAL BRUTA 85.000,00 DRE RECEITA + 1 D ICMS 15.000,00 DRE DEDUÇÕE + 1 C ICMS A Recolher 15.000,00 PASSIVO PC + 1 D CMV 35.000,00 DRE CUSTOS + 1 C ESTOQUES 35.000,00 ATIVO ATC - 2 D DEPRECIAÇÃO 15.000,00 DRE DESP ADM + 2 C (DEPRECIAÇÃO ACUMULADA- MÓV) 4.000,00 ATIVO ATÑC + 2 C (DEPRECIAÇÃO ACUMULADA- EQUIP) 11.000,00 ATIVO ATÑC + 3 D INVESTIMENTOS - CUSTO DE AQUIS. 5.000,00 ATIVO ATÑC + 3 C DUPLICATAS A PAGAR 5.000,00 PASSIVO PC + 4 D SALÁRIOS 10.000,00 DRE DESP ADM + 4 C SALÁRIOS A PAGAR 10.000,00 PASSIVO PC + 5 D CAIXA 50.000,00 ATIVO DISPON + 5 C (CAPITAL SOCIAL A INTEGRALIZAR) 50.000,00 PL CAP SOC - 6 D IR 500,00 DRE IR + 6 C IR A PAGAR 500,00 PASSIVO PC + 6 D CSLL 500,00 DRE CSLL + 6 C CSLL A PAGAR 500,00 PASSIVO PC + 7 D LUCROS ACUMULADOS 450,00 PL LUCROS - 7 C RESERVA LEGAL 450,00 PL RESERV + 7 D LUCROS ACUMULADOS 1.350,00 PL LUCROS - 7 C DIVIDENDOS PROPOSTOS A PAGAR 1.350,00 PASSIVO PC + 7 D LUCROS ACUMULADOS 7.200,00 PL LUCROS - 7 C RESERVA PARA EXPANSÃO 7.200,00 PL RESERV + LANÇAMENTO APÓS ELABORAÇÃO DA DRE LANÇAMENTO APÓS ELABORAÇÃO DA DLPA imprimir esta página quanto necessária Exercício II - Gabaritado 2017 2 Novo Prof. Francisco Viana Técnicas para Elaboração das Demonstrações Contábeis 3/13 Passo 2: Razonetes ATIVO D C D C D C ( SI ) 5.000 ( SI ) ( SI ) 30.000 ( SI ) ( SI ) 65.000 ( SI ) ( 5 ) 50.000 ( ) (1 .1) 85.000 ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 55.000 - 115.000 - 65.000 - 55.000 115.000 65.000 D C D C D C ( SI ) 105.000 ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) 40.000 ( SI ) ( ) 35.000 (1.3) ( 3 ) 5.000 ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 105.000 35.000 5.000 - 40.000 - 70.000 5.000 40.000 D C D C D C ( SI ) 55.000 ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( ) ( ) ( ) 4.000 ( 2 ) ( ) 11.000 ( 2 ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 55.000 - - 4.000 - 11.000 55.000 4.000 11.000 D C D C D C ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) EQUIP DE PROC DE DADOS DEPR. ACUM - MÓVEIS DEPR. ACUM - EQUIP imprimir esta página quanto necessária e separar os razonetes por grupo CAIXA BANCO APLICAÇÕES FIN. ALTA LIQ ESTOQUES INVESTIMENTOS - CUSTO MÓVEIS E UTENSÍLIOS Exercício II - Gabaritado 2017 2 Novo Prof. Francisco Viana Técnicas para Elaboração das Demonstrações Contábeis 4/13 Passo 2: RazonetesPASSIVO + PL D C D C D C ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( ) 10.000 ( 4 ) ( ) 15.000 (1.2) ( ) 5.000 ( 3 ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) - 10.000 - 15.000 - 5.000 10.000 15.000 5.000 D C D C D C ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) D C D C D C ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) D C D C D C ( SI ) 350.000 ( SI ) ( SI ) 50.000 ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( ) ( ) ( ) 50.000 ( 5 ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) - 350.000 50.000 50.000 350.000 - CAPITAL SOC SUBSCRITO CAPIT SOC A INTEGRALIZAR imprimir esta página quanto necessária e separar os razonetes porgrupo SALARIOS A PAGAR ICMS A RECOLHER DUPLICATAS A PAGAR Exercício II - Gabaritado 2017 2 Novo Prof. Francisco Viana Técnicas para Elaboração das Demonstrações Contábeis 5/13 Passo 2: Razonetes RESULTADO D C D C D C ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( ) 85.000 (1 .1) (1.2) 15.000 ( ) (1.3) 35.000 ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) D C D C D C ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( 2 ) 15.000 ( ) ( 4 ) 10.000 ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) D C D C D C ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) D C D C D C ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) imprimir esta página quanto necessária e separar os razonetes por grupo RECEITA OPER. BRUTA ICMS CMV DEPRECIAÇÃO SALÁRIOS Exercício II - Gabaritado 2017 2 Novo Prof. Francisco Viana Técnicas para Elaboração das Demonstrações Contábeis 6/13 Passo 3: Balancete de Verificação Contas - Natureza Devedora Saldo Inicial Total Débitos Total Créditos Movimento Saldo Final CAIXA 5.000 50.000 - 50.000 55.000 BANCO 30.000 85.000 - 85.000 115.000 APLICAÇÕES FIN. ALTA LIQ 65.000 - - - 65.000 ESTOQUES 105.000 - 35.000 35.000- 70.000 INVESTIMENTOS - CUSTO - 5.000 - 5.000 5.000 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 40.000 - - - 40.000 EQUIP DE PROC DE DADOS 55.000 - - - 55.000 CAPIT SOC A INTEGRALIZAR 50.000 - 50.000 50.000- - ICMS - 15.000 - 15.000 15.000 CMV - 35.000 - 35.000 35.000 DEPRECIAÇÃO - 15.000 - 15.000 15.000 SALÁRIOS - 10.000 - 10.000 10.000 TOTAL 350.000 215.000 85.000 130.000 480.000 Exercício II - Gabaritado 2017 2 Novo Prof. Francisco Viana Técnicas para Elaboração das Demonstrações Contábeis 7/13 Passo 3: Balancete de Verificação Contas - Natureza Credora Saldo Inicial Total Créditos Total Débitos Movimento Saldo Final DEPR. ACUM - MÓVEIS - 4.000 - 4.000 4.000 DEPR. ACUM - EQUIP - 11.000 - 11.000 11.000 - - SALÁRIOS A PAGAR - 10.000 - 10.000 10.000 ICMS A RECOLHER - 15.000 - 15.000 15.000 DUPLICATAS A PAGAR - 5.000 - 5.000 5.000 - - CAPITAL SOC SUBSCRITO 350.000 - - - 350.000 - - RECEITA OPER. BRUTA - 85.000 - 85.000 85.000 TOTAL 350.000 130.000 - 130.000 480.000 Exercício II - Gabaritado 2017 2 Novo Prof. Francisco Viana Técnicas para Elaboração das Demonstrações Contábeis 8/13 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE Subtotal Total Receita Operacional Bruta Receita de Mercadorias Vendidas 85.000 Receita de Serviços Prestados Receita de Produtos Vendidos 85.000 ( - ) Deduções ICMS 15.000- ISS IPI Abatimentos e Devoluções Descontos Incondicionais Concedidos 15.000- ( = ) Receita Operacional Líquida 70.000 ( - ) Custos Custos das Mercadorias Vendidas CMV 35.000- Custos dos Serviços Prestados CSP Custos dos Produtos Vendidos CPV 35.000- ( = ) Lucro Bruto 35.000 ( - ) Despesas Operacionais Despesas da Área de Vendas Despesas Administrativas 25.000- Resultado Financeiro (-) Despesas Financeiras (+) Receitas Financeiras - 25.000- ( +/- ) Outros Resultados Operacionais (+) Outras Receitas Operacionais (-) Outras Despesas Operacionais - ( = ) Lucro Operacional 10.000 ( +/- ) Ganho ou Perda de Capital (+) Outras Receitas (-) Outras Despesas - ( = ) Lucro Antes do IR e CSLL 10.000 (-) IR 500- 6 (-) CSLL 500- 6 ( = ) Lucro Antes das Participações Estatutárias 9.000 ( - ) Participações Debêntures Empregados Administradores Partes Beneficiárias Fundo de Assistência a empregados - ( = ) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 9.000 NÃO INFORMADO Nº DE AÇÕES Lucro por Ação: Lucro líquido Nº de Ações Exercício II - Gabaritado 2017 2 Novo Prof. Francisco Viana Técnicas para Elaboração das Demonstrações Contábeis 9/13 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO TOTAL 390.000,00 ATIVO CIRCULANTE 305.000,00 Disponível 235.000,00 CAIXA 55.000,00 BANCO 115.000,00 APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE ALTA LIQUIDEZ 65.000,00 Clientes - Outros Créditos - Outros Ativos Circulantes 70.000,00 ESTOQUES 70.000,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE 85.000,00 Realizável a Longo Prazo - Investimentos Permanentes 5.000,00 INVESTIMENTOS - AVALIADOS PELO CUSTO 5.000,00 Imobilizado 80.000,00 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 40.000,00 (-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA - MÓVEIS E UTENSÍLIOS 4.000,00- EQUIPAMENTOS DE PROCESSAMENTO DE DADOS 55.000,00 (-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA - EQUIP DE PROCESSAMENTO DE DADOS 11.000,00- Intangível -Exercício II - Gabaritado 2017 2 Novo Prof. Francisco Viana Técnicas para Elaboração das Demonstrações Contábeis 10/13 BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO 390.000,00 PASSIVO CIRCULANTE 32.350,00 Obrigações com Funcionários 10.000,00 SALÁRIOS A PAGAR 10.000,00 Tributos e Contribuições a Recolher 15.000,00 ICMS A RECOLHER 15.000,00 Tributos e Contribuições a Pagar 1.000,00 IR A PAGAR 500,00 CSLL A PAGAR 500,00 Participações e Dividendos a Pagar 1.350,00 DIVIDENDOS PROPOSTOS A PAGAR 1.350,00 Empréstimos e Financiamentos a Pagar - Outras Obrigações 5.000,00 DUPLICATAS A PAGAR 5.000,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE Exigível a Longo Prazo PATRIMÔNIO LÍQUIDO 357.650,00 Capital Social 350.000,00 CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO 350.000,00 Reserva de Capital - Ajuste de Avaliação Patrimonial - Reservas de Lucro 7.650,00 RESERVA LEGAL 450,00 RESERVA PARA EXPANSÃO 7.200,00 Lucros Acumulados - Exercício II - Gabaritado 2017 2 Novo Prof. Francisco Viana Técnicas para Elaboração das Demonstrações Contábeis 11/13 DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS - DLPA SALDO INICIAL - (+/-) Ajustes de anos anteriores: Efeitos da mudança de critérios contábeis Retificação de erros de exerc. anteriores ( - ) Aumento de Capital Social com Lucro ( + ) Reversão de Reserva de Lucro ( + ) Lucro líquido do exercício 9.000,00 ( = ) SALDO DISPONÍVEL PARA DISTRIBUIÇÃO 9.000,00 ( - ) Distribuição proposta à assembléia de acionistas: Reservas Legal 450,00 Reserva para contingencia Reserva Estatutária Reserva para Expansão 7.200,00 Dividendos Propostos 1.350,00 ( = ) SALDO FINAL - Dividendos Propostos Nº de Ações NÃO INFORMADO Nº DE AÇÕES Dividendo por Ação Exercício II - Gabaritado 2017 2 Novo Prof. Francisco Viana Técnicas para Elaboração das Demonstrações Contábeis 12/13 Todas Contas Presentes no PL → Fatos Contábeis ocorridos no PL ↓ Saldo no início do período 350.000,00 50.000,00- 300.000,00 Ajustes de exercícios anteriores - (+) Retificações de erros - Integralização de Capital 50.000,00 50.000,00 Lucro Líquido do Exercício 9.000,00 9.000,00 Constituição ou Reversão de Reservas: Reserva Legal 450,00 450,00- - Reserva para Expansão 7.200,00 7.200,00- - Reserva Orçamentaria - Reserva p/ Contingência - Dividendos Proposto 1.350,00- 1.350,00- Saldo no final do período 350.000,00 - 450,00 7.200,00 - - - 357.650,00 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Capital Social Subscrito Capital Social a Integralizar Reserva Legal Reserva para Expansão Lucros Acumulados TOTAL Exercício II - Gabaritado 2017 2 Novo Prof. Francisco Viana Técnicas para Elaboração das Demonstrações Contábeis 15 / 15
Compartilhar