Aula 16 - Instruções para se fazer um Balanço Patrimonial

Prévia do material em texto

07/03/2016 Estudando: Contabilidade Básica ­ Cursos Online Grátis | Prime Cursos
https://www.primecursos.com.br/openlesson/9921/100121/ 1/3
ESTUDANDO: CONTABILIDADE BÁSICA
Instruções para se fazer um Balanço Patrimonial
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO PRELIMINAR
Após  determinado  período  de movimentação  do  patrimônio,  temos  necessidade  de  verificar  a  posição  dos  seus
elementos constitutivos.
Para tanto, a contabilidade apura preliminarmente o saldo de cada uma das contas do LIVRO RAZÃO (balancete
de verificação).
Após apuração dos saldos de todas as contas patrimoniais e de resultados, são estes relacionados em um quadro
demonstrativos, separando de acordo com a sua natureza: DEVEDORA ou CREDORA. A esse relatório, damos o
nome de BALANCETE DE VERIFICAÇÃO.
O BALANCETE DE VERIFICAÇÃO tem por finalidade demonstrar a exatidão dos lançamentos efetuados nas fichas
ou  livro  razão.  Isso porque,  a  contabilidade utiliza o método das partidas dobradas,  isto  é,  não há devedor  sem
credor e vice­versa. Um mesmo valor é lançado a débito de uma conta e a crédito de outra. Assim sendo, dizemos
que o balancete está "fechado, batido" quando a soma da coluna de saldos devedores é igual a soma da coluna dos
saldos credores.
Se porventura,  ocorrer  uma diferença entre os débitos e  créditos no balancete e,  sabendo­se que a SOMA das
duas colunas está correta, deduzimos que pode ter ocorrido uma das seguintes situações:
Fato contábil debitado e não creditado, ou vice­versa.
Fato contábil debitado por um valor e creditado por outro valor. 
Fato contábil debitado ou creditado em duplicidade.
BALANÇO PATRIMONIAL
CONCEITO:  É  a  representação  sintétìca  dos  elementos  patrimoniais.  No  sentido  amplo,  dá­se  o  nome  de
"BALANÇO"  aos  procedimentos  gerais  de  final  de  exercícios  destinados  ao  levantamento  da  SITUAÇÃO
PATRIMONIAL da empresa.
Tais procedimentos visam, como meta final, a elaboração de duas peças contábeis fundamentais denominadas:
 
BALANÇO PATRIMONIAL
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO (antiga demonstração de lucros e perdas).
 
PROCEDIMENTOS BÁSICOS PARA SE FAZER UM BALANÇO
Para  o  levantamento  do  "balanço"  e  consequente  encerramento  do  exercício,  tornam­se  necessários,
preliminarmente, alguns procedimentos básicos, abaixo colocados numa ordem prática:
LEVANTAMENTO DO BALANCETE DE VERIFICACÃO PRELIMINAR: Visa a  listagem de  todas as  contas  cujo
RAZÃO acusa  existência  de  saldos,  a  fim  de  se  constatar  a  iguaidade  dos  débitos  e  dos  créditos  efetuados  no
período.
07/03/2016 Estudando: Contabilidade Básica ­ Cursos Online Grátis | Prime Cursos
https://www.primecursos.com.br/openlesson/9921/100121/ 2/3
LEVANTAMENTO FÍSICO DOS BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES QUE COMPÕEM O PATRIMÔNIO:  ou  sela
elaboração do inventário, visa a listagem das existências físicas de bens, direitos e obrigações do patrimônio.
CONCILIAÇÃO E AJUSTES DE CONTAS: Tem a finalidade de estabelecer um confronto entre as existências reais
de  bens,  direitos  e  obrigações  (constatadas  pelo  inventário  físico)  e  o  exame  dos  dados  contábeis  (saldos
apresentados  no  razão).  Através  dessa  comparação  poder­se­ão  constatar  eventuais  diferenças  entre  os  dois
valores, que originarão acertos para MAIS ou para MENOS nos saldos do livro.
CONSTITUIÇÃO DAS PROVISÕES DIVERSAS: Refere­se esta etapa, principalmente ao cálculo da "Provisão para
devedores duvidosos" e outras que se fizerem necessárias para respeitar ao princípio contábil da competência nos
exercícios  isto  é  as  receitas  e  despesas  devem  ser  recolhidas  na  apuração  do  resultado  do  período  a  que
pertencem  e,  de  forma  simultânea,  quando  se  correlacionarem.  As  despesas  devem  ser  reconhecidas
independentemente do seu pagamento e as receitas somente quando de sua realização.
CORREÇÃO MONETÁRIA DAS CONTAS PATRIMONIAIS  (Ativo Permanente  e Patrimônio  Líquido): De  acordo
com  o  Decreto­lei  1598/77  as  contas  sujeitas  a  correção  monetária  em  um  balanço  patrimonial  são  as  contas
pertencentes  ao  agrupamento  do  ATIVO  PERMANENTE  e  PATRIMÔNIO  LÍQUIDO.  Caso  esses  dois
agrupamentos  tenham  totais  desiguais,  será  gerado  um  SALDO  DEVEDOR  ou  SALDO  CREDOR  de  correção
monetária, que influenciará o resultado do exercício.
Sempre em contrapartida com uma única conta chamada RESULTADO DE CORREÇÃO MONETÁRIA, o valor da
correção monetária é debitada nas próprias contas do ATIVO PERMANENTE ou creditadas nas próprias contas do
PATRIMÔNIO LÍQUIDO exceto no caso da conta CAPITAL, cujo crédito de correção monetária e feito em conta à
parte,  também  do  agrupamento  Patrimônio  Líquido  chamada  RESERVA  DE  CORREÇÃO  MONETÁRIA  DO
CAPITAL REALIZADO, porque somente o capital realizado é sujeito a correção monetária.
LEVANTAMENTO  DE  BALANCETE  DE  VERIFICAÇÃO  FINAL:  Este  levantamento  visa  a  constatação  da
igualdade entre os débitos e créditos do livro razão, após os ajustes efetuados.
APURAÇÃO DO RESULTADO COM MERCADORIAS: É a fase relacionada com tratamento das contas vinculadas
à movimentação de Mercadorias. Quando se  trabalha com esta conta desdobrada, a apuração do resultado com
mercadorias  envolverá  as  contas  MERCADORIAS,  COMPRAS,  DEVOLUÇÕES  DE  COMPRAS,  VENDAS,
DEVOLUÇÃO DE VENDAS, RESULTADO COM MERCADORIAS e CUSTOS DE MERCADORIAS VENDIDAS.
CÁLCULO DA PROVISÃO PARA O PAGAMENTO DO IMPOSTO DE RENDA: Envolve à parcela do lucro que será
provisionada  para  o  pagamento  do  Imposto  de  Renda  que  atualmente  esta  aliquota  é  de  35%  (podendo  ser
alterada). Feito esse cálculo,  faz­se a sua contabilização debitando RESULTADO DO EXERCÍCIO e creditando a
conta PROVISÃO PARA O PAGAMENTO DO IMPOSTO DE RENDA.
ELABORAÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO: Trata­se em relacionar o somatório das
receitas menos o somatório das despesas o resultado será LUCRO, PREJUÍZO ou NULO. Em caso de lucro logo
em seguida faz­se a provisão para o pagamento do imposto de renda conf. item 08 donde iremos chegar a um novo
lucro que é chamado LUCRO APÓS O IMPOSTO DE RENDA.
ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE RESULTADO: É a fase em que se encerram, por DÉBITO a RESULTADO
DO EXERCÍCIO as contas de despesas e por  crédito a RESULTADO DO EXERCÍCIO as contas de  receitas. O
saldo líquido apurado no final – LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (ou prejuizo) será feíto a distribuição às diversas
contas de RESERVAS e ou para lucros ACUMULADOS ou PREJUÍZOS ACUMULADOS, que contará do Balanço
Patrimonial.
ELABORAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL: Estando  já encerradas as contas de resultado ou seja receitas e
despesas restam agora nessa etapa do trabalho os seus respectivos agrupamentos que já foi assunto tratado em
aulas anteriores, ou seja: ATIVO CIRCULANTE, ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO, ATIVO PERMANENTE,
PASSIVO CIRCULANTE, PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO, RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS e
07/03/2016 Estudando: Contabilidade Básica ­ Cursos Online Grátis | Prime Cursos
https://www.primecursos.com.br/openlesson/9921/100121/ 3/3
PATRIMÔNIO LÍQUIDO.