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E S P É C I E S D E T R I B U T O S C O N C E I T O C A R A C T E R Í S T I C A S 1. IMPOSTO É o tributo exigível independentemente de qualquer atividade estatal específica relativa ao contribuinte (art. 145,1, CF, e art. 16, CTN). Sua receita não deve ter destinação específica (art. 167, IV, CF). 2. TAXA É o tributo exigível em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização efetiva ou potencial de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição (art. 145, II, CF, e art. 77, CTN). Custear o serviço público (art. 145, II, CF). Não poderá ter base de cálculo própria de impostos. 3. CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA É o tributo exigível em decorrência de obra pública (art. 145, III, CF) que implique valorização imobiliária. Custear parcialmente a obra realizada (art. 81, CTN). 3.1 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA INDIVIDUAL O valor máximo de contribuição de melhoria exigida de um proprietário não pode ultrapassar o montante da valorização daquele imóvel. 3.2 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA TOTAL Somadas todas as contribuições de melhoria arrecadadas, o valor final não deve ultrapassar o custo total da obra. 4. CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS Finalidade (destinação) para a qual são criadas. 4.1 CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS GERAIS Financiar atividades ligadas à ordem social, com exceção da seguridade social. Ex.: contribuição ao salário-educação. 4.2 CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PARA A SEGURIDADE SOCIAL (ART. 195, CF) Financiar e manter a Seguridade Social, sendo que esta compreende os direitos relativos à saúde, previdência e assistência social. Ex.: CPMF, Cofins, etc. 4.3 CONTRIBUIÇÃO DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO - CIDE Intervir sobre a parcela da atividade econômica em que atuam os agentes privados e dar efetividade às políticas econômicas. Ex.: Cide-petróleo. 4.4 CONTRIBUIÇÕES DE INTERESSE DAS CATEGORIAS PROFISSIONAIS OU ECONÔMICAS (CORPORATIVAS) Financiar atividades de interesse das categorias profissionais ou econômicas. Ex.: contribuição a OAB, Senac, Sebrae, etc. 4.5 CONTRIBUIÇÃO PARA O CUSTEIO DO SERVIÇO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA – COSIP (149-A, CF) Custear o serviço de iluminação pública, sendo de competência comum dos entes federativos, visa a financiar a previdência social dos servidores públicos. 4.6 CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PARA A SEGURIDADE SOCIAL DOS SERVIDORES (ART. 149, § 1º, CF) Financiar a previdência social dos servidores públicos dos entes federados. 5. EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO Tributo restituível que pode ser instituído, por meio de lei complementar. 1. Custear despesas extraordinárias decorrentes de calamidade pública, guerra externa ou sua iminência. Não obedecem, nesse caso, ao princípio da anterioridade (art. 148, I, e art. 150, § 1º, CF); 2. Custear investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, obedecendo ao princípio da anterioridade (art. 148, II, CF).
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