Exercício resolvido escrituração 1

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Contabilidade Geral
Prof. Robson Ramos Oliveira
Para entender a próxima etapa:
	1. Fatos Administrativos
	Os fatos administrativos (modificam a estrutura patrimonial) acontecem: compra de mercadorias, pagamento de duplicatas, pagamento das contas de água, luz, telefone, venda de mercadorias, aumento de capital (raras vezes) ,etc. 
	2. Reconhecimento contábil
	Todo fato administrativo é contabilizado, o que denominamos em contabilidade de escrituração. Nesse momento as organizações estabelecem diferem procedimentos, umas criam um carimbo para serem afixados nos documentos com “D” e “C”, para indicarmos quais as contas que serão debitadas e outras que serão creditadas; outras criam uma planilha para que sejam nela inseridas informações importantes para a escrituração, base para elabora cão do Livro Diário. Os elementos necessários para escrituração são: a) local e data – o que constam do documento, conta(s) que será(ao) debitadas e creditadas, um histórico e o valor.
	3. Controle dos saldos das contas
	O saldo da conta é alterado pela movimentação de débitos e créditos. Não podemos esquecer aqui que as contas do Ativo e Despesas possuem natureza devedora, por isso o saldo dessas contas aumenta com o débito e diminuem com o crédito; Já as contas do Passivo e das Receitas possuem natureza credora, daí aumentarem com o crédito e diminuírem com o débito. Didaticamente, o saldo das contas é controlado pelos razonetes; na prática, esse controle é feito pelo Livro Razão.
	4. Elaboração de Balancetes
	Os balancetes, geralmente são emitidos um por mês, tem como base a movimentação dos razonetes. Na prática, o balancete é apresentado sob a forma de 6 colunas, duas (D e C) para saldos iniciais, duas (D e C) para a movimentação do mês, e duas (D e C) para o saldo final.
	5. Elaboração das demonstrações contábeis
	Com base no balancete é que são elaborados o Balanço Patrimonial, a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e as demais demonstrações contábeis.
Esquema para escrituração e elaboração das demonstrações contábeis:
Para ilustrar vamos começar o nosso trabalho, incipiente ainda, não levando em consideração contas de resultado (Despesas e Receitas). O objetivo aqui é apenas o de se mostrar o processo de escrituração. Vamos estudar despesas e Receitas depois.
Vejamos os fatos administrativos ocorridos em uma empresa.
Dia 01/03 – Investimento inicial da empresa Uvas Gostosas Ltda. No valor de R$ 100.000,00, registrado na JUCERJA sob o n. 073-5.
Dia 05/03 – Compra de uma mesa, cadeiras e armários, cf. NF 3352 da ABC Ltda., no valor de R$ 3.000,00, a prazo.
Dia 10/03 – Abertura de Conta corrente co Banco UVA, com depósito em dinheiro no valor de R$ 80.000,00
Dia 15/03 – Compra de estoques, cf. NF 189 da XYZ Ltda., no valor de R$ 2.000,00, à vista, em dinheiro.
Dia 20/03 – Pagamento de fornecedor ABC Ltda, com cheque 001 do Banco UVA, no valor de R$ 1.000,00.
Primeiro vamos fazer a escrituração, vou usar uma planilha que gosto. Vocês poderão usar D e C ou confeccionarem planilhas próprias. 
OBS. Para a escrituração é necessário conhecer os mecanismos de D (débito) e C (crédito)
Escrituração
	Local e Data
	Contas
	Histórico
	Valor
	D/C
	RJ, 01/03/2018
	Caixa
	Integralização capital, regist. JUCERJA n. 073-5
	100.000,00
	D
	RJ, 01/03/2018
	Capital
	Integralização capital, regist. JUCERJA n. 073-5
	100.000,00
	C
	RJ, 05/03/2018
	Móveis e Utensílios
	Aquisição cf. NF. 3352, ABC Ltda.
	3.000,00
	D
	RJ, 05/03/2018
	Fornecedores
	Aquisição cf. NF. 3352, ABC Ltda.
	3.000,00
	C
	RJ, 10/03/2018
	Banco UVA
	Abertura C/C bancária
	80.000,00
	D
	RJ, 10/03/2018
	Caixa
	Abertura C/C bancária
	80.000,00
	C
	RJ 15/03/2018
	Estoques
	cf. NF 189 da XYZ Ltda
	2.000,00
	D
	RJ 15/03/2018
	Caixa
	Pgto. NF 189 da XYZ Ltda
	2.000,00
	C
	RJ 20/03/2018
	Fornecedores
	Pgto. ABC Ltda
	1.000,00
	D
	RJ 20/03/2018 
	Banco UVA
	Ch. 001
	1.000,00
	C
R A Z O N E T E S
OBS. Para os razonetes, temos que olhar a escrituração: contas, valores e saldo. TEMOS QUE ABRIR UM RAZONETE PARA CADA CONTA. O lado esquerdo do razonete é o lado do débito; o do lado direito o do crédito
D Caixa C Banco UVA Estoques
	100.000,00
	80.000,00
	
	80.000,00
	1.000,00
	
	2.000,00
	
	
	2.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
Móveis e Utensílios Fornecedores Capital
	3.000,00
	
	
	1.000,00
	3.000,00
	
	
	100.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
Para elaborar o Balancete tem que olhar para os razonetes
Balancete de Verificação em 31/12/2014
	C O N T A S
	Saldos Iniciais
	Movimentação
	Saldos Finais
	
	Devedor
	Credor
	Devedor
	Credor
	Devedor
	Credor
	Caixa
	0
	0
	100.000,00
	82.000,00
	18.000,00
	0
	Banco UVA
	0
	0
	80.000,00
	1.000,00
	79.000,00
	0
	Estoques
	0
	0
	2.000,00
	0
	2.000,00
	0
	Móveis e Utensílios
	0
	0
	3.000,00
	0
	3.000,00
	0
	Fornecedores
	0
	0
	1.000,00
	3.000,00
	0
	2.000,00
	Capital
	0
	0
	0
	100.000,00
	0
	100.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Total
	0
	0
	186.000,00
	186.000,00
	102.000,00
	102.000,00
Para elaborar o Balanço tem que olhar para os saldos finais do balancete:
OBS. Não estamos levando em consideração ainda os grupos e subgrupos do Ativo e Passivo, tipo Circulante, Não Circulante ....
BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/12/2014
	ATIVO
	PASSIVO
	Caixa
	18.000,00
	Fornecedores
	2.000,00
	Banco UVA
	79.000,00
	
	
	Estoques
	2.000,00
	
	
	Móveis e Utensílios
	3.000,00
	
	
	
	
	PARIMÔNIO LÌQUIDO
	
	
	
	Capital 
	100.000,00
	
	
	
	
	TOTAL
	102.000,00
	TOTAL
	102.000,00
Obs. A DRE só será elaborada quando a escrituração envolver despesas e receitas.