Auditoria Revisao

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Resumo
Dos Sumérios a Luca Pacioli
De Luca Pacioli a Revolução industrial
Da Revolução Industrial a crise de 1929
De 1929 a crise de 2001
Audire = vem do latim, Ouvir.
NBC TA – Estrutura Conceitual:
“Trabalho de asseguração é o trabalho no qual o auditor 
independente visa obter evidências apropriadas e 
suficientes para expressar sua conclusão, de forma a 
aumentar o grau de confiança dos usuários 
previstos sobre o resultado
da mensuração ou 
avaliação do objeto, de 
acordo com os critérios 
que sejam aplicáveis.”. 
(CFC, 2015).
“Auditor é o profissional que, possuindo competência legal 
como contador e conhecimentos em áreas correlatas à 
Contabilidade, emitirá sua opinião a respeito das 
demonstrações contábeis.” 
Quais os requisitos legais para ser um Auditor? 
1. Curso de Ciências Contábeis
2. exame de suficiência 
3. Registro no CRC
4. Prática de cinco anos
5. Exame qualificação técnica
Registro automática CNAI
6. Registro no CVM
• Conselho Federal de Contabilidade - CFC
a) Comitê de Pronunciamento Contábil -CPC
• Comissão de Valores Mobiliários – CVM
• Instituto dos Auditores Independentes do Brasil –
IBRACON
• Banco Central do Brasil 
• Susep
• Outras agências 
reguladoras
• Auditoria Externa ou Independente
• Auditoria Interna
• Auditoria Fiscal – órgãos do governo.
• Específicas
• Demonstrações contábeis
• Controle
• Ambiental
• TI
• RH 
• Compliance
• Tributária... Etc.
TIPOS DE EMPRESAS SIM NÃO
Capital aberto X
Capital fechado X
Capital fechado Grande Porte X
Limitadas X
LTDA de Grande Porte X
PME X
Instituições Financeiras X
Seguradoras, consórcios X
Entidades Filantrópicas X
Fundos Previdência Privada X
Empresas subordinadas 
Agências Reguladoras
X
Artigo 177, § 3° - As 
demonstrações financeiras 
das companhias abertas [...]
normas CVM e submetidas a 
auditoria por auditores 
independentes nela 
registrados. 
• Código de Ética – CFC 803/96, art. 5º.
• NBC – CPC – L. 11.638/07 – 47 CPC
• NBC, Profissional de Auditoria (PA)
Fonte adaptado de: LONGO, 2015
CÓDIGO DE ÉTICA DO CONTABILISTA (NBC 803/96), NBC CPC, NORMA DE CONTROLE DE QUALIDADE DA 
FIRMA (NBC TA 1) E ESTRUTURA CONCEITUAL PARA TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO (NBC TA Estrutura)
NBC TAs 200 (norma mãe), 220 (Qualidade), 230 (Documentação), 260 (comunicação Admin.) 265 
(comunicação deficiências internas) e 520 (Proc. analíticos) aplicáveis a toda Auditoria
210
Concordânc
ia com os 
termos do 
trabalho
320 – Materialidade – Realizado a qualquer 
momento 
300 e 315
Planejamento 
e 
identificação 
e avaliação 
de riscos de 
distorções
330
Resposta 
(procedime
ntos) aos 
riscos
240 (fraudes)
250 (leis e 
regulamentos)
402 (org. 
prestação serviço)
510 e 540 
(estimativas)
550 (partes 
relacionadas)
600 (grupos 
componentes)
610 (auditoria 
interna)
620 (especialistas)
500 Evidências de auditoria
501 Itens selecionados
505 Confirmações externas
510 Trabalho inicial –saldos iniciais
520 Procedimentos analíticos
530 Amostragem de auditoria
540 Estimativas contábeis
560 Eventos subsequentes
570 Continuidade operacional
580 Representação formal
610 (auditoria interna)
620 (especialistas)
700 – Formação de opinião e Emissão do 
relatório 
705- Modificação na opinião do auditor 
independente
706- Parágrafos de ênfase e Parágrafos de 
outros assuntos
1 – Asseguração Razoável e Limita.
2 – Estrutura de relatórios financeiros aplicáveis.
3 – Materialidade.
4 – Distorções relevantes.
5 – Erros e fraudes
Pressão, oportunidade, 
Racionalização.
6 – Características pessoais 
do auditor
7 – Ceticismo
1. Contratação de auditoria
Inicia com a carta de contratação tendo por base se a estrutura 
das DF são aceitáveis; a administração reconhece sua 
responsabilidade: de preparar as DF; primária pelos controles 
internos, por erros e 
fraudes; de fornecer acesso ao 
auditor de todos os locais, fatos e 
documentos da empresas. 
2. Conhecimento do negócio
O auditor obtém o entendimento da entidade e do ambiente 
de negócios que a empresa está inserida. 
Utiliza de entrevistas internas, busca dados públicos da 
empresa e do setor, conhece os 
controles internos.
3. Materialidade
Estabelece padrões do qual o auditor tem que se balizar, isto nos
dá a ideia da qual o auditor deve estabelecer um nível máximo e
um nível mínimo para os valores encontrados nas demonstrações
financeiras do passado e pelos parâmetros das demonstrações
financeiras do setor na qual a empresa está inserida.
4. Avaliação dos controles internos
Faz parte do trabalho do auditor a responsabilidade de verificar se 
os controles internos da empresa são seguros para reduzir os 
riscos de auditoria. Se o auditor encontrar distorções relevantes 
nos controles
internos deve sugerir adequações 
ou mesmo comunicar a alta direção.
5. Definição dos riscos de distorções
O risco de auditoria é determinado, basicamente, por 
três fatores: o risco inerente, o risco de controle e o risco 
de detecção. (PEREZ JUNIOR, 2012).
6. Resposta aos riscos de distorções
Estabelecer os procedimentos adequados para enfrentamento dos 
riscos de auditoria identificados pelo auditor. Define a época de 
aplicar os procedimentos, a extensão dos trabalhos, a equipe.
7.Planejamento dos trabalhos de auditoria
Conclui-se com a definição do plano de trabalho/ auditoria que 
são as definições das responsabilidades de cada membro da 
equipe, tarefas.
Você pode conhecer a sequência dos trabalhos de auditoria na 
coleta de evidências, utilizando os:
• Procedimentos analíticos
• Inspeção 
• Observação
• Indagação
• Confirmação externa
• Recálculo
• Reexecução 
• Trabalhos de especialistas.
Você tomou conhecimento que a auditoria das 
demonstrações financeiras está preocupada em saber 
se:
• os princípios de contabilidade foram aplicados de forma uniforme;
• as classes de contas foram devidamente classificadas;
• as disponibilidades elencadas no balanço realmente existem;
• os títulos negociáveis e as inversões financeiras existem e se são de 
propriedade da empresa;
• os rendimentos foram realmente 
contabilizados na integralidade;
• os créditos são realmente realizados;
• os estoques existem e se são 
conversíveis em vendas;
• os imobilizados existem e são 
propriedades da empresa;
• as provisões estão corretas.
Você pode observar que auditoria tem seus objetivos e alguns 
são aplicados na maioria das classes de contas:
 Existência: buscar verificar a existência do item do ativo.
 Avaliação: classes de contas estão avaliadas de forma correta, valor do 
custo, mercado ou valor justo. 
 Autorização: buscar se certificar de que um ativo foi adquirido com as 
devidas autorizações ou um passivo foi contratado devidamente.
 Propriedade: deve-se determinar a 
propriedade dos itens do ativo.
 Restrições: verificar se os bens 
possuem restrições de uso
 Exatidão de valores: valores são exatos.
 Utilidade: Geração de resultado futuro.
 Apresentações nas demonstrações: 
todos os itens de ativo na D.Finc.
Você pode perceber que a documentação é formada por 
todos os papéis de trabalho da auditoria, que subsidiam o 
auditor na formação de seu relatório de opinião e que os 
documentos produzidos são de propriedade do auditor, 
devendo guardar por cinco anos, ter sigilo, devem ser 
produzidos com qualidade.
O formato pode ser digital, 
físico ou por software.
Tem os correntes e 
permanentes.
Você aprendeu que a auditoria é aplicada nas classes de 
contasdo ativo circulante e que estes possuem 
relacionamentos com outras áreas da empresa:
Ativo circulante = Caixa e equivalentes de caixa, créditos, estoques, e 
outros elementos do ativo circulante.
Caixa  com Estoques, fornecedores, 
despesas
Caixa  Receitas de vendas e financeiras
Bancos  aplicações, juros
Créditos Vendas a prazo, recebi-
mentos
Estoques  CMV, Impostos
Outros  despesas antecipadas
Você pode aprendeu que a auditoria é aplicada nas classes de 
contas do passivo circulante e que estes possuem relacionamentos 
com outras áreas da empresa:
Passivo circulante = Fornecedores, Financiamentos e Empréstimos, Debêntures, 
Obrigações Sociais e Trabalhistas a Pagar, Obrigações Tributárias a Pagar, 
Outros elementos de passivo do ativo circulante.
• Fornecedores  com Caixa, Bancos, Estoques, Despesas
• Financ e Empréstimos  Bancos
• Debêntures  Bancos, Caixa
• Obrig. Sociais e Trab. a Pagar 
• Obrig. Tributárias a Pagar  Impostos
• Outros  Dividendos, outras.
Você aprendeu que os testes no Realizável a LP são de extrema 
importância pois refletem os valores que irão comprometer os 
negócios da empresa no futuro.
Créditos a receber - circularização
Créditos de Tributos
Partes relacionadas – em negócios não usuais. Notas Explicativas.
Despesas antecipadas
Ajuste a valor presente.
Você aprendeu que os testes nos Investimentos são de extrema 
importância pois refletem os valores que irão impactar os 
resultados da empresa por terceiros ou investimentos não 
operacional. 
Você com certeza já sabe que esta área é HARD
CONTROLADAS 
COLIGADAS
JOINT VENTURE
Equivalência patrimonial
Ajuste para valor justo – CPC 46
Notas explicativas
Imóveis para investimentos
Obras de arte para investimentos
Auditoria nas 
empresas
Você aprendeu que os testes nos Imobilizados e intangíveis são de 
extrema importância para comprovar a existência, utilidade, 
recuperabilidade, depreciação e amortização. 
Um cuidado muito importante são as proteções que se deve dar 
aos patrimônios da empresa, seu uso.
Você sabe que é importante verificar
a existência de seguro patrimonial.
Arrendamento mercantil – CPC 6
Podemos analisar que os testes no Exigível a LP, Financiamentos e 
empréstimos são de extrema importância pois é uma área de fácil 
manipulação para extrair vantagens. 
• Aplica-se os mesmos testes para o Exigível circulante.
• Teste elementar é o ajuste a valor presente – CPC 12.
• Cuidados com a formação da obrigação.
• Circularizar para confirmar.
• Verificar garantias – limitações.
• Cruzar com geração ou destruição
de Caixa no Fluxo de caixa.
• Recalcular juros e despesas.
Podemos analisar que os testes no Partes relacionadas e outros 
passivos não circulantes são de extrema importância pois é uma 
área de fácil manipulação para maquiar resultados. 
• Você aprendeu que se deve testar o cálculo e fundamentos dos 
ajustes para passivos contingentes.
• Cuidados com a formação da obrigação.
• Confirmar nas empresas 
relacionadas.
• Recalcular juros e despesas.
• Revisar todos os documentos 
que autorizou.
Demonstramos que os testes no Patrimônio Líquido são 
facilitados quando se faz uma auditoria com qualidade nas demais 
classes de contas patrimoniais e contas de resultados. 
• Você aprendeu que se deve testar os documentos de 
constituição da empresa, n° de ações, livro de registro de ações.
• Cuidados com a constituição 
das reservas
• Confirmar destinação de lucros
• Recalcular compensações 
de prejuízos
• Cruzar os dados com a DMPL.
Verificamos que as demais Demonstramos podem ser testadas de 
maneira indireta ou direta.
• Você aprendeu que se deve testar a DRE com maior 
profundidade pois envolve muitos valores.
• Os testes no DFC são para adequação e risco do negócio.
• Os testes na DMPL são cruzamentos com o PL
• Os testes no DVA são adequação 
As Notas Explicativas devem 
refletir o resultado da auditoria, 
adequadas e aumentar o grau de
confiança das informações 
contábeis.
• Exemplo: No DMPL verificar a 
proposta de distribuição de lucros se 
confere a contabilidade.
O conhecimento dos procedimentos finais aplicados pelos 
auditores para o encerramento dos trabalhos de auditoria.
• Podemos explicar o que são:
1. Passivos contingentes 
2. Eventos subsequentes
3. Transações entre partes relacionadas
4. A auditoria frente ao compliance
5. Continuidade do negócio
6. Representações formais
7. Documentação de auditoria
8. Distorções relevantes
9. Consistência nas demonstrações
financeiras
10. Revisão notas explicativas.
O que é uma Relatório de auditoria de opinião limpa?
MODELO de relatório limpo pela NBC TA 700, item 48 :
Título
Destinatário
Seções do relatório 
Parágrafo introdutório
Responsabilidade da 
administração pelas demonstrações 
financeiras
Responsabilidade do auditor
Opinião
Local e Data
Assinaturas e identificações
O que é uma Relatório de auditoria de opinião modificada?
Ressalva, adversa e de abstenção, 
MODELO de relatório de opinião modificada pela NBC TA 705:
Título
Destinatário
Seções do relatório 
Parágrafo introdutório
Responsabilidade da 
administração pelas demonstrações 
financeiras
Responsabilidade do auditor
Base para modificação
Opinião modificada
Local e Data
Assinaturas e identificações
NBC 706 Parágrafo com ênfase e parágrafo de outros assuntos “Parágrafo
de ênfase é o parágrafo incluído no relatório de auditoria referente a um
assunto apropriadamente apresentado ou divulgado nas demonstrações
contábeis que, de acordo com o julgamento do auditor, é de tal importância,
que é fundamental para o entendimento pelos usuários das demonstrações
contábeis.
Parágrafos de outros assuntos é o 
parágrafo incluído no relatório de auditoria 
que se refere a um assunto não 
apresentado ou não divulgado nas 
demonstrações contábeis e que, de 
acordo com o julgamento do auditor, é 
relevante para os usuários entenderem 
a auditoria, a responsabilidade do auditor 
ou o relatório de auditoria.”. 
(CRCRS, 2015).
Lei Sarbanes-Oxley Act (2002) (SOx)
Cria regras para criação de um Comitê de auditoria
O CEO e do diretor financeiro vão certificar que os controles internos da 
empresa estão livres de erros e fraudes.
Aumenta a independência dos 
auditores e suas 
responsabilidade.
Punição severa para fraudes.