Auditoria 03

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Auditoria
Planejamento de Auditoria 
e Seus Riscos
Tema 03
Prof. MS. 
Dirceu Carneiro de Araujo
Planejamento de auditoria e seus riscos 
1. Contratação da auditoria
2. Conhecimento do negócio
3. Cálculo da materialidade
4. Avaliação dos controles 
internos
5. Definição dos riscos de 
distorções
6. Resposta aos riscos de 
distorções
7. Planejamento dos trabalhos 
de auditoria
Objetivos do tema
Contração de auditoria
Fonte: LONGO, 2015
Contração de auditoria
Fonte adaptado de: LONGO, 2015
PRECONDIÇÕES PARA CONTRATAÇÃO
a) O auditor decide se a estrutura de relatório financeiro é 
aceitável.
b) Se a administração da empresa reconhece e compreende 
sua responsabilidade.
c) Se a administração 
compreende sua responsabilidade 
primária por estabelecer e manter 
controles internos.
d) Se a administração concorda 
em fornecer ao auditor todas as 
informações.
Contração de auditoria
REQUISITOS MÍNIMOS DA CARTA DE CONTRATAÇÃO
Objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações 
contábeis.
Responsabilidades do auditor. 
Responsabilidades da administração.
Usuário das informações da 
auditoria. 
Identificação da estrutura de 
relatório financeiro. 
Referência à forma e ao conteúdo 
esperados de quaisquer relatórios 
a serem emitidos pelo auditor. 
Declaração de que existem 
circunstâncias em que um relatório 
pode ter forma e conteúdo 
diferente do esperado.
Contração de auditoria
Faz parte desse conhecimento:
Entrevistas com os administradores e colaboradores.
Busca de informações públicas a respeito da empresa ou do 
setor.
Documentação de auditorias anteriores.
Ramo de atividade da entidade, 
fatores regulatórios relevantes.
Operações da entidade, sua 
estrutura patrimonial, 
governança, investimentos 
relevantes, estruturas de 
financiamentos.
[...].
Conhecimento do negócio
[...]
Procedimentos contábeis, mudança nos critérios ou políticas 
da empresa.
Missão, visão e Valores da entidade.
Riscos relevantes de descontinuidade.
Avaliação de desempenho 
operacional e financeiro.
Conhecimento do negócio
Como calcular e usar a Materialidade (NBC TA 320):
Experiência da equipe de auditoria.
Procedimentos de análise das informações contábeis.
Técnicas de estatísticas.
Definição de limites mínimo e 
máximos de variações em %.
Qualquer distorção relevante ou 
não deve ser investigada, o 
cuidado maior são para as 
relevantes.
Pode se modificar a materialidade.
Tudo deve ser documentado
Aplicar o filtro do CETICISMO.
Materialidade
Planejamento de auditoria e 
seus riscos
Continuando
São sistemas de informações e trâmites de papéis e coisas 
dentro da organização elaborados pela administração para 
se assegurar que as ordens, objetivos da empresa são 
seguidos, com isso previne ou detecta distorções nas 
demonstrações financeiras e o auditor vai revisar e avaliar se 
estes controles são eficientes, este 
é um trabalho preliminar de 
auditoria.
[...]
Avaliação dos controles internos
[...]
Três passos para avaliar o controle 
interno
Procedimento específicos para conhecer 
dos controles internos da entidade.
Avaliação de conformidade dos 
procedimentos
Verificação da eficácia
Resultado
Definir os procedimentos de 
auditoria. 
Avaliação dos controles internos
NBC TA 315 o objetivo do auditor é: 
“Identificar e avaliar os riscos de distorção relevante 
independentemente se causada por fraude ou erro, nos 
níveis de demonstração contábil e afirmações.” 
RA = Risco inerente (RI) X Risco Controle (RC) X Risco 
Detecção (RD)
Primeira auditoria
Auditoria recorrente 
Riscos ocultos nas Dem. 
Financeiras.
Ambiental, trabalhista, clientes, 
concorrências.
Responsabilidade da auditora 
pelos riscos (NBC TA 265) e fraudes 
(NBC TA 240).
Definição dos riscos de distorções
NBC TA 330 Respostas do auditor aos riscos
são os procedimentos de auditoria a serem aplicados em 
cada situação específica.
RA = Risco inerente (RI) X Risco Controle (RC) X Risco 
Detecção (RD)
Relação direta com NBC TA 500, 
Evidências de auditoria: os testes 
que podem ser de controle ou 
procedimento substantivo
[...]
Respostas aos riscos de distorções
[...]
Tipo pode ser: 
inspeção 
observação 
indagação 
confirmação 
recálculo
reexecução
procedimento analítico.
Responsabilidade da auditora 
pelos riscos (NBC TA 265) e fraudes 
(NBC TA 240).
Respostas aos riscos de distorções
NBC TA 300, item A17 o planejamento se concretiza no 
plano de auditoria que, deve ser, mais detalhado do que as 
estratégias globais, visto que detalha com mais clareza a 
natureza, a época e a extensão dos procedimentos de 
auditoria a serem realizados e deixa claro quem vai realizar, 
quem vai revisar e por fim quem 
vai validar. Todo o esforço anterior 
denota a qualidade da firma ou 
auditor.
Oportunidade para revisar –
Ceticismo
Tudo deve ser documentado.
Planejamento de auditoria
Planejamento de auditoria e 
seus riscos
Agora é a sua vez
Planejamento de auditoria e seus riscos
Em sua opinião quais as vantagens que o planejamento da 
auditoria oferece? 
Cite pelo menos três exemplos.
Atividade 1
Planejamento de auditoria e seus riscos
O planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da 
identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções 
relevantes, aspectos como:
a) O conhecimento dos controles 
internos da empresa, quanto a 
possibilidade de prevenir, 
detectar, controlar erros ou 
fraudes.
[...]
Atividade 2
[...]
b) Não necessita do entendimento global da estrutura 
jurídica e o ambiente regulatório aplicável à entidade e 
como a entidade cumpre com os 
requerimentos dessa estrutura.
c) A determinação da 
imaterialidade.
d) É dispensável o envolvimento 
de especialistas e a aplicação de 
outros procedimentos de 
avaliação de risco.
e) Todas estão corretas.
Atividade 2
Planejamento de auditoria e seus riscos
Em relação ao planejamento da auditoria o auditor, com base 
na NBC TA 230, o que se deve documentar:
a) Somente a carta de contratação.
b) Somente os procedimentos 
para conhecimento dos controles 
internos.
c) Somente a forma da definição 
da materialidade.
d) As pesquisas e estudos para 
conhecimento do negócio.
e) Todos os atos realizados 
durante o planejamento.
Atividade 3
Planejamento de auditoria e seus riscos
O auditor deve realizar as seguintes atividades no início do 
trabalho de auditoria corrente:
a) Manter o controle de qualidade 
da firma de auditoria conforme 
são exigidos pela NBC TA 220.
b) Avaliação do treinamento 
continuado de sua equipe de 
trabalho e inclusive o do sócio 
auditor.
[...]
Atividade 4
[...]
c) Avaliação da conformidade com os requisitos éticos, 
inclusive independência, conforme exigido pela 
NBC TA 230.
d) Estabelecimento do 
entendimento dos termos do 
trabalho, conforme exigido pela 
NBC TA 210.
e) As alternativas “a” a “d” estão 
corretas.
Atividade 4
Planejamento de auditoria e seus riscos 
Um erro que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe 
de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser 
relevante, individualmente ou em conjunto com outras 
distorções, que não seja prevenida, 
detectada e corrigida 
tempestivamente pelo controle 
interno da entidade, é classificado 
como:
a) Risco inerente.
b) Risco de controle.
c) Risco de evidência.
d) Risco detectado.
e) Risco irrelevante.
Atividade 5
Planejamento de auditoria e 
seus riscos
Finalizando
1. Contratação de auditoria
Inicia com a carta de contratação tendo por base se a 
estrutura das DF são aceitáveis; a administração reconhece 
sua responsabilidade: de prepararas DF; primária pelos 
controles internos, por erros e fraudes; de fornecer acesso ao 
auditor de todos os locais, fatos 
e documentos da empresas. 
Planejamento de auditoria e seus riscos
2. Conhecimento do negócio
O auditor obtém o entendimento da entidade e do ambiente 
de negócios que a empresa está inserida. 
Utiliza de entrevistas internas, busca dados públicos da 
empresa e do setor, conhece os controles internos.
Planejamento de auditoria e seus riscos
3. Materialidade
Estabelece padrões do qual o auditor tem que se balizar, isto 
nos dá a ideia da qual o auditor deve estabelecer um nível 
máximo e um nível mínimo para os valores encontrados nas 
demonstrações financeiras do passado e pelos parâmetros 
das demonstrações financeiras 
do setor na qual a empresa está
inserida. 
Planejamento de auditoria e seus riscos
4. Avaliação dos controles internos
Faz parte do trabalho do auditor a responsabilidade de 
verificar se os controles internos da empresa são seguros 
para reduzir os riscos de auditoria. Se o auditor encontrar 
distorções relevantes nos controles internos deve sugerir 
adequações ou mesmo 
comunicar a alta direção.
Planejamento de auditoria e seus riscos
5. Definição dos riscos de distorções
O risco de auditoria é determinado, basicamente, por três 
fatores: o risco inerente, o risco de controle e o risco de 
detecção. (PEREZ JUNIOR, 2012).
Planejamento de auditoria e seus riscos
6. Resposta aos riscos de distorções
Estabelecer os procedimentos adequados para 
enfrentamento dos riscos de auditoria identificados pelo 
auditor. Define a época de aplicar os procedimentos, a 
extensão dos trabalhos, a equipe.
Planejamento de auditoria e seus riscos
7.Planejamento dos trabalhos de auditoria
Conclui-se com a definição do plano de trabalho/ auditoria que 
são as definições das responsabilidades de cada membro da 
equipe, tarefas.
Planejamento de auditoria e seus riscos
Planejamento de auditoria e seus riscos
Fonte adaptado de: LONGO, 2015