Instrumentos de Planejamentos e Controle Financeiro - Aula 3

Prévia do material em texto

*
INSTRUMENTOS DE PLANEJAMENTO E CONTROLE FINANCEIRO
Objetivos, ambiente, estratégia, metas e plano financeiro
Controle e informações gerenciais
 Planejamento de resultados
3. Sistema de orçamentos
*
Controle e
Informações
Gerenciais
*
Dados => elementos potencialmente úteis em sua forma bruta, mas não têm valor imediato por si só, pois não transmitem idéia clara de determinado fato ou situação. 
Sistema de informações gerenciais
Sistema de informações gerencial => conjunto de subsistemas de informações que processam dados e informações para fornecer subsídios ao processo de gestão de uma empresa.
Informações => resultado de dado ou conjunto de dados adequadamente processados para que o usuário final as compreenda e possa tomar decisões baseadas nelas. 
*
Os sistemas eletrônicos integrados, de concepção mais moderna, são projetados para suportar as transações e seus efeitos. São modulados por processos de negócios e são projetados para administrar o negócio.
*
Funções de controladoria
A principal função do controlller é dar suporte à gestão dos negócios da empresa, para que esta atinja seus objetivos, por meio de informações gerenciais geradas em tempo hábil para tomada de decisões, a um custo razoável.
Sob a visão tradicional, o controller tem uma atitude passiva, pois consegue visualizar os diversos riscos da operação, mas a sua função é somente a de informá-los aos tomadores de decisões. 
Pela visão moderna, o controller tem uma atitude mais ativa, pois ele pode influenciar os resultados da empresa, envolvendo-se em atividades estratégicas, procurando visualizar o futuro e identificando novas oportunidades de negócios.
*
Orçamento empresarial
Orçamento empresarial é representado pelo orçamento geral, que é composto pelos orçamentos específicos.
O orçamento geral retrata a estratégia da empresa e evidencia, por meio de um conjunto integrado por orçamentos específicos, subdivididos em quadros (sub-orçamentos), em que estão refletidas quantitativamente as ações e políticas da empresa, relativas a determinados períodos futuros.
O planejamento estratégico (que é voltado para longo prazo) pode ser traduzido em quantidades e valores, de forma resumida.
*
a. orçamento de vendas;
b. orçamento de produção;
c. orçamento de matérias-primas;
d. orçamento de mão-de-obra direta;
e. orçamento de custos indiretos de fabricação;
f. orçamento de custo de produção;
g. orçamento de despesas gerais, administrativas e de vendas;
h. orçamento de capital;
i. orçamento de aplicações financeiras e financiamentos;
j. orçamento de caixa;
k. orçamento de resultado.
ORÇAMENTOS ESPECÍFICOS
O orçamento geral de uma empresa industrial é formado basicamente pelos seguintes orçamentos específicos:
*
Planejamento de Resultados
*
Conceitos de planejamento
O planejamento consiste em estabelecer com antecedência as ações a serem executadas dentro de cenários e condições preestabelecidos, estimando os recursos a serem utilizados e atribuindo as responsabilidades, para atingir os objetivos fixados.
*
Tipos de planejamento
15.2 Planejamento de Resultados
O planejamento pode ser classificado em três tipos:
	a) estratégico;
	b) tático;
	c) operacional.
Lembrete: Estrutura de decisão comparando empresa e família
*
FAMÍLIA
EMPRESA
Nível de
decisão
*
Tipos de planejamento
Decisões do Conselho de Administração/Diretoria
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO
É o planejamento de longo prazo, de responsabilidade dos níveis mais altos da Administração, que procuram se antecipar a fatores exógenos e internos à empresa, geralmente relacionados com as linhas de produtos ou mercados.
Outras características:
  envolve grande volume de recursos
  decisões de difícil reversibilidade
  nível de risco expressivo
*
É a implementação do plano estratégico (diretoria) pelos níveis gerenciais.
PLANEJAMENTO TÁTICO
Tem a finalidade de otimizar parte do que foi planejado estrategicamente. Tem um alcance temporal mais curto em relação ao planejamento estratégico.
*
É o dia-a-dia da operação, ou seja, do negócio.
PLANEJAMENTO OPERACIONAL
Tem a finalidade de maximizar os recursos da empresa aplicados em operações de um determinado período (curto e médio prazos).
Outras características:
  decisões mais descentralizadas
  decisões mais repetitivas
  decisão mais fácil de ser revertida do que a estratégica
*
"Manual de procedimentos" para assuntos repetitivos
POLÍTICAS
Políticas são guias de raciocínios que dão a direção e o sentido necessários para o processo de tomada de decisões repetitivas e são planejadas para assegurar a congruência de objetivos.
*
Sistema de Orçamentos
*
Sistema de orçamentos
O sistema de orçamentos (ou sistema orçamentário) é um instrumento de planejamento e controle de resultados econômicos e financeiros. É um modelo de mensuração que avalia e demonstra, através de projeções, os desempenhos econômicos e financeiros da empresa, bem como das unidades que a compõem.
*
Planejamento e controle por meio do orçamento
*
Inter-relaciona-
mentos dos
orçamentos
específicos
*
Horizonte de planejamento e freqüência da revisão do planejamento
PLANEJAMENTO DE CURTO PRAZO
Geralmente, é de um ano ou um semestre, e coincide com o exercício social da empresa.
PLANEJAMENTO DE LONGO PRAZO
O planejamento de longo prazo é feito por um prazo de dois até dez anos por algumas empresas, englobando vários exercícios sociais.
A frequência da revisão dependerá da mudança significativa das condições reais em relação ao cenário econômico projetado.
*
Responsabilidade e controle
O sistema de contabilidade por áreas de responsabilidade possibilita o controle do resultado projetado.
Os centros de responsabilidade são unidades que podem ser criados de acordo com a estrutura organizacional (diretoria, departamento, seção etc.) ou por projetos. 
Principais tipos de centros de responsabilidade:
 centros de custos
 centros de resultados
 centros de investimentos
*
Vantagens e limitações do sistema de orçamentos
VANTAGENS:
a. com a fixação de objetivos e políticas para a empresa e suas unidades, introduz-se o hábito do exame prévio e minucioso de principais fatores antes da tomada de decisões importantes;
b. com base em resultados econômicos e financeiros projetados, importantes decisões financeiras podem ser tomadas com maior grau de acerto;
c. aumenta o grau de participação de todos os membros da administração na fixação de objetivos;
d. os administradores quantificam e datam as atividades pelas quais são responsáveis, o que os obriga a tomar decisões mais consistentes;
e. facilita a delegação de poderes;
f.  identifica os pontos de eficiência ou ineficiência do desempenho das unidades;
g. tende a melhorar a utilização dos recursos, bem como ajustá-los às atividades prioritárias;
h. os controles gerenciais tornam-se mais objetivos.
*
LIMITAÇÕES:
a. os orçamentos baseiam-se em estimativas, estando sujeitos a erros maiores ou menores, segundo a sofisticação do processo de estimação;
b. o plano de resultados, por si só, não garante o resultado projetado; deve ser continuamente monitorado e adaptado às circunstâncias; 
c. o custo de implantação e manutenção do sistema não permite a sua utilização plena por todas as empresas;
d. os atrasos na emissão de dados realizados prejudicam significativamente a implementação de ajustes em tempo hábil;
e. as dificuldades de implementação de ajustes geram desconfianças em relação a resultados projetados;
f. quando existe alta volatilidade das variáveis econômicas e financeiras, os resultados projetados sofrem fortes distorções.
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*