Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
Estudar Capítulo 1 - Ching Aplicação da contabilidade Em cada área da contabilidade existe uma legislação específica de acordo com os ramos de atividade. Pilares da Contabilidade Regras básicas da Contabilidade Entidade Contábil - uma pessoa para quem é mantida a contabilidade. Sócios e empresa são pessoas distintas. Continuidade: o que está em fase de funcionamento Custo como base de valor: tudo que há na empresa é definido conforme o custo de compra. Competência: está bem relacionada às despesas. As despesas devem ser atribuídas de acordo com as receitas a que se referem (daquele período). É diferente de regime de caixa. OBS: Resultado = Vendas (-) Custo/Despesas (à grosso modo) Denominador comum monetário: todos lançamentos devem ser feitos na mesma unidade monetária. Consistência ou Uniformidade: critérios que não podem modificar para não prejudicar a comparabilidade dos relatórios contábeis. Conservadorismo ou prudência: sempre que houver dúvida se um determinado item entrará no custo/despesa ou não, é melhor imputar o custo do que deixá-lo de fora. Materialidade ou prudência: só se deve observar aquilo que importa e que possui valor de controle. Objetividade: os relatórios contábeis devem observar critérios objetivos, deve ser registrado aquilo que se pode comprovar. Patrimônio Tangíveis: têm forma física / Intangíveis: marcas e patentes Bens: conteúdo material, mobiliário e imobiliário, maquinário, etc. Direitos: participações acionárias, obras de arte. Obrigações: responsabilidades da empresa perante terceiros, contas a pagar, dívidas. Patrimônio líquido: é a diferença entre o ativo e passivo da empresa. Exemplo: PATRIMÔNIO DA EMPRESA BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Bens 1.830 Obrigações 4.500 Direitos 2.800 Pat. Líq. 130 TOTAL: 4.630 TOTAL 4.630 Bens + Direitos - Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido Se o patrimônio líquido for negativo, a empresa está em prejuízo. Principais Demonstrações: Balanço Patrimonial (BP) Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc) Aula 03 - Conceitos terça-feira, 3 de março de 2015 19:09 Página 1 de SIN311 - Contabilidade em Informática Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc) Embora a Demonstração do Fluxo de Caixa seja o relatório contábil mais importante, ele não é obrigatório no Brasil. Nos EUA é obrigatório desde 1988. Balanço Patrimonial O balanço patrimonial é uma demonstração contábil que tem, por finalidade, apresentar a posição contábil, financeira e econômica de uma entidade (em geral, uma empresa) em determinada data, representando uma posição estática (posição ou situação do patrimônio em determinada data). O balanço patrimonial apresenta os ativos (bens e direitos), passivos (exigibilidades e obrigações) e o patrimônio líquido, que é resultante da diferença entre o total de ativos e o total de passivos. O balanço pode ser considerado como uma igualidade contabilística divida em dois membros, no primeiro membro é representado pelo ativo, e no segundo membro pelo passivo e capital próprio da empresa. Na contabilidade e no direito, a palavra "balanço" decorre do equilíbrio ou da igualdade expresso nas seguintes fórmulas contábeis: Patrimônio Líquido = Ativo - Passivo Aplicações = Origens. O balanço patrimonial é obrigatório para todos os empresários e sociedades com duas exceções previstas (empresários rurais e microempresas) e sua estrutura é uma consequência das partidas dobradas aonde para um ou mais crédito existirá um ou mais débito de mesmo valor. Os "pequenos empresários" são as empresas familiares onde a própria família trabalha nela e não tem empregados contratados, não os se confundindo com os donos de empresa de pequeno porte (EPP). O termo "patrimônio" refere-se ao conjunto de bens, direitos e obrigações. Juntando as duas partes, obtém-se o balanço patrimonial, equilíbrio do patrimônio, igualdade patrimonial. Em sentido amplo, o balanço evidencia a situação patrimonial da empresa em determinada data. Ativo Ativo é um termo básico utilizado para expressar o conjunto de bens, valores, créditos, direitos e assemelhados que forma o patrimônio de uma pessoa, singular ou coletiva, num determinado Página 2 de SIN311 - Contabilidade em Informática assemelhados que forma o patrimônio de uma pessoa, singular ou coletiva, num determinado momento, avaliado pelos respectivos custos. O balanço é um documento essencial para a análise financeira. O balanço tem de respeitar a equação fundamental da contabilidade financeira: Ativo = Passivo + Capital Próprio.2 De acordo com contabilidade financeira, na categoria ativo do balanço patrimonial, as contas devem estar dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nela registrados, dividido em dois grupos principais: ativo não circulante e ativo circulante. Divisão detalhada de ativos do balanço patrimonial2 : Ativo circulante Estoques Exemplos: matéria-prima, produtos em elaboração, produtos acabados e mercadorias para revenda. Dívidas de terceiros de curto prazo Exemplos: dívidas de clientes, títulos a receber de clientes, dívidas de cobrança duvidosa de clientes, dívidas do estado e outros entes públicos. Depósitos bancários e caixa Exemplos: depósitos bancários, dinheiro em caixa. Acréscimos e diferimentos Exemplos: acréscimos de proveitos, custos diferidos. Ativo não circulante Imobilizado incorpóreo (Intangível) Exemplo: Marcas, patentes, softwares. Imobilizado corpóreo Exemplos: terrenos e recursos naturais, edifícios e outras construções, equipamentos, ferramentas. Investimentos financeiros Exemplos: partes de capital em empresas do grupo, títulos e outras aplicações financeiras (ver Ativo financeiro). Dívidas de terceiros de longo prazo Exemplos: dívidas de clientes, títulos a receber de clientes, dívidas de cobrança duvidosa de clientes, dívidas do estado e outros entes públicos. Ativo financeiro Assim são denominados os chamados "Ativos de Papel", negociados primordialmente nos mercados financeiros, como por ex.: Ações Contratos Futuros Contrato a Termo Moedas/Câmbio Opções Títulos; públicos e privados. Passivo Em contabilidade, o passivo corresponde ao saldo das obrigações devidas, enquanto no ativo se representam os bens e direitos que pertencem a uma determinada entidade. O passivo é a coluna da direita num Balanço Patrimonial. Um exemplo de ativo é uma conta a receber, e passivo seria uma conta a pagar. Página 3 de SIN311 - Contabilidade em Informática O Passivo é um recurso controlado por uma entidade e um acontecimento passado e do qual se esperam que fluam benefícios económicos no futuro, cuja liquidação se espera um ex-fluxo de recursos. O Passivo monetário representa bens numerários que ainda vão ser repassados aos seus verdadeiros proprietários num momento futuro, e que está na entidade apoiando ou ajudando a gerar novos recursos financeiros para o devedor. O passivo não-monetário representa obrigações de lançamentos futuros no resultado do período daqueles ganhos já efetivados, porém não pertencentes ao atual exercício. Na contabilidade brasileira, por força da legislação o passivo se divide em: Passivo propriamente dito (passivo exigível) e patrimônio líquido (passivo não exigível). O passivo exigível se subdivide em passivo circulante e passivo não circulante. Passivo financeiro e passivo permanente, conforme lei 4.320/64 (direito público, que regulamenta a contabilidade pública). Para fins de análise contábil, as contas contábeis que compõe o passivo exigível curto e longo prazo (direito privado),podem ser inicialmente segregadas em obrigações em moeda nacional, e obrigações em moeda estrangeira. A partir desse início, pode se proceder as sub-divisões, a serem compostas das principais obrigações. Como exemplo: salários, remunerações e encargos a pagar, empréstimos e financiamentos a pagar, fornecedores e prestadores de serviços a pagar, tributos a pagar e a recolher, adiantamentos a clientes, provisões etc. O resultado de exercícios futuros em geral se dividia em receitas e custos diferidos. Hoje, por força de lei, o REF faz parte do passivo circulante em conta representativa da receita diferida (ver Lei 6404/76 art. 299-B). Patrimônio líquido O Patrimônio Líquido (português brasileiro) ou Capital Próprio (português europeu) representa os valores que os sócios ou acionistas têm na empresa em um determinado momento. No balanço patrimonial, a diferença entre o valor dos ativos e dos passivos representa o Patrimônio Líquido, que é o valor contábil devido pela pessoa jurídica aos sócios ou acionistas, baseado no Princípio da Entidade. No Brasil, conforme disposto pela Lei 6404/76, o Patrimônio Líquido é dividido em:1 Capital social Reservas de capital Ajustes de avaliação patrimonial Reservas de lucros Ações em tesouraria Prejuízos acumulados Capital O capital social, financeiramente ou contabilmente conceituando, é a parcela do patrimônio líquido de uma empresa ou entidade oriunda de investimento na forma de ações (se for sociedade anônima) ou quotas (se for uma sociedade por quotas de responsabilidade limitada) efetuado na companhia pelos proprietários ou acionistas, o qual abrange não somente as parcelas entregues pelos acionistas, mas também os valores obtidos pela empresa e que, por decisão dos acionistas ou proprietários, são incorporados no capital social. Em alguns balanços de empresas brasileiras publicados no mercado, a parcela dos chamados "acionistas minoritários" não é mostrada como componente do Capital Social, mas parte do exigível a longo prazo. Página 4 de SIN311 - Contabilidade em Informática a longo prazo. As contas contábeis analíticas do capital social podem ser de cinco tipos: Capital social autorizado (conta de controle) Capital social subscrito (conta patrimonial) Capital social a subscrever (conta de controle) Capital social integralizado (conta patrimonial): Valores já efetivamente enviados para a entidade Capital social a integralizar (conta patrimonial): Valores ainda não enviados para a entidade, porém acertados previamente mediante contrato para que sejam enviados Origens e Aplicações Grupos de contas Ativo circulante Ativo circulante, em contabilidade, é uma referência aos bens e direitos que podem ser convertidos em dinheiro em curto prazo. Os ativos que podem ser considerados como circulantes incluem: dinheiro em caixa, conta movimento em banco, aplicações financeiras, contas a receber, estoques, despesas antecipadas, numerário em caixa, depósito bancário, mercadorias, matérias-primas e títulos. De acordo com a Lei 6.404/76 (modificada pela Lei 11.941/2009), o Ativo no Balanço Patrimonial se constituirá dos seguintes grupos: Ativo Circulante e Ativo Não-Circulante. O ativo circulante é aquele que irá se realizar até o final do exercício social seguinte ao do balanço que está sendo elaborado e é equivalente ao "capital em giro". O Capital de giro ou Capital Circulante Líquido é a diferença entre o Ativo Circulante e o Passivo Circulante, conforme estava estabelecido na terminologia da DOAR (Demonstração das origens e aplicações de recursos) na Lei 6.404/76 até 2007. A partir de 01.01.2008, a DOAR foi extinta, por força da Lei 11.638/2007, que modificou a Lei 6.404/76. Em resumo, o ativo circulante é o termo usado na contabilidade, para mostrar os valores e os direitos que a entidade possui no curto prazo. Ativo Não Circulante O ativo não circulante é um conceito em Contabilidade. São incluídos neste grupo todos os bens de permanência duradoura, destinados ao funcionamento normal da sociedade e do seu empreendimento, assim como os direitos exercidos com essa finalidade. O Ativo Não Circulante é composto dos seguintes subgrupos: Ativo realizável a longo prazo Investimentos Imobilizado Intangível Passivo Circulante Passivo circulante são as obrigações que normalmente são pagas dentro de um ano: contas a pagar, dívidas com fornecedores de mercadorias ou matérias-prima, impostos a recolher (para o governo), Página 5 de SIN311 - Contabilidade em Informática dívidas com fornecedores de mercadorias ou matérias-prima, impostos a recolher (para o governo), empréstimos bancários com vencimento nos próximos 360 dias, provisões (despesas incorridas, geradas, ainda não pagas, mas já reconhecidas pela empresa: imposto de renda, férias, 13° salário etc.). Obrigações de curto prazo. São considerados exemplos de passivo circulante: Fornecedores ou duplicatas a pagar; Empréstimos bancários; Títulos a pagar; Encargos sociais a pagar; Salários a pagar; Impostos a pagar. Passivo não circulante Passivo Não Circulante é um subgrupo do passivo exigível do Balanço Patrimonial e é composto das contas antes agrupadas no Passivo Exigível a Longo Prazo, ou seja, de registro de todas as obrigações que devem ser quitadas cujos vencimentos ocorrerão após o final do exercício seguinte ao encerramento do balanço patrimonial. Dentre essas contas podemos destacar: Financiamento e empréstimos de instituições financeiras; Debêntures à pagar; Fornecedores de equipamentos de grande porte. Além dessas contas, fazem parte da nova classificação introduzida na Lei 6.404/76, as antigas contas do grupo dos Resultados de exercícios futuros. Página 6 de SIN311 - Contabilidade em Informática
Compartilhar